В основата журнален ордер форма на счетоводство(Фиг. 5.4) са принципите за натрупване и систематизиране на данни от първични документи в счетоводни регистри, които позволяват синтетично и аналитично отчитане на средства и източници на бизнес операции във всички раздели на счетоводството. Това премахва необходимостта от мемориални ордери.

Хронологично и систематично записване на стопанските операции се извършва едновременно. Няма дневник за хронологично регистриране на бизнес транзакциите.

Вписванията в кумулативните регистри се извършват в контекста на показателите, необходими за управление на финансовата, икономическата и търговската дейност на организацията, както и за изготвяне на месечни, тримесечни и годишни отчети.

При поддържане на аналитично и синтетично счетоводство се използват два вида счетоводни регистри: дневници за поръчки и спомагателни отчети. За осигуряване на рационално счетоводство могат да се използват специални таблици за развитие.

Ориз. 5.4. Схема на журналната форма на счетоводство

За някои видове сметки, за които има значителен брой лични сметки, могат да се създават аналитични счетоводни карти. По техните данни се съставят оборотни ведомости в края на месеца.

В допълнение, с формата на дневника за счетоводство се поддържат инвентарни карти или счетоводни книги за дълготрайни активи, карти или листове за счетоводно отчитане на производствените разходи за калкулирани обекти, както и листове за класификация (баланс или оборот) за отчитане на готовите продукти.

Основните регистри на тази форма на счетоводство са дневниците за поръчки. Те са безплатни листове с голям формат със значителен брой детайли. Дневниците за поръчки се отварят за един месец за отделна синтетична сметка или за група синтетични сметки. На всеки дневник за поръчки се присвоява определен постоянен номер.

Записванията в дневниците за поръчки се правят ежедневно или директно от първични документи, или от спомагателни отчети. Спомагателните отчети обикновено се използват в случаите, когато необходимите аналитични показатели е трудно да се получат директно в дневниците за поръчки. Следователно данните от първичните документи се групират предварително в извлечения и резултатите от тях след това се прехвърлят в дневници за поръчки.

Изграждането на дневници за поръчки и спомагателни извлечения се основава на кредитния атрибут за регистриране на бизнес транзакции, т.е. данните от първичните документи се записват само по кредита на съответните сметки, като едновременно с това се отразява оборотът по дебита на съответните сметки. Това елиминира дублирането на оборота по кореспондентски сметки. Общите суми за месеца на всеки дневник за поръчки показват общия размер на кредитния оборот на сметката, чиито транзакции са взети предвид в този дневник, и размера на дебитния оборот на всяка сметка, съответстваща на него.

Бизнес транзакциите се записват в дневници за поръчки, тъй като са завършени и документирани. Следователно систематичното вписване в ордерните дневници служи и като хронологично вписване. При тази форма на счетоводство не е необходимо да се поддържат специални хронологични регистри. Мемориалните поръчки също не се съставят, тъй като всички показатели се записват в контекста на съответните сметки.

За да проверите правилността на записите в дневниците за поръчки, изчислете общата сума за кредита на сметката и я запишете в дневника директно от документите. Получената обща сума се сравнява с общите суми за дебитирани сметки, показани в отделни колони на дневника. Подобно съгласуване прави ненужно съставянето на оборотни листове от дневници, в които синтетичното счетоводство се комбинира с аналитичното счетоводство. Отчетите за оборота се съставят само за тези сметки, в които аналитичното счетоводство се извършва самостоятелно.

Общите данни на дневниците в края на месеца се прехвърлят в Главната книга.

Главната книга се отваря за една година и служи за обобщаване на данните от дневниците за поръчки, взаимна проверка на правилността на направените записи по индивидуалните сметки и за съставяне на баланс. Отчита салдото в началото на месеца (годината), оборотите по дебит и кредит на сметките и салдото в края на месеца (годината) за всяка синтетична сметка.

Кредитният оборот се прехвърля в главната книга от съответния дневник, дебитният оборот се записва в книгата от различни дневници за поръчки за съответните сметки. След проверка на оборота се извежда салдото към началото на следващия месец, което се записва в съответната колона на Главната книга.

За проверка на коректността на вписванията в Главната книга се изчисляват сумите на оборотите и салдата по всички сметки. Размерите на дебитните и кредитните обороти, както и дебитните и кредитните салда трябва да бъдат равни.

Балансът и другите форми на отчетност се съставят по главна книга, дневници за поръчки и спомагателни отчети.

