Принципи на данъчното планиране. Етапи на данъчното планиране Принципи на данъчното планиране методи етапи

Същността и принципите на данъчното планиране. Етапи и време на данъчното планиране. Актуалността на въпроса за данъчното планиране се дължи на разбираемото желание на данъкоплатците да намалят данъчната тежест и също толкова разбираемото желание на държавата да предотврати това. Целта на данъчното планиране и прогнозиране е да оцени връзката между данъчния потенциал и реалните приходи от данъци и такси и да определи обема на икономически обоснованите приходи от данъци и такси в бюджета...

Споделете работата си в социалните мрежи

Ако тази работа не ви подхожда, в долната част на страницата има списък с подобни произведения. Можете също да използвате бутона за търсене

Въведение………………………………………………………………………………….....3

Същност и принципи на данъчното планиране………………………….5

Етапи и график на данъчното планиране………………………………….10

Заключение………………………………………………………………...14

Препратки…………………………………………………………..16

Въведение

Напоследък все по-често срещан начин за подобряване на ефективносттапредприемаческа дейностстава оптимизиране на данъчните плащания, данъчно планиране.

Актуалността на въпроса за данъчното планиране се дължи на разбираемото желание на данъкоплатците да намалят данъчната тежест и също толкова разбираемото желаниедържави предотврати това.

Минимизиране на данъцитевключва, в зависимост от законността на конкретни методи за намаляване на размера на данъчното задължение, незаконни (укриване на данъци) и законни (данъчна оптимизация, данъчно планиране) дейности.

Целта на данъчното планиране и прогнозиране е да се оцени връзката между данъчния потенциал и реалните приходи от данъци и такси и да се определи обемът на икономически обоснованите приходи от данъци и такси в бюджетната система през плановия период.

Данъчното прогнозиране и планиране с право може да се разглежда като единен процес, в рамките на който редовно се коригират решенията и се преразглеждат мерките за постигане на целевите показатели въз основа на непрекъснат контрол и наблюдение на текущите промени.

Данъчното прогнозиране е оценка на данъчния потенциал и приходите от данъци и такси в бюджетната система (консолидирани, федерални и териториални бюджети) и се извършва въз основа на прогноза за социално-икономическото развитие на Руската федерация и нейните съставни образувания. под формата на система от показатели и основни параметри на социално-икономическото развитие.

Данъчното прогнозиране включва определяне на данъчните основи за всеки данък и такса, наблюдение на динамиката на постъпленията им, изчисляване на нивата на постъпване на данъци и такси, обема на пропуснатите доходи, състоянието на дълга по данъчни плащания, оценка на резултатите от промените в данъчно законодателство и др.

Целите на данъчното планиране са: спазване на данъчните закони; минимизиране на ненужните данъчни плащания, избягване на данъчни санкции и начисляване на неустойки; максимизиране на печалбата; изграждане на структура за взаимноизгодни сделки с контрагенти; управление на паричните потоци; ефективно сътрудничество с участниците в данъчното планиране; влияние върху законодателните органи, данъчните, финансовите органи, защита на правата на данъкоплатците, включително съдебни.

Организация на данъчното планиране на дейността на данъкоплатеца, насочена към минимизиране на данъчните му задължения, без да се нарушава законът.

Спестяването на данъци чрез използването на законни методи за оптимизиране на данъците може да донесе осезаеми положителни резултати в почти всяка област на бизнес дейността.

За руските предприемачи данъчното планиране е област, която все още не е достатъчно развита. INикономически развити страниОбръща се изключително внимание на данъчното планиране. Заплащане от фирматаданък при стандартната законова ставка е доказателство за неефективностданъчен мениджмънт. Целта на данъчното планиране е да се изгради оптимален бизнес модел, който осигурява минимално възможно данъчно бреме.

Същността на данъчното планиране е признатото право на всеки данъкоплатец да използва всички разрешени от закона средства, начини и методи за минимизиране на своите данъчни задължения. Възможността за данъчно планиране се дължи на наличието в данъчното законодателство на много обширна област, в която нормите на закона не са определени с достатъчна точност или тяхното тълкуване е двусмислено.

Данъчен кодексРуската федерация посочва, че „данъкоплатецът има право да използва данъчни облекчения, ако има основания и по начина, установен от законодателството за данъците и таксите“.

Данъчното планиране се основава на най-пълното и правилно използване на всички облаги и предимства, установени от закона, както и оценка на позициятаданъчни властии като се вземат предвид основните насоки на данъчната, бюджетната и инвестиционната политика на държавата.

Основите на данъчното планиране включват: отчитане на основните насоки на развитие на данъчната, бюджетната и инвестиционната политика на държавата; развитиесчетоводна политика на предприятието; правилно и пълноценно ползване на всички привилегии, установени със закон; оценка на възможностите за получаване на отсрочки и разсрочени планове за плащане на данъци.

Същността и принципите на данъчното планиране

Данъчното планиране е законен начин за заобикаляне на данъците, като се използват предоставените от закона предимства и техники за намаляване на данъчните задължения. Същността му се състои в признаването на правото на данъкоплатеца да използва всички приемливи техники и методи за минимизиране на своите данъчни задължения. Процесът на данъчно планиране се състои от няколко взаимосвързани етапа. Данъчното планиране съчетава елементи от науката и изкуството на анализа. Данъчното планиране е законен начин за заобикаляне на данъците, като се използват предоставените от закона предимства и техники за намаляване на данъчните задължения.

Необходимостта от данъчно планиране е присъща на самото данъчно законодателство, което предвижда специфични данъчни режими за различни ситуации, дава възможност за различни методи за изчисляване на данъчната основа и предлага на данъкоплатците различни данъчни облекчения, ако действат в желаните от властите посоки .

Същността на данъчното планиране е признаването на правото на данъкоплатеца да използва всички средства, техники и методи, разрешени от закона (включително пропуски в законодателството), за да минимизира своите данъчни задължения.

По вид данъчното планиране се разделя на корпоративно (данъчно планиране за предприятия) и лично (данъчно планиране за физически лица). 1

Данъчното планиране за предприятията е неразделна част от стратегическото финансово планиране на предприемаческите дейности и бизнес плана. Една от основните му цели е минимизиране на данъчните плащания чрез използване на всички характеристики на данъчното законодателство.

Принципите на данъчното планиране могат да бъдат образно представени чрез следните твърдения и разпоредби:

1. „Законното данъчно планиране е често срещана бизнес практика по света. Кредото на данъчното планиране е да се фокусира върху логиката, а не върху временни дупки в законодателството” (Джон Пепър).

2. „Трябва да плащате данъци. Но разумно” (Б. А. Рагозин). а именно:

Трябва да платите само минималната сума от необходимите данъци. Използвайте пълноценно целия набор от данъчни облекчения.

Данъците трябва да бъдат платени в последния ден на падежа.

Данъчното планиране е неотделимо от общите бизнес дейности на един икономически субект.

3. Данъците не могат просто да бъдат „механично“ минимизирани; те трябва да бъдат оптимизирани, защото:

Намаляването на някои данъчни плащания може да доведе до увеличение на други;

Минимизирането на данъците чрез приписване на разходите към себестойността намалява финансовия резултат и възпрепятства развитието на бизнеса;

Механичното намаляване на данъците може да доведе до превъзходство на формата над съдържанието на сделката и до нейното оспорване от данъчните власти.

4. „Целта на минимизирането на данъците не е да се намали всеки данък като такъв, а да се увеличат всички финансови ресурси на предприятието. Ако минимизирането на данъците се извърши неправилно, тогава глобите ще бъдат многократно по-големи от планирания ефект от минимизирането. Минимизирането на данъците е само част от по-голямата основна задача, пред която е изправено финансовото управление. Основната задача на финансовия мениджмънт е финансовата оптимизация, т.е. изборът на най-добрия начин за управление на финансовите ресурси на предприятието” (Р. Ф. Галимзянов).

Процесът на данъчно планиране играе важна роля във всяка бизнес организация. Формулирането на целите и задачите на новата формация, сферите на производство и обращение в данъчния процес се оформят в единна схема на действие, например вземане на решение за най-изгодното местоположение на предприятието и неговите подразделения, избор на организационна и правна форма на стопанска дейност, формиране на данъчното поле, определяне на всички предвидени от данъчното законодателство ползи за всеки данък, анализ на всички възможни форми на сделки и формиране на договорно поле, съставяне на дневник на типичните бизнес транзакции, анализ на различни бизнес ситуации, като се вземат предвид възможните данъчни рискове, решаване на проблема с рационалното разпределение на активите и печалбите на предприятието, данъчно управление, включително използването на технология за вътрешен контрол, данъчни изчисления.

Необходимостта от корпоративно данъчно планиране зависи критично от тежестта на данъчната тежест в страната. Ако делът на данъците не надвишава 15% от общия нетен доход на предприятието, тогава необходимостта от данъчно планиране е минимална. В такава ситуация състоянието на данъчните плащания може да се наблюдава от главния счетоводител или неговия заместник.

При ниво на данъчна тежест от 20-35% в малките и средни фирми е препоръчително да има специалист, а в големите фирми група от специалисти, фокусирани изключително върху наблюдението на данъчните задължения. За нови проекти е задължително ангажирането на квалифицирани външни консултанти по данъчно планиране.

Ако данъците вземат 40-50% или повече, тогава данъчното планиране придобива глобален характер и се превръща в най-важния елемент от цялата управленска работа. Надзорът по данъчните въпроси се упражнява на ниво висше ръководство. Средните и големи компании трябва да имат група или отдел за данъчно планиране.

Важен елемент, който улеснява данъчното планиране в предприятието, е организацията на счетоводството: избраната форма, методология, съдържание и методи на поддържане.

Както вече беше отбелязано, настоящото данъчно планиране включва преди всичко формирането на данъчно поле.

В съответствие със статута на предприятието, въз основа на неговия устав и законодателни актове в областта на данъчното облагане се определя наборът от основни данъци, които трябва да бъдат платени в бюджета и извънбюджетните фондове. Има няколко правила за данъчно планиране:

Данъчното планиране за предприемачите включва избор на оптимални форми и методи за инвестиране на капитал и извършване на дейности при определени данъчни правила. С известно опростяване данъчното планиране може да се разглежда като следване на основните правила.

Първо: Статутът на пребиваване в страната с най-високи доходи трябва да се избягва, ако се прилага принципът на пребиваване при облагане на доходите от чуждестранни дейности.

Второ: За предпочитане е активите да се преместват под формата на движение на капитали, а не под формата на печалби.

трето: Когато се сравняват данъчните режими на различни държави, трябва да се обърне повече внимание на правилата за изчисляване на облагаемия доход, а не на данъчните ставки.

Четвърто: Не трябва да бързате да събирате доходи и да регистрирате печалби, тъй като отлагането на данъка често е равносилно на освобождаване от него. 2

Изброените правила гарантират минимизиране на данъчните задължения законно и чрез пълно разкриване на цялата информация на данъчните власти. Такова минимизиране на данъчните задължения обикновено се нарича избягване на данъци. Освен със законни методи минимизирането на данъците може да се осъществи и с незаконни методи, което се определя като укриване на данъци (укриване на данъци). Укриването на данъци възниква чрез укриване на данъчни задължения или предоставяне на невярна информация на данъчните власти.

Етапи и време на данъчното планиране

Процесът на данъчно планиране може да бъде разделен на няколко тясно свързани етапа, които обаче не трябва да се разглеждат като ясна и непроменлива последователност от действия за минимизиране на данъчните задължения на платеца. Индивидуалните въпроси на всеки етап могат да бъдат решени едновременно с разглеждането на други данъчни въпроси.

На първия етап по правило се взема решение за избор на най-изгодното местоположение от данъчна гледна точка както за самото предприятие (производство, цех, офис и др.), така и за неговите ръководни органи, клонове или дъщерни дружества. Това взема предвид не само данъчния режим, предвиден от местното законодателство, но и други разпоредби на данъчното законодателство, например възможността за необлагаемо прехвърляне на доходи от една държава в друга (както в случая с използването на „холандски сандвич“ “), възможността и условията за предоставяне на данъчни кредити и други специални облекчения, условията на данъчни споразумения и др.

