Приемане за регистрация на нематериални активи. Счетоводна информация
Документът „Прехвърляне на нематериални активи“ е предназначен да регистрира факта на прехвърляне на собственост или други права на собственост върху нематериални активи и положителни резултати от НИРД. Един документ „Прехвърляне на нематериални активи“ може да прехвърли само един обект на нематериални активи или положителни резултати от НИРД.
Документът „Прехвърляне на нематериални активи“ може да се извърши според счетоводното и данъчното счетоводство. Балансовата (остатъчната) стойност и размерът на натрупаната амортизация се определят автоматично по регистрите за натрупване „Амортизация на нематериални активи (счетоводно)” и „Амортизация на нематериални активи (данъчно счетоводство)” за всеки вид счетоводство.
При осчетоводяване на документ ще се генерират записи за счетоводно и данъчно счетоводство (ако документът показва, че е отразен в тези видове счетоводство):
за допълнителна амортизация при необходимост;
за отписване на амортизационни отчисления и отчетна стойност по сметка 01.09 „Излизане от употреба на дълготрайни активи”.
Ако документът показва отразяване в управленското счетоводство, документът ще разпредели допълнителната амортизация, начислена за текущия месец (сумите на амортизацията се определят въз основа на счетоводни данни).
Освен това в информационните регистри се изчиства флагът за изчисляване на амортизацията за посочения в документа счетоводен обект.
Допълнително начислената амортизация се разпределя между регистрите за отчитане на разходите, подобно на документа „Амортизация на нематериални активи“.
Ако документът има съответните флагове за счетоводство в счетоводството и данъчното счетоводство („счетоводство“ и „данъчно счетоводство“), тогава документът автоматично попълва счетоводните сметки за приходи (приходи) и разходи (отписване на остатъчната стойност на счетоводството обект и отразяване на ДДС върху продажби), подобни данъчни сметки. Ако е необходимо, потребителят може да промени сметките за приходи и разходи.
Ако се използват счетоводни сметки, различни от сметки по подразбиране (91.01 „Други приходи“ за приходи и 91.02 „Други разходи“ за разходи), данъчните счетоводни сметки се създават по данни от информационния регистър „Кореспонденция на счетоводни и национални счетоводни сметки“.
Също така в документа автоматично се попълват „Сметка за отчитане на сетълменти с контрагента“ и „Сметка за отчитане на сетълменти за аванси“. Тези сметки се попълват в съответствие със стойностите по подразбиране, посочени в регистъра на счетоводната информация за всеки контрагент или споразумение. Ако е необходимо, потребителят може да промени кореспонденцията на сметките.
Плащането на документа може да се запише в брой, като се използва документът „Входящ касов ордер“ или чрез прехвърляне на пари по разплащателната сметка чрез съставяне на документ „Входящо платежно нареждане“ с последващо приемане. Възможно е и смесено плащане за един документ.
Контролът на плащането и изпращането се извършва в съответствие с условията, установени в споразумението, съгласно което е съставен документът.
Въз основа на документ „Прехвърляне на нематериални активи” се въвежда документ „Издадена фактура”. Документът „Издадена фактура” се въвежда на базата на осчетоводения документ чрез натискане на бутон „ Въведете фактура".
В диалоговия прозорец, който се появява, се посочва номерът и датата на фактурата. Конфигурацията осигурява автоматично номериране на фактурите. Документът за фактура се съставя във валутата на документа.
Счетоводното отчитане на освобождаването от нематериални активи от организация е в много отношения подобно на. По същия начин приходите и разходите от отписване на нематериални активи се включват в други приходи и разходи. Вярно е, че за разлика от отписването на дълготрайни активи, за да се освободите от нематериални активи, не е необходимо да отваряте отделна подсметка по сметка 04.
Освобождаване от нематериални активи може да възникне в следните случаи:
- отписване поради физическо или морално износване;
- продажба на нематериални активи;
- прехвърлянето му в хартата на друга организация;
- безплатно прехвърляне на нематериални активи.
В този случай нематериалният актив се отписва поради факта, че неговият полезен живот е изтекъл или вече не е в състояние да генерира икономически ползи и е остарял.
Ако една организация реши, че даден нематериален актив трябва да бъде отписан, тогава мениджърът издава заповед, с която одобрява артикула, който трябва да бъде отписан, и причината, поради която се отписва. Попълва се и акт за отписване на нематериални активи, като в регистрационната карта на нематериалните активи-1 се отбелязва, че обектът е отписан.
