Формиране на прогнозни задължения и резерви за отпуски. Счетоводно отчитане на прогнозни задължения за доходи на служители Очаквани задължения 1s zup

Програмите „1C: Заплата и управление на човешките ресурси 8“ (започвайки от версия 3.0.22) „1C: Счетоводство 8“ (от версия 3.0.39) поддържат възможността за създаване на прогнозни задължения за плащане на предстоящи отпуски в счетоводството и резерви за предстоящи разходи за плащане празници в данъчното счетоводство. Прочетете за методите на изчисление, използвани в програмите, необходимите настройки, причините за възникването им и начините за отразяване на разликите между счетоводното и данъчното счетоводство.

Прогнозни задължения за заплащане на отпуск в счетоводството

От 1 януари 2011 г. всички организации трябва да формират прогнозни задължения за заплащане на отпуск в счетоводството. Това задължение възникна във връзка с влизането в сила на Правилника за счетоводство „Прогнозни пасиви, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2010 г. № 167n (PBU 8/2010). Изключение се прави за организации, които имат право да използват опростени счетоводни методи, включително опростена счетоводна (финансова) отчетност. Такива предприятия формират прогнозни задължения за отпуск на доброволна основа.

Целта на създаването на всеки оценен пасив е реално отразяване във финансовите отчети на организацията на нейното финансово състояние. С други думи, на участниците (акционерите) на дружеството към датата на отчета трябва да бъде предоставена информация, че организацията има задължения към своите служители за плащане на предстоящи ваканции и задължения към извънбюджетни фондове за застрахователни премии, които ще бъдат начислени на този размер на отпуска.

Въпреки факта, че очакваните задължения са отразени в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“, от 1 януари 2011 г. понятието „резерви за бъдещо изплащане на отпуски на служители“ вече не се използва в счетоводството. Това се дължи на отмяната на клауза 72 от Правилника за счетоводство и финансово отчитане, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n. По този начин счетоводителят вече не е изправен пред целта за равномерно включване на предстоящи разходи (включително предстоящи плащания за отпуск) в производствените разходи или разходите за дистрибуция за отчетния период.

Забележка!В PBU 8/2010 задълженията за плащане на предстоящи ваканции, включително обезщетение за неизползвани ваканции, не са изброени сред прогнозните задължения. Въпреки това всички условия на параграф 5 от PBU 8/2010, необходими за признаването на оценено задължение, са изпълнени едновременно:

първо, служителите имат месечно право на определен брой дни платен отпуск в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация, но не е известно със сигурност кога ще бъде изпълнено задължението за плащане на отпуск (болест, уволнение служител или други причини за отлагане на ваканция);
второ, размерът на задълженията може да се промени (средните доходи, въз основа на които се изчислява заплащането за почивка, се определят въз основа на дванадесетте месеца, предшестващи ваканцията), но могат да бъдат разумно и надеждно оценени месечно;
трето, изплащането на ваканция се извършва чрез запазване на средната заплата на служителя, като същевременно се намалява икономическата изгода на организацията.

В PBU 8/2010 няма специална процедура за изчисляване на размера на очакваното задължение, но се посочва, че паричната стойност на такова задължение трябва да отразява най-реалистичния размер на разходите, необходими за сетълменти по него (клауза 15 от PBU 8 /2010 г.). Тази процедура е разработена от организацията независимо, като се вземат предвид разпоредбите на раздел III от PBU 8/2010 и е залегнала в счетоводната политика на организацията. Освен това организацията може да използва Методическите препоръки MR-1-KpT от 09.09.2011 г. „Прогнозни задължения за разплащания със служители“, приети от Комитета за тълкувания на BMC.

Възможните записи за прогнозни задължения са дадени в табл. 1.

Таблица 1. Операции за признаване и начисляване на очакваните задължения за отпуск в счетоводството

	Електрически инсталации
Признаване на провизии	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Начисляване на ваканционни плащания, като се вземат предвид застрахователните премии за сметка на прогнозните задължения	Дебит 96 Кредит 70, 69.
Начисляване на заплащане за ваканция, като се вземат предвид осигуровките, ако натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна за плащане на ваканции	Дебит 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Отписване на остатъци от прогнозни задължения, ако организацията е решила да не създава прогнозни задължения за ваканции от следващата година (имайки такова право)	Дебит 96 Кредит 91
Салдото (излишъкът) на прогнозните задължения в края на отчетния период се взема предвид при изчисляване на прогнозното задължение за следващата отчетна дата	Сметка 96 не е затворена, тъй като задължението за предоставяне на отпуски на служителите не приключва в последния ден на отчетния период

Резерви за предстоящи разходи за заплащане на отпуск в данъчното счетоводство

За целите на данъка върху печалбата се използва терминът „Резерви за бъдещи разходи за заплащане на отпуск“. Целта на създаването на този вид резерв в данъчното счетоводство е постепенно и равномерно отписване на разходите за изплащане на ваканции на служителите. Формирането на ваканционен резерв е право на данъкоплатеца, а не задължение, така че може да се създаде по желание. Трябва да се има предвид, че ако се използва касовият метод, не може да се създаде резерв за бъдещи разходи за заплащане на отпуск, а сумите на заплащането за отпуск се признават като разходи само в момента, в който се изплащат на служителите (клауза 1, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за създаване и използване на резерв за заплащане на отпуск се регулира от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въз основа на параграф 1 от този член данъкоплатците, които решат да създадат резерв за заплащане на отпуск, трябва да отразят в своите счетоводни политики за данъчни цели:

начин на резервиране (прогнозния размер на разходите за труд с отчитане на осигурителните вноски за задължителното обществено осигуряване за годината);
максималният размер на вноските в резерва (приблизителната годишна сума на ваканционните разходи, като се вземат предвид застрахователните премии);
месечен процент на вноските в резерва, който се определя като съотношение на прогнозния годишен размер на ваканционните разходи към прогнозния годишен размер на разходите за труд.

За тези цели данъкоплатецът е длъжен да изготви специално изчисление (разчет), което отразява размера на месечните вноски към посочения резерв, въз основа на информация за прогнозния годишен размер на разходите за ваканции, включително размера на застрахователните премии.

Ако се създаде резерв, тогава разходите за труд всеки месец включват не действително натрупаната заплата за отпуск, а сумата на вноските в резерва, изчислена въз основа на прогнозата.

Моля, имайте предвид, че обезщетението за неизползван отпуск, изплатено на служителите при уволнение, се взема предвид като част от разходите за труд въз основа на параграф 8 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не намалява размера на създадения резерв (писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 май 2012 г. № 03-03-06/ 4/29).

В края на данъчния период организацията е длъжна да извърши инвентаризация на резерва (клауза 4 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да се извърши инвентаризация на резерва от предстоящи разходи за изплащане на отпуски на служителите, е необходимо да се изяснят следните показатели:

брой дни неизползван отпуск;
средният дневен размер на разходите за възнаграждение на служителите (като се вземе предвид установената методология за изчисляване на средните доходи);
задължителни удръжки на застрахователни премии.

Размерът на резерва, натрупан през текущата година, който съответства на размера на разходите за изплащане на неизползваните ваканции, представлява остатъкът от резерва, който може да бъде пренесен за следващата година.

При инвентаризацията на резерва в края на календарната година могат да се разкрият неизползвани резервни суми, които представляват разликата между размера на натрупания резерв и размера на действителните разходи за заплащане на ползваните през годината отпуски (включително застрахователни премии) и разходи за предстоящо изплащане на ваканции, неизползвани през текущата година (включително застрахователни премии).

Неизползваните резервни суми трябва да се вземат предвид като част от неоперативните приходи за текущия данъчен период.

Ако през следващата година организацията не създаде резерв за плащане на предстоящи ваканции, тогава цялата сума на действителното салдо на резерва трябва да бъде включена в неоперативните приходи за текущия данъчен период.

Ако въз основа на резултатите от инвентаризацията се окаже, че действителните разходи за плащане на ваканции (включително застрахователни премии) надвишават размера на резерва, формиран за годината, тогава получената разлика, която не е покрита от резерва, трябва да бъдат отписани като разходи за труд за текущата година (клауза 7 , 16 член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 3 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин правилата на член 324.1 и изискванията на PBU 8/2010 се различават значително. И дори ако счетоводната политика на организацията установява, че във връзка с предстоящите празници процедурата за определяне на размера на прогнозните задължения е подобна на процедурата за изчисляване на резервите в данъчното счетоводство (т.нар. нормативен метод), счетоводителят трябва да бъде подготвен поради факта, че размерите на прогнозните задължения и размерът на вноските в резерва ще се различават. В този случай може да се наложи организацията да приложи нормите на Правилника за счетоводство „Отчитане на изчисленията на корпоративния подоходен данък“ PBU 18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n).

Нека да разгледаме как се формират очакваните задължения и резерви за отпуски в програмите „1C: Заплати и управление на персонала 8“ издание 3.0 и „1C: Счетоводство 8“ издание 3.0.

Въпреки факта, че терминът „резерви за бъдещо изплащане на отпуски на служители“ в законодателството се използва изключително във връзка с данъчното облагане на печалбата, в програмите 1C:Enterprise той традиционно се използва както за данъчни, така и за счетоводни цели.

Отчитане на разходите за заплащане на отпуск в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ изд. 3.0

В програмата "1C: Заплати и управление на персонала 8" издание 3.0, започвайки с версия 3.0.22, е възможно да се създадат:

прогнозни задължения за ваканции в счетоводството, като използвате избрания от Вас Стандартен метод или Метод на задълженията (МСФО);
ваканционни резерви в данъчното счетоводство по нормативния метод.

Механизмът за отчитане на прогнозни задължения (резерви) за ваканции в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ издание 3.0 е включен в менюто Настройки - подробности за организациятавърху отметката Счетоводни политики и други настройки(Фиг. 1).

В настройките на счетоводната политика на организацията за прогнозни задължения трябва да изберете един от методите: стандартен или метод на задължението. Когато изчислявате по стандартния метод, посочете Месечен процент на удръжките по ведомосттаИ Ограничен размер на вноските на година, изчислени съгласно оценката, одобрена в местния акт на организацията.

Ако Нормативен методсе използва както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство, програмата предвижда, че стойностите, използвани при изчислението ( Месечен процент на удръжки от ведомостта, Максимален размер на удръжките на година) са еднакви и за двата броя.

Когато механизмът за отчитане на прогнозни задължения (резерви) за ваканции е активиран в раздела Заплатадокументът става достъпен (фиг. 2).

Следва създаването на този документ Изчисляване на месечна заплатаИ Отразяване на заплатите в счетоводството. В документа Начисляване на прогнозни задължения за отпускипасивите (резервите) се попълват автоматично въз основа на сумите на начисленията, вноските и плащанията от задълженията за текущия месец, изчислени в документите Изчисляване на заплататаИ .

Нови видове операции за отчитане на прогнозни задължения, резерви и отпуски

Да се документира Отразяване на заплатите в счетоводствотоЗа по-нататъшно формиране в счетоводната програма на транзакции за отписване на предварително натрупани задължения и резерви са добавени следните видове автоматични операции:

годишен отпуск за сметка на изчислените задължения - за отразяване на заплащане за отпуск, натрупано за сметка на задължения, формирани преди това в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания, например в кореспонденция със сметка 96;
годишен отпуск - за отразяване на отпуск, непокрит от предварително формирани задължения. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания, например в кореспонденция с разходна сметка;
обезщетение за годишен отпуск за сметка на изчислените задължения - за отразяване на обезщетение за годишен отпуск, начислено срещу формираните в счетоводството задължения. Такива суми могат да съответстват на осчетоводявания, например в кореспонденция със сметка 96;
обезщетение за годишен отпуск - за отразяване на обезщетение за годишен отпуск, за което не са достатъчни предварително формираните задължения. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания, например в кореспонденция с разходна сметка.

Ако резервите се формират и в данъчното счетоводство, техните суми могат да се различават от сумите, отразени в счетоводството. В този случай ваканцията може да бъде отразена и по вид операция:

годишен отпуск за сметка на прогнозните задължения и резерви - за отразяване на ваканционни плащания, натрупани за сметка на предварително формирани в счетоводството задължения и резерви, натрупани в данъчното счетоводство;
годишен отпуск за сметка на резервите - за отразяване на ваканционните заплати, начислени срещу предварително натрупани резерви в данъчното счетоводство.

Обезщетението за годишен отпуск от резерва не се отразява в данъчното счетоводство.