Основната задача на втория етап на данъчното планиране е да се избере оптималната организационна и правна форма на юридическо лице за конкретни бизнес цели. Ясно е, че данъчните задължения на едно предприятие се определят не само от данъчната юрисдикция, в която се намира или извършва стопанска дейност, но и от данъчния режим за разпределение на печалбата, която получава

В същото време може да се идентифицира една обща тенденция: предприятие, което носи неограничена имуществена отговорност за задължения към своите кредитори, като правило е обвързано с незначителни данъчни задължения. Пример за това е събирателно дружество, чиито участници са солидарно и поотделно отговорни за дълговете на партньорството с цялото си имущество. Съгласно действащото руско законодателство той не е признат за платец на корпоративен данък, което му позволява да избегне двойното данъчно облагане на получените печалби (което обикновено се случва при разпределяне на дивиденти). В допълнение, общото партньорство, създадено от физически лица, има право на редица облекчения за местните данъци и данъчното облагане на имуществото. 3

Напротив, предприятие, създадено под формата на дружество с ограничена отговорност или акционерно дружество, има ограничена отговорност за задължения към кредитори, която може да бъде намалена до минимум чрез използване на система за участие. Съгласно действащото руско законодателство относно данъчното облагане на корпоративните печалби такова юридическо лице подлежи на високо данъчно облагане. Има двойно данъчно облагане на печалбите, които получава при разпределяне на дивиденти. Печалбата, получена от дружеството, се облага с данък по установения ред. При разпределяне на дивиденти физическите лица се облагат с данък при източника по ставките, установени за облагане на доходите на физическите лица; Когато юридически лица получават дивиденти (или доходи от дялово участие в други предприятия), те се облагат с данък в размер, определен със закон. Съответно при разпределянето на дивиденти на акционерите възниква тройно данъчно облагане. Ако бизнесът се извършва от сложна организационна единица (група от взаимосвързани юридически лица), двойното данъчно облагане ще възникне на всеки етап от разпределението на дивиденти.

Първият етап е появата на идеята за организиране на бизнес, формулиране на цели и задачи, както и решаване на въпроса за възможното използване на данъчни облекчения, предоставени от законодателя (например за малки предприятия, работещи в областта на материалното производство).

Вторият етап е избор на най-изгодното от данъчна гледна точка местоположение за производствени и офис помещения на предприятието, неговите клонове, дъщерни дружества и органи на управление.

Третият етап е изборът на организационно-правната форма на юридическото лице и определянето на връзката му с произтичащия от това данъчен режим.

Следните етапи се отнасят до текущото данъчно планиране, което трябва да бъде органично включено в цялата система за управление на стопански субект.

Четвъртият етап включва формирането на така нареченото данъчно поле на предприятието. Съставя се данъчна таблица, характеризираща данъчното поле, в която всеки данък се описва с определени показатели (параметри). След това се извършва анализ на данъчните облекчения. В края на етапа се изготвя подробен план за използване на облекченията за избраните данъци.

Пети етап - формиране (като се вземе предвид вече формираната данъчна област) на система от договорни отношения на предприятието и съставяне на дневник за бизнес операции, който служи като основа за поддържане на счетоводни и данъчни записи.

Шестият етап започва с анализ на различни данъчни ситуации, сравнявайки получените финансови показатели с възможните загуби, причинени от глоби и други санкции. След това, като се вземе предвид получаването на максимални финансови резултати, се извършва най-рационалното от данъчна гледна точка разпределение на активите и печалбите на предприятието.

Седмият етап е пряко свързан с данъчния мениджмънт в предприятията и организациите. Данъчното управление включва организиране на надеждно данъчно счетоводство и наблюдение на правилността на данъчните изчисления. Основният начин за намаляване на риска от грешки може да бъде използването на технология за вътрешен контрол за данъчни изчисления.Съставя се данъчна таблица, която характеризира данъчната област на предприятието, в която всеки данък е описан с помощта на основните финансови показатели на организацията.

След това специалистите на компанията анализират всички предвидени от закона облекчения за всеки данък за използването им в стопанска дейност. Като се вземат предвид резултатите от този анализ, се изготвя подробен план за използване на облекченията за избрани данъци.

След това, в съответствие с устава на предприятието и въз основа на Гражданския кодекс на Руската федерация, се формира система от договорни отношения на предприятието. Като част от текущите бизнес дейности се извършва планиране на възможни форми на транзакции: наем, договор, покупка и продажба, платено предоставяне на услуги и др.

За целта се избират типични стопански операции, които предприятието ще извършва; различни ситуации се разработват, като се вземат предвид данъчните, договорните и бизнес практики; най-добрите варианти се избират и съставят под формата на блокове от счетоводни записи. От оптималните блокове се съставя дневник на бизнес транзакциите, който служи като основа за счетоводно и данъчно счетоводство.

Оценява се постигането на максимален финансов резултат, като се вземат предвид данъчните рискове (възможни санкции);

Извършва се най-рационалното от данъчна гледна точка разпределение на активите и печалбите на предприятието;

Определят се алтернативни счетоводни политики.

Счетоводната политика, възприета от икономическия субект за данъчни цели, се прилага последователно от година на година. Счетоводните техники, които формират оценката на активите, процедурата за признаване на приходите от продажби и отписването на разходите имат пряка връзка с данъчното облагане на предприятието и неговото финансово състояние. Чрез промяна на счетоводната методология в границите, разрешени от закона, е възможно да се избере най-печелившият счетоводен метод. Следователно определянето и компетентното прилагане на елементи от счетоводната и данъчната политика е една от областите на ефективно данъчно планиране. 4

На практика данъчното управление включва три стъпки:

Организиране на надеждно данъчно счетоводство;

Контрол на коректността на данъчните изчисления;

Минимизиране на данъците в рамките на действащото законодателство.

Грешките в данъчните изчисления, които се наказват с огромни финансови санкции от данъчните власти, възникват главно поради недостатъчно компетентна работа на специалисти в счетоводните и икономически услуги на предприятието. Според някои оценки 75% от грешките се дължат на лоша организация на данъчното счетоводство и само останалата част е резултат от несъвършенства в руското законодателство.

Заключение

Данъчното планиране е специална организация на дейността на данъкоплатеца, като се използват различни методи, методи и средства, предвидени от закона и без да го нарушават, за да се сведат до минимум данъчните задължения на данъкоплатеца за определено време.

Въпреки големия брой данъци, съществуващи в Руската федерация, основата на данъчната система и лъвският дял от данъчните приходи се осигуряват само от няколко данъка - така наречените основни данъци. Те включват данък върху добавената стойност, данък върху корпоративната печалба, пътни такси, акцизи, мита и данък върху доходите на физическите лица.

Значението на преките данъци, особено корпоративния подоходен данък, намалява, докато косвените данъци и особено ДДС се увеличават.

Останалите данъци, предимно местни, съставляват известна данъчна основа.

Данъчното планиране в по-голямата си част е насочено към минимизиране на основните данъци. Доста често намаляването на основните данъци води до съответно намаление на всички останали.

Библиография

Акулинин Д.Ю. Дълготрайни активи на организация като обект на данъчно планиране // Данъчен бюлетин. 2008. № 3.
Александров И.М. Данъци и данъчно облагане. М.: Издателско-търговска корпорация "Дашков и К"о", 2010 г.
Веретина Н.Г. Данъчното планиране като елемент от финансовата политика на преструктурирано предприятие // Финанси. 2009. № 4.
Евсегнеев E.N. Данъци и данъчно облагане. М.: ИНФРА-М, 2010.
Хеър Н. Теория на данъците. М.: BSEU, 2010.
Кожинов В.В. Данъчно планиране и прогнозиране на финансовите резултати на предприятието. М.: Изпит, 2008.
Тихонов Д.Н. Основи на данъчното планиране. М.: Инфограф, 2009.

1 . Акулинин Д.Ю. Дълготрайни активи на организация като обект на данъчно планиране // Данъчен бюлетин. 2008. № 3.

2 Вилкова Е.С. Данъчното планиране трябва да стане основна част от финансовото управление // Финансист. 2009. № 7.

3 Новикова А.И. Мелник А.Д. Золотарев В.П. Данъчна статистика и прогнозиране // Данъчен бюлетин. - № 11. - 2009 г.

4 Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане. М.: ИНФРАМ, 2009.

СТРАНИЦА \* MERGEFORMAT 2

Други подобни произведения, които може да ви заинтересуват.vshm>
5366.		Ключови моменти на данъчното планиране	281,1 KB
	Унитарните предприятия изпълняват важни държавни функции, така че данъчното облагане и данъчното планиране на тези предприятия е много належащ въпрос за изследване. Данъчното планиране е важно
13189.		Разработване на предложения за подобряване на данъчното планиране и прогнозиране	688,55 KB
	Необходимостта от данъчно планиране първоначално се определя от съвременното данъчно законодателство, което първоначално предвижда различни данъчни режими в зависимост от статута на данъкоплатеца и резултатите от неговата финансово-икономическа дейност, мястото на регистрация и организационната структура на организацията на данъкоплатеца. Ролята на данъчното планиране в икономиката на съвременното предприятие доведе до вниманието на учените към изследването на проблема с функционирането на данъчното планиране. В множество трудове по този...
15071.		Понятие и принципи на планиране на разследването	490,7 KB
	Изследването е познавателен процес, вид познание на обективната реалност. Първоначалната информация за престъпление, получена от следователя, най-често е непълна, откъслечна и недостоверна. Те са явно недостатъчни, за да обосноват извода за наличието или липсата на престъпление, за виновното лице и др.
2334.		Същността и целите на планирането на персонала	731,46 KB
	Същността и целите на планирането на персонала Планирането на персонала е целенасочена, научно обоснована дейност на организацията, насочена към осигуряване на работни места в точното време и в необходимото количество в съответствие със способностите, наклонностите на служителите и изискванията. Цели на планирането на работната сила Целите на планирането на работната сила трябва да бъдат формулирани систематично. Целите и задачите на планирането на персонала са представени схематично на фигура 1. Целите и задачите на планирането на персонала на организацията...
9344.		Същност, принципи и функции на правото	25,42 KB
	Последното е особено ясно видимо в местната литература. Ако сравним дефинициите на понятието право и подходите към неговото изучаване, характерни за съветския период, с определенията на понятието право и подходите към неговото познание в постсъветския период, тогава е лесно да се види, че най-важната характеристика
13469.		Същността на управлението. Принципи и модели на управление	88,4 KB
	Принципи и модели на управление Съвременен мениджмънт. Понастоящем управлението се счита за вид управление, което най-добре отговаря на нуждите и условията на пазарната икономика, въпреки че този тип управление не е най-ефективното при всички условия. Може да се разглежда най-малко в три аспекта: като наука и изкуство за управление на организации, като вид дейност и процес на вземане на управленски решения в организациите и като апарат за управление на организации. Мениджмънтът като наука и изкуство...
7561.		Същност, модели, принципи на процеса на обучение и самообразование	25,86 KB
	Същността на модела, принципите на процеса на обучение и самообразование Изисквания за компетентност по темата □ знаят и могат да разкриват същността на понятията образование в широк педагогически смисъл;образование в тесен педагогически смисъл; познават и могат да анализират различни интерпретации на образователния процес, представени в историята на педагогиката; □ да знае и да може да формулира целите на хуманистичното образование; познават и умеят да разкриват съдържанието на законите и принципите на хуманистичното образование; □ знае и може да характеризира...
10254.		Заетост: същност, принципи, видове, форми	11,42 KB
	В съответствие с Международната класификация на статуса на заетостта от 1993 г. В зависимост от целите на анализа се използват различни класификации на видовете заетост. Трудът в процеса на заетостта създава основното богатство на обществото, осигурява прогресивното му развитие и допринася за социалния прогрес на световната общност. За разлика от заетостта, безработицата се отразява негативно върху стандарта на живот на човек и неговото семейство; е дестабилизиращ фактор, водещ до стагнация, деградация на отделни региони и социални сътресения в обществото.
6358.		Корекционно-възпитателна работа (същност, принципи, средства) Обучението на деца в предучилищна възраст в специални предучилищни институции като системен процес	16,01 KB
	Изберете правилния отговор: интегрираното образование и обучение включва A съвместно обучение и обучение на деца с увреждания в развитието и нормално развиващи се деца B синтез на методи на обучение и възпитание C обединяване на различни форми на образование и възпитание Маркирайте областите на корекционно-възпитателната работа: Индивидуална поправителни класове Б физическо умствено морално естетическо възпитание В формиране на начини за усвояване на социокултурен опит Г емоционално визуално и тактилно...
20071.		Актуални проблеми на данъчната администрация	86,16 KB
	Повече от едно изследване е посветено на научното развитие на теоретичните основи на системата на данъчната администрация, в рамките на което в една или друга степен се обръща внимание на нейните организационно-технологични функционални аспекти. В научните трудове се излагат различни тълкувания на съдържанието на данъчната администрация. Разнообразието от подходи за изследване на системата на данъчната администрация се дължи на сложността на изучавания обект и липсата на законодателна дефиниция на понятието данъчна администрация.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http:// www. всичко най-добро. ru/

Въведение

Нито една човешка дейност не може да продължи без предварително планиране. На ниво стопански субект данъчното планиране също играе важна роля. От момента, в който се формира целта на предприемаческата дейност, данъчното планиране действа като средство за постигане на целта - получаване на печалба.

Актуалността на тази тема се състои в това, че днес данъчното планиране е един от малкото достъпни и ефективни инструменти за натрупване на средства и подобряване на финансовите резултати на бизнеса. Всъщност за компания с ограничен финансов ресурс това е вътрешен източник на финансиране. Самата възможност за данъчно планиране се осигурява от алтернативния характер на икономическото и данъчното законодателство, т.е. използването на правни и финансови механизми, които ви позволяват да избягате от зоната на правни и данъчни рискове, законно да намалите данъчните плащания и да предотвратите данъчни нарушения и да постигнете най-добър финансов резултат.

