ใบแจ้งยอดธนาคารเป็นเอกสารหลักหรือไม่? ใบแจ้งยอดธนาคาร: ตัวอย่าง

บทความนี้จะครอบคลุมประเด็นหลักเกี่ยวกับใบแจ้งยอดบัญชี เหตุใดจึงจำเป็นต้องใช้เอกสาร สถานที่รับ และวิธีรับ - เพิ่มเติม

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกรรมทางการเงิน

เป็นไปได้ที่จะได้รับใบแจ้งยอดจากธนาคารที่สะท้อนถึงการไหลของเงินทุน มันมีลักษณะอย่างไรจะได้มาอย่างไรและสิ่งที่จำเป็นสำหรับมัน?

สิ่งที่คุณต้องรู้

วินัยทางการเงินนั้นพบได้ในองค์กรใด ๆ ใบแจ้งยอดจากธนาคารเป็นเอกสารที่:

• เป็นสำเนาข้อมูลขององค์กรทางการเงินที่คล้ายกันเกี่ยวกับบัญชีเฉพาะ
• มีลักษณะทางการเงิน
• แสดงการไหลเข้าและการไหลออกของเงินทุน
• ออกโดยพนักงานธนาคารให้กับลูกค้าเป็นการส่วนตัว
• อาจอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือกระดาษ

ต้องแนบเอกสารของคู่สัญญา (เครดิต, การตัดจำหน่าย) และเอกสารที่องค์กรจัดทำขึ้นพร้อมกับเอกสารนี้

ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารจะแตกต่างออกไปเสมอ ขึ้นอยู่กับเทคโนโลยีที่ใช้ อย่างไรก็ตาม บัญชีปัจจุบันจะมีข้อมูลต่อไปนี้เสมอ:

• หมายเลขประกอบด้วย 20 หลัก
• วันที่ออกแถลงการณ์ครั้งล่าสุด
• เงินที่เหลือ;
• รายละเอียดเอกสารยืนยันธุรกรรมทางธนาคาร
• วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน
• บัญชีของคู่สัญญาที่ได้รับเงินหรือได้มา
• จำนวนเดบิตและเครดิต

ใบแจ้งยอดธนาคารจะพร้อมภายใน 3 วันนับจากวันที่ส่ง ธนาคารบางแห่งจะจัดเตรียมเอกสารให้ภายในไม่กี่ชั่วโมง ใบแจ้งยอดมีอายุหนึ่งเดือน

ใบแจ้งยอดระบุวันที่ หมายเลขเอกสาร ประเภทธุรกรรม รหัสของธนาคารและเจ้าของบัญชี เมื่อออกนักบัญชีมีหน้าที่ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลในใบแจ้งยอดกับธุรกรรมที่ดำเนินการ

คุณสมบัติของการรวบรวม:

มันเกิดขึ้นเนื่องจากความผิดของลูกค้า เงินถูกตัดออกหรือเครดิตไม่ถูกต้อง ในกรณีนี้จะโอนไปยังบัญชี 63 เรียกว่า "การคำนวณการเรียกร้อง"

ต้องแจ้งให้สถาบันสินเชื่อทราบเพื่อทำการเปลี่ยนแปลง เอกสารแสดงการแก้ไข

การตรวจสอบจะดำเนินการดังต่อไปนี้:

1. มีการเลือกและแนบเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณใหม่
2. มีการตรวจสอบรายการในใบแจ้งยอดอย่างละเอียดเพื่อระบุเงินทุนที่เข้าบัญชีอย่างไม่ถูกต้องและความถูกต้องของการชำระเงิน
3. หากตรวจพบข้อผิดพลาดจะแจ้งให้ตัวแทนสถาบันการเงินทราบ
4. ใส่รหัสบัญชีแล้ว
5. เน้นซีเรียลนัมเบอร์บนเอกสารและแสดงในใบแจ้งยอด

การตรวจสอบและประมวลผลข้อมูลดำเนินการโดยนักบัญชีในวันที่ออกเอกสาร การกระทำเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อ:

• ติดตามความเคลื่อนไหวทางการเงิน
• ระบบอัตโนมัติของงานบัญชี
• การสร้างข้อมูลเพื่อใช้อ้างอิง
• ผ่านการทดสอบ;
• การจัดเก็บเอกสาร

คำแนะนำ:

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่าง:

• สารสกัดจะต้องจัดทำเป็นสองชุด - สำหรับลูกค้าและองค์กร
• ไม่มีลายเซ็นหรือตราประทับในข้อความที่พิมพ์
• เฉพาะเจ้าของบัญชีเท่านั้นที่มีสิทธิ์เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการออก

คำจำกัดความพื้นฐาน

วัตถุประสงค์ของเอกสาร

มีวัตถุประสงค์หลายประการที่อาจจำเป็นต้องใช้สารสกัด สิ่งสำคัญ:

ด้วยใบแจ้งยอดจากธนาคาร คุณสามารถติดตามการเครดิตทางการเงิน ธุรกรรมค่าใช้จ่าย และค่าคอมมิชชั่นธนาคารสำหรับบริการบางอย่างได้

มีการสร้างใบแจ้งยอดสำหรับแต่ละบัญชี ดังนั้นคุณจึงสามารถสมัครได้ในวันใดก็ได้ สำหรับบุคคลทั่วไป อาจจำเป็นต้องมีการสรุปข้อมูลเมื่อปิดข้อตกลง

นี่เป็นการยืนยันการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อสถาบันสินเชื่อ ใบแจ้งยอดยืนยันว่าบัญชีถูกปิดแล้วและไม่มีการเรียกร้องใด ๆ ต่อลูกค้า อาจจำเป็นสำหรับผู้ที่ค้างชำระกับธนาคารด้วย

สถานทูตบางแห่งกำหนดให้ยื่นขอวีซ่าเพื่อตรวจสอบความสามารถในการละลายของบุคคลและรับรองความมั่นคงทางการเงิน

มาตรฐานปัจจุบัน

• ไม่จำเป็นต้องจัดเก็บข้อมูลยืนยันการทำธุรกรรมในรูปแบบกระดาษ
• ไม่มีขั้นตอนที่เหมือนกันในการจัดทำใบแจ้งยอดโดยผู้เสียภาษี

ตามกฎสำหรับการบัญชีโดยธนาคารซึ่งได้รับการอนุมัติจากธนาคารกลาง (26 มีนาคม 2550) ธุรกรรมทางธนาคารของลูกค้าจะดำเนินการในบัญชีส่วนตัว

ข้อมูลจะถูกพิมพ์เป็นสำเนาหลายชุด - สำหรับสถาบันการเงินและลูกค้า ในกรณีที่สองจะออกในรูปแบบกระดาษ

ขั้นตอนการรับใบแจ้งยอดบัญชี

ตามคำขอของลูกค้า ธนาคารจะต้องออกใบแจ้งยอดเป็นระยะเวลาเท่าใดก็ได้

เป็นไปได้ที่จะได้รับใบแจ้งยอดเพิ่มเติมซึ่งนอกเหนือจากข้อมูลพื้นฐานแล้ว ยังมีข้อมูลเกี่ยวกับชื่อของบริษัทคู่สัญญาและพื้นฐานในการชำระเงิน

ธนาคารได้กำหนดหลักเกณฑ์ต่อไปนี้สำหรับขั้นตอนการจัดเตรียมเอกสาร:

• ใบแจ้งยอดไม่จำเป็นต้องได้รับการรับรองด้วยการประทับตราหรือลายเซ็นของผู้จัดการธนาคาร หากจำเป็นสำหรับการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีก็จำเป็นต้องมีการประทับตรา
• หากใบแจ้งยอดสูญหายธนาคารจะออกสำเนาให้ (มีค่าธรรมเนียม)
• ใช้ได้กับบัญชีทุกประเภท