При използване на счетоводната форма на дневник не е необходимо да се съставя контролен лист и баланс на шахматна дъска, както и баланс на оборота по сметките. Използването на форма на счетоводство с дневник може значително да намали сложността на счетоводството чрез комбиниране на синтетично и аналитично счетоводство, систематични и хронологични записи и премахване на редица записи в един регистър. Тази форма на счетоводство повишава контролната стойност на счетоводството и улеснява изготвянето на отчети. Недостатъците на журналната форма на счетоводство включват сложността и тромавостта на конструирането на журнални поръчки, които са фокусирани върху ръчното попълване на данни и усложняват механизацията на счетоводството.

Журналните ордери и спомагателните отчети са основните форми на счетоводни регистри, използвани в журналната форма на счетоводство. Основните форми на дневници за поръчки се поддържат в комбинация със спомагателни извлечения, които групират записи по дебита на сметката в съответствие с кредита на съответните сметки. Как да създадете тези форми в "1C: Счетоводство 8" с детайлизиране според различни аналитични показатели, разказват методолозите на компанията "1C".

Преди появата на компютърните технологии основната форма на счетоводство в СССР беше журналният ордер, основан на използването на журнални ордери и спомагателни отчети като счетоводни регистри*. Понастоящем счетоводството и данъчното счетоводство в повечето организации се извършват автоматично с помощта на специални програми, но за много счетоводители формите на дневници и извлечения от сметки остават познати.

Забележка:
* Прочетете за журналната форма на счетоводството в брой 6 (юни) на “BUKH.1S” за 2004 г., стр. 42.

Традиционно дневниците за поръчки се изграждат на принципа на записване в тях на кредитен оборот за всяка балансова сметка в кореспонденция с дебитирани сметки. Основните форми на дневници за поръчки се поддържат в комбинация със спомагателни извлечения, които групират записи по дебита на сметката в съответствие с кредита на съответните сметки.

"1C: Счетоводство 8" ви позволява да генерирате журнален ред и извлечение за всяка счетоводна сметка, като използвате отчета "Оборот по сметка" (меню "Отчети" -> "Оборот по сметка"). Справката "Обороти по сметката" показва началното и крайното салдо и оборота на избраната сметка за определен период, както и подробности за тези обороти в контекста на съответните сметки. Данните се показват с допълнителна разбивка по времеви периоди (по дни, по седмици, по месеци и др.).

За първоначално генериране на отчета „Оборот по сметката“ е достатъчно да посочите организацията, периода и да изберете счетоводната сметка във формуляра за отчет. След това щракнете върху бутона „Генериране“ в командния панел на формуляра за отчет. Например, нека генерираме отчет „Оборот на сметката“ за сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ за организацията Belaya Akatsiya LLC за първото тримесечие на 2006 г. (виж фиг. 1).

Ориз. 1

По подразбиране справката в програмата се генерира с детайли по подсметки на избраната сметка и показва дебитни и кредитни обороти на сметката, в кореспонденция с други сметки. В дадения пример данните в отчета са детайлизирани по подсметка 60: контрагенти, договори, документи за разплащания с контрагента.

За да генерирате журнален ордер или извлечение по сметка в програмата, е необходимо да направите съответните настройки за справка "Оборот по сметка" чрез бутона "Настройки..." от командния панел на формуляра за справка.

Генериране на дневник на поръчките чрез справка "Оборот по сметка".

В прозореца с настройки, в раздела „Общи“, изберете Период - По ден и премахнете отметката от квадратчето „Дебит“ за „Оборот по сметката“. В раздела „Подробности за сметката“ използвайте бутона, за да премахнете подконтоните „Контрагенти“, „Споразумения“ и „Документи за разплащания с контрагента“ от списъка (списъкът с подконтоми в раздела трябва да е празен). След като завършите всички настройки, щракнете върху бутона „OK“ в долната дясна част на прозореца с настройки (вижте фиг. 2).

Ориз. 2

Генерираният отчет съдържа всички данни, характерни за дневника на поръчките (кредитен оборот на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ в кореспонденция с дебитирани сметки), докато името на отчета остава същото „Оборот на сметка 60“. Отчетът е детайлизиран по дни на бизнес транзакции (виж Фиг. 3).

Ориз. 3

Генериране на извлечение по сметка чрез справка "Оборот по сметка".