Същността на данъчното планиране е признаването на правото на всеки данъкоплатец да използва всички средства, техники и методи, разрешени от закона, за да минимизира своите данъчни задължения. Това може да се постигне:

1) използване на всички законови възможности за намаляване на техните данъчни плащания и преструктуриране на дейността им по такъв начин, че произтичащите от това данъчни задължения да бъдат минимални;

2) се опитват да скрият своята дейност и доходите си от данъчните власти, като не спират до изкривяване на данъчната отчетност и представяне на неверни данни за своите действия и доходи.

Първият, легален начин се нарича избягване на данъци. Може да не се хареса на властите, но е защитено от закона, въпреки че в някои случаи изходът от конфликта с данъчните власти не може да се предвиди с пълна сигурност.

Вторият начин е свързан с нарушаване на данъчните закони и се нарича укриване на данъци. Има отношение към данъчното планиране само когато данъкоплатецът под влияние на определени обстоятелства е принуден да наруши закона, въпреки че осъзнава последиците от тези нарушения и е готов да понесе отговорност.

Целта на работата е да се изследват теоретичните и организационни основи на данъчното планиране в една организация, което е един от най-важните елементи на системата за управление на предприятието при настоящата данъчна система.

За постигането на тази цел в работата са поставени следните изследователски цели:

1. дефинира понятието данъчно планиране и неговата същност;

2. разкрива основните принципи на данъчното планиране;

3. разглежда видовете и етапите на данъчното планиране;

4. разкрива същността на корпоративното данъчно планиране;

5. изучава местния и чужд опит в прилагането на данъчното планиране;

6. идентифициране на съществуващи недостатъци в данъчното планиране;

7. предлага основните пътища за решаване на идентифицираните проблеми;

8. обобщете резултатите и обобщете.

Обект на изследването е системата за данъчно планиране като инструмент за осигуряване на устойчиво развитие на всички участници в икономическата дейност, както и съдържанието и функциите на данъчното планиране в предприятието.

Предмет на изследване в тази работа е данъчното планиране, неговата същност, видове и принципи, както и основните проблеми, свързани с данъчното планиране и начините за тяхното решаване.

Методологическата основа на работата се характеризира с общонаучни и специални изследователски методи, които се използват при анализа.

Теоретичната основа за тази курсова работа са произведенията на такива автори като Е. С. Вилкова, М. В. Романовски, А. В. Ройбу, Е. Н. Евстигнеев, В. Г. Пансков. и т.н.

Тази курсова работа се състои от въведение, три глави, заключение и списък с литература.

Първата глава разкрива теоретичните аспекти на данъчното планиране: концепцията, същността и принципите на данъчното планиране, както и неговите видове и етапи.

Втората глава анализира текущото състояние на данъчното планиране в Русия на корпоративно ниво, а също така изучава местния и чужд опит в прилагането на данъчното планиране.

Третата глава е да идентифицира съществуващите проблеми в областта на данъчното планиране и да предложи основните начини за разрешаването им.

1 . Теоретични аспекти на данъчното планиране

1.1 Понятие, същност и стрпринципите на данъчното планиране

„Данъчното планиране е неразделна част от управлението на финансовите и икономическите дейности в рамките на единна стратегия за икономическо развитие, което е процес на систематично използване на оптимални законови данъчни методи и методи за установяване на желаното бъдещо финансово състояние на даден обект в условия на ограничени ресурси и възможността за тяхното алтернативно използване.”

Дефиницията взема предвид повечето от характеристиките на данъчното планиране.

Недостатъкът на определението е, че представя данъчното планиране като процес, но данъчното планиране е не само процес, но и дейност на организацията.

„Данъчното планиране е законна дейност на икономически субект в рамките на цялостното стратегическо бизнес планиране, насочена към идентифициране на възможността за спестяване на данъци и отчитане на данъчните последици в дейността на организацията, която се основава на систематичен подход.“

Данъчното планиране включва набор от различни действия на данъкоплатеца, в които е възможно да се подчертаят основите и принципите, които разкриват съдържанието на данъчното планиране.

Така че основите на данъчното планиране са:

1) като се вземат предвид основните насоки на развитие на данъчната, бюджетната и инвестиционната политика на държавата;

2) разработване на счетоводна политика на предприятието и провеждане на договорни дружества, като се вземат предвид техните данъчни последици;

3) правилно и пълно използване на всички облаги, установени със закон, освобождаване от данъци и изпълнение на задълженията на данъкоплатците;

4) оценка на възможностите за получаване на отсрочки и вноски за плащане на данъци, както и различни данъчни и инвестиционни данъчни кредити.

Данъчното планиране на бизнес субект е преди всичко взаимоотношения, които възникват в процеса на извършване на предприемачески и финансови дейности на бизнес субект, насочени към разработването и прилагането на различни правни схеми за намаляване на данъчните облекчения чрез използване на различни методи.

Предметът на данъчното планиране се разбира като избор на правни форми на отношения и възможни варианти за тяхното тълкуване в рамките на действащото данъчно законодателство.

Трябва да се определят следните основни принципи на данъчното планиране:

1. Законност – стриктно спазване на данъчните закони;

2. Алтернатива - разглеждане на няколко варианта на данъчно планиране, като се използва най-оптималния за конкретна ситуация;

3. Икономическа осъществимост - в момента на вземане на решение за използването на конкретен метод за данъчно планиране, данъкоплатецът трябва да се ръководи не само от ползите, които оправдават използването на този метод, но и да вземе предвид рисковете, които могат да възникнат при използване на този метод или схема;

4. Перспективи - данъчното планиране трябва да бъде възможно най-далновидно и да се базира не само на действащото законодателство, но и да отчита перспективите за неговото развитие;

5. Оптималност - използването на механизми, които намаляват данъчните задължения, не трябва да накърнява интересите на организацията и нейните собственици.

1. изготвяне на счетоводни и данъчни регистри;

2. счетоводна политика;

3. данъчни облекчения и организация на сделките;

4. данъчен контрол;

5. данъчен календар;

6. оптимална стратегия за управление;

7. преференциални данъчни режими;

8. отчетно-аналитична дейност.

В световната практика действията на данъкоплатеца с цел намаляване на данъчните плащания могат да се квалифицират като укриване на данъци или като оптимизиране на данъчните плащания като част от данъчното планиране.

Укриването на данъци винаги е нарушение на закона, което се основава на използването на незаконни методи (непълно плащане на данъци, укриване на доходи, неправомерно завишаване на разходите, незаконно използване на ползи и др.).

Оптимизирането на данъчните плащания в рамките на данъчното планиране е използването на съществуващите правни възможности на законодателството (данъчни алтернативи) за намаляване на отрицателното въздействие на данъчното облагане върху финансовите резултати с помощта на правни инструменти и методи.

Данъчната оптимизация е в основата на данъчното планиране. В случай, че такава оптимизация е свързана с данъчни нарушения, тя не се различава от укриването на данъци.

1.2 Видовеи етапи на данъчно планиране

Видове данъчно планиране. За да се определи правното съдържание и същността на данъчното планиране, е важно да се разгледат различните му видове. В икономическата литература няма ясно становище относно класификацията на видовете данъчно планиране. Този въпрос е разглеждан от различни автори.

Според A.V. Roibu има следните критерии за класификация за данъчно планиране.

В зависимост от мащаба на строителството:

1. държава - насочена към изпълнение от държавата на нейните функции в различни области на държавното регулиране;

2. на ниво субекти - предвижда разработване и оценка на управленски решения въз основа на целите на организацията и като се вземе предвид мащабът на възможните данъчни последици. Организациите се стремят да максимизират приходите и печалбата си. От тази позиция основната задача на данъчното планиране е да изберете опция за плащане на данъци, която ви позволява да оптимизирате данъчната система.

В зависимост от периодите на данъчно планиране има:

1. краткосрочно данъчно планиране - тук е възможно да се използват пропуски в законодателството, да се вземат предвид данъчни облекчения, иновации и др.;

2. дългосрочно или стратегическо планиране - възможно е да се отчетат спецификите на обекта и субекта на облагане, особеностите на методите на облагане, използването на данъчни убежища, данъчните режими на отделните държави, използването на международни договори, и др.;

3. дългосрочно данъчно планиране е използването от данъкоплатеца на такива техники и методи, които намаляват данъчните му задължения за дълъг период от време или през цялата дейност на данъкоплатеца.

В зависимост от обекта данъчното планиране се разделя на:

1. корпоративен;

2. индивидуален.

В зависимост от степента, в която данъчното законодателство се използва в дейността на организациите, се разграничават следните видове данъчно планиране:

1. Класическото данъчно планиране предполага съответствие на действията на данъкоплатеца със закона, данъчните плащания се извършват по предписания начин. Ключът е да планирате да плащате данъците си правилно и навреме. Класическото данъчно планиране включва организиране на правилно счетоводство и отчитане, планиране на икономическите дейности в рамките, определени от закона.

2. Оптимизиращото данъчно планиране осигурява методи, при които икономическият ефект под формата на намаляване на данъчните плащания се постига чрез квалифицирана организация на делата за изчисляване и плащане на данъци, което елиминира или намалява неоснователното надплащане на данъци. При прилагане на оптимизационно данъчно планиране действията на данъкоплатеца са в съответствие със закона, той планира и организира икономическите си дейности по такъв начин, че да плаща по-малко данъци. В рамките на оптимизиращото данъчно планиране се използват всички предимства и всички несъвършенства на действащото законодателство, включително неговата сложност и непоследователност. В същото време данъкоплатецът прилага данъчни схеми, които позволяват използването на такива форми на икономически действия, чието данъчно облагане е минимално. Този метод е неправилен и по-рисков за разлика от първите два, тъй като е невъзможно да се предвиди посоката на съдебната практика по конкретен въпрос.

3. Незаконното, т.е. избягването на данъци, включва използването на методи, при които икономическият ефект под формата на намаляване на размера на данъчните плащания се постига чрез използване на незаконни действия с цел намаляване на данъчните плащания. Укриването на данъци е форма на намаляване на данъчни и други плащания, при която данъкоплатецът умишлено или непредпазливо намалява размера на данъчните си задължения в нарушение на действащото законодателство. Незаконното данъчно планиране е действия, които водят до отговорност, предвидена в закона, с използването на мерки за наказателна отговорност.

Етапи на данъчното планиране. Процесът на данъчно планиране се състои от няколко взаимосвързани етапа, които според руския икономист Е. Н. Евстигнеев не трябва да се разглеждат като ясна и недвусмислена последователност от действия, които непременно гарантират намаляване на данъчните задължения. Това се дължи на факта, че данъчното планиране съчетава елементи от науката и изкуството на финансовия анализатор.

Е.Н. Евстигнеев идентифицира следните етапи на данъчно планиране преди регистрация на предприятие:

1. формулиране на целите и задачите на новото образование, сферата на производство и обращение;

2. определяне на най-изгодното местоположение на предприятието и неговите поделения;

3. избор на организационно-правна форма на стопанска дейност.

Като част от текущото данъчно планиране той идентифицира следните етапи:

1. анализ на всички предвидени в закона обезщетения;

2. анализ на възможните форми на сделки;

3. решаване на въпроса за рационалното разпределение на активите и печалбата.

Седем етапа на данъчното планиране са подчертани от Кожинов В.Я.:

1. формиране на данъчната сфера на организацията;

2. формиране на система от договорни отношения;

3. избор на типични бизнес операции;

4. идентифициране на възможни бизнес ситуации;

5. предварителен подбор на варианти за бизнес ситуации;

6. съставяне на дневник за стопански операции;

7. сравнителен анализ.

А.Н. Медведев идентифицира следните етапи на данъчното планиране:

1. на първия етап се определят целите и задачите на компанията, решава се въпросът за посоката на дейност и размера на бизнеса;

2. на втория етап се решава въпросът за най-изгодното местоположение на предприятието и неговите органи;

3. на трето се избира организационно-правната форма;

4. на четвърто се анализират ползите;

5. на пето място се анализират възможните форми на сделки;

6. На шесто място се решава въпросът за рационалното разпределение на активите и печалбата на предприятието.

Други изследователи, когато описват процеса на данъчно планиране, използват различна градация на процедурите (фиг. 1.).

Познаване на данъците – точно познаване на действащото данъчно законодателство и по-нататъшното му развитие; разбиране какви положителни или отрицателни аспекти има за предприятието.

Спазване на данъчното законодателство - своевременно и точно изготвяне на данъчни декларации, отчети, съобщения и други документи, пълно плащане на всички дължими данъчни плащания.

Фигура 1 - Етапи на данъчно планиране в предприятието

Представителство пред данъчните власти - изпращане на данъчни декларации, доклади, съобщения и други документи до данъчните власти, оказване на съдействие на данъчните власти по време на данъчни ревизии и на други етапи на спазване на данъчните закони, преговори с данъчни и други органи по въпроси на нарушение на данъчните закони , данъчни облекчения и отписване на данъчни задължения, представляване на предприятието в съда по дела за данъчни нарушения.

Данъчна оптимизация - планиране и управление на бизнес операции за постигане на най-благоприятна данъчна позиция в стратегическа перспектива.