ลูกค้าธนาคารสนใจคำถามว่าจะรับใบแจ้งยอดได้ที่ไหน มีหลายทางเลือก วิธีที่ง่ายที่สุดคือไปที่ธนาคาร ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องมีหนังสือเดินทางและข้อตกลงในการเปิดบัญชี

อีกทางเลือกหนึ่งคือการส่งการแจ้งเตือนทางไปรษณีย์หรือทางอินเทอร์เน็ต ในกรณีนี้การรับเอกสารนั้นฟรี

หากแนบบัญชีกับบัตร คุณสามารถรับใบแจ้งยอดผ่านตู้ ATM ได้ ข้อเสียอย่างเดียวคือข้อมูลมีให้เฉพาะสัปดาห์ที่แล้วและชำระค่าบริการแล้ว

ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องใส่การ์ดและกดรหัส PIN เลือกรายการ "รับใบแจ้งยอด" ในเมนู

เมื่อใช้บริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ตแบบชำระเงิน คุณสามารถรับใบแจ้งยอดได้ทุกที่ คุณต้องไปที่บัญชีส่วนตัวของคุณ เลือกรายการที่ต้องการ และป้อนระยะเวลาการรายงาน ต่อไปก็พิมพ์ข้อมูลออกมา

หากต้องการรับสารสกัดจากบัญชีส่วนบุคคล ผู้คนสามารถติดต่อศูนย์เฉพาะทางที่ให้บริการภาครัฐได้

หากท้องถิ่นมีขนาดเล็กสามารถเยี่ยมชมการปกครองท้องถิ่นได้ พลเมืองจะต้องจัดเตรียมหนังสือเดินทาง ใบสมัคร และเอกสารยืนยันสิทธิในอพาร์ตเมนต์หรือบ้าน

เมื่อตรวจสอบเอกสาร ผู้เชี่ยวชาญจะต้อง:

• ระบุบุคคล;
• ตรวจสอบข้อมูลประจำตัวของผู้สมัคร
• ตรวจสอบเอกสารเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
• กำหนดวัตถุประสงค์ของการอุทธรณ์

เมื่อใบสมัครได้รับการยอมรับแล้ว จะมีการลงทะเบียนและออกหมายเลขให้ สารสกัดจะถูกส่งมอบภายใต้ลายเซ็นของผู้สมัคร กรณีปฏิเสธการออกเอกสารต้องอธิบายเหตุผลด้วย

กำลังส่งคำขอไปยังธนาคาร

หากต้องการรับใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบัน คุณต้องส่งคำขอ ไม่มีรูปแบบที่แน่นอน แต่มีข้อมูลที่ต้องระบุ ขั้นแรก คุณต้องระบุชื่อนามสกุลเต็มของธนาคาร

สำหรับบุคคลธรรมดาและผู้ประกอบการรายบุคคล จำเป็นต้องให้ข้อมูลส่วนบุคคล เช่น ชื่อนามสกุล ที่พักอาศัย

สำหรับนิติบุคคล - ชื่อองค์กรและที่ตั้ง ข้อมูลนี้แสดงไว้ที่มุมขวาบนบนแผ่น A-4

ข้อความหลักจะต้องมีเหตุผลในการร้องขอ กำหนดเวลาในการส่ง คุณยังสามารถเชื่อมโยงไปยังบทความที่รับประกันการออกเอกสารได้ จากนั้นลงนามและลงวันที่

ตามที่คำนวณไว้

ใบแจ้งยอดบัญชีปัจจุบันจะต้องมีรายการต่อไปนี้:

• หมายเลขบัญชีสำหรับการโอนเงินหรือแหล่งที่มาของรายได้
• วันที่ของรายการเดินบัญชีล่าสุดและยอดคงเหลือในบัญชีในขณะนั้น
• หมายเลขซีเรียลของเอกสารตามการเคลื่อนย้ายเงินทุนที่เกิดขึ้น
• รหัสบัญชี
• ยอดเดบิตและเครดิต

โดยบัญชีการเงินส่วนบุคคล

สามารถเปิดบัญชีการเงินส่วนบุคคลสำหรับอพาร์ทเมนต์หรือบ้านใดก็ได้ โดยไม่คำนึงถึงขนาดของพื้นที่อยู่อาศัยและประเภทของทรัพย์สิน - ส่วนตัวหรือเทศบาล

ธุรกรรมทางธนาคารทั้งหมดจากมุมมองทางบัญชีจะปรากฏเฉพาะเมื่อมีเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องปรากฏขึ้นซึ่งจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดทางบัญชี ไม่มีเอกสาร - ไม่มีการดำเนินการ นี่เป็นสัจพจน์ทางบัญชี

ดังนั้นเอกสารหลักจึงมีไว้สำหรับการประมวลผลธุรกรรม พิจารณาการจำแนกประเภทของเอกสารหลัก สะดวกในการแบ่งเป็นเงินสด อนุสรณ์สถาน และอื่นๆ ลักษณะเอกสารหลักสามารถดูได้ในภาคผนวก มาแสดงรายการและพิจารณาจุดประสงค์หลักกัน

เอกสารหลักเงินสดมีไว้สำหรับการประมวลผลธุรกรรมเงินสด เอกสารเงินสดหลักคือ:

ประกาศการฝากเงินมีจุดมุ่งหมายเพื่อลงทะเบียนการรับเงินสดจากลูกค้านิติบุคคลไปยังโต๊ะเงินสดของธนาคาร

เช็คเงินสดมีไว้สำหรับการประมวลผลการถอนเงินสดโดยนิติบุคคลจากโต๊ะเงินสดของธนาคาร

คำสั่งรับเงินมีวัตถุประสงค์เพื่อลงทะเบียนการรับเงินสดจากลูกค้าแต่ละรายไปยังโต๊ะเงินสดของธนาคาร ทำหน้าที่ในการประมวลผลการชำระเงินทั้งรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ (คำสั่งรับสกุลเงิน)

คำสั่งเดบิตมีไว้สำหรับการประมวลผลการถอนเงินสดของลูกค้าแต่ละรายจากโต๊ะเงินสดของธนาคาร ทำหน้าที่ในการประมวลผลการชำระเงินทั้งรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ (คำสั่งเดบิตสกุลเงิน)

เอกสารหลักอนุสรณ์มีไว้สำหรับการลงทะเบียนธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสด เมื่อพิจารณาถึงลักษณะเฉพาะด้านการธนาคารและเศรษฐกิจของเอกสารที่ระลึก จำนวนและความหลากหลายนั้นมากกว่าเอกสารอื่นๆ ทั้งหมดมาก Memorial แปลว่า ไร้เงินสด เอกสารที่ระลึกหลักคือ:

คำสั่งจ่ายเงินคือคำสั่งโอนเงินจากผู้ชำระเงินไปยังผู้รับโดยไม่มีเงื่อนไข ใช้สำหรับการชำระเงินภายนอกในรูเบิลรัสเซีย

คำสั่งที่ระลึกเป็นเอกสารที่ง่ายที่สุดที่ทำธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดอย่างเป็นทางการภายในธนาคารเป็นรูเบิล

เอกสารทั้งสองนี้มักใช้ในรูปแบบการรวมบัญชี เมื่อพวกเขาไม่ได้ทำธุรกรรมอย่างเป็นทางการ แต่ทำหลายรายการในคราวเดียว เช่น คำสั่งการชำระเงินรวมหรือคำสั่งอนุสรณ์รวม นี่คือวิธีที่ฝ่ายหลังประมวลผลธุรกรรมทางธนาคารจำนวนมาก