В прозореца за настройки в раздела „Общи“ изберете Период - По дни, поставете отметка в квадратчето „Дебит“ и премахнете отметката от квадратчето „Кредит“ за „Оборот със сметки“ вдясно, поставете отметка в „По подсметки на кореспондентски сметки“. ”, за да детайлизирате отчета за подсметки на кореспондиращи сметки. В раздела „Подробности за акаунта“ оставете списъка с подконтоми празен. След като завършите всички настройки, щракнете върху бутона „OK“ в долната дясна част на прозореца с настройки.

Генерираният отчет съдържа всички данни, характерни за спомагателния отчет към дневника за поръчки (дебитен оборот на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ в кореспонденция с кредитирани сметки), докато заглавието на отчета остава същото „Оборот на сметка 60“ . Отчетът е детайлизиран по дни на бизнес операции и по подсметки на кореспондиращи сметки.

Ако направим аналогия с програмата „1C: Счетоводство 7.7“, тогава отчетът „Оборот на сметката“ ви позволява, като зададете неговите параметри, да получите както „Дневник (извлечение) за сметката“, така и „Дневник за подконто”. За да получите аналог на първия отчет, трябва да изберете „Период“ - „По дни“ в параметрите на настройките в раздела „Общи“, а в раздела „Подробности“ премахнете всички стойности на подконто от списъка, и след това щракнете върху бутона „OK“ във формуляра за настройки. За да получите отделни „Дневник на поръчките“ и „Извлечение по сметката“, трябва да извършите допълнителни настройки, описани в тази статия. За да получите аналог на „Дневник-ордер за подконто“, достатъчно е да посочите в отчета „Оборот по сметката“ формата на счетоводната сметка и периода, за който искате да получите данни, и да натиснете бутона „Генериране“ в команден панел на формата за отчет.

Журнал-ордерна форма на счетоводство

Въведение……….............................................. .... .............................................. .......... .3

1. Същността и принципите на изграждане на журнална форма на счетоводство……………………………………………………………………………………….. .5

2. Процедурата за въвеждане на сметки в регистрите на дневника………………………………………………………………………………………………. .….9

2.1 Първични документи - основа за вписвания в счетоводни регистри....9

2.2 Процедурата за извършване на вписвания в счетоводните регистри…………………………..11

2.3 Поддържане на главната книга……………………………………………………..…13

Заключение……………………………………………………………………………………21

Приложения…………………………………………………………………………………...24

Списък на използваните източници……………………………………………………….29

ВЪВЕДЕНИЕ

Понастоящем най-прогресивната и широко разпространена е счетоводната форма на журнала. Това е, което обикновено се използва в програмите за автоматизиране на счетоводството. Журнал-ордерната форма съчетава хронологични и систематични, аналитични и синтетични счетоводни регистри.

На първо място, счетоводството с помощта на формуляр за дневник е възможно само в малки предприятия. Подобно счетоводство се използва в много софтуерни продукти. Като цяло използването на формуляра за дневник се регулира от писмо на Министерството на финансите на Руската федерация, озаглавено „Относно препоръките за използване на счетоводни регистри в предприятията“.

В допълнение, счетоводството от тип дневник трябва да отговаря на определени индустриални насоки, които са разработени от различни отдели и министерства за предприятия в определена индустрия. Въпреки това счетоводството на базата на формуляр за дневник се счита за доста сложно.

Съответно често се препоръчва да се използва не толкова от малки, колкото от средни и големи малки предприятия.
Формата на дневника се основава на принципа на натрупване на така наречените „първични документи“ в раздели. От своя страна тези раздели трябва да осигуряват аналитично и синтетично счетоводно отчитане на средствата, както и стопанските операции в абсолютно всички раздели на счетоводството. Що се отнася до систематизирането и натрупването на данни от първични документи, те се извършват в специални счетоводни регистри.

Такива регистри ви позволяват да показвате всички средства и бизнес транзакции за тяхното използване, които подлежат на счетоводно отчитане. При което

едновременно се извършва систематично и хронологично записване на стопанските транзакции, което включва поддържане на счетоводна документация под формата на дневник. В допълнение, хронологичното и систематично записване на бизнес транзакциите е един процес.

Важно е също така, че счетоводството във формата за дневник не предполага поддържане на хронологична операция на стопанския оборот. Вписванията в натрупващите се регистри под формата на дневник се извършват в контекста на редица показатели, необходими на ръководния орган на предприятието. Плюс това, вписванията в кумулативните регистри са необходими за наблюдение на финансовите и финансови дейности на предприятието и изготвяне на отчети.