В счетоводството първо трябва да отпишете начисления запис D05 K04 (ако амортизацията е начислена по сметка 05), след което остатъчната стойност трябва да бъде отписана като други разходи, като се използва запис D91/2 K04. Остатъчната стойност се формира като разликата между първоначалната стойност и начислената амортизация, тоест разликата между дебита и кредита на сметка 04.
Осчетоводявания при отписване на нематериални активи поради износване:
Разпродажба
В допълнение към отписването поради амортизация, нематериалният актив може да напусне организацията в резултат на продажбата му на друго юридическо или физическо лице. Продажбата на нематериален актив означава, че организацията прехвърля изключителното право да притежава и (или) използва нематериален актив съгласно споразумение за отчуждаване на изключителното право.
Допълнително се съставя акт за разпореждане с нематериален актив и се прави отметка върху карта Нематериален актив-1.
При отписване на обект за продажба се отписва и начислената амортизация (запис D05 K04), след което остатъчната стойност на обекта се определя в сметка 04.
За отчитане на приходите и разходите, получени от продажбата, също се използва, чийто дебит отразява всички разходи, свързани с продажбата на нематериален актив, включително неговата остатъчна стойност (запис D91/2 K04), а кредитът отразява продажбата цена, която се определя по взаимно съгласие на продавача и купувача (окабеляване D62 K91/1).
Обсъдихме общите въпроси на синтетичното и аналитичното счетоводно отчитане на нематериалните активи в. В този материал представяме основните записи за нематериални активи в счетоводството.
Нематериални активи: сделки при закупуване на актив
Напомняме, че нематериалните активи се отчитат по първоначалната им стойност. Редът на неговото формиране зависи от начина на получаване на обекти и ние говорихме за това в. Счетоводните записи, генерирани в същото време, зависят от метода на получаване на нематериални активи в организацията. По-долу представяме типичните. Нека веднага да отбележим, че първоначалната цена на нематериалните активи се формира от дебита на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. И след това, когато даден обект бъде приет за счетоводство, той се дебитира по сметка 04 „Нематериални активи“ (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n):
Дебитна сметка 04 - Кредитна сметка 08
При приемане на нематериални активи за счетоводство това осчетоводяване се прилага винаги, то не зависи от начина на получаване на актива. Последното засяга само транзакциите за формиране на първоначалната цена на нематериален актив по сметка 08.
Така че, когато купувате нематериален актив срещу заплащане, окабеляването обикновено е както следва:
Дебит на сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ - Кредит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“
Въпреки това, дори ако са придобити нематериални активи, транзакциите не винаги се ограничават само до разплащания с доставчици и изпълнители. В крайна сметка първоначалната цена може да включва различни мита:
Дебит на сметка 08 - Кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“
И дори лихви по заеми и заеми, когато придобитият нематериален актив се признава като инвестиционен актив (клауза 10 от PBU 14/2007):
Дебит на сметка 08 - Кредит на сметки 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“, 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“
Обектът на нематериалния актив е създаден от самата организация
Когато нематериален актив е създаден от самата организация, съставът на счетоводните записи обикновено е по-разнообразен. Например могат да бъдат генерирани следните публикации:
| Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката |
|---|---|---|
| Заплати, начислени на служители, участващи в създаването на нематериални активи | 08 | 70 „Разплащания с персонал за заплати“ |
| Застрахователните премии се изчисляват от плащанията на такива служители | 08 | 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност” |
| Отразени са разходите за командировки, свързани със създаването на нематериални активи | 08 | 71 „Разплащания с отговорни лица“ |
| Отразени са мита и такси, свързани със създаването на нематериални активи | 08 | 76 |
| Възнаграждения са начислени на посреднически организации, както и на организации за информационни и консултантски услуги, свързани със създаването на нематериален актив | 08 | 60 |
| Начислени са амортизации за дълготрайни активи и нематериални активи, които се използват за създаване на нови нематериални активи | 08 | 02 „Амортизация на дълготрайни активи”, 05 „Амортизация на нематериални активи” |
Нематериален актив, получен като вноска в уставния капитал
При получаване на нематериален актив като вноска в уставния капитал на цена, договорена от учредителите и не надвишава сумата, определена от независим оценител, се прави счетоводно записване:
Дебит на сметка 08 - Кредит на сметка 75 „Разплащания с учредители“
Нематериалният актив е получен безвъзмездно
Когато даден нематериален актив бъде получен от организация по договор за подарък, се прави запис за неговата пазарна стойност:
Дебит на сметка 08 - Кредит на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“
И тъй като се начислява амортизация на нематериални активи, в размера на начислената амортизация бъдещите приходи се отписват към други приходи от текущия период:
Дебит на сметка 98 - Кредит на сметка 91 „Други приходи и разходи“
Нематериален актив, получен по споразумение за обмен
При закупуване на нематериални активи по споразумение за обмен, всяка страна по сделката трябва да отрази както продажбата на своите активи, прехвърлени в замяна, така и осчетоводяването на стойностите, получени в замяна.