นอกจากเอกสารเหล่านี้แล้ว เอกสารต่อไปนี้ยังสามารถใช้เป็นเอกสารหลักได้:

คำสั่งจ่ายเงินเป็นคำสั่งที่ระลึกประเภทหนึ่งที่ใช้ในธุรกรรมที่มีการชำระเงินค้างชำระซึ่งอยู่ในตู้เก็บเอกสารของธนาคาร (ในการบัญชีนอกงบดุล)

เลตเตอร์ออฟเครดิตเป็นคำสั่งที่มีเงื่อนไขในการชำระเงิน ลูกค้ากำหนดเงื่อนไข ธนาคารจะตรวจสอบการปฏิบัติตาม และหากทุกอย่างเรียบร้อยดี ก็จะชำระเงินให้กับผู้รับ

คำขอชำระเงิน คำสั่งเรียกเก็บเงิน - ข้อกำหนดที่ไม่มีเงื่อนไขในการตัดเงินออกจากบัญชีของผู้ชำระเงินเพื่อประโยชน์ของผู้รับ ผ่านเอกสารหลักเหล่านี้ ธนาคารในนามของและค่าใช้จ่ายของลูกค้า บนพื้นฐานของเอกสารการชำระเงิน ดำเนินการเพื่อรับการชำระเงินจากผู้ชำระเงิน การชำระเงินสำหรับการเรียกเก็บเงินจะดำเนินการบนพื้นฐานของคำขอการชำระเงิน การชำระเงินสามารถทำได้ตามคำสั่งของผู้ชำระเงิน (โดยยอมรับ) หรือไม่มีคำสั่งของเขา (ในลักษณะที่ไม่ได้รับการยอมรับ) และคำสั่งเรียกเก็บเงิน ซึ่งการชำระเงินจะดำเนินการโดยไม่มี คำสั่งของผู้ชำระเงิน (ในลักษณะที่เถียงไม่ได้)

คำขอการชำระเงินและคำสั่งเรียกเก็บเงินจะถูกส่งโดยผู้รับเงิน (ผู้เรียกเก็บเงิน) ไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินผ่านธนาคารที่ให้บริการแก่ผู้รับเงิน (ผู้เรียกเก็บเงิน) มักใช้ในทางปฏิบัติของธนาคารพาณิชย์ไม่บ่อยนักโดยเฉพาะเมื่อชำระค่าสาธารณูปโภค ใช้งานอยู่ในระบบธนาคารออมสิน

เอกสารเงินกู้ - มีไว้สำหรับการประมวลผลการออก/ชำระคืนเงินกู้ในกรณีที่ไม่ได้ใช้เอกสารที่อธิบายไว้ข้างต้น (คำสั่งอนุสรณ์ คำสั่งจ่ายเงิน) ตัวอย่างเช่น คำสั่งจากฝ่ายบริหารธนาคารให้ออกเงินกู้สามารถทำหน้าที่เป็นเอกสารหลักโดยตรงได้

ข้อความจากระบบการชำระเงินและการซื้อขาย - ใช้เป็นเอกสารหลักด้วย ก่อนอื่นเรากำลังพูดถึงข้อความจากระบบ SWIFT ซึ่งส่วนใหญ่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการชำระเงินต่างๆในสกุลเงินต่างประเทศ ตัวอย่างเช่น อะนาล็อกของคำสั่งการชำระเงินในสกุลเงินต่างประเทศคือข้อความ MT103 (การโอนลูกค้า) พื้นฐานสำหรับการทำธุรกรรมคือข้อความจากระบบการชำระเงินด้วยบัตร (VISA, MasterCard, American Express) และระบบการซื้อขาย (RTS, Reuters, Bloomberg)

ใบแจ้งยอดต่างๆ ได้รับการออกแบบมาเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมของกลุ่ม เช่น ใบแจ้งยอดดอกเบี้ยคงค้าง เป็นเอกสารหลักและไม่จำเป็นต้องสร้างเอกสารอื่น ๆ โดยพื้นฐานแล้วเป็นคำสั่งอนุสรณ์แบบรวม

เอกสารหลักอื่น ๆ ได้แก่ :

หมายรำลึกถึงการออกสิ่งของมีค่า

คำสั่งซื้อที่ไม่สมดุล

การสมัครเสริมการลงทะเบียนเงินสดผ่านบัญชีผู้สื่อข่าว

คำขอชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด

ใบเสร็จรับเงินต่างๆ

กฎการบัญชี (หมายเลข 205-P) ประกอบด้วยรายการสัญลักษณ์เอกสารซึ่งแสดงไว้ด้านล่าง สัญลักษณ์ดิจิทัลถูกใช้โดยตรงในเอกสารหลัก ฟิลด์ที่เกี่ยวข้องเรียกว่าประเภทของการดำเนินการ

รายการสัญลักษณ์ (รหัส) ของเอกสารที่โพสต์ไปยังบัญชีในสถาบันสินเชื่อ

ชื่อตามเงื่อนไขของเอกสารที่สะท้อนถึงการกำหนดธุรกรรมเอกสาร (รหัสธุรกรรม) 1 ตัดจำหน่าย, เครดิตตามคำสั่งการชำระเงิน 2

3. ชำระแล้ว เครดิตตามคำร้องขอชำระเงิน

เช็คเงินสดจ่ายเป็นเงินสด 4

รับเงินสดตามโฆษณาเพื่อสมทบทุน 5

ชำระเงินแล้ว เครดิตตามคำขอ-สั่งซื้อ 6

ชำระเงินแล้ว โดยให้เครดิตตามคำสั่งเรียกเก็บเงิน 7

ชำระเงินแล้ว รับด้วยเช็ค 8

การเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตเครดิตตามจำนวนที่ไม่ได้ใช้ยกเลิกเล็ตเตอร์ออฟเครดิต 9

ตัดออก, เครดิตตามคำสั่งที่ระลึก (ค่าใช้จ่าย, ใบเสร็จรับเงิน) คำสั่ง 10

เอกสารการชำระคืนเงินกู้ ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น 11

เอกสารในการออกสินเชื่อ โอนเงินเข้าบัญชี ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น 12

เครดิตตามคำแนะนำที่ 13

การชำระบัญชีโดยใช้บัตรธนาคาร 16 ตัดจำหน่ายเข้าบัญชีในใบสั่งการชำระเงิน

เอกสารหลักทั้งหมดจะต้องจัดทำขึ้นอย่างเคร่งครัดตามข้อกำหนดของคำแนะนำด้านกฎระเบียบโดยไม่มีการลบหรือแก้ไข

ใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันและคำสั่งจ่ายเงินเป็นเอกสารหลักหรือไม่?

คำตอบ

ใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันและคำสั่งจ่ายเงินเป็นเอกสารหลัก ( ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและ ข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย 19 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 383-P.)