Целта на тази работа е цялостно изследване на състоянието на журналната форма на счетоводство.

1. Същността и принципите на изграждане на журнална форма на счетоводство

Единната форма на счетоводство в журнала е разработена на базата на единен сметкоплан и е предназначена за използване във всички сектори на националната икономика (промишленост, строителство, доставки, продажби и др.).

Тази форма на счетоводство се основава на използването на принципа на натрупване на данни от първични документи в раздели, които осигуряват синтетично и аналитично счетоводно отчитане на средства и бизнес операции във всички раздели на счетоводството.

Натрупването и систематизирането на данни от първични документи се извършва в счетоводни регистри, които позволяват да се отразят всички счетоводни средства и всички стопански операции, свързани с използването на тези средства за отчетния месец. Това премахва необходимостта от мемориални ордери.

Хронологичното и систематично записване на бизнес транзакциите се извършва едновременно, като единен работен процес. Няма дневник за хронологично регистриране на бизнес транзакциите. Вписванията в кумулативните регистри се извършват в контекста на показателите, необходими за управлението и контрола на финансово-икономическата дейност на предприятието (стопанската организация), както и за изготвянето на месечни, тримесечни и годишни отчети. Аналитичното и синтетичното счетоводство се извършват, като правило, заедно в една система от записи. По изключение могат да се създават аналитични счетоводни карти за определени видове плащания, за които има значителен брой лични сметки. Запазват се инвентарни карти или счетоводни книги за дълготрайни активи, карти или отчетни листове за производствени разходи за калкулирани обекти.

В съответствие с това оборотните ведомости се съставят само по изчисления, за които се поддържат аналитични счетоводни карти. Запазват се разнообразни баланси за отчитане на материалите, клас (баланс или оборот) листове за отчитане на готовата продукция.

В унифицирана форма на счетоводна поръчка по правило се използват два вида счетоводни регистри: дневници за поръчки и спомагателни отчети.

За да се осигури рационална техника за обобщаване или групиране на някои счетоводни данни, в допълнение към посочените регистри могат да се използват специални таблици за развитие.

Основните счетоводни регистри са дневниците за поръчки. Спомагателните отчети обикновено се използват в случаите, когато необходимите аналитични показатели е трудно да се предоставят директно в дневниците за поръчки. В тези случаи групирането на данни от първични документи се извършва първо в отчети, от които резултатите се прехвърлят в дневници за поръчки.

Изграждането на дневници за поръчки и спомагателни отчети се основава на кредитния атрибут на регистриране на бизнес транзакции в синтетични сметки. Синтетичните данни се регистрират според данните на първичните документи само за кредита на съответните сметки в съответствие с дебитираните сметки.

По изключение касовите операции, операциите по разплащателна и специална заемна сметка в банка и прихващането на взаимни вземания се записват както в кредит, така и в дебит на сметките, предназначени за записване на тези операции. Това е необходимо за контрол и за да не се разделят касови и банкови документи за вписвания в различни дневници за поръчки.

За да се избегне дублиране, записи в дневници за поръчки, които отразяват кредитния оборот в кореспонденция с дебита на сметки № 50

„Каса“, № 51 „Разплащателна сметка“ и № 67 „Изчисления по реда на прихващане на взаимни искове“ се извършват по правило според данните в съответните отчети за месечните резултати.

Общите данни на дневниците в края на месеца се прехвърлят в Главната книга. Шахматен контролен списък или шахматен баланс не се поддържат. Баланс на оборотите също не се съставя. Балансът се съставя по данни от Главната книга, като при необходимост се използват отделни показатели от счетоводните регистри.

Въз основа на принципа на регистриране на счетоводни данни на кредитна основа, записите по кредита на всяка синтетична сметка (в кореспонденция с дебитирани сметки) се извършват изцяло в един конкретен дневник. Дебитният оборот за съответната синтетична сметка се идентифицира в различни дневници за поръчки, тъй като в тях се записват кредитни записи за съответните сметки. След прехвърляне на общите данни от всички дневници за поръчки в Главната книга, той разкрива дебитните данни за всяка сметка.