Документ „Начисляване на прогнозни задължения за отпуск“

В документа Начисляване на прогнозни задължения за освобождаване на задължения (резерви)върху отметката Очаквани задължения за текущия месецокончателните обобщени данни се попълват за прехвърляне в счетоводната програма в контекста на разделите и методите на отразяване.

Следните показатели се прехвърлят в счетоводната програма:

Резервна сума- това са прогнозни задължения за отпуски в счетоводството;
Резервна сумазастрахователните премии са прогнозни задължения за застрахователни премии, изчислени върху сумата на заплащането за отпуск в счетоводството;
Резервна сума FSS NS и PZ резерв са прогнозни задължения за вноски, начислени върху сумата на ваканционните плащания към FSS NS и PZ в счетоводството;
Резервна сума (NU)- резерв за отпуск в данъчното счетоводство;
Размерът на резерва от застрахователни премии (NU)- резерв от застрахователни премии, начислени върху размера на ваканционните плащания в данъчното счетоводство;
Размер на резерва на FSS NS и PZ (NU)- начислен резерв за размера на отпуските в ДОО на НОИ и ДОО в данъчното счетоводство.

На отметката Същите данни се показват по служител. Тази информация може да се използва за контрол на сумите.

Отметка съдържа данни, въз основа на които документът изчислява задължения. Съставът на данните, използвани при изчислението, зависи от избрания метод. За изчислението се използват два допълнителни показателя: изчислен и натрупан, съответстващи на всеки от изброените по-горе показатели.

Изчисляване на очакваните задължения в счетоводството с помощта на метода на задълженията (МСФО)

1. Индикатор Резервна сума на месец (P)изчислява се като разлика между показателите И Резервни суми (натрупани) (N):

P = I - N

Резервни суми (изчислени) (I)- това е размерът на заплатата за почивка, която трябваше да бъде изплатена, ако ваканцията беше изчислена за всички разпределени дни за почивка, включително за месеца на фактуриране.

Показателят (I) се изчислява като произведение на средните доходи (AE) от броя на оставащите дни отпуск (D):

I = D x SZ (размерът на резерва е равен на размера на обезщетението за ваканция при уволнение на служител в последния ден от месеца).

Сума на резерва (натрупана) (N)изчислен на базата на предходния месец и равен на разликата Резервни суми (изчислени)миналия месец (IPM) и сумата на действително натрупаното заплащане за отпуск (От):

N = Ipm - От

2. Задължения за плащане на застрахователни премии Резервна сума на застрахователната премия(РСв) се изчисляват като процент от прогнозното задължение Резервни суми:

Рсв = Р x Тсв,

Където: Цв- текущата ставка на осигурителните вноски общо във фондовете на Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване.

Текуща премия(Tsv) се определя като съотношението на вноските на служителя към тези средства, натрупани този месец в документа Изчисляване на заплатата(FactSv), към действителните начисления, които съставляват ведомостта за заплати на очакваното задължение (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Размерът на резерва на FSS NS и PZ(Rns) се изчислява аналогично на процента (Tns) на предварително формирания прогнозен пасив Резервна сума:

Rns = P x Tns,

Където: Tns- текущият размер на осигурителните вноски за ДОО и здравноосигурителния фонд

Актуален размер на осигурителните вноски за НОИ за НОИ и здравно осигуряване(Tns) - съотношението на вноските към фонда за социално осигуряване на НС и пенсията на служителя, натрупана този месец в документа Изчисляване на заплатата(FactNs), към действителните начисления, които съставляват ведомостта за заплати на очакваното задължение (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Стандартен метод за изчисляване на прогнозните задължения в счетоводството

Със стандартния метод очакваното задължение (резерв в данъчното счетоводство) се изчислява като произведение на доходите (които биха били включени в изчисляването на средната стойност при изчисляване на ваканцията), като се вземат предвид застрахователните премии и Месечен процент на вноските по ведомостта.

Пример

Modern Technologies LLC има двама служители от 1 януари 2015 г.: Любавин П.П. и Краснова Р.З. със заплати: 25 000 rub. и 30 000 rub. съответно. Въз основа на изявлението на служителя Краснова Р.З. тя получи отпуск от 13 до 15 април.

Прогнозните задължения за отпуски се формират по метода на задълженията (МСФО), а резервите в данъчното счетоводство се формират по стандартния метод.

През април 2015 г. по документ Отпуск на служителКраснова Р.З. натрупана ваканция (От) 3071,67 RUB. за 3 дни въз основа на средна печалба от 1023,89 рубли.

В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация, за всеки отработен месец към остатъка от ваканцията (28 дни / 12 месеца) се добавят 2,33 (3) дни.

За периода от 01.01.15 г. до 30.04.15 г. Краснова Р.З. Натрупани са 9,33 дни отпуск.

В документа Отразяване на заплатите в счетоводствотоза април 2015 г. на отметки Начислена заплата и вноскиИ типът операция е създаден Годишен отпуск поради прогнозни задължения и резерви(фиг. 3).

Сумата на тази операция е равна на размера на натрупаното заплащане за отпуск.

За по-лесно разбиране таблица 2 съдържа показатели за изчисляване на прогнозните задължения на служителя Р. З. Краснова. от показалец Изчисляване на очакваните задължения за отпускдокументи Начисляване на прогнозни задълженияна почивка за периода от януари до юни.

Таблица 2. Изчисляване на прогнозните задължения за ваканции от Р. З. Краснова. (януари юни)

*Индикатори, използвани при изчисляване на очакваните задължения*	януари	февруари	Март	април		юни
Средни доходи(за изчисляване на резерва)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Оставащи ваканционни дни (за изчисляване на резерва)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Сума на заплащане за почивка				3 071,67
Резерв за отпуск (изчислен) = Оставащи дни отпуск Средна печалба*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Резерв за почивка (изчислен) миналия месец		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Резерв за отпуск (натрупан) = Резерв за отпуск (изчислен) за предходния месец - размер на заплащането за отпуск		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Резерв за почивка на месеца = Резерв за почивка (изчислен) - Резерв за почивка (натрупан)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Таблица 3 съдържа показатели за изчисляване на ваканционните резерви за служителя Р. З. Краснова. от отметката P Изчисляване на очакваните задължения за отпускдокументи Начисляване на прогнозни задължения за отпускиза периода от януари до юни.

Таблица 3. Изчисляване на ваканционните резерви от Краснова R.Z. (януари юни)

*Показатели, използвани при изчисляване на ваканционните резерви*	януари	февруари	Март	април	юни
Краснова Р.З.
Ваканционен резерв (NU)				2 072,73 =

Отчитане на прогнозни задължения и резерви за отпуски в „1C: Счетоводство 8“ изд. 3.0

Започвайки с версия 3.0.39 на програмата 1C: Счетоводство 8, изд. 3.0 са направени промени в сметкоплана, включен в конфигурацията. Към сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ са добавени подсметки за организиране на счетоводното отчитане на очакваните задължения за плащане на предстоящи отпуски и разходи за доходи на служители:

сметка 96.01 „Прогнозни задължения за доходи на персонала“ - предназначена е да обобщи информация за прогнозните задължения за доходи на персонала и застрахователни премии, начислени върху сумите на тези доходи;
сметка 96.01.1 „Прогнозни задължения за възнаграждения“ - предназначена е за обобщаване на информация за прогнозни задължения за доходи на служители;
сметка 96.01.2 „Прогнозни задължения за застрахователни премии“ - предназначена е да обобщи информация за прогнозните задължения за застрахователни премии, начислени върху размера на доходите на служителите;
сметка 96.09 „Други резерви за бъдещи разходи“ - предназначена е да обобщи информация за други очаквани задължения.

За да използвате възможността за автоматично генериране на прогнозни пасиви (резерви) в „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3 0), просто задайте флага Създайте резерв за почивкапод формата на настройки за отчитане на заплати (фиг. 4).

При синхронизиране на данни с програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0), в „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0) автоматично се създават документи от следния тип:

Отразяване на заплатите в счетоводството(наличен в раздела Заплата и персонал). След осчетоводяване на документи от този тип се генерират записи за изчисляване на заплати и други плащания на служители, осигурителни вноски, данък върху доходите на физическите лица, както и записи за начисляване на ваканция и осигурителни вноски от ваканция за сметка на изчислените задължения в счетоводството и за сметка на резервите в данъчното счетоводство;
Начисляване на прогнозни задължения за отпуски(наличен от обработка Затваряне на месеца). След осчетоводяване на документи от този тип се генерират записи за начисляване на прогнозни задължения и резерви за отпуски, като се вземат предвид начислените застрахователни премии.

На фиг. 5 е представен програмният документ Отразяване на заплатите в счетоводствотоза април 2015г. Моля, обърнете внимание, че при синхронизиране с програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0) разделът Изплащане на ваканции за сметка на очакваните задълженияне се показва.

Тъй като начислената сума на отпуските за април не надвишава размера на прогнозните задължения и размера на формираните към този момент резерви, няма разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни (фиг. 6).

На фиг. 7 представен документ Начисляване на прогнозни задължения за отпускиза април 2015г. Моля, имайте предвид, че при синхронизиране с програмата „1C: Заплата и управление на персонала 8“ (рев. 3.0) отметки Очаквани задължения (за служители)И Изчисляване на очакваните задължения за отпускне се показват.

Тъй като методологията за изчисляване на прогнозните пасиви и резерви е различна, ежемесечно възникват приспадащи се (фиг. 8) или облагаеми временни разлики между счетоводни и данъчни счетоводни данни, въз основа на които при извършване на регулаторна операция Изчисляване на данък общ доходОтсрочените данъчни активи и пасиви ще бъдат признати или уредени.

Нека започнем с дефиницията: очакваният пасив е задължение на организация с несигурна сума и (или) краен срок (клауза 4 от Счетоводните разпоредби „Очаквани пасиви, условни задължения и условни активи“ (PBU 8/2010).

В съответствие с членове 114 и 115 от Кодекса на труда на Руската федерация на служителите се предоставя годишен отпуск със запазване на работното им място и средна печалба от най-малко 28 календарни дни. Следователно за всеки отработен месец служителят има право на 2,33 дни платен отпуск (28 дни/12 месеца).

Тъй като служителите, в съответствие с нормите на трудовото законодателство, имат право на определен брой дни платен отпуск всеки месец, в дейността на организацията възникват условията, установени в клауза 5 от PBU 8/2010:
а) организацията има задължение, произтичащо от минали събития в нейния икономически живот, чието изпълнение организацията не може да избегне;
б) вероятно е намаление на икономическите ползи на организацията, необходими за изпълнение на очакваното задължение;
в) размерът на очакваното задължение може да бъде разумно оценен.

Следователно счетоводството на организацията трябва да отразява очакваното задължение за изплащане на отпуск на служителите (писма на Министерството на финансите на Русия от 14 юни 2011 г. № 07-02-06/107 от 19 април 2012 г. № 07-02 -06/110). Прогнозното задължение се отразява в сметката за резерви за бъдещи разходи (клауза 8 от PBU 8/2010).

В счетоводните разпоредби няма пряко правило, установяващо процедурата за определяне на размера на очакваното задължение, свързано с изплащането на отпуск. Следователно тази процедура се разработва от организацията независимо (като се вземат предвид разпоредбите на раздел III от PBU 8/2010) и е залегнала в счетоводната политика на организацията.

Тъй като заплащането за отпуск се изчислява въз основа на средните доходи на служителя, изчисляването на прогнозните задължения трябва да се извърши въз основа на сумите на плащанията, начислени на служителите, взети предвид при изчисляването на средните доходи.

Размерът на ваканционните плащания зависи от осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, както и осигурителните вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания. Следователно размерът на признатата провизия трябва да включва сумата на застрахователните премии.

За целите на данъка върху дохода редът за осчетоводяване на разходите за формиране на резерв за предстоящи разходи за заплащане на отпуск е регламентиран в чл. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF). Данъкоплатец, който е взел решение за еднакво отчитане за данъчни цели на предстоящи разходи за изплащане на отпуски на служители, е длъжен да отрази в счетоводната политика за данъчни цели възприетия от него метод на резервиране, да определи максималния размер на удръжките и месечния процент на отчисленията към посочения резерв.