เหตุผล

วิธีจัดระเบียบบัญชีธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวัน

ธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันจะแสดงในการบัญชีตามใบแจ้งยอดธนาคารและแนบมาด้วย ()

รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก

ใบแจ้งยอดธนาคารยืนยันความเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีกระแสรายวัน ธนาคารและองค์กรกำหนดความถี่ของการออกในข้อตกลงบัญชีธนาคาร ตามกฎแล้วธนาคารจะออกใบแจ้งยอดในแต่ละวันทำการ

หากพิมพ์ใบแจ้งยอดบนคอมพิวเตอร์ จะไม่มีตราประทับและตราประทับของธนาคาร รวมถึงลายเซ็นของพนักงานธนาคารที่รับผิดชอบ หากพนักงานธนาคารรวบรวมใบแจ้งยอดด้วยตนเองหรือด้วยเครื่องพิมพ์ดีด เอกสารดังกล่าวจะต้องมีลายเซ็นของพนักงานธนาคารที่ดูแลบัญชีตลอดจนตราประทับของธนาคาร

ภายในสิบวันนับจากวันที่ได้รับใบแจ้งยอดองค์กรจะต้องแจ้งให้ธนาคารทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับจำนวนเงินผิดพลาดหรือจากบัญชี หากไม่ดำเนินการ ธนาคารจะถือว่ายอดเงินในบัญชีได้รับการยืนยัน

ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในส่วนที่ 2 ของส่วนที่ 3 ของกฎที่จัดตั้งขึ้น

หากใบแจ้งยอดสูญหายธนาคารอาจออกสำเนาให้กับองค์กร ในการดำเนินการนี้ ให้ส่งใบสมัครไปยังธนาคารเพื่อรับสำเนาใบแจ้งยอดธนาคาร (ส่วนที่ II ของส่วนที่ III ของกฎที่กำหนดไว้) รูปแบบของใบสมัครดังกล่าวไม่ได้จัดทำขึ้นตามกฎหมาย ตามกฎแล้ว ธนาคารจะกำหนดไว้ในกฎภายในของธนาคาร หากไม่มีการสร้างแบบฟอร์มใบสมัครเพื่อรับใบแจ้งยอดซ้ำจากธนาคาร ให้กรอก

ประเภทของเอกสารการชำระบัญชี

ในการทำธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันจะมีการจัดเตรียมเอกสารการชำระเงินประเภทต่อไปนี้:
– ;
– ;

เอกสารหลักในการบัญชี

ยินดีต้อนรับผู้อ่านที่รักเข้าสู่บล็อกของฉัน!

ปกติแล้วฉันจะดูอีเมลที่ทำงานทุกวัน แต่สัปดาห์นี้มันไม่ได้ผลและมีจดหมายสะสมมากมาย วันนี้ฉันตัดสินใจดูและหัวข้อของบทความใหม่ก็มาด้วยตัวมันเอง เราจะพูดถึงเอกสารหลักเพราะนี่คือพื้นฐานของการลงทะเบียนและเป็นส่วนสำคัญของงานของนักบัญชี

ในระหว่างที่ฉันเรียน หัวข้อนี้ไม่ใช่หัวข้อที่สำคัญที่สุด และเป็นเรื่องยากที่จะเชี่ยวชาญในทางทฤษฎี แต่เมื่อฉันเริ่มทำงาน ฉันต้องชดเชยเวลาที่เสียไป เรามาดูความแตกต่างทั้งหมดล่วงหน้าเพื่อหลีกเลี่ยงความยากลำบากในอนาคต ในหัวข้อที่แล้วเราดูทะเบียนการบัญชี ฉันรู้ว่ามันซับซ้อนนิดหน่อย แต่หลังจากบทความวันนี้ก็จะง่ายขึ้นนิดหน่อย

เพื่อควบคุมทิศทางของเอกสารหลักอย่างมั่นใจ เราจะพิจารณา:

• แนวคิดและวัตถุประสงค์ของเอกสารหลักขององค์กร
• อนุญาตให้ใช้รายละเอียดบังคับและการเปลี่ยนแปลงเอกสารหลักได้
• กลุ่ม ประเภท ระดับรายละเอียด และการแก้ไขเอกสารที่เป็นไปได้
• ความถูกต้องและระยะเวลาการจัดเก็บของเอกสารหลัก

เป้าหมายหลักคือการเรียนรู้ที่จะแยกแยะเอกสารหลักจากเอกสารอื่นๆ ที่มีความสำคัญเท่าเทียมกัน เพื่อจดจำรายละเอียดและประเภทเอกสารเหล่านั้น ฉันสัญญาว่ามันจะน่าสนใจ มาเริ่มกันเลย!

วิธีทำงานอย่างถูกต้องกับเอกสารทางบัญชีหลัก

สำหรับผู้เริ่มต้น นักบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์ และผู้ประกอบการ ฉันต้องการอธิบายหลักการทำงานกับเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น

เอกสารที่คุณจะใช้งานแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ได้รับจากใครบางคน
• มาจากคุณ.

จะทำงานกับเอกสารขาเข้าได้อย่างไร?

1. พิจารณาว่าเอกสารนี้เป็นเอกสารทางบัญชีหรือไม่

เอกสารที่ยอมรับสำหรับการบัญชีจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการสะท้อนในการบัญชี เช่น มีข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์ทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์

ตัวอย่างเช่นใบเสร็จรับเงิน "พูด" เกี่ยวกับการจ่ายเงินให้ใครบางคน (ค่าใช้จ่าย) ใบแจ้งหนี้ - เกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุ (ใบเสร็จรับเงินค่าใช้จ่าย) ฯลฯ แต่ตัวอย่างเช่นใบสมัครของพนักงานที่มีการร้องขอ การล่วงหน้าโดยไม่มีวีซ่าผู้จัดการไม่สามารถรับเข้าทำงานได้

หมายเหตุ ร่าง บทความจากหนังสือพิมพ์ ฯลฯ ใดๆ จะไม่ใช่เอกสารทางบัญชี เช่นเดียวกับเอกสารที่จัดทำขึ้นโดยฝ่าฝืนกฎที่กำหนดไว้สำหรับพวกเขา

2. พิจารณาว่า: เอกสารนี้ใช้กับองค์กรของคุณหรือไม่?

พูดง่ายๆ ก็คือเอกสารจะต้องเกี่ยวข้องกับองค์กรนี้ เช่น ต้องมีรายละเอียดขององค์กรของคุณ หรือจะต้องออกให้กับพนักงานของคุณ

มันเกิดขึ้นว่าพวกเขานำเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรนี้มาให้คุณด้วยเหตุผลหลายประการ นี่อาจเป็นเพียงความผิดพลาด หรืออาจเป็นได้ว่าพนักงานพยายามตัดจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบออกอย่างมีสติ

อาจเป็นไปได้ว่ามีการจงใจออกเอกสารสำหรับการซื้อสินค้าและวัสดุ (งานบริการ) ให้กับองค์กรที่กำหนดเพื่อรับจำนวนเงินเพิ่มเติมสำหรับการหักภาษี

หากความแตกต่างระหว่างประเภทกิจกรรมของคุณกับสาระสำคัญของเอกสารนั้นโดดเด่น จะเป็นการดีกว่าที่จะไม่คำนึงถึงเอกสารนี้

อีกประเด็นหนึ่ง - บางทีคู่สัญญาอาจไม่มีเหตุผลที่จะออกเอกสารนี้ให้กับคุณ เช่น คุณไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับพวกเขา

ตัวอย่างเช่น บริษัทจัดหาพลังงานส่งใบเรียกเก็บเงินถึงคุณโดยไม่เข้าใจว่าค่าไฟฟ้าที่คุณใช้นั้นจ่ายโดยองค์กรอื่น เช่น เจ้าของบ้าน

3. ตรวจสอบรายละเอียด

คู่สัญญามีหน้าที่รับผิดชอบในความถูกต้องของรายละเอียด ในปัจจุบัน องค์กรหลายแห่งใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ดังนั้นตามกฎแล้ว อย่าทำผิดพลาดในรายละเอียดแม้ว่าจะเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ขึ้นก็ตาม แต่คุณควรตรวจสอบรายละเอียดของคุณอีกครั้ง เพราะมักจะมีข้อผิดพลาด