Дебитният оборот по сметки, за които се извършва синтетично и аналитично счетоводство, комбинирано в единни регистри, също се отразява в дневниците за поръчки, предназначени за записване на записи по кредита на тези сметки. Журналите за поръчки, в които наред със записите по кредита на определени синтетични сметки се поддържа и аналитично счетоводство, съдържат два раздела: един за записване на транзакции по кредита на сметката (самия дневник за поръчки), а другият за отразяване на аналитични счетоводни показатели.

По правило дневниците за поръчки са изградени по такъв начин, че да отразяват операции, които са хомогенни по икономическо съдържание, както и операции, които са изброимо свързани помежду си. Следователно някои дневници за поръчки са предназначени да отразяват кредитни транзакции на няколко синтетични сметки, които са идентични по своето икономическо съдържание. В този случай за всеки от тях в регистъра се разпределя раздел или колона.

За да се осигури правилното групиране на данните от първичните документи, стандартната кореспонденция по кредита на сметки и списък с показатели, необходими за месечно, тримесечно и годишно отчитане, са предоставени в дневниците за поръчки. В реда на дневниците, предназначени за синтетично и аналитично счетоводство, освен това са предвидени необходимите позиции (статии) на аналитичното счетоводство.

По този начин основата за изграждането на единна форма на счетоводство в журнала се основава на следните най-важни принципи:

1) извършване на записи в дневниците за поръчки по реда на записване на транзакции само по кредит на сметка, в кореспонденция с дебитирани сметки;

2) комбиниране, като правило, на синтетични и аналитични счетоводни записи в една система;

3) отразяване в счетоводството на стопанските операции в контекста на показателите, необходими за контрол и изготвяне на периодични и годишни отчети;

Журнал-ордерната счетоводна система е класическа форма на счетоводство, при която информацията от първичните документи се систематизира в специални регистри - дневници-ордери, в които ежемесечно се записват всички операции, извършени от фирмата.

Всеки дневник е предназначен да отразява транзакциите, извършени по заема на една или повече икономически подобни и следователно синтетични сметки, комбинирани в един регистър. Формулярът има раздел или отделна колона за всеки акаунт. Дневниците за поръчки за сметки, които изискват аналитично счетоводство, заедно с кредитните записи на сметки имат два раздела: основният (самият дневник за поръчки) - за записи по кредита на сметката и допълнителен (извлечение за дневника за поръчки) - за записване на необходимите анализи. Дебитният оборот по сметката се записва в други дневници заедно със съответните кредитни сметки, осигурявайки основния принцип на счетоводната наука - двойно записване по сметките. кореспондентски сметки. В отчетите се групират подробни аналитични показатели за сметки, след което резултатите от тях се прехвърлят в дневници за поръчки. В края на месеца и след като всички записи са въведени в дневниците за поръчки, данните се сумират хоризонтално и вертикално, резултатите от които трябва да съвпадат.

Общата информация за сметките от дневниците за поръчки (начални и крайни салда) се прехвърля в главната книга, която е основата за съставяне на баланса на предприятието. Систематизирането на счетоводната информация и ясната хронология на записите са принципите за изграждане на тези счетоводни регистри. Използването на журнално-ордерна система значително улеснява трудоемката счетоводна работа, улеснява формирането на финансови отчети и следи за правилното им изготвяне. Нека да разгледаме какви дневници за поръчки се използват в руските компании.

Журнален ред 1

Журналният ред номер 1 за сметка номер 50 „Пари“ се попълва въз основа на касови отчети с приложени към тях първични документи - PKO и RKO. Журнален ордер 1, чийто формуляр (word) можете да изтеглите по-долу, е един от най-разпространените документи и е необходим за контрол на използването на пари в брой. Кредитното салдо на сметката се формира от всички плащания от касата, дебитното салдо се формира от получените средства. Последният ред информира за сумите на сметките, за които са издадени пари от касата: в нашия пример 108 652 рубли за изплащане на заплати. (D 70), отчетни суми 72 000 рубли. (D71) и др. Често в този регистър за удобство се показва салдото на парите към отчетната дата, като впоследствие се сверява с данните в отчета на касата.

Дебитното салдо, т.е. паричните постъпления, се записват в извлечението по сметката. 50 до без 1. Журнален ред 1 и извлечение 1 , образци, които са представени в статията, систематизират всички операции в касата на компанията за месеца.