Горните характеристики на съдържанието на процеса на данъчно планиране се основават преди всичко на определението за данъчно планиране - като практическа дейност за оптимизиране на данъчния портфейл.

По този начин данъчното планиране зависи от правните отношения, в които стопанският субект влиза чрез избора на лица, с които се установяват тези отношения. Освен това данъчните последици често се различават значително в зависимост от избрания метод (метод) на взаимодействие между страните.

2 . Анализ на текущото състояние на данъчното планиране в Русия

2.1 Corpoрационално данъчно планиране

корпоративно данъчно планиране

Корпоративното данъчно планиране е интеграционен процес, състоящ се от рационализиране на икономическите и финансовите дейности в съответствие с действащото данъчно законодателство и стратегията за развитие на предприятието. Този процес може да се определи и като предварително разглеждане, оценка на решенията в областта на финансовата и икономическата дейност на организацията, като се вземе предвид размерът на възможните данъчни плащания и изборът на най-добрите решения от гледна точка на целите на организацията. Данъчните плащания представляват значителен дял от финансовите потоци на стопански субекти. Често възможностите за растеж и развитие на бизнеса зависят от професионално решение, свързано с отчитане на данъчните рискове. Следователно данъчният мениджмънт като вид дейност в предприятието все повече става част от практиката на икономическия живот.

Разбира се, фирмите и организациите се стремят да увеличат максимално доходите и печалбите си. В такива ситуации желанието за увеличаване на печалбите може да съвпадне с минимизиране на данъчните облекчения. Корпоративното данъчно планиране е разработването и оценката на управленски решения въз основа на целите на организацията и като се вземе предвид мащабът на възможните данъчни последици.

Корпоративното данъчно планиране се извършва като част от разработването както на стратегически решения в предприятията и организациите, така и на тактически решения; основната му цел е да оптимизира данъчните плащания чрез законови средства за тяхното намаляване. Такова планиране се усложнява от взаимното влияние на голям брой фактори, които трябва да се вземат предвид в практическите дейности. Тези фактори включват: вид дейност и структура на обекта, елементи на счетоводна политика за данъчни цели, управленски счетоводни методи, ценова политика, структура на разходите и др.

Основните принципи на корпоративното данъчно планиране се разкриват от следните разпоредби:

b намаляване на данъчните плащания като начин за подобряване на финансовото състояние на предприятието и увеличаване на инвестиционната привлекателност, т.е. препоръчително е да се намалят данъците, стига изчисленията да показват, че това води до увеличаване на свободната печалба;

b намаляване на данъците в някои случаи се постига поради влошаване на финансовите показатели, следователно всеки метод за минимизиране, преди да се приложи, трябва да се оцени от гледна точка на финансовите последици за предприятието;

b последиците от прилагането на едни и същи методи за минимизиране не са еднакви за различни обекти и дори за условията на работа на предприятието в различни периоди, следователно прилагането на конкретна препоръка трябва задължително да бъде предшествано от изчисления на печалбата, която остава на негово разположение ;

б) намаляването на данъка върху дохода чрез използване на нетната печалба за преференциални цели е икономически оправдано само ако балансовата печалба расте в следващите периоди.

Корпоративното данъчно планиране е необходим компонент на финансовата и икономическата дейност на икономическия субект; Това е законен начин за заобикаляне на данъците чрез използване на правни предимства и техники за намаляване на данъчните задължения. С други думи, това е законно средство за намаляване на данъчната тежест на данъкоплатеца.

2,2 Нлогическо планиране: местен и чужд опит

На Запад данъчните въпроси отдавна заемат почетно място във финансовото планиране на предприятията. В действителност, в условията на високи данъчни ставки, неправилното или недостатъчно отчитане на данъчния фактор може да доведе до много неблагоприятни финансови последици или дори да доведе до фалит на предприятието. В същото време правилното използване на предимствата и отстъпките, предвидени от данъчното законодателство, може да гарантира не само безопасността на получените финансови спестявания, но и възможността за финансиране на разширени дейности, нови инвестиции чрез данъчни спестявания или дори чрез връщане на данъци плащания от хазната.

Същността на данъчното планиране в западните страни е общопризнатото право на всеки данъкоплатец да използва всички средства, начини и методи, позволени от закона, за да минимизира данъчните си задължения.

В допълнение, необходимостта от данъчно планиране се дължи на наличието в данъчното законодателство на западните страни на много обширна област, където правните норми не са определени с достатъчна точност или позволяват двусмислено тълкуване.

В тази област изборът на най-„данъчно спестяващите” пътища изисква внимателно прогнозиране на възможната реакция на данъчните власти и често влизане в директен контакт с данъчната администрация, за да се получи нейната предварителна санкция за определени действия.

Отвъд тези правни области на данъчното планиране лежи областта на незаконното укриване на данъци, т.е. злоупотреби и различни видове измами, считани от закона за данъчни престъпления. Границите на подобно укриване на данъци са много неясни и варират в различните страни. По този начин, ако в някои страни определени злоупотреби се считат за престъпления, в други те могат да бъдат класифицирани като практики, които, въпреки че не са одобрени, са разрешени от закона.

Големите компании, както за целите на законното данъчно планиране, така и за незаконното укриване на данъци, поддържат специални служби, обслужвани от висококвалифицирани данъчни експерти и адвокати. Освен това те масово използват услугите на частни консултанти, банки и други финансови институции, специализирани юридически и счетоводни фирми.

Разбира се, спестяването на данъци не е най-важната цел на едно предприятие. При нормални условия едно предприятие просто гледа на данъците като на някакъв външен фактор, който, без да носи видима полза за предприятието, го лишава от част от доходите си по силата на закона.

Ако данъците заплашват да погълнат целия доход на предприемача, той е принуден да предприеме мерки за спасяване на предприятието. В този случай минимизирането на данъците става основна задача за него, която трябва да бъде решена за оцеляването на предприятието.

Разбира се, един предприемач не може да уволни държавата, но може да я замени, като се премести в друга държава. Но това е крайно решение и изисква значителни разходи, така че в началото предприемачът се опитва да направи всичко възможно, за да намали данъчните си плащания.

В повечето страни властите са реалисти по отношение на своите данъчни възможности. Те разбират, че прекомерните данъци имат потискащ ефект върху частната инициатива, подкопават производството и в крайна сметка приходната база на държавния бюджет. Те знаят, че ако на частния бизнес не се даде известна свобода на маневриране по данъчни въпроси, капиталите ще изтекат в чужбина и страната ще загуби не само потенциални данъчни приходи, но и работни места. Ето защо, за да избегнат депресията и да смекчат периодичните кризи, западните правителства са принудени да ограничат увеличаването на данъците и от време на време да извършват мащабни намаления на данъчните ставки.

В Русия създаването на собствени звена за данъчно планиране все още не се е превърнало в правило дори за най-големите предприятия, диверсифицирани концерни и финансови и индустриални групи. Собствени услуги са организирани само в редки напреднали банкови асоциации и в някои промишлени и търговски предприятия.

По-голямата част от предприятията в Руската федерация се ограничават до наемане на един или двама специалисти или предоставяне на данъчни консултации на съответните подразделения на одиторски фирми. Нивото на подготовката на много специалисти, занимаващи се с данъчно планиране, остава ниско.

3 . Данъчно планиране в Русия: съществуващи проблеми и начини за тяхното решаване

3.1 Недостатъци на данъчното планиранеи въпроси за разграничаване между данъчно планиране и укриване на данъци

Данъчното планиране е неразделна част от данъчния процес, който представлява дейността на държавните органи, местните власти и данъкоплатците по определяне за даден период от време на икономически обоснования размер на данъчните приходи в съответния или консолидирания бюджет, както и обема на данъци, дължими от конкретен стопански субект, т.е. данъчното планиране се разглежда както от позицията на държавата и местните власти, представлявани от техните упълномощени органи, така и от позицията на конкретен икономически субект.

Данъчното планиране не е самоцел за един икономически субект, а обслужва развитието на собствения бизнес и икономическия растеж. Освен това решаването на инвестиционни и финансови проблеми с намаляване на данъчната тежест днес създава предпоставки не само за непрекъснато подобряване на показателите за ефективност на финансово-икономическата дейност на организациите, но и за увеличаване на бюджетните приходи.

Данъчното планиране, като една от важните области на данъчното управление, става все по-широко разпространено в Руската федерация. Ефективността на използването на широк набор от методи за данъчно планиране в рамките на конкретна организация в руската икономика е ограничена от няколко фактора:

1. Първо, данъчните последици под формата на суми на платените данъци в повечето случаи се оценяват след приключване на бизнес транзакциите, а не на етапа на планиране, което значително намалява възможностите за използване на определени методи.

2. Второ, процесът на управление на данъчната тежест във вътрешната практика се свежда основно до намаляване само на един данък или осъществяване на няколко оптимални транзакции.

3. Трето, процесът на данъчно планиране, независимо от времето му, е възможен само в условия на постоянна и стабилна макроикономическа ситуация, което в Русия все още изглежда трудно постижимо.

В същото време, въпреки ограниченията, в момента се създават условия за съществуване и функциониране на организации, формират се предпоставки за преход към цивилизовани форми и методи на данъчно планиране, основани на правилата на закона. Законодателната рамка се укрепва значително; Засилва се държавният контрол върху плащането на данъци и се затягат мерките, прилагани към неплащащите организации.

Процесът на консолидация на организации чрез реорганизации, сливания, придобивания на малки фирми от по-големи, създаването на многоотраслови асоциации също е една от причините за създаването и прилагането на методи за данъчно планиране. Изпълнението на процеса на данъчно планиране трябва да бъде насочено към организиране на безболезнени дейности на организацията от гледна точка на данъчното законодателство в съответствие с изискванията на данъчното законодателство и възможността за получаване на необходимите ресурси.

Един от основните проблеми пред държавата и данъкоплатците е установяването на границата между самото данъчно планиране и укриването на данъци. Действията на данъкоплатеца с цел намаляване на данъчните плащания могат да бъдат квалифицирани като укриване на данъци или като оптимизиране на данъчните плащания като част от данъчното планиране. Укриването на данъци винаги е нарушение на закона, което се основава на използването на незаконни методи (непълно плащане на данъци, укриване на доходи, неправомерно завишаване на разходите, незаконно използване на ползи).

Оптимизирането на данъчните плащания в рамките на данъчното планиране е използването на съществуващите правни възможности на законодателството за намаляване на отрицателното въздействие на данъчното облагане върху финансовите резултати, като се използват правни инструменти и методи. Данъчната оптимизация е в основата на данъчното планиране. В случай, че такава оптимизация е свързана с данъчни нарушения, тя не се различава от укриването на данъци.

Много често в едно предприятие данъчните процеси се ръководят от счетоводния отдел. Ако говорим за предприятия, предвид тяхната организационно-правна форма, малък оборот и унифицирани операции (това са предимно малки предприятия), в много случаи това може да бъде оправдано.

Друг е въпросът, ако говорим за данъчно планиране в големи, многоиндустриални компании или групи от компании, които имат дълъг списък от разнообразни операции и голямо портфолио от договори. Тук успехът на данъчното планиране зависи от капацитета на специализирания опит, творческата способност на специализираните специалисти да разработват и прилагат данъчни алтернативи, за да получат най-добрия финансов резултат сред всички възможни варианти.

Какви условия и мерки са необходими, за да се създаде данъчно планиране, разумно да се възползват от законодателните възможности и да не се навреди на бизнеса? Данъчното планиране в класическия смисъл на думата е целенасочената дейност на платеца за максимално използване на всички възможности на законодателството с цел постигане на най-добър финансов резултат чрез законово оптимизиране на стопанската дейност.

По този начин, ако едно предприятие реши да се занимава с данъчно планиране, тогава това трябва да се направи задълбочено и професионално, в противен случай неумелото използване на този инструмент може да навреди на бизнеса. Грешките, допуснати при извършване на дейности по данъчно планиране, често водят не само до финансови санкции (допълнителни такси и глоби), но и до прилагане на данъчен залог и до административна и наказателна отговорност на длъжностни лица. И в този случай такава оптимизация в рамките на данъчното планиране и укриването на данъци не могат да бъдат разграничени. Данъчните процеси в едно предприятие неизбежно трябва да бъдат разгледани. Единствената разлика е, че някои компании обръщат необходимото внимание на това, докато други не.

Една от основните причини за конфликти между държавата и данъкоплатците е недостатъчното развитие на данъчното законодателство, наличието на голям брой пропуски, които не позволяват да се определи с достатъчна точност законността или незаконността на конкретен метод за минимизиране на данъците. Това от своя страна създава възможност за развитие и прилагане на схеми за укриване на данъци.

Друга причина за тази ситуация е липсата в руското законодателство на ясни критерии за оценка на действията на данъкоплатеца при данъчното планиране.

Необходимостта от корпоративно данъчно планиране зависи в голяма степен от тежестта на данъчната тежест. Ако данъците представляват повече от половината от всички разходи на един бизнес субект, тогава данъчното планиране придобива глобален характер и се превръща в най-важния елемент от цялата управленска работа в предприятието. В този случай надзорът на данъчните въпроси трябва да бъде на ниво висше ръководство.