ควรพูดแยกกันเกี่ยวกับเอกสารที่เขียนด้วยลายมือ - นอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่ามีข้อผิดพลาดในเอกสารเหล่านั้นแล้ว เอกสารดังกล่าวยังเป็นของปลอมด้วย เช่น เขียนในนามขององค์กรที่ไม่มีอยู่จริง

สามารถตรวจสอบซ้ำได้ว่าวิสาหกิจดังกล่าวมีอยู่หรือไม่สามารถตรวจสอบซ้ำได้ผ่านทะเบียนผู้เสียภาษีบนเว็บไซต์ของคณะกรรมการภาษีแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน

ลายเซ็นในเอกสารต้องเป็นของแท้ กล่าวคือ บุคคลเหล่านั้นที่ตนอยู่ด้วย และบุคคลเหล่านี้ต้องมีสิทธิ์ลงนามในเอกสารดังกล่าว ไม่อนุญาตให้ใช้ลายเซ็นโทรสารในเอกสาร

อาจมีตราประทับหลายอันในองค์กรเดียว ตรวจสอบว่ามีตราประทับอยู่บนเอกสารนี้หรือไม่ เช่น ไม่ควรประทับตราใบแจ้งหนี้ว่า “แผนกทรัพยากรบุคคล”

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นว่ามีการออกเอกสารให้กับองค์กรที่มีชื่อคล้ายกันโดยไม่ตั้งใจ ในกรณีดังกล่าวทั้งหมด คุณต้องติดต่อองค์กรนี้และขอให้ทำเอกสารใหม่

4. เหตุการณ์ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในเอกสารที่เกิดขึ้นจริงหรือไม่?

บางทีซัพพลายเออร์อาจไม่ได้จัดหาสินค้าและวัสดุเหล่านี้ให้กับคุณหรือไม่ได้ให้บริการเหล่านี้แก่คุณ หรือคู่สัญญาอาจออกใบแจ้งหนี้สำหรับปริมาณ ราคา และจำนวนเงินที่ต้องการมากขึ้น

ตัวอย่างเช่น สินค้าที่ระบุในใบแจ้งหนี้ไม่ได้ถูกส่งไปยังคลังสินค้าของคุณ ผู้เชี่ยวชาญของคุณจะต้องยอมรับ (ยืนยัน) เอกสารนี้ ในตัวอย่างนี้ ผู้จัดการคลังสินค้าต้องยืนยันสิ่งนี้ด้วยลายเซ็นของเขาเมื่อได้รับสินค้า

และราคา ปริมาณ และเงื่อนไขการซื้อจะต้องเปรียบเทียบกับเงื่อนไขในสัญญา สิ่งนี้จะต้องได้รับการยืนยันจากนักเศรษฐศาสตร์ - นักการตลาดหรือซัพพลายเออร์

5. กำหนดว่าเอกสารเป็นของช่วงใด

ระยะเวลาอาจเป็น:

• เดือนนี้,
• ไตรมาสปัจจุบัน
• ปีนี้,
• เดือนที่แล้ว
• ไตรมาสที่แล้ว
• ปีที่แล้ว.

สิ่งนี้กำหนดว่าจำเป็นต้องยอมรับเอกสารนี้สำหรับการบัญชีหรือไม่ ใช่ มันเกิดขึ้นเช่นกัน ตัวอย่างเช่น พวกเขานำใบแจ้งหนี้สำหรับงวดที่ผ่านมา - ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของคุณว่าจะยอมรับเพื่อการบัญชีหรือไม่

โดยทั่วไป แน่นอนว่า คุณต้องยอมรับเอกสารสำหรับการบัญชี แต่ถ้าคุณยอมรับ จะทำให้จำเป็นต้องปรับรายงาน รวมถึงรายงานภาษีด้วย

อย่างไรก็ตาม หากรายงานของช่วงที่ผ่านมาของปีปัจจุบัน (ไตรมาสที่แล้ว เดือนที่แล้ว) แก้ไขได้ไม่ยาก รายงานของปีที่แล้วก็จะแก้ไขได้ยากมาก ทางเลือกเป็นของคุณ

บางทีคุณอาจมี (มี) เอกสารนี้แล้ว อาจเป็นสำเนา (สำเนา) หรือเอกสารนี้ถูกพรากไปจากคุณเพื่ออะไรบางอย่างและตอนนี้ถูกส่งคืนแล้ว ระวังอย่าโพสต์เอกสารเดียวกันสองครั้ง สิ่งนี้จะสร้างมูลค่าการซื้อขายสองเท่า กล่าวคือ จะเพิ่มจำนวนที่แน่นอนอย่างไม่สมเหตุสมผล

6. กำหนดว่าเอกสารเป็นของส่วนใดของการบัญชี

ส่วนการบัญชี:

1. เครื่องบันทึกเงินสด,
2. ธนาคาร,
3. วัสดุ,
4. สินค้า,
5. สินทรัพย์ถาวร,
6. บุคคลที่รับผิดชอบ
7. ซัพพลายเออร์,
8. ผู้ซื้อ เป็นต้น

วิธีทำงานกับเอกสารขาเข้า

มีระเบียบการจัดทำเอกสารตามมาตราการบัญชี คุณสามารถอ่านสิ่งนี้ได้ในตำราการบัญชีทุกเล่ม ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งยอดธนาคารเป็นเอกสารในส่วน "ธนาคาร" ทะเบียนที่คุณจะยื่นเอกสารนี้เรียกอีกอย่างว่า

มันง่ายมาก แต่ด้วยเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการรับสินค้าและวัสดุทำให้สถานการณ์มีความซับซ้อนมากขึ้น

พิจารณาว่าสินค้าคงคลังที่ได้รับสำหรับบริษัทของคุณคืออะไร: วัสดุ ผลิตภัณฑ์ สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือบริการ/งาน (และอาจเกิดขึ้นได้)

วัสดุ- นี่คือสิ่งที่ใช้ในการทำงานและในเวลาเดียวกันก็ถูกใช้ไปนั่นคือ สิ้นสุด ตัวอย่างเช่น นี่คือกระดาษ น้ำมันเบนซิน ซีเมนต์ ฯลฯ วัสดุเปลี่ยนรูปร่าง: เป็นซีเมนต์ - กลายเป็นผลิตภัณฑ์คอนกรีต

ผลิตภัณฑ์ไม่เหมือนวัสดุไม่ได้ใช้ในการทำงาน มีการซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมเช่น เพื่อขาย นี่เป็นข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียว แต่ในทางปฏิบัติ ผลิตภัณฑ์อาจเป็นกระดาษ น้ำมันเบนซิน หรือซีเมนต์ ขึ้นอยู่กับสิ่งที่เรากำลังซื้อขาย
ไดเรกทอรีของสินค้าในโปรแกรม 1C เรียกว่า "ระบบการตั้งชื่อ"

สิ่งหลัก- นี่เป็นเครื่องมือประเภทหนึ่งที่ใช้ในการทำงานซึ่งต่างจากวัสดุตรงที่ไม่เปลี่ยนรูปแบบทางกายภาพ นั่นคือมันไม่สิ้นสุดและไม่ถูกบริโภค

ตัวอย่างเช่น นี่คือโต๊ะ คอมพิวเตอร์ รถยนต์ ฯลฯ และหลังจากใช้งานไปหลายปี ก็จะยังคงเป็นโต๊ะ คอมพิวเตอร์ และรถยนต์ เฉพาะระหว่างการดำเนินการเท่านั้นที่จะมีการเสื่อมราคา (การสึกหรอ) ของระบบปฏิบัติการ

ในโปรแกรม 1C ระบบปฏิบัติการเรียกว่าสินทรัพย์ถาวร

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่มีการออกเอกสารสำหรับบริการบางอย่าง (งาน) ราวกับว่าพวกเขากำลังขายผลิตภัณฑ์ให้คุณ ตัวอย่างเช่น สถานีบริการเปลี่ยนน้ำมันเครื่องในเครื่องยนต์ของรถของคุณ และใบกำกับสินค้าแทน "การเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง" ระบุว่า "น้ำมันเครื่องเช่นนั้น ปริมาณดังกล่าว ในราคาดังกล่าว"

ถามตัวเองด้วยคำถาม: เราได้รับผลิตภัณฑ์นี้ในมือของเราจริงหรือ? เลขที่ นี่คือบริการ (งาน) และจะต้องได้รับเอกสารนี้ตามนั้น

7. คุณจะยื่นเอกสารนี้ในทะเบียน (วารสาร) ใด?