Журнален ред 2

Журнален ордер 2 отчита транзакциите, отразени в кредитната сметка. 51. Записванията се извършват въз основа на банкови извлечения и приложения към тях - платежни нареждания, акредитиви и др. На гърба на б/о 2 в извлечението се събира информация за дебита на сметката. 51, т.е. по постъпления по сметката. Журнален ордер 2 (можете да изтеглите формуляра по-долу ) , се попълва на същия принцип като журнален ред 1.

Да разгледаме един пример:

Дневници на поръчки 3, 4, 5

При извършване на операции със сметки 54, 55, 56, които отчитат капиталови разходи, специални сметки и други средства, е необходимо да се поддържа регистър като журнален ред 3.

Журнален ордер 4 е предвиден за записване на операции по кредити и заеми по сметката. 66 и 67. Журнален ред 5 рядко се използва от руски предприятия, тъй като компенсациите на взаимни искове между длъжници и кредитори днес се считат за изключителна операция. Такъв регистър обаче съществува и се използва при необходимост.

Заповед за дневник 6

Разплащанията за доставени доставки и предоставени услуги се отразяват в дневник ред 6 – комбиниран регистър, записващ получаването на стоки и услуги и последващите плащания за тях.

Журнален ред 6 (приложен образец за попълване) се води по сметка. 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” за всеки контрагент.

Заповед за дневник 7

В журнален ордер 7 се записват издадените отчетни суми в разрез на всяко отговорно лице. Журналният ред 7, чиято форма съчетава синтетично счетоводство с аналитична информация, е удобен за наблюдение на навременното подаване на отчети за разходите на служителите.

Представяме ви журнален ред 7: примерно попълване

Журнален ордер 7, чийто формуляр може да бъде изтеглен по-долу, отразява всички отчетни суми и пренесени салда.

Заповед за дневник 8

Счетоводството за разплащания с кредитори и длъжници се извършва по сметки 62, 68, 73, 75, в дневника за поръчки 8. Всички стойности за тези сметки са обобщени в този регистър, като се отбелязват получените аванси и плащанията, получени от контрагентите.

Журнален ред 10

Журнален ред 10 (образец за попълване точно по-долу) е предназначен за отчитане на производствените разходи. Регистърът получава цялата информация от сметки 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Изобилието от информация, отразена в този регистър, го прави най-информативен. Основата за попълване е разнообразие от формуляри - производствени отчети и обобщени отчети, които формират журналния ред 10. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 11

Този счетоводен регистър - журнален ред 11, е необходим за записване на експедирането, продажбата на продуктите и се попълва въз основа на спомагателни справки № 15 и 16, които отразяват цените на материалните запаси, прилагани в съответствие със счетоводната политика - действителни или счетоводство.

Заповед за дневник 12

Систематизирайки информацията за промените в резервния, допълнителния или уставния капитал на дружеството, както и в сметките за целеви постъпления и неразпределена печалба, този счетоводен регистър се основава на данни от счетоводни удостоверения, банкови извлечения и касови отчети. Дебитните обороти, натрупани при декодиране от различни регистри, се въвеждат в журналния ред 12. Формулярът може да бъде изтеглен по-долу.

Заповед за дневник 13

Счетоводното отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи се отразява в журнален ред 13. Основата за попълването му са изчисления за амортизация, сертификати и актове за разпореждане. Журнален ред 13 – примерно попълване:

Заповед за дневник 15

Счетоводството за използването на печалбата и бъдещите приходи за сметки 84, 91, , 99 се води в журнален ред 15 (формулярът може да бъде изтеглен по-долу). Оборотите се въвеждат в регистъра за отчетния месец в контекста на аналитични счетоводни статии и кумулативно от началото на годината. В края на отчетния период общите стойности на дневника за поръчки стават основа за изготвянето на годишния финансов отчет.

Журнал заповед 16

Отчитането на капиталовите инвестиции в сметки 07, 08, 11 се извършва в журнален ред 16. Кредитният оборот на тези сметки се записва като месечни резултати въз основа на информация от аналитични отчети и първични документи, представящи данни за всеки обект, обединени в регистъра.

Имайте предвид, че автоматизацията на счетоводството елиминира поддържането на независими форми на дневници за поръчки. При подходящи програмни настройки този регистър се генерира автоматично при осчетоводяване на първични документи.

Ако организацията е избрала форма на счетоводство за счетоводство в журнала, тогава тя трябва да се ръководи от писмото на Министерството на финансите на СССР от 8 март 1960 г. № 63 „Относно инструкциите за използване на единен журнал- заповедна форма на счетоводство“, както и писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 юли 1992 г. № 59 „Относно препоръките за използване на счетоводни регистри в предприятията“. Малките предприятия могат да се ръководят от писмо на Министерството на финансите на СССР от 6 юни 1960 г. № 176 „Относно инструкциите за използване на унифицирана форма на журнал за счетоводство за малки предприятия и стопански организации“.