Нека разгледаме един пример.
Организацията "Разсвет" взе решение: считано от 1 януари 2015 г. счетоводно и за целите на данъка върху доходите да се формира резерв за предстоящи разходи за заплащане на отпуск. В счетоводната политика са направени съответни допълнения. Максималният размер на вноските в резерва е 91 140 рубли, месечният процент на вноските е 10%.
Когато работите в програмата, в Настройките за отчитане на заплатите, в раздела Резерви за ваканции, поставете отметка в квадратчето Създайте резерв за ваканция, посочете максималния размер на удръжките на година (когато тази сума бъде достигната, автоматичните удръжки към резерва ще спрат), месечният процент на удръжките от фонда за заплати и месеца, от който ще започнат.удръжки. За да се отрази счетоводно, трябва да посочите вида на резерва - създайте елемент в справочник Прогнозни задължения и резерви.
Настройката за отчитане на заплатите е показана на фиг. 1.

Снимка 1.

Както виждаме, в настройките няма разделение на счетоводство и данъчно счетоводство. Следователно резервът ще се формира и в двете сметки по едни и същи правила - правилата за отчитане на данъка върху дохода.
От януари, в края на месеца, ще започне да се използва нова регулаторна операция: Начисляване на ваканционни резерви - документът Начисляване на прогнозни задължения за ваканции.
Формулярът за обработка на приключване на месеца е показан на фиг. 2.

Фигура 2.

Прогнозното задължение се признава като разход за обичайни дейности в дебита на сметките за разходи (в нашия случай в дебита на сметки 20.01 „Основно производство“ и 26 „Общи стопански разходи“) в съответствие с кредита на сметка 96 „Резерви“ за бъдещи разходи." Освен това удръжките за заплащане на отпуск се правят в позиция „Плащане“ в съответствие с кредита на сметка 96.01.1 „Очаквани задължения за възнаграждения“, а удръжките за застрахователни премии се правят в позиция „Застрахователни премии“ в съответствие с кредита на сметка 96.01.2 „Прогнозни задължения за застрахователни премии”.
Осчетоводяванията на документа Начисляване на прогнозни задължения за отпуски са показани на фиг. 3.

Фигура 3.

За да получите по-подробна информация за начисляването на прогнозно задължение, е удобно да използвате сертификата за изчисляване на ваканционните резерви.
Удостоверението за изчисление предоставя максималния размер на резерва и натрупания размер на резерва, както и информация за всеки служител: фонда на работната му заплата, размера на осигурителните вноски, вноските за ДОО и ДОО, стандарта за вноски. към резерва и сумите, изчислени в резерва.
Помощ за изчисление Ваканционните резерви са представени на фиг. 4.

Фигура 4.

Нека директно отворим документа Начисляване на прогнозни задължения за отпуск. Документът се създава, попълва и осчетоводява автоматично при приключване на месеца, но може да се създава и попълва ръчно от потребителя на програмата. Това може да се наложи, ако счетоводителят не е доволен от автоматичната опция за изчисляване на резервите, предлагана от програмата, или ако трябва да се направят корекции в документа.
Документът Начисляване на прогнозни задължения за ваканции е представен на фиг. 5.

Фигура 5.

Да продължим с примера.
На 15 юли 2015 г. служителката Петрова М.П. Написах молба за пореден платен отпуск. Продължителността на ваканцията е 14 календарни дни. За да регистрирате служител в програмата за ваканция, използвайте документа за ваканция със същото име, който посочва месеца на начисляване и служителя.
В раздела Основни се посочва периодът на ваканция. Средните доходи и сумата за начисляване се изчисляват автоматично (ако служителят е получил заплати в програмата за предходните 12 месеца). Данните за изчисляване на средните доходи могат да се въвеждат и ръчно.
Разделът Начисления се попълва автоматично. В нашия случай начисляването е разделено на два реда, тъй като ваканцията тече (започва през юли и завършва през август).
Пример за попълване на документ за ваканция е показан на фиг. 6.

Фигура 6.

За да проверите правилността на изчисляването на средните доходи, можете да използвате подходящата печатна форма на този документ.
Изчисляването на средните доходи е представено на фиг. 7.

Фигура 7.

При осчетоводяване документът в счетоводството и данъчното счетоводство ще генерира осчетоводяване за начисляване на сумата на ваканционните плащания и ще генерира записи в много регистри за натрупване. Когато предоставя ваканция на служител, организацията частично отписва предварително формирания прогнозен пасив, като дебитира сметка 96.01.1 „Прогнозни задължения за възнаграждение“ и кредитира сметка 70 „Разплащания с персонал за възнаграждение“, за да изпълни задължението да му изплати отпуск.
Движенията на документа за ваканция са показани на фиг. 8.

Фигура 8.

За изчисляване на ведомост, данък върху доходите на физическите лица и осигурителни вноски, програмата използва документ за заплати. Документът се попълва автоматично с планови начисления и удръжки.
При попълване с планирани начисления програмата взема предвид дните, в които служителят е бил във ваканция, начислява данък върху доходите на физическите лица върху цялата сума на начисленията (включително ваканционните) (22 819,47 рубли * 13% = 2 967 рубли. Данъците се начисляват в цели рубли) и начислява застрахователни премии (6 891,47 рубли).
Пример за документ за заплати е показан на фиг. 9.

Фигура 9.

Да видим резултата от документа. Интересуваме се от изчисляването на застрахователните премии. Да вземем например вноските в пенсионния фонд.
От предишната цифра може да се види, че общо 5020,28 рубли са кредитирани в Пенсионния фонд. Но този размер на осигурителните вноски се отнася и за заплатите - 3 443,48 рубли (15 662,17 рубли * 22%) и за размера на ваканционните плащания - 1 576,80 рубли (7 167,30 рубли * 22%). Когато на служител е предоставен отпуск за изпълнение на задължението за начисляване на размера на осигурителните вноски за ваканция, предварително формираният прогнозен пасив се отписва частично чрез записи в дебита на сметка 96.01.2 „Прогнозни задължения за осигурителни вноски“ и кредита на сметката 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност”. Осигурителните премии към месечната заплата се считат за разход в счетоводството и данъчното счетоводство.
Осчетоводяванията на документа за заплати са показани на фиг. 10 (вижте записи с номера 5 и 6).

Фигура 10.

За да анализираме начисляването и използването на резерва за годишен отпуск, ще използваме баланса за сметка 96.01 „Очаквани задължения за доходи на служители“. От отчета става ясно, че за седем месеца на 2015 г. в резерва са добавени 63 231,92 рубли и са използвани 9331,82 рубли. Неизползваната сума на резерва е 53 900,10 рубли.
Счетоводният баланс за сметка 96.01 е показан на фиг. единадесет.

Наскоро програмата 1C: Счетоводство 8 издание 3.0 въведе възможност за автоматично създаване на резерви за ваканции. В тази статия ще разгледаме как програмата конфигурира използването на резерви и как тяхното използване се отразява в счетоводството и данъчното счетоводство.

В съответствие с чл. Изкуство. 114 и 115 от Кодекса на труда на Руската федерация на служителите се предоставя годишен отпуск със запазване на работното им място и средна печалба от най-малко 28 календарни дни. Следователно за всеки отработен месец служителят има право на 2,33 дни платен отпуск (28 дни/12 месеца).

организацията има задължение, произтичащо от минали събития в нейния икономически живот, чието изпълнение организацията не може да избегне;
вероятно е намаляване на икономическите ползи на организацията, необходими за изпълнение на очакваното задължение;
размерът на провизията може да бъде разумно оценен.

Нека разгледаме един пример.

Организацията "Разсвет" взе решение: считано от 1 януари 2015 г. счетоводно и за целите на данъка върху доходите да се формира резерв за предстоящи разходи за заплащане на отпуск. В счетоводната политика са направени съответни допълнения. Максималният размер на удръжките към резерва е 91 140 рубли, месечният процент на удръжките е 10%.

Когато работите в програмата, в Настройките за отчитане на заплатите, в раздела Резерви за ваканции, поставете отметка в квадратчето Създайте резерв за ваканция, посочете максималния размер на удръжките на година (когато тази сума бъде достигната, автоматичните удръжки към резерва ще спрат), месечният процент на удръжките от фонда за заплати и месеца, от който ще започнат.удръжки. За да се отрази счетоводно, трябва да посочите вида на резерва - създайте елемент в справочник Прогнозни задължения и резерви.

Настройката за отчитане на заплатите е показана на фиг. 1.

От януари, в края на месеца, ще започне да се използва нова регулаторна операция: Начисляване на ваканционни резерви - документът Начисляване на прогнозни задължения за ваканции.

Формулярът за обработка на приключване на месеца е показан на фиг. 2.

Прогнозното задължение се признава като разход за обичайни дейности в дебита на сметките за разходи (в нашия случай в дебита на сметки 20.01 „Основно производство“ и 26 „Общи стопански разходи“) в съответствие с кредита на сметка 96 „Резерви“ за бъдещи разходи”. Освен това удръжките за заплащане на отпуск се правят в позиция „Плащане“ в съответствие с кредита на сметка 96.01.1 „Очаквани задължения за възнаграждения“, а удръжките за застрахователни премии се правят в позиция „Застрахователни премии“ в съответствие с кредита на сметка 96.01.2 "Прогнозни задължения за застрахователни премии".

Осчетоводяванията на документа Начисляване на прогнозни задължения за отпуски са показани на фиг. 3.

За да получите по-подробна информация за начисляването на прогнозно задължение, е удобно да използвате сертификата за изчисляване на ваканционните резерви.

Удостоверението за изчисление предоставя максималния размер на резерва и натрупания размер на резерва, както и информация за всеки служител: фонда на работната му заплата, размера на осигурителните вноски, вноските за ДОО и ДОО, стандарта за вноски. към резерва и сумите, изчислени в резерва.

Помощ за изчисляване на ваканционните резерви е представен на фиг. 4.

Документът Начисляване на прогнозни задължения за ваканции е представен на фиг. 5.

Да продължим с примера.

На 15 юли 2015 г. служителката Петрова М.П. Написах молба за пореден платен отпуск. Продължителността на ваканцията е 14 календарни дни.

За да регистрирате служител в програмата за ваканция, използвайте документа за ваканция със същото име, който посочва месеца на начисляване и служителя.

В раздела Основни се посочва периодът на ваканция. Средните доходи и сумата за начисляване се изчисляват автоматично (ако служителят е получил заплати в програмата за предходните 12 месеца). Данните за изчисляване на средните доходи могат да се въвеждат и ръчно.

Разделът Начисления се попълва автоматично. В нашия случай начисляването е разделено на два реда, тъй като ваканцията тече (започва през юли и завършва през август).

Пример за попълване на документ за ваканция е показан на фиг. 6.

За да проверите правилността на изчисляването на средните доходи, можете да използвате подходящата печатна форма на този документ.

Изчисляването на средните доходи е представено на фиг. 7.

При осчетоводяване документът в счетоводството и данъчното счетоводство ще генерира осчетоводяване за начисляване на сумата на ваканционните плащания и ще генерира записи в много регистри за натрупване. При предоставяне на ваканция на служител организацията отписва частично предварително формирания прогнозен пасив, за да изпълни задължението да му изплати ваканция, като прави записи в дебита на сметка 96.01.1 „Прогнозни задължения за възнаграждения“ и кредита на сметка 70 „Разплащания с персонал за възнаграждение.“

Движенията на документа за ваканция са представени на фиг. 8.

При попълване на планираните начисления програмата взема предвид дните, в които служителят е бил във ваканция, начислява данък върху доходите на физическите лица върху цялата сума на начисленията (включително заплащане за ваканция) (22 819,47 RUB * 13% = 2 967 RUB. Данъците се изчисляват като цяло рубли) и изчислява застрахователни премии (6 891,47 рубли).

Пример за документ за заплати е показан на фиг. 9.

Да видим резултата от документа. Интересуваме се от изчисляването на застрахователните премии. Да вземем например вноските в пенсионния фонд.

От предишната цифра може да се види, че общо 5020,28 рубли са кредитирани в Пенсионния фонд. Но този размер на застрахователните премии се отнася и за заплатите - 3443,48 рубли. (15 662,17 рубли * 22%), а към размера на ваканционните плащания - 1 576,80 рубли. (7167,30 рубли * 22%). Когато на служител е предоставен отпуск за изпълнение на задължението за начисляване на размера на осигурителните вноски за ваканция, предварително формираният прогнозен пасив се отписва частично чрез записи в дебита на сметка 96.01.2 „Прогнозни задължения за осигурителни вноски“ и кредита на сметката 69 “Разчети за социално осигуряване и сигурност”. Осигурителните премии към месечната заплата се считат за разход в счетоводството и данъчното счетоводство.

Осчетоводяванията на документа за заплати са показани на фиг. 10 (виж публикациите с номера 5 и 6).