Нека разгледаме тези операции с пример. Една организация придобива изключителното право върху компютърна програма в замяна на своите стоки. Общата цена на стоките е 230 000 рубли, вкл. ДДС 18%. Цената на стоките е 162 000 рубли. Закупената програма не подлежи на облагане с ДДС (клауза 26, клауза 2, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обменът беше признат за равен.
Представяме счетоводната документация на приобретателя на нематериални активи в таблицата:
Осчетоводяване на амортизация на нематериални активи
При изчисляване на амортизацията на нематериални активи счетоводните записи могат да бъдат както следва:
Дебит на сметки 20 „Основно производство“, 26 „Общи стопански разходи“, 44 „Разходи за продажби“, 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и др. - Кредит на сметка 05
Дебитираната сметка зависи от това къде се използва нематериалният актив и какво е предвидено от разпоредбите. например:
- сметка 20 се прилага, когато нематериални активи се използват за производство на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги;
- сметка 26 - при използване на актива за управление;
- по сметка 44 търговските организации ще вземат предвид амортизацията на нематериалните активи;
- сметка 08 се изисква, когато нематериални активи се използват при създаване на нов елемент от нематериални активи или в процес на създаване на елемент от дълготраен актив;
- сметка 97 може да се използва, когато нематериален актив се използва за разработване на нови производствени съоръжения или единици.
Осчетоводявания при отписване на нематериални активи
В момента на отписване на нематериален актив от счетоводството първо е необходимо да се затвори амортизационната сметка (сметка 05). И тогава остатъчната стойност на нематериалните активи подлежи на отписване. Осчетоводяванията за изписването му зависят от начина на изхвърляне на обекта.
В горния пример, когато стоките се обменят за елемент от нематериален актив, продавачът на нематериален актив трябва да отрази освобождаването от артикула. Да приемем, че неговият актив също е включен в нематериалните активи, първоначалната му стойност е 195 000 рубли, а начислената амортизация към момента на продажбата е 19 000 рубли. Нека припомним, че активът се обменя за стоки на стойност 230 000 рубли, което ще бъде продажната стойност на нематериалния актив.
Нека представим транзакциите за разпореждане с нематериални активи и получаване на стоки в замяна в таблицата:
| Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката | Сума, търкайте. |
|---|---|---|---|
| Отразени са приходи от продажба на нематериални активи | 62 | 91, подсметка “Други приходи” | 230 000 |
| Отписани амортизации на излезли от употреба нематериални активи | 05 | 04 | 19 000 |
| Остатъчната стойност на нематериален актив се отписва (195 000 - 19 000) | 91, подсметка “Други разходи” | 04 | 176 000 |
| Получени стоки | 41 | 60 | 194 915 |
| Взема се предвид ДДС, начислен върху стоките (230 000 * 18/118) | 19 „ДДС върху закупени активи“ | 60 | 35 085 |
| Входящият ДДС е приет за приспадане | 68 | 19 | 35 085 |
| Отразява нетирането на борсовата сделка | 60 | 62 | 230 000 |
Ако това не е разменна сделка, а редовна продажба, тогава вземанията на купувача на нематериални активи ще бъдат затворени, например, така: Дебитна сметка 51 „Разплащателни сметки“ - Кредитна сметка 62. И съответно записи за осчетоводяването на стоките и прихващането на взаимното задължение няма да бъдат отразени.