Всеки проект не трябва да се изпълнява без предварителен преглед от специалисти, работещи в областта на финансовия и данъчен мениджмънт. Въз основа на това компаниите трябва да имат група или отдел за данъчно планиране, а за нови мащабни програми е задължително привличането на квалифицирани външни консултанти по данъчно планиране.

Причините за данъчните грешки, които възникват в практическата дейност на предприятията, са:

· липса или неправилно оформяне (от данъчна гледна точка) на първични документи;

· грешки, причинени от неправилно тълкуване на действащото данъчно законодателство;

· несвоевременна реакция при промени в данъчното облагане, особено местното;

· грешки при аритметика и броене;

· късно подаване на данъчна отчетна документация;

· забавено плащане на данъци.

В Руската федерация мащабът на бюджетните загуби в резултат на укриване на данъци с помощта на различни видове схеми е значителен. Анализирайки практиката на данъчно планиране в Русия, може да се каже, че желанието за укриване на данъци е доста широко разпространено.

В действащото законодателство не винаги е възможно да се намерят ясни критерии, които позволяват в конкретна ситуация да се разграничи законното минимизиране на данъците от незаконното укриване на данъци. Противоречива е и съдебната практика, която квалифицира едни и същи действия на данъкоплатците в едни случаи като законни дейности, а в други като престъпления.

Няма законово установени граници за минимизиране на данъка. И това води до много негативни последици:

1. правната несигурност поражда произвол и „бюрократично беззаконие” от страна на данъчните власти по отношение на данъкоплатците. Има ситуации, при които е очевидно невъзможно да се определи законосъобразността на действията на данъкоплатеца за намаляване на определени данъчни плащания;

2. Липсата на ясни критерии за законово минимизиране на данъците е фактор, който ограничава стопанската дейност на стопанските субекти. Дори ако данъкоплатците извършват „нестандартни“, но незабранени от закона бизнес сделки, те са принудени непрекъснато да се „оглеждат“ за реакцията на данъчните власти;

3. данъчните власти се стремят да премахнат възможно най-много възможността за използване на престъпни методи за укриване на данъци, но често те държат отговорни спазващите закона данъкоплатци за онези действия, които според формалните критерии попадат в една или друга сенчеста схема;

4. в условията на несигурност на правната основа за минимизиране на данъчните плащания, доверието на стопански субекти в държавните органи се губи, авторитетът на държавните органи в очите на данъкоплатците се намалява;

5. Липсата на ограничения за законово минимизиране на данъците значително намалява инвестиционната привлекателност на руската икономика.

Действащото законодателство на Руската федерация не съдържа установена холистична система от методи за разграничаване на данъчното планиране от укриването на данъци. Законодателят предвижда инструменти за пресичане на действия за неправомерно намаляване и избягване на данъчната тежест от данъкоплатеца. Ето някои от тях:

1. Преквалифициране на сделки и статус на данъкоплатец. Съгласно чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация събирането на данъци от организация и индивидуален предприемач се извършва в съда, ако задължението за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган в: 1) правната квалификация на сделките, сключени от данъкоплатеца с трети лица; 2) правна квалификация на статута и характера на дейността на данъкоплатеца.

2. Промяна за данъчни цели в цената като условие за извършена от данъкоплатеца сделка. В съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните органи, когато упражняват контрол върху пълнотата на данъчните изчисления, имат право да проверяват правилността на прилагането на цените за сделки: 1) между взаимозависими лица; 2) за стокообменни (бартерни) сделки; 3) при извършване на външнотърговски сделки; 4) ако има отклонение с повече от 20% нагоре или надолу от нивото на цените, използвани от данъкоплатеца за идентични стоки.

3. Определяне на данъчни задължения чрез изчисление. В съответствие с подс. 7, т. 1 чл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните органи имат право да определят размера на данъците, които данъкоплатците трябва да платят в бюджета, чрез изчисление въз основа на информацията, която имат за данъкоплатеца, както и информация за други подобни данъкоплатци в случаи на отказ на данъкоплатеца да позволи на служители на данъчните органи да проверят производствени, складови и други помещения.

4. Участие в солидарно или субсидиарно изпълнение на данъчни задължения.

4.1 Субсидиарно изпълнение: съгласно подп. 16, т. 1 чл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган има право да подава до съда молби за събиране на задължения за данъци, такси, съответните неустойки и глоби към бюджетите (извънбюджетните фондове), които са били дължими за повече от три месеца от организации, които са зависими (дъщерни) дружества, от съответните основни дружества, когато банковите сметки на последните получават приходи за продадените стоки на техните зависими (предприятия).

4.2 Солидарно изпълнение: при разделяне на юридическо лице, ако има няколко правоприемници, делът на участието на всеки от тях в изпълнението на задълженията на реорганизираното юридическо лице за плащане на данъци се определя по начина, предписан от гражданското законодателство. .

5. Оспорване регистрацията на юридическо лице.

Също така голяма пречка за ефективното данъчно планиране е противоречивата съдебна практика, когато в рамките на един и същи съд различни съдебни състави не могат да стигнат до едно и също мнение.

И така, обобщавайки всичко по-горе, можем да направим следните изводи: факторите (причините), ограничаващи ефективността на използването на различни методи за данъчно планиране и предотвратяващи данъчното планиране, са:

1. променливост и нестабилност на макроикономическата ситуация в Русия, която е необходима за процеса на данъчно планиране и която в Русия все още изглежда трудно постижима;

2. данъчните последици под формата на суми на платените данъци в повечето случаи се оценяват след приключване на бизнес транзакциите, а не на етапа на планиране, което значително намалява възможностите за използване на определени методи;

3. процесът на управление на данъчната тежест във вътрешната практика се свежда основно до намаляване само на един данък или осъществяване на няколко оптимални транзакции;

4. липса на ясно разграничение между самото данъчно планиране и укриването на данъци;

5. недостатъчно развитие на данъчното законодателство и наличие на голям брой пропуски;

6. липсата в руското законодателство на ясни критерии за оценка на действията на данъкоплатеца при данъчното планиране;

7. няма законово установени граници за минимизиране на данъците (липса на ясни критерии за законово минимизиране на данъците);

8. липса или неправилно изпълнение (от данъчна гледна точка) на първични документи, ненавременна реакция при промени в данъчното облагане, ненавременно подаване на данъчна отчетна документация и забавено плащане на данъци;

9. противоречива съдебна практика, квалифицираща едни и същи действия на данъкоплатците в едни случаи като законни дейности, а в други като правонарушения.

3.3 Начини за подобряване на данъчното планиране

В Русия практиката за организиране на данъчно планиране в предприятие все още не е достатъчно развита. Има фактори, които влияят негативно върху ефективността на данъчното планиране.

В момента в Русия има различни алтернативни проекти за по-нататъшна реформа на данъчната система като цяло и по-специално на отделните данъци, които трябва да бъдат взети предвид от данъчните мениджъри, участващи в данъчното планиране, когато разработват варианти за бизнес решения.

Действията на данъкоплатеца с цел намаляване на данъчните плащания могат да бъдат квалифицирани като укриване на данъци или като оптимизиране на данъчните плащания като част от данъчното планиране. Данъчната оптимизация е в основата на данъчното планиране. В случай, че оптимизацията е свързана с данъчни нарушения, тя не се различава от укриването на данъци. Например грешките, допуснати при извършване на дейности по данъчно планиране, често водят не само до финансови санкции (допълнителни такси и глоби), но и до прилагане на данъчен запор и до административна и наказателна отговорност на длъжностни лица. И в този случай такава оптимизация в рамките на данъчното планиране и укриването на данъци не могат да бъдат разграничени. Последицата от факта, че няма ясно разграничение между данъчното планиране и укриването на данъци е, че данъчните власти често търсят отговорност от спазващите закона данъкоплатци за действия, които според формалните критерии попадат в една или друга сенчеста схема. - Решение: необходимо е да се разграничат и да се дадат ясни дефиниции на понятията „данъчно планиране” и „укриване на данъци”, които да получат подходяща нормативна подкрепа.

Следващият проблем, който трябва да се разгледа, е недостатъчното развитие на данъчното законодателство и наличието на голям брой пропуски. Това от своя страна дава възможност да се определи с недостатъчна точност законността или незаконността на даден метод за минимизиране на данъците, което създава възможност за разработване и прилагане на схеми за укриване на данъци.

Законодателят редовно приема подходящи изменения в законите, които затварят различни вратички и позволяват на данъкоплатците да намалят данъчните си вноски или да избегнат плащането на данъци. Такива изменения се приемат главно въз основа на резултатите от практическата работа на данъчните власти, във връзка с идентифицирането на случаи на избягване на данъци чрез използване на тези вратички или във връзка с внезапното разпространение на една или друга схема за оптимизация. - Решение: попълване на пропуски в законодателството, редовно приемане на подходящи изменения в законите.

Няма законово установени граници за минимизиране на данъка. И това води до много негативни последици: поражда произвол и „бюрократично беззаконие“ от страна на данъчните власти по отношение на данъкоплатците, ограничава бизнес дейността на стопанските субекти, спазващите закона данъкоплатци често са подведени под отговорност, доверието на бизнеса субектите в държавните органи се губят, а авторитетът на държавните органи се намалява в очите на данъкоплатците, намалява инвестиционната привлекателност на руската икономика. - Решение: необходимо е законово да се установят границите на минимизиране на данъците и да се определят ясни критерии за законово минимизиране на данъците.

Успехът на данъчното планиране зависи от капацитета на специализирания опит, творческата способност на специализираните специалисти да разработват и прилагат данъчни алтернативи, за да получат най-добрия финансов резултат сред всички възможни варианти. Ако едно предприятие реши да се занимава с данъчно планиране, това трябва да се направи задълбочено и професионално, в противен случай неумелото използване на този инструмент може да навреди на бизнеса. Дори ако създаването на такива групи от специалисти с определени познания в областта на данъчното планиране представлява икономически разходи за компанията, това е препоръчително и осигурява определено ниво на „данъчна сигурност“, което от своя страна решава проблемите с липсата или неправилната регистрация (от данъчна гледна точка) на първични документи, ненавременно реагиране на промени в данъчното облагане, ненавременно подаване на отчетна данъчна документация и забавено плащане на данъци. - Решение: създаване на екип от хора, група от хора с познания в областта на данъчното планиране, които ще се занимават с данъчно планиране, разработване на план, цели и задачи на данъчното планиране, разработване и прилагане на схеми за оптимизиране на данъчните плащания, и също така изглежда подходящо да се включат консултанти от трети страни.

Голяма пречка пред ефективното данъчно планиране е противоречивата съдебна практика, когато в рамките на един и същи съд различни съдебни състави не могат да стигнат до едно и също мнение, когато едни и същи действия на данъкоплатците се класифицират в някои случаи като законни дейности, а в други като престъпления . Това, според мен, се дължи на факта, че в момента, както беше посочено по-горе, данъчното законодателство не е достатъчно развито и има много пропуски. - Решение: този проблем ще бъде решен с подобряване на данъчното законодателство.

Не много фирми се възползват напълно от теоретичните разработки в областта на данъчното планиране. Необходимо е да се използва целия набор от налични елементи и методи.

Заключение

Данъчното планиране е дейност на данъкоплатец, насочена към постигане на оптимално ниво на данъчни облекчения по законен начин.

Данъчното планиране е неразделна част от финансовия мениджмънт и заема специфично място в него, което се дължи на факта, че данъчният аспект присъства във всеки сегмент от финансовото управление на стопанските субекти. Спестяването на данъци увеличава собствените финансови ресурси на предприятието, следователно крайната цел на данъчното планиране е не само и не толкова оптимизирането на данъците, но в рамките на постигането на основните цели на бизнес дейността на предприятието, повишаване на неговата финансова стабилност и значимост.

Значението на данъчното планиране се дължи на факта, че всички области на финансовата дейност на организацията са свързани с данъчното облагане, както и значителните суми на данъчните плащания в общия размер на нейните разходи, високото ниво на данъчна тежест и тежестта от данъчната тежест на предприятията.

Противоречието между интересите на държавата и данъкоплатците при използването на различни методи за оптимизиране на данъчните плащания на последните поражда проблема с неясното разделяне на понятията данъчно планиране и укриване на данъци. В тази връзка се правят опити за подобряване на законодателството в областта на данъчното планиране. Действията на данъкоплатеца с цел намаляване на данъчните плащания могат да бъдат квалифицирани като укриване на данъци или като оптимизиране на данъчните плащания като част от данъчното планиране. Данъчната оптимизация е в основата на данъчното планиране. В случай, че оптимизацията е свързана с данъчни нарушения, тя не се различава от укриването на данъци. Например грешките, допуснати при извършване на дейности по данъчно планиране, често водят не само до финансови санкции (допълнителни такси и глоби), но и до прилагане на данъчен запор и до административна и наказателна отговорност на длъжностни лица. И в този случай такава оптимизация в рамките на данъчното планиране и укриването на данъци не могат да бъдат разграничени. Последицата от факта, че няма ясно разграничение между данъчното планиране и укриването на данъци е, че данъчните власти често търсят отговорност от спазващите закона данъкоплатци за действия, които според формалните критерии попадат в една или друга сенчеста схема.