За да анализираме начисляването и използването на резерва за годишен отпуск, ще използваме баланса за сметка 96.01 „Очаквани задължения за доходи на служители“. Справката показва, че за седемте месеца на 2015 г. в резерва са добавени 63 231,92 рубли. и са използвани 9331,82 рубли. Неизползваната резервна сума е 53 900,10 рубли.

Счетоводният баланс за сметка 96.01 е представен на фиг. единадесет.

ЖУРКО Максим
Учител на отдела за обучение 1C: франчайзополучател Yu-Soft

Хареса ли? Споделете с приятелите си

Консултации за работа с програмата 1C

Услугата е отворена специално за клиенти, работещи с програмата 1C с различни конфигурации или които са под информационна и техническа поддръжка (ITS). Задайте въпроса си и ние ще се радваме да Ви отговорим! Предпоставка за получаване на консултация е наличието на валиден договор за ITS Prof. Изключение правят основните версии на PP 1C (версия 8). За тях не е необходим договор.

Печат (Ctrl+P)

Счетоводно отчитане на очакваните задължения за доходи на служители (резерв за почивка, възнаграждение) в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (ревизия 3) и „1C: Счетоводство 8“ (ревизия 3.0)

Тази функционалност се появи в приложните решения на 1C след влизането в сила на 1 януари 2011 г. PBU 8/2010 „Прогнозни пасиви, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2010 г. № 167n, който въвежда ново понятие – прогнозна отговорност.

PBU 8/2010 трябва да се прилага от всички организации, които са юридически лица съгласно законодателството на Руската федерация, с изключение на кредитни организации и държавни (общински) институции.

PBU 8/2010 не може да се прилага от малки предприятия, с изключение на лица, емитиращи публично предлагани ценни книжа, както и социално ориентирани организации с нестопанска цел.

Очакваните задължения се отразяват в счетоводните записи на организацията на адрес сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи"с цел създаване на резерви за разходи, които е вероятно да възникнат в бъдеще.

Въз основа на резултатите от инвентаризацията сумите на наднормено начислените задължения и резерви са отразени в сметка 91.01 „Други приходи”.

През годината резервът, създаден за очакваното задължение, трябва да се използва по отношение на тези разходи, за които е предназначен да покрие. В случай на действителни разходи, разходите или съответните дължими сметки се вземат предвид в кореспонденция със сметка 96. Ако сумата по сметка 96 е недостатъчна, разходите за погасяване на изчисленото задължение се признават по общия начин. В случай на съкращаване неизползваната сума на прогнозното задължение след погасяването му се признава като друг приход на организацията.

Функционалността съдържа следните механизми:

Настройка на формирането на прогнозни пасиви (резерви)
Месечно изчисляване на прогнозните задължения с помощта на документа „Начисляване на прогнозни задължения за ваканции“ и прехвърляне на данни (синхронизация) на генерираните прогнозни задължения в програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0)
Месечно отписване на прогнозни задължения (резерви) с документа Отразяване на заплатите в счетоводството и прехвърляне към програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0)
Автоматична инвентаризация на прогнозните задължения в края на годината с цел прехвърлянето им в счетоводната програма.
Доклади за прогнозни задължения.

1. Настройка на формирането на прогнозни пасиви (резерви)

Настройката се прави за конкретна организация в секцията Създаване на корпоративни организациив раздела Счетоводни политики и други настройки, като използвате връзката Очаквани задължения за отпуск (резерви).

Ориз. 1 Настройка на формирането на прогнозни пасиви (резерви)

Счетоводството поддържа два метода за формиране на прогнозни задължения за отпуск:

Нормативен метод, предвидено в член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за изчисляване на размера на прогнозното задължение, процентът, изчислен предварително и отразен в счетоводната политика на организацията, се умножава по размера на действителните начисления (включително начисленията за заплати в основата за изчисляване на средните доходи за отпуск) и осигурителните вноски от тези начисления за текущия месец, като се вземе предвид максималния размер на вноските за година, след достигането на който резервът не се формира;
Метод на отговорността (МСФО)Съгласно МСС 37 сумата на провизията трябва да представлява най-добрата оценка на разходите, необходими за уреждане на текущото задължение към датата на отчета. Възможна е по-точна оценка на отделните задължения. Размерът на прогнозното задължение се изчислява като разлика от два показателя: Размер на резерва (изчислен) и Размер на резерв (натрупан). Размерът на резерва (изчислен) е сумата на заплатата за отпуск, която е трябвало да бъде изплатена, ако ваканцията е била изчислена за всички разпределени дни отпуск, включително за месеца на фактуриране, т.е. тази сума е равна на размера на компенсацията за ваканция, когато служител е уволнен в последния ден от месеца. Резервната сума (натрупана) е сумата на заплатата за отпуск, изчислена за предходния месец и е равна на разликата между сумата за резерв (изчислена) за предходния месец и сумата на действително натрупаната заплата за отпуск. Задълженията за плащане на застрахователни премии се изчисляват като процент от прогнозното задължение.

Имайте предвид, че в данъчното счетоводство (за данък върху доходите) се поддържа само нормативният метод за формиране на ваканционни резерви в съответствие с чл.
324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъкоплатецът има право да вземе решение за еднакво отчитане за данъчни цели на предстоящите разходи за изплащане на ваканции на служителите.

2. Изчисляване на прогнозните задължения с помощта на документа „Начисляване на прогнозни задължения за ваканции“

Начисляването на прогнозни задължения за ваканции за месец се извършва с помощта на документа Начисляване на прогнозни задължения за ваканции (раздел Заплата - Начислени прогнозни задължения за отпуски).

важно!Очаква се да се въведе след изчисляване на заплатите за месеца и генериране на документа Отразяване на заплатите в счетоводството за текущия месец.

Фигура 2 Документ за начисляване на прогнозни задължения за отпуск

Разделите на документа ще показват подробна информация за изчисляването на прогнозните задължения, размера на самия резерв, размера на застрахователните премии и Фонда за социално осигуряване и
PZ, начислена за размера на резерва в контекста на поделения, служители и отпуски на служители.

2.1. Синхронизиране на данните за генерираните прогнозни задължения с програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0)

Внедрена е синхронизация на данните за генерираните прогнозни задължения с програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0), като се започне от нейната версия 3.0.39.

В този случай данните за начислените прогнозни задължения в счетоводната програма се оформят в документ със същото име

Осчетоводяването зависи от знака на сумите на признатите прогнозни задължения:

За положителна стойност,Сумата на транзакцията се отразява:

По дебитсъщите разходни сметки като сумите по ведомостта, които формират основата на прогнозния пасив и са определени при установяване на процедурата за отразяване на заплатите, например:

Разходите за труд на служителите в администрацията се отчитат в сметка 26 „Общи стопански разходи” или 44.01 – Разходи за дистрибуция в организациите;
Разходи за труд на основен производствен персонал по сметка 20.01 „Основна продукция”;
Разходи за труд за чистачи на производствени помещения
сметка 25 „Общопроизводствени разходи

Чрез заемпо подсметките на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“:

96.01.1 „Очаквани задължения за възнаграждения“ взема предвид размера на самия резерв;
96.01.2 „Прогнозни задължения за застрахователни премии“ взема предвид размера на застрахователните премии, изчислени за размера на резерва.

За отрицателна стойност,Сумата на транзакцията се отразява:

По дебит,по подсметки на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи

Чрез заем, по сметка 91.01 – Други приходи. Като първа подсметка на сметка 91.01, предварително дефинирана стойност в конфигурацията „ Други разходи за неоперативни приходи» справочник „Други приходи и разходи”.

Ако методологията за изчисляване на очакваните пасиви и резерви е различна, тогава подлежащите на приспадане или облагаеми временни разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни ще възникват ежемесечно.

4 . Отписване на прогнозни задължения

Прогнозните задължения (резерви) се отписват документално Отразяване на заплатите в счетоводството (раздел Заплата - Отразяване на заплатата в счетоводството) (Фигура 3).Но за да направите това, първо трябва да натрупате ваканция с помощта на документ ваканция, и след това изчислете заплатите и осигурителните вноски (включително размера на ваканционните плащания), като използвате документа Изчисляване на заплати и вноски

В резултат на синхронизация на документи Отразяване на заплатите в счетоводствотосъс счетоводната програма, използваните резерви (отписване на прогнозни задължения) ще бъдат отразени в дебита на подсметките на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“. например Dt 96.01.1 Kt 70″. Вноските, натрупани от тези плащания, ще бъдат отразени в дебита на сметка 96.01.2 в кореспонденция с подсметки 69 на сметка.

За генериране на записи в счетоводната програма за отписване на предварително натрупани задължения и резерви, документът Отразяване на заплатите в счетоводството реализира видове транзакции, за които автоматично се отразяват годишните отпуски и техните компенсации:

Годишен отпускза отразяване на заплащане за отпуск, за което натрупаните преди това задължения (и резерви) са били недостатъчни. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например в дебит на разходната сметка;
Годишен отпуск за сметка на изчислените задължения за отразяване на заплащане за отпуск, натрупано срещу натрупани преди това задължения в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например на дебит на подсметки на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“;
Компенсация за годишен отпускза отразяване на обезщетение за годишен отпуск, за което натрупаните преди това задължения (и резерви) са били недостатъчни. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например в дебит на разходната сметка;
Обезщетение за годишен отпуск от изчислените задълженияЗа
отразяване на обезщетение за годишен отпуск, натрупано за сметка на натрупани преди това счетоводни задължения. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например на дебит на подсметки на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“.

за отразяване на ваканционни плащания, натрупани за сметка на натрупани преди това задължения в счетоводството и резерви, натрупани в данъчното счетоводство. Такива суми в счетоводната програма могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например на дебит на подсметки на сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“;
за отразяване на заплащане за отпуск, начислено срещу резерви, натрупани преди това в данъчното счетоводство. Такива суми в счетоводството могат да съответстват на осчетоводявания в кореспонденция, например в дебит на разходната сметка. В данъчното счетоводство - по дебит на подсметки на сметка 96

Обърнете внимание, че обезщетението за годишен отпуск от резерва не се отразява в данъчното счетоводство Обезщетението за годишен отпуск от резерва не се отразява в данъчното счетоводство. Освен това, въз основа на резултатите от инвентаризацията, сумите на наднормено начислените задължения и резерви са отразени в сметка 91.01 „Други приходи”.

Нека да разгледаме пример за отразяване на заплати (възнаграждение за отпуск) в счетоводството на фиг. 3. Служителят Обрамов С. В. излезе на почивка и сумата на ваканционното заплащане беше начислена в размер 47 781,58 рублидокумент "ваканция". Това е сумата на разходите за заплащане за отпуск и застрахователни премии, начислени от заплащане за отпуск, в изпълнение на предварително приетото прогнозно задължение, разделено на два вида операции:

Годишен отпуск поради прогнозни задължения и резерви: 24 000 rub.(размер на предварително приет резерв), 5280 рубли= 24 000 rub. * 22% (размер на осигурителните вноски във фонд "Пенсии" за задължително пенсионно осигуряване), 696 търкайте.= 24 000 rub. * 2,9% (размер на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване), 1224 рубли= 24 000 rub. * 5,1% (размер на осигурителните вноски към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване), 48 търкайте.= 24 000 rub. * 0,2% (размер на вноските за ДОО от НС и ПП);
Годишен отпуск от резерви: 23 781,58 рубли= 47 781,58 (сума на ваканционно плащане) – 24 000 рубли. (размер на предварително приет резерв), 5231,95 рубли= 23 781,58 rub. * 22% (размер на осигурителните вноски във фонд "Пенсии" за задължително пенсионно осигуряване), 689,67 рубли= 23 781,58 rub. * 2,9% (размер на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване), 1212,86 рубли= 23 781,58 rub. * 5,1% (размер на осигурителните вноски към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване), 47,56 търкайте.= 23 781,58 rub. * 0,2% (размер на вноските за ДОО от НС и ПП).

На отметката Изплащане на ваканции за сметка на очакваните задължения(Фигура 3) на документа отразява подробна информация за счетоводното отчитане на прогнозните задължения, която не е предназначена за прехвърляне в счетоводната програма.