Счетоводната форма на журнала се основава на принципа на натрупване на данни от първични счетоводни документи по такъв начин, че да се осигури синтетично и аналитично отчитане на средствата и стопанските операции във всички раздели на счетоводството. Натрупването на данни се извършва в счетоводни регистри, което дава възможност за отразяване на всички средства, подлежащи на счетоводство и стопански операции за използването на тези средства за отчетния месец и премахва необходимостта от изготвяне на мемориални ордери.

Хронологично и систематично записване на стопанските операции се извършва едновременно, като дневник за регистрация на стопанските операции не се поддържа.

Вписванията в регистрите се извършват в контекста на показатели, които позволяват управление на финансово-икономическата дейност на предприятието, както и за изготвяне на междинни и годишни отчети.

В журнално-поръчковата форма на счетоводство по правило се използват два вида счетоводни регистри - дневници за поръчки и спомагателни отчети. За целите на групирането на някои счетоводни данни могат да се използват специални таблици за развитие.

Дневниците за поръчки са основните счетоводни регистри; спомагателните отчети се използват в случаите, когато е необходимо да се групират аналитични данни от първични документи. Резултатите от отчетите се прехвърлят в дневниците за поръчки.

Конструирането както на дневниците за поръчки, така и на спомагателните отчети се основава на кредитния атрибут на регистриране на бизнес транзакции в синтетични сметки. Синтетичните данни се регистрират според данните на първичните документи само за кредита на съответните сметки в съответствие с дебитираните сметки.

Общите данни на дневниците в края на месеца се прехвърлят в главната книга, според която се съставя баланс, като се използват, ако е необходимо, отделни показатели от счетоводни регистри.

Въз основа на принципа на регистриране на счетоводни данни на кредитна основа, записванията по кредита на всяка синтетична сметка в кореспонденция с дебитирани сметки се извършват изцяло в един конкретен дневник. Дебитният оборот на съответната синтетична сметка се идентифицира в различни дневници за поръчки, тъй като те записват записи по кредита на съответните сметки. След прехвърляне на общите данни от всички дневници за поръчки в Главната книга, той разкрива дебитните данни за всяка сметка.

Дебитният оборот по сметките, за които се поддържа синтетично и аналитично счетоводство в единни регистри, също се отразява в дневниците за поръчки, предназначени да записват записи по кредита на тези сметки. Поръчковите дневници, в които наред със записите по кредита на определени синтетични сметки се поддържа и аналитично счетоводство, съдържат два раздела: единият записва транзакциите по кредита на сметката, а другият отразява показателите на аналитичното счетоводство.

Дневниците за поръчки са конструирани по такъв начин, че да отразяват операции, които са еднородни по икономическо съдържание, както и операции, свързани помежду си, следователно някои дневници за поръчки са предназначени да отразяват кредитни транзакции на няколко синтетични сметки, които са идентични по своето икономическо съдържание. В този случай за всеки от тях в регистъра се разпределя раздел или колона.

За да се осигури правилното групиране на данните от първичните документи, стандартната кореспонденция по кредита на сметки и списък с показатели, необходими за изготвянето на месечни, тримесечни и годишни отчети, са предоставени в дневниците за поръчки. В дневниците за поръчки, предназначени за синтетично и аналитично счетоводство, се осигуряват и необходимите аналитични счетоводни позиции.

Изграждането на унифицирана журнална форма на счетоводство се основава на следните най-важни принципи:

· записи в дневниците за поръчки се извършват по реда на записване на транзакции само по кредита на сметката в съответствие с дебита на сметките;

· комбиниране на синтетични и аналитични записи в единна система;

· отразяване в счетоводството на стопанските операции в контекста на показатели, необходими за контрол и изготвяне на периодична и годишна отчетност;

· използването на журнални поръчки за комплекти, които са икономически свързани помежду си;

· използване на регистри с предварително уточнена кореспонденция на сметки, номенклатура на аналитични счетоводни позиции, показатели, необходими за отчитане;

· използване на месечни дневници за поръчки.