Липсата на разработеност на данъчното законодателство и наличието на голям брой пропуски също е належащ проблем днес. Това от своя страна дава възможност да се определи с недостатъчна точност законността или незаконността на даден метод за минимизиране на данъците, което създава възможност за разработване и прилагане на схеми за укриване на данъци. Законодателят редовно приема подходящи изменения в законите, които затварят различни вратички и позволяват на данъкоплатците да намалят данъчните си вноски или да избегнат плащането на данъци. Такива изменения се приемат главно въз основа на резултатите от практическата работа на данъчните власти, във връзка с идентифицирането на случаи на избягване на данъци чрез използване на тези вратички или във връзка с внезапното разпространение на една или друга схема за оптимизация.

Няма законово установени граници за минимизиране на данъка. И това води до много негативни последици: поражда произвол и „бюрократично беззаконие“ от страна на данъчните власти по отношение на данъкоплатците, ограничава бизнес дейността на стопанските субекти, спазващите закона данъкоплатци често са подведени под отговорност, доверието на бизнеса субектите в държавните органи се губят, а авторитетът на държавните органи се намалява в очите на данъкоплатците, намалява инвестиционната привлекателност на руската икономика. Решението за това е законодателното установяване на ограничения за минимизиране на данъците и дефинирането на ясни критерии за законово минимизиране на данъците.

Ефективността на данъчното планиране се повишава значително при условие, че то е правилно и целенасочено организирано, което включва формирането на екип от хора, които ще участват в тази работа, разработването на план, цели и задачи на данъчното планиране, както и разработване и прилагане на схеми за оптимизиране на данъчните плащания. Успехът на данъчното планиране зависи от капацитета на специализирания опит, творческата способност на специализираните специалисти да разработват и прилагат данъчни алтернативи, за да получат най-добрия финансов резултат сред всички възможни варианти. Ако едно предприятие реши да се занимава с данъчно планиране, това трябва да се направи задълбочено и професионално, в противен случай неумелото използване на този инструмент може да навреди на бизнеса. Дори ако създаването на такива групи от специалисти с определени познания в областта на данъчното планиране представлява икономически разходи за компанията, това е препоръчително и осигурява определено ниво на „данъчна сигурност“, което от своя страна решава проблемите с липсата или неправилната регистрация (от данъчна гледна точка) на първични документи, ненавременно реагиране на промени в данъчното облагане, ненавременно подаване на отчетна данъчна документация и забавено плащане на данъци.

Голяма пречка пред ефективното данъчно планиране е противоречивата съдебна практика, когато в рамките на един и същи съд различни съдебни състави не могат да стигнат до едно и също мнение, когато едни и същи действия на данъкоплатците се класифицират в някои случаи като законни дейности, а в други като престъпления . Това, според мен, се дължи на факта, че в момента, както беше посочено по-горе, данъчното законодателство не е достатъчно развито и има много пропуски. Този проблем ще бъде решен с подобряване на данъчното законодателство.

Подобни документи

Концепцията, същността и принципите на данъчното планиране като правен данъчен институт. Понятие, видове и граници на данъчната оптимизация. Съвременни проблеми и световен опит на законодателно разграничаване на данъчното планиране от укриването на данъци.

курсова работа, добавена на 05/06/2009

Същността и съдържанието на данъчното планиране като един от най-важните компоненти на финансовото планиране на организацията. Принципи, етапи и нива на данъчно планиране. Анализ на проблема и поставяне на задача. Създаване на схема за данъчно планиране.

резюме, добавено на 23.11.2010 г

Понятие и елементи на данъчното планиране. Етапи на данъчното планиране. Основи на данъчния мениджмънт в предприятията и организациите. Обща схема на данъчно планиране. Приложни проблеми на данъчния мениджмънт.

курсова работа, добавена на 07.09.2007 г

Теоретични основи, понятие и съдържание, класификация на данъчното планиране. Принципи, етапи и нива на данъчно планиране в предприятието. Организация на данъчното планиране в предприятието JSC Imstalcon. Анализ на данъчната основа.

курсова работа, добавена на 26.10.2010 г

Правна основа за данъчно планиране. Основни етапи и методи на данъчно планиране. Разлики между данъчното планиране и укриването на данъци. Опасностите от данъчното планиране, неговите граници. Методи за предотвратяване на укриването на данъци.

резюме, добавено на 03.05.2016 г

Понятие и видове данъчно планиране. Данъчен мениджмънт като дейност в една организация. Методи на данъчно планиране. Прилагане, предмет на законови ограничения, на данъчни облекчения, освобождавания, облекчения. Същността на офшорния метод.

тест, добавен на 01.05.2015 г

Понятие, същност и елементи на данъчното планиране. Проблеми на разграничаването на данъчното планиране от укриването на данъци на примера на Строител ООД и СтроителПлюс ООД. Приложни проблеми на данъчния мениджмънт. Концепцията за офшорен бизнес.

дисертация, добавена на 15.06.2010 г

Антей Плюс ООД: елементи и процес на данъчно планиране. Принципи на управление на корпоративния данък. Данъчни рискове и граници на данъчното планиране. Оптимизиране на данъчната система. Характеристики на минимизиране на единния социален данък.

дисертация, добавена на 01.02.2011 г

Структурата на данъчното планиране, неговите основни принципи, елементи и етапи. Видове данъчно планиране, неговата оптимизация и рискове. Формиране на основните данъци, особености на тяхното изчисляване и правни начини за тяхното намаляване. Специални данъчни режими.

Данъчното планиране в организацията е най-ефективният начин за оптимизиране на работата на предприятието, базиран на определени методи и включващ няколко етапа.
Въвеждането на тази система се обяснява с желанието да се минимизират предприятията, без да се нарушава законът.
За висока ефективност на процедурата бяха подчертани някои елементи и методи на планиране.

Определение и същност на процедурата

Данъчното планиране в предприятието е мерки, насочени към организиране на всички дейности на предприятието, за да се сведат до минимум данъчните плащания, като се използват законни методи.

За постигане на оптимален ефект могат да се използват всички възможни предимства и предимства, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Данъчното планиране се въвежда за постигане на конкретна цел: да се създаде оптимален модел на управление, който ще намали данъчната тежест на предприятието.

В Русия тази концепция за оптимизация току-що започна да се разпространява широко. Принципите на ефективността на системата се основават на неяснотата на нормите на законодателната рамка.

Повечето от предписаните норми нямат точна дефиниция и могат да се тълкуват по различен начин. Въз основа на тях, за намаляване на плащанията, могат да се използват всички приемливи методи и начини за оптимизиране на данъците, особено с правилните познания.

Основни видове данъчно планиране

Данъчното планиране в предприятието, както всяка друга система за оптимизиране на работата на компанията, има своите вътрешни различия, въз основа на които се разграничават няколко вида.

В зависимост от статуса на данъкоплатеца има индивидуални и корпоративни системи за данъчно планиране.

Въз основа на мащаба на териториалното въздействие на компанията може да се приложи местно, международно или национално планиране.

Най-популярният тип планиране у нас се основава на задачите, които трябва да бъдат решени и периода на програмата. В този случай има два вида: дългосрочно и текущо планиране.

Дългосрочен (стратегически)

Този тип е насочен към използване на онези методи и техники, които намаляват общата сума на данъчните задължения за дълъг период от време.

Особеността на тази процедура е, че тя може да се извършва през цялото съществуване на фирмата.

По правило стратегическият поглед върху системата за данъчно планиране е основата за всички решения за управление на предприятието и се състои от определени елементи:

определяне на най-оптималното местоположение на компанията, формиране на вътрешна структура, както на отдела за управление (начело, например, s), така и на отделите;
организация на най-подходящата правна форма и икономическа структура на фирмата.

Текущ

Тази система за данъчно планиране ви позволява да коригирате техния обем надолу за кратък период от време или в конкретна ситуация на икономическата дейност на предприятието. За да направите това, използвайте следните елементи:

създаване на оптимална форма на договори;
прилагане на данъчни предимства (ползи) на организацията, като се вземат предвид всички промени в основното данъчно облагане, определени от закона;
разработване на най-ефективните счетоводни политики и .

Методи за данъчно планиране

За да се гарантира ефективността на мерките за намаляване на данъчните плащания, предприятието използва определени методи:

оптимизирана стратегия за данъчни задължения, въз основа на която се разработва план за изпълнение на програмата;
създаване на данъчен календар. Предназначен е за прецизен контрол и прогнозиране на резултатите, спазване на всички срокове за плащане и данъчна отчетност, с цел избягване на санкции;
финансово прогнозиране и контрол на вземанията. В този случай организацията не допуска просрочие на плащанията за предоставени услуги или стоки за период от повече от 4 месеца;
компетентно извършване на транзакции и използване на данъчни облекчения, като се вземат предвид отсрочки и намаления на плащанията;
пълен контрол на счетоводството и финансовата отчетност. Това ще ви позволи бързо да получавате обективна информация за дейността на предприятието;
рационално използване на печалбите и активите на организацията. Въвеждане на лобистки и офшорни компании.

Важно:Въпреки законността на действията, държавата не приветства подобна оптимизация и в някои случаи се тълкува като „избягване на плащане на данъци“. Данъчните власти често извършват данъчни проверки на място. Ето защо, преди да използвате някои методи, си струва да изчислите всички възможни рискове на организацията.

Етапи на програмата

Бизнес данъчното планиране е многостранен процес стъпка по стъпка, който взема предвид много фактори.

Условно цялата извършена работа може да бъде разделена на четири основни етапа:

Първи етап. През този период се определя най-изгодното от данъчна гледна точка местоположение на основното предприятие и неговите клонове. Тук избирате режим и форма. Проучват се всички варианти, водещи до минимизиране на плащанията: необлагаеми преводи, облаги, условия на вътрешни споразумения и др.
Втора фаза. Те определят оптималната организационно-правна форма на дейност, както със, така и без образуване на юридическо лице.
Трети етап. Този етап осигурява пълен контрол и корекция на използването на всички данъчни облекчения, свързани с тази дейност в организацията. Тук се извършва задълбочен анализ и финансово прогнозиране на всички форми на сделки, определя се формата на плащане и провеждането на социалната политика. Всички действия трябва да бъдат насочени към действащото законодателство, като се вземат предвид промените.
Четвърти етап. Обръща се внимание на рационалното използване на печалбите и активите на дружеството. В този случай се вземат предвид не само очакваните приходи от инвестиции и доходите от тях, но и данъците, които трябва да бъдат платени след получаване на този доход.

Важно:Етапи 1 и 2 се прилагат само при формиране на предприятие. За разлика от това, етапи 3 и 4 са необходими за всяка транзакция.

Характеристики на планирането

За основателите на компании системата за данъчно планиране е добър вариант, който им позволява да организират най-печелившата инвестиция на получения капитал и изпълнението на дейностите.

За да има максимална ефективност на оптимизацията, трябва да се вземат предвид характеристиките на тази процедура:

За успешни дейности е необходимо да се вземе предвид принципът на пребиваване. В нашата страна данъчното облагане е по-лоялно към гражданите;
когато избирате форма на данъчно облагане, на първо място, трябва да се съсредоточите не върху ставките, а върху правилата за изчисляване на доходите, които ще се облагат в организацията;
Препоръчва се активите, получени от предприятието, да се преместват като движение на капитал, а не при вътрешна печалба.

Изброените функции ще ви позволят да минимизирате разходите за данъчни задължения на предприятието законно с пълно разкриване на информация.

Елвира Митюкова: Данъчно планиране през 2016г

Данъчно планиране- това са активни и целенасочени правни действия на организация с цел намаляване на данъчните плащания (данъци, такси, мита и други задължителни плащания).

Цели на данъчното планиране

Основните цели на данъчното планиране са следните:

оптимизиране на данъчните плащания;

намаляване на данъчните загуби за определен данък или група данъци.

Данъчно планиране: подробности за счетоводител

Необосновано данъчно облекчение
Кое не е? Какво е агресивно данъчно планиране? Как се доказва намерението на данъкоплатеца... което не е? Какво е агресивно данъчно планиране? Как се доказва намерението на данъкоплатеца... умишлено. Препоръчва се използването на термина „агресивно данъчно планиране“. Самият термин в писмото не е... в международната данъчна практика „агресивно данъчно планиране“ се отнася до използването на несъвършенства в данъчното законодателство...
Дяволска дузина или 13 знака, при които дори съвестен данъкоплатец попада в полезрението на данъчните
Още повече съмнителни методи за данъчно планиране (данъчна оптимизация). Но означава ли това... още повече съмнителни методи за данъчно планиране (данъчна оптимизация). Но означава ли това...
Граници на данъчното планиране. Търговска марка
Кога намаляването на дължимите данъци се счита за законно и кога оптимизацията води до реални допълнителни такси? Как да разберем къде е границата, при преминаването на която добросъвестният данъкоплатец става нарушител? Нека да разгледаме примери от практиката на използване на търговска марка в бизнеса, когато съдебните власти признават намаляването на данъчната тежест за законосъобразно и когато застават на страната на регулаторните органи. Нека да оценим рисковете от няколко варианта за използване на търговска марка и да поговорим за приемливи...