พิจารณาเรื่องนี้ทันที และควรยื่นเอกสารแทนทันทีหลังจากประมวลผลแล้ว เป็นเรื่องจริงที่เอกสารยังไม่สามารถ "ลบออก" ได้ - แต่ยังต้องมีการแก้ไขหรือชี้แจงในบางสถานการณ์ ขอแนะนำให้มีโฟลเดอร์แยกต่างหากสำหรับกระดาษดังกล่าวหรือถาดแยก

ข้อบกพร่องที่เลวร้ายที่สุดประการหนึ่งที่นักบัญชีอาจมีคือความเกียจคร้าน เอกสารที่เก็บไว้ “ไว้ใช้ทีหลัง” อาจทำให้เกิดปัญหาได้มากมาย

ดังนั้นจึงควรดำเนินการเอกสารโดยเร็วที่สุดเมื่อได้รับ เอกสารที่ถูกเลื่อนออกไปด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์จะต้องได้รับการสรุปทันทีที่มีโอกาสเกิดขึ้น

8. พิจารณา: จะมีเหตุการณ์ใดๆ ในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับเอกสารนี้หรือไม่

เอกสารบางอย่างอาจมีผลกระทบในอนาคต เช่น การแจ้งจากคณะกรรมการภาษีอาจส่งผลอันไม่พึงประสงค์ในอนาคต เช่น การจับกุมบัญชี เป็นต้น ดังนั้นเอกสารดังกล่าวจึงต้องจัดการทันทีโดยเลื่อนเรื่องอื่นๆ ทั้งหมดออกไป

นอกจากนี้ยังมีเอกสารที่อาจมีผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์หลังจากที่คุณยืนยันความถูกต้องแล้ว ตัวอย่างเช่น รายงานการกระทบยอดที่ระบุบัญชีเจ้าหนี้ของคุณ ซึ่งอาจเป็นพื้นฐานในการยื่นฟ้องบริษัทของคุณ

ดังนั้นหากไม่แน่ใจควรทิ้งเอกสารดังกล่าวไว้ตามดุลยพินิจของผู้จัดการจะดีกว่า เอกสารอื่นอาจต้องได้รับเอกสารอื่น

ตัวอย่างเช่นใบแจ้งหนี้สำหรับการรับสินค้าโดยไม่มีใบแจ้งหนี้ อาจเป็นไปได้ว่าคู่สัญญาของคุณจะออกใบแจ้งหนี้ทั่วไปให้กับคุณในภายหลังสำหรับระยะเวลาหรือปริมาณสินค้าที่แน่นอน

ในกรณีนี้ จะต้องรวบรวมใบแจ้งหนี้เหล่านี้ และทันทีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาหรือได้รับปริมาณที่ตกลงกันไว้ ให้เตือนซัพพลายเออร์เกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ทันที

มีความจำเป็นต้องกล่าวถึงสิ่งต่อไปนี้: นักบัญชีจะต้องควบคุมการรับเอกสารที่จำเป็นให้ตรงเวลา

เอกสาร การรับที่คาดว่าจะได้รับซึ่งคุณรู้ จะต้องเรียกร้องจากคู่สัญญาหรือพนักงานที่รับผิดชอบ หากไม่ได้รับภายในกรอบเวลาที่กำหนด

ที่มา: http://www.ajourkz.kz/ru/useful_information/how_to_deal_with_the_primary_accounting_records/

เอกสารเบื้องต้นทางบัญชี

พื้นฐานสำหรับการลงรายการในทะเบียนการบัญชีคือ เอกสารต้นฉบับ.

เอกสารหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากรวบรวมตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวมตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34 n (แก้ไขเพิ่มเติมโดย 03/26/2550 ฉบับที่ 26n)

หากจำเป็น อาจรวมบรรทัดและคอลัมน์เพิ่มเติมไว้ในแบบฟอร์มมาตรฐาน แต่รายละเอียดทั้งหมดที่ระบุไว้ในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจะต้องคงไว้ การเปลี่ยนแปลงที่ทำจะต้องเป็นทางการตามคำสั่งที่เหมาะสม (คำสั่ง)

เฉพาะแบบฟอร์มเอกสารสำหรับการบันทึกธุรกรรมเงินสดเท่านั้นที่จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงตามขั้นตอนการใช้เอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบรวมที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2542 ฉบับที่ 20

แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียจะมีโซนการเข้ารหัสข้อมูลที่กรอกตามตัวแยกประเภทภาษารัสเซียทั้งหมด

รหัสที่ไม่มีลิงก์ไปยังตัวแยกประเภทรัสเซียทั้งหมด (เช่นคอลัมน์ที่มีชื่อ "ประเภทการดำเนินการ") มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปและจัดระบบข้อมูลเมื่อประมวลผลข้อมูลโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์และป้อนตามระบบการเข้ารหัสที่ใช้ในองค์กร .

นอกจากนี้แบบฟอร์มที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระโดยองค์กรขนาดเล็กที่มีรายละเอียดบังคับที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

คุณสามารถพัฒนาเฉพาะเอกสารที่ไม่อยู่ในอัลบั้มของรูปแบบรวมเท่านั้น

รายละเอียดเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น

รายละเอียดบังคับของเอกสารการบัญชีหลัก ได้แก่ :

• ชื่อเรื่องของเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อขององค์กรในนามของเอกสารที่จัดทำขึ้น
• เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจในแง่กายภาพและการเงิน
• รายชื่อตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการดำเนินการ
• ลายเซ็นส่วนตัวของบุคคลเหล่านี้

การดำเนินการตามเอกสารการบัญชีหลักอย่างทันท่วงทีและมีคุณภาพสูง การโอนไปยังแผนกบัญชีภายในกรอบเวลาที่กำหนดเพื่อการสะท้อนในการบัญชีตลอดจนความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารนั้นรับประกันโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนามในเอกสารเหล่านี้

รายชื่อบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ลงนามในเอกสารการบัญชีหลักได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรตามข้อตกลงกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี

เอกสารที่ใช้ในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจด้วยกองทุนนั้นลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชี แทนที่จะเป็นหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี เจ้าหน้าที่คนอื่น ๆ อาจลงนามในเอกสารหลัก แต่รายชื่อของพวกเขาจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรและ ตกลงกับหัวหน้าฝ่ายบัญชีแล้ว

เอกสารหลักเป็นหลักฐานลายลักษณ์อักษรที่แสดงถึงความสมบูรณ์ของธุรกรรมทางธุรกิจ (การชำระค่าสินค้า การออกเงินสดในบัญชี ฯลฯ) และจะต้องจัดทำขึ้นในเวลาที่ทำธุรกรรม และหากไม่สามารถทำได้ ให้ดำเนินการทันทีหลังจากเสร็จสิ้นธุรกรรม .