Безвъзмездното прехвърляне на нематериални активи се отразява в други разходи също по остатъчна стойност:
Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи” - Кредитна сметка 04
Ще покажем и прехвърлянето на нематериални активи като вноска в уставния капитал на LLC с пример. Да приемем, че учредителната организация внася търговска марка в уставния капитал. Цената на вноската е договорена от учредителите в размер на пазарната цена и е 325 000 рубли. Първоначалната цена на обекта беше 116 000 рубли. Обектът не е амортизиран преди това. Счетоводните записи за освобождаване ще бъдат както следва:
Ако в резултат на инвентаризацията се установи недостиг на нематериални активи, остатъчната му стойност се дебитира по сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“: Дебитна сметка 94 - Кредитна сметка 04
И тогава, при липса на виновни, тези загуби се отписват към други разходи: Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи“ - Кредитна сметка 94
Ако извършителите са идентифицирани, тогава в зависимост от това дали са служители на организацията или други лица, се правят съответно записи:
Дебит на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ - кредит на сметка 94
Дебитна сметка 76 - Кредитна сметка 94
Полученият дълготраен актив (автомобил, сграда, машина и др.) трябва да се вземе предвид, за да бъде отразен ДДС при придобиването му в книгата за покупки и.
Документът „Приходни бележки (актове, фактури)“ генерира осчетоводявания 08.04 – 60.01, което означава получаването му в склада. За да приемете правилно OS за счетоводство в 1C 8.3 Accounting, е необходимо второ осчетоводяване от сметка 08.04 до 01.01. Именно тя се формира при приемането й за осчетоводяване.
Важно е да запомните, че в 1C 8.3 Счетоводство 3.0, започвайки от 2017-2018 г. (версия 3.0.45), разработчиците значително опростиха тази процедура, като въведоха нов тип операция „Дълготрайни активи“ за документа „Постъпления (актове, фактури) )”.
При регистриране на разписка по този начин документът генерира и двете транзакции, тоест не е необходимо допълнително да приемате дълготрайния актив за счетоводство. Дълготрайният актив веднага ще бъде записан в сметката на 01.01. Можете да прочетете повече за този тип операция в статията „”.
В този пример ще разгледаме ситуацията, когато сте издали разписка с тип операция „Оборудване“. В този случай имате само едно осчетоводяване - за сметка 08.04. Трябва да поставим ОС на акаунт 01.01.
В менюто „Дълготрайни активи и нематериални активи“ изберете „Приемане за счетоводно отчитане на дълготрайни активи“.
Във формуляра за списък с документи, който се отваря, щракнете върху бутона „Създаване“.
В заглавката посочете финансово отговорното лице и местоположението на ОС, но тези полета не са задължителни.
В първия раздел на документа попълнете начин на получаване и отдел. В полето оборудване изберете артикула артикул, за който преди това е създаден касовият бон. Акаунтът ще се попълни автоматично, но можете да го промените.
Дълготрайни активи
След това отидете в раздела „Дълготрайни активи“. Добавете всички необходими операционни системи към таблицата. Инвентарният номер по подразбиране ще бъде заменен от данните на директорията на избраната ОС. Може да се промени и след това, когато публикувате документ, той също ще се промени в директорията.
Важно е да се знае!Ако трябва да добавите няколко идентични дълготрайни актива (например 5 дълготрайни актива), тогава в справочника на дълготрайните активи трябва да имате 5 такива елемента с различни инвентарни номера.
Счетоводни и амортизационни параметри
Отидете в раздела Счетоводство. По подразбиране, по време на въвеждане в експлоатация в 1C 8.3, беше въведен акаунт 01.01. Няма да променим тази стойност. В атрибута „Счетоводна процедура“ задайте стойност на „Изчисляване на амортизацията“ и настройката на параметрите за изчисляване на амортизацията ще стане достъпна.
По подразбиране ще се използва линейният метод на отчитане на амортизацията. Този метод е най-често срещаният. При използването му стойността на счетоводния обект се намалява на равни части през срока на експлоатация.
Попълнете амортизационна сметка, полезен живот и други полета. Не би трябвало да има проблеми с тях.
Данъчно счетоводство
Отидете в раздела „Данъчно счетоводство“. Посочете оригиналната цена на ОС по НУ, датата на закупуване и броя на месеците полезно ползване.
Нашата организация е на опростената данъчна система, така че е важно правилно да посочите процедурата за включване на разходите в разходите. Той показва дали активът се амортизира и как се осчетоводяват тези разходи.
По-долу трябва да предоставите информация за плащанията за всички разходи, преди обектът да бъде приет за счетоводство. Всички следващи плащания трябва да се извършват с помощта на документа „Регистриране на плащане за дълготрайни активи и нематериални активи“.