Окончателните записи в дневниците за поръчки подлежат на задължително съпоставяне с данните от първичните документи, което позволява да се контролира правилността на отчитането на стопанските операции. Ако записите в дневниците за поръчки не могат да бъдат контролирани чрез сравняване със съответните показатели на други счетоводни регистри, общата сума за заема се въвежда въз основа на изчисляването на сумите по първичните документи.

Сумите, отнесени към дебита на сметките, за които се поддържа аналитично счетоводство в съответните им дневници за поръчки или отчети, се дешифрират и групират в подсметки или аналитични счетоводни позиции. Такова декодиране може да се извърши в специални листове за дешифриране, съставени на дебитна основа, т.е. за всяка дебитирана сметка се отваря отделен лист за декодиране.

В дневниците за поръчки, които отразяват аналитични данни, записите върху тях се извършват по суми за месеца, а сумите се установяват чрез изчисляване на сумите за съответните документи, предварително групирани в контекста на необходимите аналитични данни.

Във всички регистри се посочва името на месеца, в който се попълват, а при необходимост и имената на синтетичните сметки. В края на месеца регистрите се подписват от лицата, извършили вписванията. Всички дневници за поръчки се подписват от главния счетоводител на предприятието или упълномощено от него лице. В регистрите, от които се прехвърлят необходимите показатели в главната книга или в други регистри, се прави съответна маркировка.

Главната книга се използва за обобщаване на данни от дневниците за поръчки, взаимна проверка на правилността на записванията, направени по отделни сметки, и за съставяне на баланс. Главната книга показва началното салдо, текущия оборот и началното салдо за всяка синтетична сметка. Записването на текущите обороти в Главната книга е и регистрация на счетоводните данни, отразени в дневниците за поръчки.

В Главната книга се извършва текущ оборот само по сметки от първи ред. Кредитният оборот на всяка синтетична сметка се отразява в един запис, а дебитният оборот се отразява в кореспонденцията с кредитираните сметки.

Проверката на правилността на вписванията в главната книга се извършва чрез изчисляване на сумите на оборота и салдата по всички сметки. Размерите на дебитните и кредитните обороти, както и дебитните и кредитните салда трябва да бъдат равни.

Главната книга се отваря за една година, като за всяка сметка се отделят един или два листа. Ако се отворят два листа, тогава вторият лист се използва като вложка към основния.

Понастоящем най-прогресивната и широко разпространена е счетоводната форма на журнала. Това е, което обикновено се използва в програмите за автоматизиране на счетоводството.

Журнал-ордерната форма съчетава хронологични и систематични, аналитични и синтетични счетоводни регистри. Дневниците за поръчки се водят въз основа на първични документи.

1. Въз основа на първични документи стопанските операции се записват в сборни отчети, т.е. те се записват в дневника за стопански операции. Пример за дневник за бизнес операции на организация за януари е даден в табл. 6.1.

Таблица 6.1

2. След това тези бизнес транзакции се записват в дневници за поръчки и допълнителни отчети.

Като пример са дадени дневниците за поръчки и отчетите за сметки 50 и 51, съставени въз основа на данни от дневника за стопански операции.

Резултатите от бизнес транзакциите за една сметка или група сметки се прехвърлят в дневници за поръчки, следователно дневниците за поръчки имат определени номера, например дневник за поръчки № 1 се съхранява под сметка 50 „Пари“ (Таблица 6.2), дневник за поръчки №. 2 - по сметка 51 „Разплащателни сметки“ (Таблица 6.3), журнален ред № 3 - за сметки 55 „Специални сметки в банки“, 57 „Трансфери в движение“, журнален ред № 4 - за сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми”, 67 „Разчети за дългосрочни заеми и заеми” и др. Дневниците за поръчки се съставят според кредитните характеристики на сметките, т.е. те отразяват транзакциите, извършени по кредита на тази сметка в съответствие с дебита на други сметки.

За касови сметки 50 и 51 се водят допълнителни извлечения: извлечение № 1 за сметка 50 (Таблица 6.4) и извлечение № 2 за сметка 51 (Таблица 6.5). Отчетите се съставят в съответствие с дебитните характеристики на сметките, т.е. отразяват транзакциите, извършени в дебита на тази сметка в съответствие с кредита на други сметки.

3. Окончателните данни за всеки дневник за поръчки се прехвърлят в Главната книга, която се отваря за една година и се поддържа за всяка сметка, например сметка 50 „Касиер“ (Таблица 6.6).

Таблица 6.2