Данъчно планиране в организация– един от най-ефективните инструменти за повишаване на ефективността на дейността на компанията, позволяващ значително намаляване на разходите за данъци и такси при спазване на законовите изисквания. Съдържанието на данъчното планиране се разкрива чрез определена последователност от действия, методи и процедури.

Изграждането на система за данъчно планиране трябва да започне с изчисляване на обема на данъчната тежест. Това ви позволява да разберете дали е необходимо да правите промени в системата за управление на предприятието.

Ако размерът на данъчните плащания е не повече от 15% от годишната нетна печалба, тогава организацията няма спешна нужда от данъчно планиране и прогнозиране. Или финансовият директор може да контролира навременността и пълнотата на плащането на данъци и такси към бюджета.

За малкия и среден бизнес, чиято данъчна тежест е 20-35% от нетния доход, изграждането на система за данъчно планиране става по-актуално. За тази цел има смисъл да се наеме отделен специалист, а за големите предприятия - да се създаде цял отдел, който да следи и отчита всички данъчни плащания и да изготвя прогнози за данъчната тежест в плановия период. Ако една компания ще изпълнява мащабни или неосновни проекти за нея, също така е препоръчително да делегирате функциите по данъчно планиране на професионалисти, например на базата на аутсорсинг.

За организации с данъчна тежест над 40% въпросът за въвеждането на данъчно планиране е много остър, в противен случай рискуват да загубят позициите си на пазара или дори да фалират. В този случай ръководството на компанията трябва сериозно да помисли за изграждането на подходяща система за прогнозиране и да създаде специален отдел за тези цели.

Основен предназначениеданъчното планиране е да се намали данъчната тежест поради:

прилагане на данъчни облекчения, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация и други нормативни документи;
следи за навременното плащане на данъци и такси към бюджета;
коригиране на счетоводната политика на организацията, за да използва пропуските в данъчното законодателство в своя полза.

Основни видове данъчно планиране в организацията

Класическиданъчното планиране е организацията и контролът на изплащането на данъчните задължения на компанията в съответствие с нормите и сроковете, установени от закона. Този вид планиране включва прогнозиране в съответствие със законовите изисквания.

Оптимизацияданъчното планиране (данъчната оптимизация) се основава на използване на пропуски в данъчното законодателство в полза на организацията, т.е. за минимизиране на данъчната тежест.

Незаконенданъчното планиране се основава на избягване на данъкоплатците да изплащат задълженията си към бюджета чрез използване на незаконни инструменти за намаляване на данъчната тежест. Този вид прогнозиране противоречи на закона и води до съответните санкции.

Разглежданото данъчно планиране неофициално се нарича „бяло“, „сиво“ и „черно“ и колкото по-тъмен е „цветът“, толкова по-незаконен е той.

Според времето данъчното планиране се разделя на дългосрочни и текущи.

Дългосрочната е насочена към намаляване на данъчната тежест на организацията за няколко години напред и е в основата на стратегията за развитие на компанията.

Включва:

определяне на оптималното място за регистриране на предприятие и неговите клонове (от гледна точка на минимизиране на данъчната тежест);
определяне на подходяща организационно-правна форма и структура за изграждане на фирма.

Текущото данъчно планиране включва използването на инструменти и методи за намаляване на данъчната тежест в краткосрочен план или при изпълнение на конкретен проект или сделка.

Включва:

прилагане на данъчни облекчения за данъци и такси, плащани от организацията;
преразглеждане на типови форми на дружествени договори и оптимизирането им с оглед на данъчното законодателство;
коригиране на счетоводната политика на организацията с цел минимизиране на данъчната тежест.

ТОП 10 данъчни искове + бизнес контрааргументи

Данъчните власти се стремят да намерят умишлени данъчни облаги за даден бизнес, вместо да идентифицират нарушения. Контрольорите говорят за липса на бизнес цел и недостатъци в документацията. Но не всички твърдения са валидни. Разберете как да оспорите 10 иска от администратори от електронната статия.

Основни принципи на данъчното планиране в организацията

Принцип 1.Принципът на законността.Този принцип се основава на спазването на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация при водене на данъчно счетоводство и отчитане. Спазването му ви позволява да избегнете съмнения за укриване на данъци от вашата компания.

Принцип 2.Принципът на ефективност.Принципът на ефективност включва извършване на данъчно планиране на дейността на организацията в съответствие с последните промени в законодателството. Това налага навременни корекции в основните документи на дружеството – счетоводна и данъчна политика, включително при откриване на нови поделения или преструктуриране на дружеството. Бързият отговор на всички изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация позволява на организацията да оптимизира данъчната си тежест.

Принцип 3.Принципът на оптималност.Принципът на оптималност се основава на използването на инструменти и методи, които помагат да се постигне баланс между размера на данъчната тежест и целите на компанията и нейното ръководство. Важно е да се разбере, че намаляването на разходите за плащане на данъци и такси е само начин за повишаване на ефективността на една организация. За собствениците е важно да намерят оптималния баланс между размера на данъчните плащания и размера на нетната печалба, която може да се използва за развитието на компанията. Финансистите трябва да оценят ефекта от използването на инструменти за данъчно планиране - тяхната рентабилност в текущия и планирания период. Също така си струва да проучите какво въздействие ще има намаляването на плащанията за един данък върху други плащания към бюджета.

Принцип 4.Принцип на валидност.Принципът на валидност изисква компанията да разработи обосновка за използването на инструменти за оптимизиране на данъците, за да докаже законосъобразността и целесъобразността на своите действия пред данъчните и съдебните органи.

Принцип 5.Принципът на комплексността.Принципът на сложност предполага, че при организирането на данъчното планиране в предприятието се вземат предвид изискванията не само на Данъчния кодекс на Руската федерация, но и на други нормативни документи, например Гражданския кодекс.

Принцип 6.Принципът на професионализма.Принципът на професионализъм изисква данъчното планиране в една организация да се извършва от квалифицирани специалисти, които разбират всички тънкости на данъчното и счетоводното отчитане.

Принцип 7.Принципът на конфиденциалност.Този принцип предполага, че методите и инструментите за данъчно планиране, използвани от компанията, не трябва да се разкриват на външни потребители.

5 промени в дизайна на фактурите, за които трябва да знаете през 2017 г

Елементи на системата за данъчно планиране на организацията

Фирмено счетоводство и данъчна система. Те трябва да отговарят на изискванията на действащото законодателство и да не си противоречат. Финансовите отчети на организацията трябва да разкриват всички необходими данни за данъчно планиране.
Счетоводната политика е вътрешен документ на предприятието, който, наред с други неща, определя правилата за поддържане на счетоводни и данъчни записи в компанията. Счетоводната политика определя правила, които са важни за определяне и оптимизиране на данъчната тежест: методът за изчисляване на приходите на организацията (парични или начислени), методът за изчисляване на амортизацията (линейна или нелинейна), методът за отчитане на освобождаването от активи (FIFO или LIFO) и др.
Данъчни облекчения и организация на сделките. Данъкоплатците често не се възползват от всички данъчни облекчения, предоставени им от закона. Също така често е необходимо да се анализират потенциалните последици от сключването на сделки по отношение на въздействието върху данъчната тежест на компанията.
Данъчен контрол. Данъчният бюджет е основният контролен инструмент, използван от изпълнителния директор и финансовия директор. Въвеждането на методи за вътрешен контрол върху погасяването на данъчните задължения ни позволява да сведем до минимум грешките при изготвянето на данъчния бюджет. Това също така позволява да се гарантира спазването на сроковете за погасяване на данъчните задължения и да се елиминира възникването на забавяния. Непременно трябва да се възползвате от разсроченото плащане на данъци и такси, ако е предвидено в данъчното законодателство.
Данъчният календар ви позволява да плащате всички данъчни задължения навреме и в пълен размер и да предоставяте данъчна отчетност. Трябва да се има предвид, че забавеното плащане на данъци и такси води до санкции, предвидени от данъчните, административните, наказателните и други отрасли на правото.
Изграждане на ефективна система за управление на фирмата. Максимизирането на печалбата на организацията се постига чрез оптимизиране на бизнес структурата и разработване на подходящи планове за данъчно планиране за краткосрочен и средносрочен план.
Прилагане на преференциални данъчни режими. Очаква се минимизиране на данъчната тежест чрез регистриране на бизнес в офшорни зони в чужбина или фирми с ниска данъчна тежест у нас. Всички използвани схеми за оптимизация трябва да бъдат обосновани и законни, в противен случай данъчните власти ще могат да ги оспорят и да им потърсят отговорност за нарушаване на закона.
Симулационните финансови модели позволяват да се изчисли данъчната тежест в различни ситуации, когато се променят определени параметри на външната и вътрешната среда на компанията.
Отчетно-аналитична дейност на данъчния мениджмънт. Необходимо е да се създаде информационна база за анализ на ефективността на използваните методи и инструменти за намаляване на данъчната тежест за различни периоди от време. Това ви позволява да провеждате факторен анализ на работата на компанията, да идентифицирате слабите и силните страни на данъчната политика и да търсите начини за максимизиране на печалбите на организацията.

Кога е необходимо да се организира система за данъчно планиране в предприятие?

Ефективността на данъчното планиране в една организация се осигурява чрез комплексността и координацията на действията на всички участници в системата. Необходимо е да се определи група от хора, които ще отговарят за данъчното прогнозиране, разработването и анализа на начините за намаляване на данъчната тежест на компанията.

Ако имате съмнения относно необходимостта и уместността на организирането на данъчно планиране в предприятието, струва си да имате предвид, че данъчната оптимизация може да се извърши както в добри, така и в лоши периоди за компанията.

Първо, реалното данъчно планиране, насочено към оптимизиране на данъчната тежест, не се влияе от степента на данъчната тежест на компанията. Изграждането на система за данъчно прогнозиране е възможно дори при най-малките суми на плащанията. За тези цели се използва целият арсенал от правни средства за данъчна оптимизация.

На второ място, организирането на данъчно планиране в предприятието изисква създаването на специализиран отдел, чиито специалисти ще се занимават с всички въпроси, свързани с данъците: планиране на данъчни плащания, взаимодействие с одитори и предоставяне на необходимата отчетност и др. Работата на такъв отдел ще зависи не толкова от обема на данъчните облекчения на компанията, колкото от способността й да финансира дейността си.

Високото ниво на данъчна тежест обаче не означава, че в предприятието може да се изгради ефективна система за данъчно планиране, ако ръководството не е готово да разпредели финансови ресурси, за да осигури работата на съответния специален отдел.

Следователно подготовката за данъчно планиране в една организация трябва да започне с определяне на бюджета за поддръжка на звеното за данъчно планиране и оценка на периода на изплащане и рентабилността на тези разходи. Разбира се, в малки компании, в които само директорът и счетоводителят участват в управлението, а останалият персонал се състои от обикновени служители, няма смисъл да се създава отдел за данъчно планиране. В този случай е най-лесно да делегирате отговорността за оптимизиране на данъчната тежест на ръководството. В големи организации, в които специални отдели (счетоводни и финансови услуги) участват във финансовото управление, е необходимо или да се създаде специализирано звено за данъчно планиране, или да се делегират функции по данъчно планиране на един от финансовите мениджъри или счетоводители.

В този случай за изграждане на система за прогнозиране и различни схеми за оптимизиране на данъчната тежест ще е необходимо да се включат други служители на компанията - юристи, главен счетоводител и др.

Функциите на всички участници в данъчната оптимизация са разпределени, както следва:

директорът на дружеството оценява необходимостта от определени дейности по данъчно планиране, инструктира специалисти по счетоводство и правни услуги за конкретни действия за намаляване на данъчната тежест на дружеството;
адвокатът анализира законосъобразността на планираните дейности и, ако е необходимо, координира с партньори и доставчици всички подробности за изпълнението на данъчната схема;
счетоводителят изчислява размера на данъчните плащания към бюджета в съответствие с новата схема за оптимизация, отчита характеристиките на тяхното отразяване в счетоводството и данъчната отчетност на компанията;
данъчният плановик анализира всички данни, предоставени му от другите участници в оптимизацията, и прави заключение доколко е възможно и необходимо да се приложи тази схема в дейността на компанията.

Основни методи на данъчно планиране в организациите

Метод 1. Метод на ситуационно данъчно планиране

Това е един от най-популярните и лесни за изпълнение методи. Това включва организиране на данъчно планиране в предприятие в следния ред.

Първо, въз основа на учредителните документи на дружеството и изискванията на данъчното законодателство се съставя списък на дължимите данъци и такси, като се посочват възможните данъчни ставки и данъчни облекчения. Въз основа на тази информация се създава така нареченото данъчно поле на организацията.

След това, като се вземат предвид спецификите на дейността на предприятието, се съставя списък на типичните бизнес транзакции и форми на споразумения, използвани в компанията, извършва се техният внимателен анализ и се избират най-подходящите схеми за данъчна оптимизация за компанията. Трудността при прилагането на този метод се крие във факта, че колкото по-голяма е организацията, толкова по-голям е броят на сценариите за дейност, които трябва да бъдат разгледани. Това изисква използването на специализиран софтуер.