Фигура 3 Пример за отразяване на заплатите в счетоводството

3. Автоматична инвентаризация на прогнозните задължения в края на годината

Инвентаризацията се извършва и автоматично с документ Начисляване на прогнозни задължения за отпуски (раздел Заплати Начисляване на прогнозни задължения за отпуски) през месец декември. По време на инвентаризацията изчисляването на прогнозните задължения (AL) и резервите (RU) се извършва съгласно един принцип, основан на
от натрупаните дни отпуск, независимо от използваната методика. Алгоритъм
инвентаризацията на практика съвпада с алгоритъма за месечно изчисляване на задълженията по методологията на МСФО и се състои от следното:

Допълнително начисляване или отписване на задължение (резерв):

Определя се броят на неизползваните дни отпуск.
Определят се средните доходи (като за отпуск).
Като се умножат дните по средната заплата, се получава размерът на задължението, докато размерът на резерва (RU) не се изчислява отделно, т.к. е същата стойност като размера на задължението.
Прави се съпоставка с натрупаната сума и се определя резултатът (доначисляване или отписване).

Допълнително начисляване или отписване на задължение за застрахователни премии (резерв):

Ефективният размер на вноската за годината като цяло се определя за всеки вид вноска поотделно:
определя се осигурителната база на служителя;
определя се размера на изчислените вноски;
Размерът на вноската се изчислява като съотношение на размера на вноската и данъчната основа.
Размерът на задължението се умножава по ставката - получава се прогнозният размер на вноската на задължението.
Сумите на получените вноски се сумират, докато сумата на резервните вноски (RU) не се изчислява отделно, т.к. е същата стойност като размера на пасивните вноски.
Прави се съпоставка с натрупаната сума на вноските и се определя резултатът (доначисляване или отписване).

5. Доклади за прогнозни задължения

След попълване на документа Начисляване на прогнозни задължения за отпускиВ глава Заплата – отчети за заплатиМожете да генерирате следните отчети:

Помощ за изчисление „Ваканционни резерви“– предназначени за извеждане на детайлно изчисление на резервите за отпуски и очакваните задължения за предстоящи отпуски по служител (варира в зависимост от методологията за генериране на прогнозни задължения, избрана в настройките) (фиг. 4).
Салда и оборот на ваканционни резерви– показва обобщени данни за движението на прогнозните задължения по видове резерви (движения по сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи”) (фиг. 5).
Оставете резерви за служителите– предназначени за показване на движението на очакваните задължения по служител (дешифрираща сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“) (фиг. 6).

Фигура 4 Доклад Помощ за изчисление „Ваканционни резерви“

Фиг. 6 Салда и оборот на ваканционни резерви Фиг. 6 Ваканционни резерви за служители

Размер: px

Започнете да показвате от страницата:

Препис

1 Е. Н. Калинина, методолог на отдела за насърчаване на икономически програми 1C Формиране на прогнозни задължения и резерви за ваканции в програмата "1C: Предприятие 8" В програмите "1C: Управление на заплатите и персонала 8" (започвайки от версия) и "1C : Счетоводство 8" "(от версия) е възможно да се формират прогнозни задължения за плащане на предстоящи отпуски в счетоводството и резерви за предстоящи разходи за плащане на отпуски в данъчното счетоводство. Нека разгледаме методите за изчисление, използвани в програмите, необходимите настройки, счетоводни параметри и причините за разликите между счетоводството и данъчното счетоводство. Прогнозни задължения за плащане на предстоящи празници в счетоводството Целта на създаването на всеки прогнозен пасив е реално отразяване във финансовите отчети на организацията на нейното финансово състояние. Всички организации трябва да формират прогнозни задължения за заплащане на отпуск. Икономическите субекти, които имат право да използват опростени счетоводни методи (включително опростени финансови отчети), формират оценени задължения на доброволна основа. В PBU 8/2010 задълженията за плащане на предстоящи ваканции (включително компенсация за неизползвани ваканции) не са изрично посочени като прогнозни задължения. Въпреки това, всички условия, изброени в параграф 5 от PBU 8/2010, необходими за признаването на изчислено задължение, са изпълнени едновременно: - служителите на организацията имат право на определен брой дни платен отпуск всеки месец, но има няма сигурност по време на изпълнение на задължението на работодателя да изплати отпуск (болест, уволнение на служител или други причини за отлагане на ваканция); - размерът на задълженията може да варира (средните доходи, въз основа на които се изчислява заплащането за отпуск, се определят въз основа на дванадесетте месеца, предхождащи началото на ваканцията), но могат да бъдат разумно и надеждно оценени на месечна база; - изплащането на ваканция се извършва чрез запазване на средната заплата на служителя, като същевременно се намалява икономическата изгода на организацията. PBU 8/2010 не предвижда специална процедура за изчисляване на размера на изчисленото задължение, но се посочва, че паричната стойност на такова задължение трябва да отразява най-реалистичния размер на разходите, необходими за разплащанията по него. Тази процедура е разработена от организацията независимо, като се вземат предвид разпоредбите на раздел III от PBU 8/2010 и е залегнала в счетоводната политика на организацията. Освен това организацията може да използва Методическите препоръки MR-1-KpT от „Прогнозни задължения за разплащания със служители“, приети от Комитета за тълкувания на BMC. Резерви за бъдещи разходи за заплащане на отпуски За целите на данъка върху печалбата се използва терминът „Резерви за бъдещи разходи за заплащане на отпуски“. Целта на създаването на този резерв в данъчното счетоводство е постепенно и равномерно отписване на разходите за плащане на предстоящи отпуски на служителите. Формирането на ваканционен резерв е право на данъкоплатеца, а не задължение, така че може да се създаде по желание. На основание ал. 1, клауза 1 член от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците, които решават

2 за формиране на резерв за заплащане на отпуск, в счетоводната си политика за данъчни цели трябва да отразят: - начина на резервиране (прогнозния размер на разходите за труд с отчитане на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване за годината); - максималният размер на вноските в резерва (приблизителната годишна сума на ваканционните разходи, като се вземат предвид застрахователните премии); - месечен процент на вноските в резерва, който се определя като съотношението на прогнозния годишен размер на разходите за заплащане на ваканция към прогнозния годишен размер на разходите за труд. За тези цели данъкоплатецът е длъжен да изготви специално изчисление (разчет), което отразява изчисляването на размера на месечните вноски към определения резерв въз основа на информация за прогнозния годишен размер на разходите за ваканции, включително размера на застраховката премии. Ако се създаде резерв, тогава разходите за труд всеки месец включват не действително натрупаната заплата за отпуск, а сумата на вноските в резерва, изчислена въз основа на прогнозата. Сумите на обезщетенията за неизползван отпуск, изплатени на служителите при уволнение, се вземат предвид като част от разходите за труд въз основа на клауза 8 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не намалява размера на създадения резерв (писмо от Министерството на финансите на Русия от /4/29). В края на данъчния период организацията е длъжна да извърши инвентаризация на резерва (клауза 4 от член от Данъчния кодекс на Руската федерация). За извършване на инвентаризация на резерва от предстоящи разходи за изплащане на отпуски на служителите е необходимо да се изяснят следните показатели: - броят на дните неизползван отпуск; - среднодневен размер на разходите за възнаграждения на служителите; - задължителни удръжки на застрахователни премии. Остатъкът от резерва, който съответства на размера на разходите за изплащане на неизползвани ваканции, може да бъде пренесен за следващата година. При инвентаризация на резерва в края на календарната година се идентифицират неизползваните суми на резерва, които трябва да се вземат предвид като част от неоперативните приходи за текущия данъчен период. Ако организацията не създаде резерв за заплащане на отпуск през следващата година, тогава цялата сума на действителния баланс на резерва се включва в неоперативните приходи за текущия данъчен период. Ако въз основа на резултатите от инвентаризацията се окаже, че размерът на действителните разходи за изплащане на ваканции (включително застрахователни премии) надвишава размера на резерва, формиран за годината, тогава разликата, непокрита от резерва, трябва да бъде отписана като разходи за труд за текущата година (клаузи 7, 16, член 255, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин правилата на член от Данъчния кодекс на Руската федерация и изискванията на PBU 8/2010 се различават значително. Нека да разгледаме как се формират очакваните задължения и резерви за ваканции в програмите "1C: Заплати и управление на персонала 8" (издание 3.0) и "1C: Счетоводство 8" (издание 3.0). Отчитане на разходите за заплащане на отпуск в програмата "1C: Заплата и управление на персонала 8" В програмата "1C: Заплата и управление на персонала 8", като се започне от версията, е възможно да се създаде:

3 - прогнозни задължения за ваканции в счетоводството, като използвате избрания от вас "Стандартен метод" или "Метод на задълженията (МСФО)"; - ваканционни резерви в данъчното счетоводство по „Нормативния метод“. Процедурата за формиране на прогнозни задължения за ваканция (резерви) е посочена във формуляра „Прогнозни задължения за ваканция (резерви)“ на информация за счетоводната политика на организацията: „Настройки“ - „Подробности за организацията“ - „Счетоводни политики и други настройки“ - „Прогнозна пасиви за отпуск (резерви)" (фиг. 1). Ориз. 1. Настройка на формирането на прогнозни задължения (резерви) При формиране на резерви (в счетоводното отчитане на задълженията) за ваканции стандартният метод посочва „Месечен процент на удръжки от ведомостта“ и „Ограничен размер на удръжките на година“, изчислени съгласно оценката, одобрена от местния акт на организацията. Тези параметри съвпадат, ако стандартният метод се използва едновременно в счетоводството и данъчното счетоводство. В документа „Отразяване на заплатите в счетоводството“ за формиране на записи за ваканционни плащания в счетоводната програма се посочва видът на транзакцията: - „годишен отпуск за сметка на изчислените задължения“ - за отразяване на ваканционни плащания, натрупани за сметка на задължения предварително формирани в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма съответстват на записа в кореспонденция със сметка 96; - „годишен отпуск” - за отразяване на отпуск, непокрит от предварително формирани задължения. Такива суми в счетоводната програма съответстват на запис в кореспонденция със сметка за разходи (или активи); - „обезщетение за годишен отпуск за сметка на изчислените задължения“ - за отразяване на обезщетение за годишен отпуск, натрупано за сметка на задължения, формирани преди това в счетоводството. Такива суми в счетоводната програма съответстват на записа в кореспонденция със сметка 96; - „обезщетение за годишен отпуск” - за отразяване на обезщетението за годишен отпуск, за което не са достатъчни предварително формираните задължения. Такива суми в счетоводната програма съответстват на запис в кореспонденцията със сметката за разходи (или активи).

4 Ако резервите се формират и в данъчното счетоводство, тогава техните суми могат да се различават от сумите, отразени в счетоводството. В този случай ваканцията може да бъде отразена и по вид транзакция: - „годишна ваканция за сметка на прогнозни задължения и резерви“ - за отразяване на ваканция, начислена за сметка на задължения, формирани преди това в счетоводството, и резерви, натрупани в данъчното счетоводство; - „годишен отпуск за сметка на резерви“ - за отразяване на ваканционните плащания, начислени срещу предварително натрупани резерви в данъчното счетоводство. Когато механизмът за отчитане на прогнозните задължения за отпуск (резерви) е активиран, документът „Начисляване на прогнозни задължения за отпуск“ става достъпен в раздела „Заплата“ (фиг. 2). Ориз. 2. Раздел "Заплата". Документ "Изчисляване на прогнозни задължения за отпуски" Този документ се създава ежемесечно след документите "Изчисляване на заплатите" и "Отразяване на заплатите в счетоводството". Данните за задълженията (резервите) в документа се попълват автоматично въз основа на сумите на начисленията, вноските и плащанията от задълженията за текущия месец, изчислени в документите „Изчисляване на заплатите“ и „Отразяване на заплатите в счетоводството“. Разделът „Прогнозни задължения за текущия месец“ (фиг. 3) предоставя окончателни обобщени данни по раздели и методи на отразяване: размер на прогнозните задължения за отпуски, размер на прогнозни задължения за застрахователни премии от отпуски, размер на ваканционни резерви и размера на резервите от застрахователни премии от отпуски. Моля, имайте предвид, че в екранните форми на програмите 1C:Enterprise терминът „резерв“ понякога традиционно се използва не само за данъчни цели, но и за счетоводни цели, въпреки факта, че понятието „резерви за бъдещо плащане на отпуски на служители” е в законодателството се прилага изключително за данъчно облагане на печалбата.