ประเภทของเอกสาร

เอกสารหลักทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:

1. องค์กรและการบริหาร
2. ยกโทษ;
3. เอกสารทางบัญชี

เอกสารขององค์กรและธุรการ ได้แก่ คำสั่ง คำแนะนำ หนังสือมอบอำนาจ เป็นต้น เอกสารเหล่านี้อนุญาตให้มีการทำธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่าง

เอกสารประกอบ ได้แก่ ใบแจ้งหนี้ ข้อกำหนด ใบรับสินค้า ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ เอกสารเหล่านี้สะท้อนถึงข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจและข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นจะถูกบันทึกลงในทะเบียนทางบัญชี

เอกสารบางฉบับมีทั้งอนุญาตและยกเว้นโทษ ซึ่งรวมถึง ตัวอย่างเช่น คำสั่งซื้อเงินสด บัญชีเงินเดือน ฯลฯ

ตารางการไหลของเอกสารในองค์กร

เพื่อการบำรุงรักษาการบัญชีหลักอย่างเหมาะสม ตารางการไหลของเอกสารได้รับการพัฒนาและอนุมัติซึ่งกำหนดลำดับและระยะเวลาของการเคลื่อนย้ายเอกสารหลักภายในองค์กรและการรับโดยแผนกบัญชี

เอกสารหลักที่ได้รับจากแผนกบัญชี (นักบัญชี) จะต้องได้รับการตรวจสอบ:

• ตามแบบฟอร์ม (ความครบถ้วนและถูกต้องของเอกสาร, กรอกรายละเอียด);
• เลขคณิต (การนับจำนวน);
• ตามเนื้อหา (การเชื่อมต่อของตัวบ่งชี้แต่ละตัว, ไม่มีความขัดแย้งภายใน)

ทะเบียนการบัญชี

หลังจากการยอมรับ ข้อมูลจากเอกสารหลักจะถูกโอนไปยังทะเบียนการบัญชี และจะมีการทำเครื่องหมายบนเอกสารเองเพื่อแยกความเป็นไปได้ของการใช้ซ้ำซ้อน (ตัวอย่างเช่น ระบุวันที่เข้าสู่ทะเบียนการบัญชี)

ทะเบียนการบัญชี- แผ่นกระดาษเหล่านี้ได้รับการดัดแปลงเป็นพิเศษสำหรับการบันทึกและจัดกลุ่มข้อมูลรับรอง พวกเขาจะถูกเก็บไว้ในหนังสือพิเศษ (นิตยสาร) บนแผ่นงานและการ์ดแยกกันในรูปแบบของไดอะแกรมเครื่องจักรที่ได้รับโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์เช่นเดียวกับบนเทปแม่เหล็ก ดิสก์ ฟล็อปปี้ดิสก์ และสื่อคอมพิวเตอร์อื่น ๆ

ธุรกรรมทางธุรกิจจะต้องสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนการบัญชีตามลำดับเวลาและจัดกลุ่มตามบัญชีการบัญชีที่เหมาะสม

ในลักษณะที่ปรากฏทะเบียนการบัญชีคือ:

1. หนังสือ (เครื่องบันทึกเงินสด, หลัก);
2. บัตร (การบัญชีสินทรัพย์ถาวร, การบัญชีวัสดุ);
3. นิตยสาร (แผ่นหลวมหรือมีเส้น)

ตามประเภทของบันทึกที่ทำขึ้น การลงทะเบียนจะแบ่งออกเป็น:

1. ตามลำดับเวลา (บันทึกการลงทะเบียน);
2. เป็นระบบ (บัญชีแยกประเภททั่วไป);
3. รวม (คำสั่งวารสาร)

ตามระดับรายละเอียดของข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนการบัญชีมีดังนี้:

1. สังเคราะห์ (บัญชีแยกประเภททั่วไป);
2. วิเคราะห์ (การ์ด);
3. รวม (วารสารการสั่งซื้อ)

รายการในเอกสารหลักจะต้องทำโดยวิธีการที่ทำให้มั่นใจในความปลอดภัยของรายการเหล่านี้ตามระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการจัดเก็บในที่เก็บถาวร

เอกสารทางบัญชีหลักและเอกสารรวมสามารถรวบรวมเป็นกระดาษและสื่อคอมพิวเตอร์ได้ ในกรณีหลังนี้ องค์กรมีหน้าที่ต้องจัดทำสำเนาเอกสารดังกล่าวบนกระดาษสำหรับผู้เข้าร่วมรายอื่นในธุรกรรมทางธุรกิจด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง รวมถึงตามคำขอของเจ้าหน้าที่ที่ใช้การควบคุมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลและสำนักงานอัยการ

สำหรับการส่งไปยังไฟล์เก็บถาวร เอกสารจะถูกเลือกตามลำดับเวลา เสร็จสมบูรณ์ เย็บเล่ม และจัดเก็บในโฟลเดอร์ การส่งเอกสารไปยังที่เก็บถาวรจะมาพร้อมกับใบรับรอง

เมื่อจัดเก็บทะเบียนการบัญชีจะต้องได้รับการปกป้องจากการแก้ไขที่ไม่ได้รับอนุญาต การแก้ไขข้อผิดพลาดในทะเบียนการบัญชีจะต้องมีเหตุผลและยืนยันโดยลายเซ็นของผู้ทำการแก้ไขโดยระบุวันที่แก้ไข

บุคคลที่สามารถเข้าถึงข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนการบัญชีและรายงานการบัญชีภายในจะต้องรักษาความลับทางการค้า สำหรับการเปิดเผยข้อมูล พวกเขามีความรับผิดชอบที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

แก้ไขข้อผิดพลาดในเอกสารหลักและทะเบียนการบัญชี ตามมาตรา. 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" ไม่ได้รับอนุญาตให้ทำการแก้ไขเงินสดและเอกสารธนาคาร

การแก้ไขสามารถทำได้ในเอกสารการบัญชีหลักอื่น ๆ โดยข้อตกลงกับผู้เข้าร่วมในธุรกรรมทางธุรกิจเท่านั้นซึ่งจะต้องได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลเดียวกันกับที่ลงนามในเอกสารซึ่งระบุวันที่แก้ไข

รายละเอียดของเอกสารหลักที่ต้องแก้ไขจะถูกขีดฆ่าด้วยเส้นที่ชัดเจนแต่บางเพื่อให้มองเห็นความหมายดั้งเดิม (เนื้อหา) ของรายละเอียดที่แก้ไข ข้างๆกันมีข้อความเขียนด้วยลายมือว่า “เชื่อคนถูก” และการแก้ไขนั้นได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของผู้แก้ไข โดยระบุนามสกุลและชื่อย่อ

ระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารทางบัญชีหลัก

ตามมาตรา. 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" องค์กรจะต้องจัดเก็บเอกสารทางบัญชีหลักทะเบียนการบัญชีและงบการเงินตามระยะเวลาที่กำหนดตามกฎสำหรับการจัดระเบียบกิจการเก็บถาวรของรัฐ แต่ อย่างน้อยห้าปี

การเรียกคืนเอกสารหลัก

กฎหมายการบัญชีไม่มีกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนซึ่งควบคุมขั้นตอนการกู้คืนเอกสารหลักในกรณีที่เอกสารสูญหาย