При други данъчни системи не е необходимо да посочвате плащането. Ще трябва да посочите амортизационния бонус - процент от цената на актива, който може да бъде отписан за неговото изграждане или покупка.
Гледайте и видеото как да закупите ОС и да я регистрирате:
Определението и счетоводното отчитане на нематериални активи (наричани по-долу нематериални активи) се регулират от законодателните актове на Република Казахстан, както и от Международните стандарти за финансово отчитане ().
Както е дефинирано в IAS 38:
Нематериален актив– разпознаваем непаричен актив, който няма физическа форма.
При придобиване на актив предприятието самостоятелно определя дали придобитият актив е нематериален, неговия полезен живот, бъдещи икономически ползи и други качества, в съответствие с действащото законодателство на Република Казахстан и МСС 38 „Нематериални активи“.
При закупуване на нематериални активи е необходимо да се отразят в счетоводството събитията на придобиване на нематериални активи, приемането му за счетоводно отразяване в счетоводното и данъчното счетоводство.
В програмата "1C: Счетоводство 8 за Казахстан" информацията за списъка на нематериалните активи и общата информация за тях се съхранява в директорията Нематериални активи. Указателят е достъпен в раздела ОС и нематериални активи – Директории и настройки. В справочника, за по-лесна работа с него, имената на нематериалните активи са разделени на групи. Например лицензи, софтуер, патенти и др.
За елементите на справочника се посочва наименование, вид на нематериалния актив и код по КОФ (Класификатор на дълготрайните активи) и друга информация.
Преди да приемете актив за счетоводство, е необходимо да регистрирате факта на закупуване на нематериални активи.
Постъпването на нематериални активи се регистрира с документ Придобиване на нематериални активи, който е наличен в раздела.
Документът съдържа информация за контрагента и договора, по силата на който е закупен активът.
В табличната част на нематериалния актив се попълва информация за наименованието на придобития актив чрез избор от справочника Нематериални активи, цена на придобиване, ставка и размер на ДДС и счетоводни сметки.
При осчетоводяване на документ се генерират движения по счетоводни и данъчни сметки, както и движения по набирателни регистри ДДС за възстановяване(по начислено ДДС), Състояние на нематериалните активи на организациитеи други.
Можете сами да създадете документ в секцията Дълготрайни активи и нематериални активи - Нематериални активиили въведете въз основа на документа.
При въвеждане на базата на документа в документа автоматично се попълва информация за нематериалния актив, първоначална цена (ПЦ) и счетоводна сметка по АСД.
След това потребителят попълва информация за полезния живот и задава индикатора за необходимостта от изчисляване на амортизацията - Изчислете амортизацията, се попълва и информация за начина на изчисляване на амортизацията.
Амортизацията може да се изчисли по следните начини:
- Линеен;
- Намаляващ баланс;
- Индустриален.
В колоната Метод за отразяване на разходите за амортизация (AC)се избира стойност от директорията Методи за отразяване на разходите за амортизация. Съгласно избрания метод в счетоводството ще се генерират амортизационни записи.
В колоната Индикатор за дълготраен активзнак се поставя в зависимост от това дали нематериалният актив е признат като дълготраен актив в данъчното счетоводство.
При задаване на знак в колоната NU групае посочена амортизационната група за данъчно счетоводство.
Ако данъчното счетоводство начислява амортизация върху дълготраен актив, тогава в колоната Процедура за възстановяване на разходите (NU)необходимата стойност е посочена.
Ако нематериален актив подлежи на облагане с данък върху имуществото, в колоната Обект на данък върху имуществотомарката е поставена.
На отметката Допълнителноотразяват се информация за начина на получаване на актива, документът за основание, както и информация за отговорното лице.
При осчетоводяване на документ се генерират движения по регистрите за натрупване: Първоначална информация за нематериални активи, Състояние на нематериални активи на организации, Методи за отразяване на разходите за амортизация на нематериални активи (счетоводство) и др.
важно!
Документът не генерира счетоводни записи.
Чрез щракване върху бутона Печат се предлага печатна форма на документа: актът за приемане и предаване на дълготрайни активи (формуляр DA-1, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Република Казахстан „За одобряване на форми на първични счетоводни документи” от 20 декември 2012 г. № 562).
По този начин, когато придобива нематериален актив, компанията самостоятелно идентифицира актива като нематериален в съответствие с IAS 38 „Нематериални активи“, определя полезния живот и бъдещите икономически ползи от използването на нематериални активи.