5 Фиг. 3. Документ „Начисляване на прогнозни задължения за отпуски” В раздел „Прогнозни задължения (за служители)” се дават данни за задълженията за служители. Тези данни могат да се използват за контрол на сумите. В раздела „Изчисляване на прогнозните задължения за ваканция“ са посочени данните, въз основа на които са изчислени задълженията. Съставът на данните зависи от избраната методология за генериране на задължения. При използване на метода на задължението (МСФО), в документа „Начисляване на прогнозни задължения за отпуски“, размерът на прогнозното задължение за всеки месец се изчислява като разлика между изчисленото прогнозно задължение и натрупаното прогнозно задължение. Изчисленото прогнозно задължение е сумата на заплащането за отпуск, което е трябвало да бъде изплатено, ако отпускът е бил изчислен за всички дължими дни отпуск, включително за месеца на фактуриране. Този показател се изчислява като произведение на средните доходи и броя на оставащите дни отпуск. Размерът на изчисленото прогнозно задължение е равен на размера на обезщетението за ваканция при уволнение на служител в последния ден от месеца. Размерът на натрупаното прогнозно задължение се изчислява за предходния месец и е равен на разликата между изчисленото прогнозно задължение за предходния месец и сумата на действително натрупаното възнаграждение за отпуск. Задълженията за плащане на застрахователни премии се изчисляват като процент от генерираното прогнозно задължение за месеца. Със стандартния метод прогнозното задължение (резерв в данъчното счетоводство) се изчислява като произведение на доходите (които биха били включени в изчисляването на средната стойност при изчисляване на отпуска), като се вземат предвид застрахователните премии и месечният процент на удръжки от ведомостта за заплати . Изчисляването на прогнозните пасиви (резерви) се извършва ежемесечно до надвишаване на максималния размер на удръжките за година. Отчитане на прогнозни задължения и резерви за ваканции в програмата "1C: Счетоводство 8" Започвайки от версията, са направени промени в сметкоплана, включен в конфигурацията. Към сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи” са добавени подсметки „Прогнозни задължения за възнаграждения” и „Прогнозни задължения за застрахователни премии” за отчитане на прогнозни задължения за доходи на персонала и застрахователни премии, начислени върху сумите на тези възнаграждения. Ако изчисляването на заплатите се извършва в програмата "1C: Управление на заплатите и персонала 8", тогава автоматично генерирайте прогнозни задължения (резерви) в програмата "1C: Счетоводство 8" под формата на настройки за отчитане на заплатите (раздел "Заплати и персонал "), просто задайте флага „ Създаване на ваканционен резерв " (фиг. 4).

6 Фиг. 4. Настройки за отчитане на заплатите При синхронизиране на данни с програмата "1C: Заплата и управление на персонала 8" (рев. 3.0), в програмата "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0) автоматично се създават следните документи: - "Отражение на заплатите в счетоводството“ (наличен в раздел „Заплати и персонал“). След осчетоводяване на документи от този тип се генерират записи за изчисляване на заплати и други плащания на служители, осигурителни вноски, данък върху доходите на физическите лица, както и записи за начисляване на ваканция и осигурителни вноски от ваканция за сметка на изчислените задължения в счетоводството и за сметка на резервите в данъчното счетоводство; - „Начисляване на прогнозни задължения за отпуски” (достъпно от обработка „Приключване на месеца”). След осчетоводяване на документи от този тип се генерират записи за начисляване на прогнозни задължения и резерви за ваканции, като се вземат предвид застрахователните премии. Нека да разгледаме конкретни ситуации как програмите 1SPenterprise изчисляват очакваните задължения и ваканционните резерви. Ситуация 1. От 1 януари 2015 г. в Modern Technologies LLC са наети служители П. П. Любавин и Р. З. Краснова със заплати в рубли. и търкайте. съответно. Прогнозните задължения за отпуски се формират по метода на пасивите (МСФО), а резервите за отпуски в данъчното счетоводство се формират по стандартния метод. Според оценката, одобрена от местния акт на организацията, месечният процент на вноските в резерва е 8% от ведомостта, а максималният размер на вноските годишно не трябва да надвишава рубли. Организацията прилага общата данъчна система и разпоредбите на PBU 18/02. Общият размер на застрахователните премии е 30%, размерът на вноските за социалноосигурителния фонд за НО и ПЗ е 0,2%. Въз основа на изявленията на Р. З. Краснова й е предоставен отпуск от 13 до 15 април и от 1 до 31 юли. Любавин П. П. не е получил отпуск през 2015 г.

7 На фиг. 5 представя документа „Начисляване на прогнозни задължения за ваканции“ за януари 2015 г. на програмата „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0). Моля, обърнете внимание, че при синхронизиране с програмата "1C: Заплата и управление на персонала 8" (рев. 3.0) разделите "Прогнозни задължения (за служители)" и "Изчисляване на прогнозните задължения за ваканции" не се показват. Ориз. 5. "1C: Счетоводство 8": документ "Начисляване на прогнозни задължения за ваканции" Между счетоводните и данъчните счетоводни данни (фиг. 6) месечно възникват приспадащи се или облагаеми временни разлики, въз основа на които при извършване на рутинната операция „Изчисляване на данък върху дохода“ ще признае или уреди отсрочените данъчни активи и пасиви. Ориз. 6. Публикации за начисляване на прогнозни задължения и резерви През април 2015 г., според документа „Ваканция“ в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0), служителят Р. З. Краснова е натрупала заплата за отпуск в размер на 3071,67 рубли. за 3 дни въз основа на средна печалба от 1023,89 рубли. За всеки отработен месец се добавят 2,33(3) дни към остатъка от отпуск (28 дни: 12 месеца). За периода от до Краснова Р. З. натрупа 9,33 дни отпуск. В документа "Отразяване на заплатите в счетоводството" за април 2015 г. е създаден вид операция "Годишен отпуск за сметка на прогнозни задължения и резерви", който се отразява в разделите "Начислени заплати и вноски" и "Изплащане на отпуски за сметка на изчислените задължения“. Сумата на тази операция е равна на размера на натрупаното заплащане за отпуск. (фиг. 7).

8 Фиг. 7. Документ „Отразяване на заплатите в счетоводството“ На фиг. 8 представя документа „Отразяване на заплатите в счетоводството“ от програмата „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0) за април 2015 г. Моля, имайте предвид, че при синхронизиране с програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0) ) разделът "Плащане на отпуски поради прогнозни задължения" не се показва. Ориз. 8. „1C: Счетоводство 8“: документ „Отразяване на заплатите в счетоводството“ Тъй като начислената сума на заплащането за отпуск за април, заедно със застрахователните премии, е напълно покрита от генерираните суми на прогнозните задължения и резерви, няма разлики между счетоводните и данъчните данни (фиг. 9).

9 Фиг. 9. Записвания за начисляване на ваканционни и застрахователни премии за сметка на изчислените задължения (резерви) Различна картина се появява през юли 2015 г., когато Краснова Р. З. отново излиза на почивка от 1 юли до 31 юли, използвайки неотработени дни за почивка. За 31 дни размерът на натрупаната ваканция е 98 рубли. При попълване на документа „Отразяване на заплатите в счетоводството“ за юли в програмата „1C: Заплата и управление на персонала 8“ размерът на ваканционното заплащане се разпределя по вид операция (фиг. 10): - „Годишен отпуск от резерви “, 60 рубли; - „Годишен отпуск поради изчислени задължения и резерви“, 38 рубли.

10 Фиг. 10. Документ „Отразяване на заплатите в счетоводството” за месец юли За тези видове операции се разпределят и осигуровки от натрупани отпуски. В счетоводството натрупаната сума на прогнозните задължения за ваканции на Р. З. Краснова в началото на юли е 38 рубли. Задълженията не са начислени през юли, тъй като тя не е имала работни дни, а следователно и печалба. Натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна, за да покрие натрупаната сума на заплащане за отпуск, така че липсващата разлика е 60 рубли. ще бъдат начислени по разходни сметки. Премиите, свързани с тази част от празничното заплащане, също ще бъдат директно начислени към сметки за разходи, а не към сметки за оценени задължения за премии. В същото време продължават да се изчисляват и натрупват прогнозните задължения за отпуск на служителя П. П. Любавин. На фиг. Фигура 11 показва фрагмент от раздела „Изчисляване на прогнозни задължения за ваканции“ на документа „Начисляване на прогнозни задължения за ваканции“ за юли 2015 г. от програмата „1C: Заплата и управление на персонала 8“. Ориз. 11. Очаквани задължения за ваканции Натрупаната сума на прогнозните задължения за ваканции на Любавин П. П., натрупана в началото на юли в размер на 36 рубли. не се използва за покриване на онази част от начислената сума на заплатата за отпуск на Краснова Р.З., за която не са достатъчни „нейните собствени“ задължения. Причината е, че прогнозните задължения за отпуск в счетоводството (както методът на задълженията, така и стандартният метод) се изчисляват индивидуално за всеки служител. С този метод участниците (акционерите) на дружеството ще получат най-надеждната информация към отчетната дата. До края на годината прогнозни задължения за Р. З. Краснова няма да се начисляват, тъй като тя няма останали неизползвани дни отпуск. В данъчното счетоводство цялата сума на начисленото заплащане за отпуск на Р. З. Краснова за юли е в размер на 98 рубли. зачислени в резерви. На фиг. Фигура 12 показва движението на документа „Отражение на заплатите в счетоводството“ за юли от програмата „1C: Счетоводство 8“.

11 Фиг. 12. Начисляване на ваканционни и застрахователни премии за сметка на прогнозните задължения и резерви Записите показват, че частта от ваканционното заплащане, непокрита от задълженията, е в размер на 60 рубли. в счетоводството се задължава сметка 26, а в данъчното счетоводство се задължава сметка, така че по тези сметки възникват временни разлики. Временни разлики възникват и в застрахователните премии, свързани с тази част от заплащането за отпуск. Показано на фиг. 13 счетоводен баланс за сметка 96 за юли 2015 г. показва не само разликите между счетоводното и данъчното счетоводство, но и отрицателно кредитно салдо по данни на данъчното счетоводство. През годината програмата не контролира превишението на размера на натрупаната ваканция над размера на резерва в данъчното счетоводство, тъй като това не е необходимо.

12 Фиг. 13. Счетоводен баланс за сметка 96 за юли Основната цел на създаването на този вид резерв в данъчното счетоводство е постепенното и равномерно отписване на разходите за плащане за предстоящи ваканции на служителите. Следователно, независимо от непланирани отпуски и други непредвидени ситуации, сумата на удръжките към резерва, изчислена въз основа на прогнозата, се включва в разходите за труд всеки месец. Действителните разходи за заплащане на отпуск, включително сумата на начислените застрахователни премии, не се признават отделно като данъчни разходи през годината (клауза 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от /2/10401). Балансът за сметка 26 показва, че през юли разходите за труд в счетоводството са значително по-високи от разходите за труд в данъчното счетоводство (фиг. 14). Ориз. 14. Оборотна ведомост за сметка 26 за юли Отрицателното кредитно салдо по сметки и в данъчното счетоводство не влияе върху основата на данъка върху дохода, поради което няма смисъл да се коригира салдото през годината. От 31 декември обаче организацията е длъжна да извърши инвентаризация на резервата. По време на инвентаризацията се изяснява размерът на натрупаните за годината резерви, както и размерът на действителните разходи за заплащане на отпуск за годината. Тази информация е ясно представена в счетоводния баланс за сметка 96 (фиг. 15).