Метод 2. Метод на микровезни

Методът на микробаланса включва оценка на работата на компанията под въздействието на различни външни и вътрешни фактори на околната среда. За да направите това, дейностите на организацията се групират в блокове от бизнес операции, за всеки блок се записват основните счетоводни записи и се съставя баланс. Въз основа на сравнение на такива микровезни се избира най-подходящата опция.

Този метод се основава на изолирането на един основен блок от целия набор от бизнес транзакции и разглеждането му като независим дневник на бизнес транзакциите с изпълнението на няколко варианта на транзакции и съставянето на няколко варианта на микросалда. Техният анализ дава възможност да се избере най-ефективният по отношение на съотношението на разходите и финансовите резултати. Ако блокът от бизнес транзакции включва всички данъчни задължения на компанията, тогава микробалансите ви позволяват да изберете опция с минимална данъчна тежест.

Метод 3. Метод на графоаналитичните зависимости

Методът на графично-аналитичните зависимости се основава на идентифицирането на един или повече основни елементи на баланса, които влияят върху размера на печалбата (загубата) на компанията. За целта първо се формира разширен блок от бизнес транзакции, в който участва избраният балансов елемент. След това, въз основа на изчисляването на различни опции за микробаланси за различни стойности на изследваната променлива, се изгражда графика, която показва зависимостта на печалбата на организацията от стойностите на тази променлива. В резултат на това, въз основа на анализа на такава графика, се избира най-ефективният вариант.

Метод 4. Матрично-балансов метод

Методът на матричния баланс е метод за анализ, базиран на много променливи. Използва се за широкомащабни изследвания и дава възможност да се правят прогнози за печалби (загуби), както и да се откриват тесни места в баланса на предприятието. Изграждането на матрици ви позволява да определите силни и слаби връзки между различни счетоводни сметки и бизнес транзакции.

Метод 5. Метод на статистическия баланс

Методът на статистическия баланс включва изграждането на икономически модел въз основа на средни стойности на параметрите, получени от балансите на няколко търговски организации. Ако показателите на дадена компания се различават от средните стойности, това показва положителни или отрицателни тенденции в дейността на компанията.

Такъв икономически модел, изграден върху средни стойности на статистически показатели, може да се използва за разработване на тактики за данъчно планиране. Ограничението на метода на статистическия баланс е, че у нас не всички фирми публично публикуват своите финансови отчети, които са необходими за създаване на определена статистическа база.

Метод 6. Метод за определяне на финансовите потоци при двукоординатна данъчна система

Този метод се основава на предположението, че компанията е данъкоплатец само за два данъка: корпоративен подоходен данък и ДДС (понякога се добавят и акцизи). Всички други данъчни плащания или не се вземат предвид поради малкия им размер, или, като се използват определени допускания, се включват в един от изброените данъци.

След това се съставя математическо уравнение, което отразява дела на данъчните удръжки от брутните приходи на компанията в разглежданата двукоординатна данъчна система, което ни позволява да определим пряката връзка между ставките на косвените данъци и данъка върху корпоративния доход с други макроикономически показатели (размерът на данъка върху имуществото, размерът на амортизационните отчисления, размерът на използваните от предприятието собствени и заемни средства и размерът на лихвите, платени за тяхното използване).

Променяйки стойностите на тези показатели с помощта на инструменти за данъчно планиране, специалист може да оцени тяхното влияние върху размера на данъчната тежест на предприятието, формирана от два основни данъка (ДДС и данък върху дохода).

Данъчна система след 2018 г.: кой ще спечели и кой неминуемо ще загуби

Основните етапи на данъчното планиране в организацията

Етап 1. Появата на идея за организиране на бизнес, определяне на цели и задачи на компанията, избор на данъчен режим, проучване на възможностите за прилагане на данъчни облекчения и намаляване на данъчната тежест със законни средства.

Етап 2. Избор на най-благоприятно място от данъчна гледна точка за производство и офис на предприятието, включително структурни подразделения, клонове и филиали.

Етап 3. Избор на организационно-правната форма на бъдещата фирма (юридическо лице или индивидуален предприемач), анализ на данъчната тежест във всеки отделен случай. Например публичните акционерни дружества са задължени да плащат данък върху доходите, но събирателните партньорства не са.

Следващите етапи се отнасят до текущото данъчно планиране, което трябва да се впише органично в цялостната система за управление на предприятието.

Етап 4. Формиране на т.нар. данъчно поле - специална таблица, описваща елементите и реквизитите на всеки данък и такса. Въз основа на тази информация специалистите на компанията анализират всички възможни данъчни облекчения за всеки данък и изготвят поетапен план за прилагането им.

Етап 5. Разработване, като се вземе предвид вече формираната данъчна област, на система от договорни отношения на предприятието. За целта се планират основните видове сделки, които организацията ще сключва: покупко-продажба, лизинг, договор, платени услуги и др. Всеки вид сделка се анализира от гледна точка на данъчните задължения, които могат да възникнат след нейното сключване.

Етап 6. Извършване на верига от действия:

разглеждат се основните бизнес операции, които организацията ще извършва;
анализират се различни варианти, като се вземат предвид данъчните последици, избират се най-оптималните, съставят се счетоводни и данъчни записи;
въз основа на избраните опции се формира дневник на типичните бизнес операции, който е в основата на счетоводното и данъчно отчитане във фирмата;
оценява се възможността за максимизиране на печалбата на организацията, като се вземат предвид потенциалните данъчни рискове;
В плановия период се разработват допълнителни варианти на счетоводната политика на дружеството.

Етап 7. Данъчно управление. Този етап включва изграждането на система за данъчно счетоводство и контрол в организацията. Данъчното управление се основава на минимизиране на риска от грешки при изчисляване на данъчни задължения чрез въвеждане на технология за вътрешен контрол за изчисления на данъци, което позволява вземането на данъчни решения възможно най-обективно.

Как се извършва данъчното счетоводство и данъчното планиране в една организация

Данъчното планиране е неразделна част от управленското счетоводство в една компания. Основната информация, използвана при данъчното планиране, е взета от финансови отчети, но някои данни идват от управленски счетоводни документи. Освен това информацията, необходима за планиране на плащанията на данък върху дохода, се съдържа в данъчното счетоводство (това включва информация за приходите и разходите, взети предвид при изчисляване на облагаемата печалба).

Необходимостта от преход от данъчно счетоводство към данъчно планиране възниква при създаването на система за управленско счетоводство в предприятието и въвеждането на бюджетиране. Бюджетирането е практика за изготвяне на бюджети в контекста на основните дейности на компанията и анализиране и наблюдение на тяхното изпълнение. От своя страна бюджетът е документ, който отразява всички приходи и разходи на отдел или предприятие като цяло.

Връзката между данъчното и управленското счетоводство се проявява най-пълно при съставянето и анализа на бюджета за данъци и такси. Необходимостта от прилагане на данъчния бюджет в дейността на дружеството се обуславя от ограничените финансови ресурси и необходимостта от тяхното оптимално използване.

Данъчният бюджет е част от общия бюджет на компанията, който включва също баланса, отчета за доходите и бюджета на паричните потоци.

При изготвянето на данъчния бюджет се използват планирани и фактически данни за обемите на продажбите, обемите на покупките, обемите на капиталовите инвестиции и други бизнес операции, които се вземат от финансовите отчети. Впоследствие показателите на данъчния бюджет (сумите на данъчните плащания) се отразяват в други отчети на компанията: производствения бюджет и отчета за приходите и разходите.

7 грешки, които ще доведат до наказателно преследване на всеки директор

Какви са характеристиките на данъчния контрол и данъчното планиране на организацията?

Данъчен контрол- това е един от основните инструменти на данъчното законодателство, представлява дейността на упълномощени органи за наблюдение на спазването от страна на данъкоплатците, данъчните агенти и платците на такси на законодателството относно данъците и таксите по начина, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчните органи, в рамките на служебните си правомощия, извършват данъчен контрол: проверяват счетоводните и отчетните данни на данъкоплатците, получават обяснения по спорни въпроси от дейността и стопанските операции на данъкоплатците, данъчните агенти и платците на такси.

При извършване на данъчен контрол данъчните власти следят за спазването на всички изисквания на действащото законодателство относно данъците и таксите, както и водят регистри на юридически и физически лица.

Използват се различни методи:

Наблюдение tизисква общо запознаване със състоянието на избрания обект на данъчен контрол. За да илюстрираме приложението на този метод на практика, можем да разгледаме данъчни постове в предприятия, занимаващи се с производство на алкохолни напитки или етилов алкохол. Методът за наблюдение ще включва и проверка на наличието на марки върху акцизни стоки и оценка на спазването на правилата за използване на касови апарати в търговските предприятия.
ПрегледИзвършват се основни факти от икономическата дейност на данъкоплатеца, за да се идентифицират признаци на нарушение на данъчното законодателство, да се премахнат последиците от тях и да се накажат извършителите. Проверката, която се извършва в данъчната служба, се нарича документна ревизия. Могат да се организират данъчни проверки на място за юридически лица и индивидуални предприемачи. Проверка на бюросе основава на анализ на данъчната отчетност, предоставена от данъкоплатеца и информация за неговата дейност. Камерните проверки на дейността на юридическите лица се основават на баланси, редовно представяни в данъчната служба. Оглед на мястовключва директно посещение на данъчните власти в организацията, за да провери първичните счетоводни отчети и други счетоводни документи, отразяващи валидността и необходимостта от разходите на организацията, правилното изчисляване на данъчната основа, пълнотата на отразяване на приходите на компанията. и т.н. Въпреки факта, че одитът на място, в сравнение с документалния одит, изисква повече време и ресурси за извършване, той се счита за по-обективен и следователно е основен метод за данъчен контрол.
Изследванесе извършва с цел записване на аспектите на дейността на икономически субект с последващо използване на материали за изясняване (коригиране) на показатели, свързани с неговото финансово състояние (рентабилност), взаимоотношения с субекти на данъчен контрол по отношение на плащането на данъци. Например, при проверка на мястото на дейност на лице, занимаващо се с шивашка дейност, се записва действителната наличност на готови продукти и полуфабрикати, а при проверка на място за продажба на стоки се проверява спазването на текущите условия (наличие на акцизи, специални марки, лицензи и др.), съответствие на стоките с фактури и др.
Анализсе извършва на базата на данъчни и счетоводни отчети, съставени на различна честота (веднъж на тримесечие или веднъж годишно), и включва използването на различни аналитични инструменти. Например, за изчисляване на данъчната основа, ако данъкоплатецът не разполага с необходимата документация, средните и относителните показатели се изчисляват въз основа на подобни стойности на други компании в индустрията.
Одитизвършва се директно от данъкоплатеца (юридическо лице или индивидуален предприемач). Включва проверка на първични документи, счетоводни регистри, счетоводна и статистическа отчетност и реална наличност на средства.

Данъчните служители, участващи в данъчния контрол, имат доста големи права. Законодателството им позволява да проверяват първичните документи на данъкоплатците, статистическите счетоводни отчети и действителната наличност на средства в касата или по разплащателна сметка. В екстремни случаи те могат да запечатват складови помещения, да подават искания до банки и други организации относно интересни факти от икономическата дейност на данъкоплатеца и да изземват документи (въз основа на протокола).

Какви рискове са свързани с данъчното планиране в една организация?

Всички действия в рамките на данъчното планиране носят определени рискове за организацията. Мерките за намаляване на данъчната тежест, дори и да отговарят напълно на изискванията на действащото законодателство, не се приветстват от данъчните власти. Това се дължи на факта, че данъчните инспекторати се интересуват от максимизиране на плащанията, получени в съответния бюджет.

Трудността при прилагането на различни схеми за оптимизиране на данъците се крие и във факта, че не във всяка ситуация е възможно да се докаже, че този метод за намаляване на данъчната тежест е напълно законен. Сегашното законодателство няма ясни критерии за оценка на законосъобразността на всички приложими данъчни схеми. Несъгласуваността на съдебната практика не внася яснота по този въпрос, в рамките на който едни и същи методи за намаляване на данъчната тежест могат да се считат за незаконни в една ситуация, а в друга - като напълно съответстващи на закона.

Всички горепосочени фактори водят до следните трудности при прилагането на инструментите за данъчно планиране на практика:

Бизнес дейността на организациите е възпрепятствана от неяснотата на законовите изисквания по въпросите на минимизиране на данъчната тежест.
Несъответствието между данъчните правила и съдебната практика в областта на данъчната оптимизация води до загуба на доверие и намаляване на авторитета на данъчните власти в очите на данъкоплатците.
Инвестиционната привлекателност на местните компании намалява поради несигурността на границите на данъчната оптимизация.

Въпреки това, професионалното прилагане на практика на всички изисквания на данъчното законодателство и използването на допустими данъчни облекчения позволява да се сведат до минимум рисковете при извършване на данъчно планиране в организация. В резултат на това положителните резултати от такова планиране надвишават потенциалните данъчни рискове.

Категории

Популярен