13 Фиг. 15. Баланс за сметка 96 за 2015 г. (ситуация 1) През годината 00 рубли са разпределени в резерви, от които: 19 рубли. - резерви за заплати; .81 rub. - резерви за застрахователни премии. Размерът на действителните разходи за заплащане на ваканция за годината е 88 рубли, от които: 3071,67 рубли. - размера на ваканционното заплащане за Краснова Р.З. за април; 927,65 рубли - застрахователни премии, начислени от отпуска на Р. З. Краснова за април; .98 rub. - заплата за отпуск на Краснова Р.З. за месец юли; 9 526,58 - застрахователни премии, начислени от заплатата за почивка на Р. З. Краснова за юли. Да кажем, че Modern Technologies LLC ще създаде резерви за заплащане на отпуск през 2016 г., след което остатъкът от резерва, съответстващ на неизползваните ваканции, може да бъде прехвърлен за следващата година. Ние ще изчислим резерва, който може да бъде прехвърлен въз основа на броя дни на неизползваната ваканция, средния дневен размер на разходите за ваканции и застрахователните премии (писмо от Министерството на финансите на Русия от /1/4). Любавин П. П. не е използвал 28 дни ваканция, а средната му заплата е 853,24 рубли. (тази информация е достъпна в програмата "1C: Заплати и управление на персонала 8"). Възнаграждението за почивка на Любавин, като се вземат предвид осигурителните вноски, е равно на 72 рубли. [(853,24 30,2%) 28]. Това изчисление трябва да се направи за всички служители, които имат неизползвани отпуски. Тъй като Краснова Р.З. няма неизползвани дни отпуск, резервите за нея са изчерпани и не се пренасят за следващата година. Общият баланс на резерва, който може да бъде пренесен за следващата година, е 72 рубли. Тази сума е равна на остатъците от очакваните задължения за отпуск, които се пренасят за следващата година, според счетоводните данни. Причината за това съвпадение е, че техниката

14 изчисляването на очакваните задължения, използвайки метода на задълженията (МСФО) и методологията, използвана при инвентаризацията на резервите, са еднакви (произведението на средните доходи и броя на оставащите дни отпуск, като се вземат предвид застрахователните премии). В разглежданата ситуация размерът на резервите, натрупани за годината, е по-малък от размера на действителните разходи за заплащане на отпуск за годината и остатъка от резерва, пренесен за следващата година: ,60 рубли. . Съгласно клаузи 3, 4 на член от Данъчния кодекс на Руската федерация тази разлика трябва да бъде включена в разходите за труд чрез записване на 31 декември на текущата година. Понастоящем процесът на инвентаризация и коригиране на резервите в програмата 1C:Enterprise 8 не е автоматизиран (автоматична инвентаризация в отделен документ ще бъде внедрена до края на 2015 г.). Следователно резултатите от инвентаризацията се отразяват в „Ръчно въведена операция“ (фиг. 16). Ориз. 16. Корекция на резервите въз основа на резултатите от инвентаризацията в данъчното счетоводство Промените в сметка 96 в баланса за 2015 г. след корекция на резервите са отразени на фиг. 17.

15 Фиг. 17. Счетоводен баланс за сметка 96 след инвентаризация и корекция на резервите (ситуация 1) След инвентаризация и корекция на резервите в края на данъчния период няма разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни по отношение на резервите и задълженията за отпуски и след обработка на „Приключване на месеца” за декември и приключване на рутинната операция „Изчисляване на данъка върху дохода”, натрупаните през годината активи и пасиви за бъдещи периоди ще бъдат отписани. Нека да разгледаме как софтуерните продукти 1C:Enterprise 8 автоматизират отчитането на обезщетение за неизползван отпуск поради уволнение на служител. Ситуация 2. Към условията на ситуация 1 се добавя следното: на 17 август служителят Любавин П.П. напуска. През август 2015 г., съгласно документа „Уволнение“ в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0), на П. П. Любавин са начислени заплати за отработените дни през август в размер на 24 рубли през периода на междуплащане. . и обезщетение за неизползван отпуск в размер на 18,66 дни в размер на 46 рубли. При попълване на документа „Отразяване на заплатите в счетоводството“ за август размерът на обезщетението се разпределя по вид операция, както следва (фиг. 18): - „Обезщетение за годишен отпуск“, 05 рубли; - „Обезщетение за годишен отпуск поради изчислени задължения“, 41 рубли. За тези видове операции се разпределят и застрахователни премии от натрупани обезщетения.

16 Фиг. 18. Документ „Отразяване на заплатите в счетоводството“ за август В счетоводството натрупаната сума на прогнозните задължения за отпуски на П. П. Любавин в началото на август е 41 рубли. Натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна, за да покрие натрупаната сума на обезщетението, поради което липсващата разлика е в размер на 1988,05 рубли. начислени по разходни сметки. Премиите, свързани с тази част от компенсацията, също се начисляват директно към сметки за разходи, а не към сметки за премийни задължения. В данъчното счетоводство размерът на обезщетението за неизползван отпуск, изплатен на служителите при уволнение, се взема предвид като част от разходите за труд въз основа на клауза 8 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не намалява размера на създадения резерв. Следователно цялото начислено обезщетение при уволнението на П. П. Любавин в размер на 46 рубли. е разход за целите на данъчното счетоводство. На фиг. Фигура 19 показва движението на документа „Отражение на заплатите в счетоводството“ за август от програмата „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0). По отношение на обезщетението в размер на 41 рубли. временни разлики възникват по сметки 26 „Общи разходи” и „Прогнозни задължения за доходи на персонала”. Те възникват и за застрахователни премии, свързани с тази част от обезщетението. Ориз. 19. Записи за изчисляване на обезщетение за неизползвана ваканция Прогнозните задължения и резерви за ваканции на служителя П. П. Любавин престават да се формират през август поради уволнението му. Прогнозните задължения за отпуск за Р. З. Краснова също не се начисляват до края на годината, тъй като тя няма останали неизползвани дни отпуск. Продължават да се формират резерви за отпуски на Р. З. Краснова в данъчното счетоводство до края на годината. Така в края на декември в счетоводните регистри няма натрупани прогнозни задължения, а в данъчните регистри остават неизползвани суми от резерви (фиг. 20).

17 Фиг. 20. Счетоводен баланс за сметка 96 за 2015 г. (ситуация 2) Да направим инвентаризация на резерва в края на годината. За 2015 г. към резервите са добавени 71 рубли, от които: - резерви за заплати, 35 рубли; - резерви за застрахователни премии, 36 рубли. Размерът на действителните разходи за заплащане на ваканция за годината възлиза на 88 рубли. Да кажем, че Modern Technologies LLC ще създаде резерви за заплащане на отпуск през 2016 г., след което остатъкът от резерва, съответстващ на неизползваните ваканции, може да бъде прехвърлен за следващата година. Но на Краснова Р.З. не са останали неизползвани ваканционни дни. Сумите на резервите, начислени за годината, надвишават сумата на действителните разходи за заплащане на отпуск за годината, така че разликата е 8467,83 рубли. включени в доходите към 31 декември на текущата година. Нека отразим резултатите от инвентаризацията в данъчното счетоводство "Операция, въведена ръчно" (фиг. 21).

18 Фиг. 21. Включване на неизползваната сума на резервите в приходите Промените по сметка 96 в счетоводния баланс за 2015 г. след коригиране на резервите са отразени на фиг. 22. Фиг. 22. Счетоводен баланс за сметка 96 за 2015 г. след коригиране на резерви (ситуация 2) След извършване на инвентаризация и коригиране на резерви в края на данъчния период няма разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни относно задълженията за отпуск и резервите. След завършване на обработката „Приключване на месеца“ и извършване на рутинната операция „Изчисляване на данъка върху дохода“ за декември, отсрочените активи и пасиви (ONA и ONO), признати през годината, съответстващи на тези разлики, са напълно изплатени.

19 Да разгледаме ситуация 3, когато методите за изчисляване на сумите на прогнозните задължения и резервите за ваканции съвпадат, т.е. използва се нормативният метод. Ситуация 3. Въз основа на изявления на служителя Р. З. Краснова й е предоставен отпуск от 13 до 15 април и от 1 до 31 юли. На 17 август служителят Любавин П.П. подава оставка. През първото полугодие на 2015 г. по отношение на прогнозните задължения и резерви за отпуски не възникват разлики между счетоводното и данъчното счетоводство, тъй като методологията на изчисление е една и съща. Няма разлики по отношение на разходите за труд (фиг. 23), тъй като начислената сума на заплатата за отпуск за април от Р. З. Краснова, заедно със застрахователните премии, е напълно покрита от сумите на прогнозните задължения и резерви, формирани към този момент. Ориз. 23. Счетоводен баланс за сметки 96 и 26 за първата половина на 2015 г. (стандартен метод) Разликите се появяват, когато Р. З. Краснова излиза на почивка за целия юли, използвайки неотработени ваканционни дни. За 31 дни размерът на натрупаната ваканция е 98 рубли. В началото на юли натрупаната сума на прогнозните задължения и резерви за отпуски на Р. З. Краснова възлиза на 06 рубли. При попълване на документа „Отразяване на заплатите в счетоводството“ за юли в програмата „1C: Заплата и управление на персонала 8“ размерът на ваканционното заплащане се разпределя по вид операция: - „Годишен отпуск от резерви“, 92 рубли; - „Годишен отпуск поради изчислени задължения и резерви“, 06 rub.

20 Натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна, за да покрие натрупаната сума на заплащане за отпуск, следователно липсващата разлика е в размер на 92 рубли. кредитират се по сметки за разходи. Застрахователните премии също ще бъдат начислени директно към сметки за разходи, а не към сметки за очаквани задължения за застрахователни премии. Въпреки факта, че натрупаната сума на резервите не е достатъчна, за да покрие натрупаната сума на ваканционните плащания, в данъчното счетоводство цялата сума на ваканционните плащания с осигурителни вноски се кредитира изцяло в резервните сметки. През юли размерът на разходите за труд в данъчното счетоводство е значително по-нисък от този в счетоводството. През август 2015 г., съгласно документа „Уволнение“ в програмата „1C: Заплати и управление на персонала 8“ (рев. 3.0), на П. П. Любавин са начислени заплати за отработените дни през август в размер на 24 рубли през периода на междуплащане. . и обезщетение за неизползван отпуск в размер на 46 рубли. В началото на август натрупаната сума на прогнозните задължения и резерви за отпуски на П. П. Любавин е 00 рубли. При попълване на документа „Отразяване на заплатата в счетоводството“ за август в програмата „1C: Заплата и управление на персонала 8“ размерът на компенсацията се разпределя по вид операция, както следва: - „Обезщетение за годишен отпуск“, 46 рубли; - „Обезщетение за годишен отпуск поради изчислени задължения“, 00 rub. За тези видове операции се разпределят и застрахователни премии от натрупани обезщетения. Натрупаната сума на прогнозните задължения не е достатъчна, за да покрие натрупаната сума на обезщетението, така че липсващата разлика е 1921,46 рубли. начислени по разходни сметки. В данъчното счетоводство цялата сума на начисленото обезщетение на П. П. Любавин е в размер на 46 рубли. е включена в разходите; застрахователните премии, свързани с обезщетението, също са включени в разходите. От август прогнозните задължения и резерви за ваканции на служителя П. П. Любавин престават да се начисляват поради уволнението му. В същото време, съгласно правилата на нормативния метод, очакваните задължения и резерви за отпуски на Р. З. Краснова продължават да се начисляват до края на годината, въпреки факта, че тя няма останали неизползвани дни отпуск. Счетоводният баланс за сметка 96 за 2015 г. е представен на фиг. 24. Фиг. 24. Баланс за сметка 96 за 2015 г. (ситуация 3) В края на данъчния период организацията извършва инвентаризация на резерва.

21 Краснова Р. З. няма останали неизползвани ваканционни дни, поради което резервите не се пренасят за следващата година. Сумата на резервите, натрупани за годината, надвишава сумата на действителните разходи за заплащане на отпуск за годината, така че разликата е 8467,83 рубли. включени в доходите към 31 декември на текущата година. Що се отнася до салдата на прогнозните задължения към края на годината, на основание ал. 2 клауза 22 PBU 8/2010 прекомерните прогнозни задължения се вземат предвид при изчисляване на прогнозните задължения за следващата отчетна дата и не се отписват към други приходи, тъй като задълженията за предоставяне на ваканции на служителите не приключват в последния ден на отчета Период. Така в счетоводството сметка 96 не се закрива (фиг. 25). Ориз. 25. Счетоводен баланс за сметка 96 за 2015 г. след коригиране на резерви (ситуация 3) В края на данъчния период остават временни разлики между счетоводни и данъчни счетоводни данни, както и непогасени ONA и ONO във връзка със задължения и резерви за отпуски. Нека обобщим получените резултати относно формирането на прогнозни задължения за плащане на предстоящи отпуски в счетоводството и формирането на резерви за предстоящи разходи за плащане на отпуски в данъчното счетоводство: - възможността за изчисляване на прогнозните задължения по метода на задълженията (МСФО) - най-трудоемкият, но и най-точен метод; - при едновременно формиране на прогнозни задължения по метода на пасивите (МСФО) и резерви (регулаторен метод), в края на годината няма разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни, OIT и IT са напълно погасени; - при едновременното формиране на резерви и прогнозни задължения по нормативния метод, в края на годината могат да останат разлики между счетоводните и данъчните счетоводни данни, както и непогасени ИТ и ИТ. Литература 1. Данъчен кодекс на Руската федерация 2. Правила за счетоводство „Отчитане на изчисленията на корпоративния данък“ PBU 18/02“: заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от № 3. Правила за счетоводство „Очаквани задължения, условни пасиви и условни активи" PBU 8/2010: заповед на Министерството на финансите на Русия от № 4. Наредби за счетоводството и финансовата отчетност: заповед на Министерството на финансите на Русия от №. Източник: 1C: ITS

Център за научно сътрудничество "Интерактив плюс" Волкова Анна Александровна Ph.D. икон. Науки, доцент, заместник-директор на Института по дизайн, туризъм и социални технологии на Държавната бюджетна образователна институция за висше образование в Волжския регион

Счетоводно отчитане на прогнозни задължения за доходи на служители Счетоводство на прогнозни задължения за доходи на служители (резерв за отпуск, възнаграждение) в програмата 1C: Заплата и управление на персонала 8 (издание

Счетоводство в организации с нестопанска цел СЧЕТОВОДНО И ДАНЪЧНО ОТЧИТАНЕ НА РЕЗЕРВИ ЗА ИЗПЛАЩАНЕ НА ПОЧИВКИ В ОРГАНИЗАЦИИ С НЕСТОПАНСКА ЦЕЛ Т. И. МЕЛЕХИНА, кандидат на икономическите науки, доцент, доцент на катедрата по маркетинг,

Как да създадете резерви в Преди да подготвите отчети, уверете се, че знаете как да създадете резерви в. Тази статия ще ви помогне да опресните паметта си за основните правила. Провизии за съмнителни дългове в данъчната служба

VIP-Модул 13 ИЗЧИСЛЯВАНЕ И ОТЧИТАНЕ НА ПРОГНОЗНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ ПРОГНОЗНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ (BU) / РЕЗЕРВИ (NU) ПРОГНОЗНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ ЗА ПЛАЩАНЕ НА ПОЧИВКИ (BU) МЕСЕЧНИ РАЗХОДИ: РЕЗЕРВ ЗА БЪДЕЩИ РАЗХОДИ ЗА ПЛАЩАНЕ

Процедурата за формиране на резерв за заплащане на отпуск за действително отработено време Инструкция 157n (с измененията) предвижда формирането в счетоводството на информация за формираните резерви

СЧЕТОВОДСТВО ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА ПОДОХОД О. Е. КАЧКОВА, кандидат на икономическите науки, доцент, ръководител на катедрата по счетоводство Държавен университет на Министерството на финансите на Русия Формиране на данък върху дохода

Как да отразим загубата от минали години 1C: Счетоводство 8-мо изд. 3.0 Финансовият резултат от дейността на всяка организация може да бъде печалба или загуба. За да дефинираме понятието „загуба“, нека се обърнем към клауза 8 на чл.

UDC 657.411 ПРОГНОЗНО ЗАДЪЛЖЕНИЕ (РЕЗЕРВ) ЗА ПРЕДСТОЯЩО ИЗПЛАЩАНЕ НА ОТПУСК НА СЛУЖИТЕЛИТЕ В СЪВРЕМЕННА СЧЕТОВОДНА СИСТЕМА НА ЗЕМЕДЕЛСКИ ОРГАНИЗАЦИИ Г. Н. БАКУЛИНА, д-р по икономика

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. ОСНОВНИ ПОЛОЖЕНИЯ НА ПРИЕТАТА ОТ СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА НА ЕМИТЕНТА ЗА 2012, 2013, 2014, 2015 Г. 584 Основни положения на счетоводната политика за 2012 г. Дълготрайни активи Дълготрайните активи включват част

ПРОЕКТИ НА СЧЕТОВОДНИ ПРАВИЛА „ОТЧИТАНЕ НА РАЗХОДИТЕ ЗА ТРУД НА СЛУЖИТЕЛИТЕ“ I. Общи разпоредби 1. Тези правила установяват процедурата за отразяване на разходите за труд на служителите в счетоводството и отчитането

"Московски аптеки", 2004 г., N 10 ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (USNO) В АПТЕЧНИТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Край. Началото на NN 7-8, 9/04 Но как да определим платените позиции в общия дял на продадените стоки?

Приложение 2. Основни положения на счетоводната политика, приета от Емитента за 2010-2013 г. 202 Основни разпоредби на счетоводната политика за 2010 г. Дълготрайни активи Дълготрайните активи включват част от имуществото

Счетоводни разпоредби „Отчитане на доходите на служителите“ PBU / (проект) I. Общи разпоредби 1. Тези правила установяват процедурата за отразяване на доходите на служителите в счетоводството

КОНСТРУКТОР НА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА Определяне на параметрите на счетоводната политика за целите на счетоводството p\p Елемент на счетоводната политика 1.1 Установяване на лимит на разходите за дълготрайни активи 1.2 Избор на метод

Разяснения по въпроси, свързани с прилагането на Регламент 465-P на Банката на Русия от 15 април 2015 г. „Индустриален стандарт за отчитане на доходите на служителите в кредитни институции“ от 15 октомври 2015 г. Въпрос

OJSC "GDC "Meridian" ЗАПОВЕД 28 декември 2012 г. 16-p град Мурманск За одобряване на счетоводната политика за 2013 г. НАРЕЖДАМ: 1. Да одобрява счетоводната политика на организацията за счетоводни цели за 2013 г.

Правила за счетоводство „Отчитане на изчисленията на данъка върху доходите“ PBU 18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. 114n) I. Общи разпоредби 1. Настоящите правила (наричани по-долу Правилниците) установяват

СИНДИКАТ НА РАБОТНИЦИТЕ НА ОБЩЕСТВЕНОТО ОБРАЗОВАНИЕ И НАУКА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ПРИМОРСКАЯ РЕГИОНАЛНА ОРГАНИЗАЦИЯ НА ПРОФЕСИОНАЛНИТЕ МАТЕРИАЛИ В ПОМОЩ НА КОМИТЕТА НА ПРОФСИЮКАТА И ПРЕДСЕДАТЕЛ ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА

PBU 18/2002 „Счетоводство за изчисления на корпоративния подоходен данък“ стр. 1 (10) Правила за счетоводство „Счетоводство за изчисления на корпоративен данък“ PBU 18/2002 Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от

Синхронизиране на данни между 1C:ZUP 8 и 1C:BP 8 Синхронизиране на данни (пратки) между 1C:ZUP 8 (rev. 3) и 1C:BP 8 (rev. 3.0) в програмата 1C:Заплати и управление на персонала 8 ( ревизия 3) Как да настроите едностранно

Счетоводство и данъци върху плащанията при уволнение Правила за счетоводство За счетоводни цели, обезщетението при уволнение, средната заплата за периода на работа и обезщетението при уволнение са разходи за труд (клауза

ЦЕНТРАЛНА БАНКА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (БАНКА НА РУСИЯ) 4 септември 2015 г. 489 P. Москва РЕГУЛАТИ Индустриален стандарт за отчитане на доходи на служители от некредитни финансови организации

РЕГЛАМЕНТИ ЗА СЧЕТОВОДНАТА ПОЛИТИКА за данъчни цели Приложение 2 към Заповедта от 29 декември 2018 г. 198 нова редакция се прилага от 1 януари 2019 г. и през всички следващи отчетни периоди 1. Организационни

Лекция 31. ПРОЦЕДУРА ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА СРЕДНАТА ДНЕВНА ПЕЧАЛБА И НАЧИСЛЯВАНЕ НА ВАКАНЦИОННО ЗАПЛАЩАНЕ Методически препоръки за изучаване на темата Цел: разглеждане на процедурата за изчисляване на средната дневна заплата, отпуска, аналитична

ЦЕНТРАЛНА БАНКА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (БАНКА НА РУСИЯ) 15 април 2015 г. 465-P Московски РЕГЛАМЕНТИ Индустриален стандарт за отчитане на доходите на служителите в кредитни институции Въз основа на Федералния

Счетоводство 13 D3 Руското министерство на финансите направи промени в PBU 18/02. Заповедта влиза в сила с финансовия отчет за 2008г. Предлагаме ви сравнителна версия на тази наредба. Напомняме ви, че изключени

Регистриран в Министерството на правосъдието на Русия на 31 декември 2002 г. N 4090 ЗАПОВЕД НА МИНИСТЕРСТВОТО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ от 19 ноември 2002 г. N 114n ЗА ОДОБРЯВАНЕ НА СЧЕТОВОДНИТЕ ПРАВИЛА „ОТЧЕТ НА ИЗЧИСЛЕНИЯТА

СЧЕТОВОДНИ РЕГУЛАЦИИ „СЧЕТОВОДНО ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪКА ПОХОД НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ“ PBU 18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. 114n, изменен от 11.02.2008 г. 23n от 25.10.2010 г.

В този майсторски клас споделям с вас прости инструкции за изчисляване на заплащането за почивка, така че да нямате затруднения с този въпрос. ТАКА: Майсторски клас от Счетоводната школа на Москвич ПЪРВИ ЕТАП: Определете

Разяснения по въпроси, свързани с прилагането на Наредба 489-P на Банката на Русия от 4 септември 2015 г. „Индустриален стандарт за отчитане на доходите на служителите от некредитни финансови институции“ (наричан по-долу

Ние броим отпуск по болест през 2014 г. Уебсайт на списание „Актуално счетоводство“ Източник: Списание „Актуално счетоводство“ GARANT.RU: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk През 2014 г. счетоводителят трябва

UDC 657.471.12 Формиране и отразяване в счетоводството на прогнозни задължения за плащане на ваканции Волкова Ирина Николаевна, старши преподавател на катедрата по счетоводство и одит e-mail: [имейл защитен]

ПРОБЛЕМИ НА СЧЕТОВОДСТВОТО UDC 657.471.12 ПРОБЛЕМИ НА СЧЕТОВОДСТВОТО И ДАНЪЧНОТО СЧЕТОВОДСТВО НА РАЗХОДИТЕ ЗА МАТЕРИАЛНО СТИМУЛИРАНЕ НА РАБОТНИЦИТЕ В ОРГАНИЗАЦИИТЕ Е. Ю. НАДТОЧИНА, аспирант E-mail: taxation@s ibupk. нс к. с

Авансови плащания за опростен данък Източник: Списание "Счетоводство в строителството" Ако изчислите данъка (авансови данъчни плащания) изцяло, се оказва, че организацията таксува повече, отколкото плаща.

Катедра Счетоводство и одит Счетоводна (финансова) отчетност Учебно-методичен комплекс за студенти, обучаващи се по дистанционни технологии Модул 3 Финансов отчет

ЦЕНТРАЛНА БАНКА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (БАНКА НА РУСИЯ) 4 септември 2015 г. 490-P Московска РЕГЛАМЕНТА Отраслов стандарт за счетоводно отчитане на отсрочени данъчни задължения и отсрочен данък

Служител на фирмата е работил 4 месеца и е подал молба за нов платен отпуск с последващо уволнение. Може ли работодател да откаже да предостави отпуск? Да може би. Право на ползване

Варианти за формиране на счетоводна политика за счетоводни цели Елементи на счетоводна политика Приемливи опции Основа Отчитане на дълготрайни активи (FA) Преоценка на дълготрайни активи Процедура за преоценка на дълготрайни активи Краен срок

A 0^Co, / % Републиканска академия Коми * Обществена служба и управление a f Q ЦЕНТЪР ЗА ИНОВАЦИИ НА СОЦИАЛНАТА СФЕРА НА РЕПУБЛИКА Коми CISS Република Коми Счетоводство SO NPO СЪДЪРЖАНИЕ Избор на система

ПРОБЛЕМИ. МНЕНИЯ. РЕШЕНИЯ UDC 657.1 ПРОБЛЕМИ НА ПРИЛАГАНЕТО на PBU 17/02 „ОТЧИТАНЕ НА РАЗХОДИТЕ ЗА ИЗСЛЕДВАНСКА, РАЗВОЙНА И ТЕХНОЛОГИЧНА РАБОТА“ В СЪВРЕМЕННИ УСЛОВИЯ НА ТЪРГОВСКАТА ДЕЙНОСТ

ЕДИНЕН СЕМИНАР 2 април 2014 г. Разходи за данък върху дохода: процедурата за признаване и отчитане на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи в „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0) Лектор Позиция Разходи за амортизация Амортизация (от

Счетоводна наредба (стандарт) 17 „Данък върху дохода“ Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Украйна от 28 декември 2000 г. 353 Регистриран в Министерството на правосъдието на Украйна на 20 януари 2001 г.

СЧЕТОВОДСТВО НА ТЕХНИКАТА И ТРУДОВИТЕ ОТНОШЕНИЯ СЪС СЕЗОНЕН ХАРАКТЕР НА РАБОТА Г. Н. ГАФУРОВА, кандидат на икономическите науки, старши преподавател в катедрата по финанси и кредит на Руския държавен хуманитарен университет

Категории

Популярен