กฎระเบียบจำนวนหนึ่งกำหนดเฉพาะระยะเวลาการจัดเก็บสำหรับเอกสารทางบัญชีหลักเท่านั้น กฎหมายไม่ได้กำหนดสิ่งที่องค์กรควรทำในกรณีที่เอกสารสูญหายด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุม ในจดหมายของกรมสรรพากรของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 13 กันยายน 2545 ฉบับที่ 26-12/43411 แนะนำให้หัวหน้าองค์กรในกรณีที่เอกสารหลักสูญหายหรือถูกทำลาย:

• ตามคำสั่งให้แต่งตั้งคณะกรรมการเพื่อตรวจสอบสาเหตุของการสูญหายหรือถูกทำลายของเอกสารหลักเพื่อเข้าร่วมโดยเชิญตัวแทนของหน่วยงานสืบสวนการรักษาความปลอดภัยและการกำกับดูแลอัคคีภัยของรัฐตามความจำเป็น
• ใช้มาตรการเพื่อเรียกคืนเอกสารหลักเหล่านั้นที่ต้องได้รับการบูรณะและจัดเก็บตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด ตัวอย่างเช่นสามารถรับสำเนางบกระแสเงินสดในบัญชีธนาคารได้จากธนาคารที่เปิดบัญชีขององค์กร สัญญา การกระทำ ใบกำกับสินค้าสามารถขอได้จากคู่สัญญา ฯลฯ

แต่เป็นไปไม่ได้เสมอไปที่จะได้รับเอกสารที่สูญหายทั้งหมดซ้ำกัน เช่น หากมีคู่สัญญาจำนวนมาก เนื่องจากไม่มีซัพพลายเออร์ (ผู้ซื้อ) ในที่อยู่ที่เคยรู้จัก หรือเนื่องจากขาดการติดต่อดังกล่าว ดังนั้นด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ องค์กรจะไม่สามารถกู้คืนเอกสารหลักที่สูญหายทั้งหมดได้

คำถามเชิงปฏิบัติ: จะทำอย่างไรในกรณีนี้? ควรแจ้งหน่วยงานภาษีหรือไม่?

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจำนวนหนึ่งระบุว่า ไม่จำเป็นต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากสิ่งนี้จะไม่ช่วยหลีกเลี่ยงความรับผิดที่อาจเกิดขึ้น และการไม่มีเอกสารหลักอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับตามมาตรา 120 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีสามารถเลือกได้ 3 ทางเลือก:

1. หากเป็นไปได้ ให้กู้คืนเอกสารที่สูญหาย (อย่างน้อยบางส่วน)
2. ทำรายการแก้ไขสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่มีเอกสารและสะท้อนถึงการแก้ไขในการคืนภาษีเงินได้ที่ปรับปรุงสำหรับปีที่รายงาน เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ไม่มีเอกสารจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี
3. เพื่อให้ตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษีในกรณีของการตรวจสอบภาษีสามารถกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณโดยการคำนวณตามข้อมูลที่มีให้กับผู้เสียภาษีรวมทั้งบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ข้อ 7 , ข้อ 1, บทความ 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การยึดเอกสารเบื้องต้น

สามารถยึดได้โดยหน่วยงานสอบสวน การสอบสวนเบื้องต้น และสำนักงานอัยการ ศาล หน่วยงานด้านภาษี และหน่วยงานกิจการภายในเท่านั้น โดยยึดตามการตัดสินใจตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หนังสือกระทรวงการคลัง RSFSR ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2534 ฉบับที่ 16/176 เห็นชอบคำสั่งเกี่ยวกับขั้นตอนการยึดโดยเจ้าหน้าที่ตรวจภาษีของรัฐเอกสารระบุการปกปิด (น้อยเกินไป) ของกำไร (รายได้) หรือ การปกปิดวัตถุอื่นจากการเก็บภาษีจากวิสาหกิจ สถาบัน องค์กร และประชาชน

หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ขององค์กรมีสิทธิ์โดยได้รับอนุญาตและต่อหน้าตัวแทนของหน่วยงานที่ดำเนินการยึดเอกสารในการทำสำเนาเอกสารที่ระบุเหตุผลและวันที่ยึด

บัญชีปัจจุบัน

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรใดๆ เงินสดมีบทบาทพิเศษ เนื่องจากเป็นส่วนที่มีสภาพคล่องมากที่สุดของสินทรัพย์

บัญชีเงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย - รูเบิล - จะถูกเก็บไว้ในบัญชีกระแสรายวันซึ่งเปิดตามกฎในสถาบันการเงิน ในกรณีนี้ องค์กรจะเลือกธนาคารที่ให้บริการอย่างอิสระ

เมื่อเปิดบัญชีปัจจุบัน องค์กรจะได้รับหมายเลขบัญชีปัจจุบัน และความสัมพันธ์จะถูกทำให้เป็นทางการตามข้อตกลงการบริการทางธนาคาร มีการเปิดบัญชีส่วนบุคคลในธนาคารเพื่อบันทึกกระแสเงินสดขององค์กร

บัญชีกระแสรายวันสะสมเงินทุนรวมและใบเสร็จรับเงินต่างๆ: รายได้จากผลิตภัณฑ์ที่ขาย, งานที่ทำ, การให้บริการ, เงินทดรองจ่าย, เงินกู้ยืมที่ได้รับจากธนาคาร, เงินสดรับ ฯลฯ

การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้าคงเหลือ การโอนภาษี การชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ จะทำจากบัญชีกระแสรายวัน จากบัญชีปัจจุบันองค์กรจะได้รับเงินสดเพื่อจ่ายค่าจ้างให้ความช่วยเหลือทางการเงิน ฯลฯ เงินจะถูกตัดออกจากบัญชีโดยธนาคารผู้ให้บริการตามคำสั่งจากองค์กรที่เป็นเจ้าของบัญชีหรือด้วยความยินยอม (ยอมรับ) เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินที่ค้างชำระและค่าปรับสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมจะถูกโอนโดยไม่ได้รับการยอมรับตามคำสั่งของหน่วยงานด้านภาษี ตามคำสั่งของอนุญาโตตุลาการของรัฐ - จำนวนการเรียกร้องที่พอใจ ฯลฯ

การรับและการออกเงินสดและการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะดำเนินการโดยใช้เอกสารแบบฟอร์มพิเศษ สิ่งที่พบบ่อยที่สุดคือ: การประกาศการจ่ายเงินสมทบ, เช็คเงินสด, คำสั่งจ่ายเงิน, คำสั่งขอชำระเงิน

ประกาศการฝากเงินสดจะออกเมื่อมีการฝากเงินสดเข้าบัญชีกระแสรายวัน ประกอบด้วยสามส่วน: โฆษณา คูปองสำหรับการโฆษณา และใบเสร็จรับเงิน สองส่วนแรกยังคงอยู่ในธนาคารที่ให้บริการ ใบเสร็จรับเงินเป็นเอกสารประกอบขององค์กรเกี่ยวกับการฝากเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน

เช็คเงินสดเป็นคำสั่งจากองค์กรไปยังธนาคารเพื่อถอนออกจากบัญชีปัจจุบันตามจำนวนเงินที่ระบุเป็นเงินสด ด้านหลังของเช็คระบุว่าเงินสดจะใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ใด

คำสั่งจ่ายเงิน- นี่คือคำสั่งจากองค์กรไปยังธนาคารเพื่อโอนเงินจำนวนที่เกี่ยวข้องจากบัญชีปัจจุบันไปยังบัญชีปัจจุบันของผู้รับ องค์กรผู้ชำระเงินส่งคำสั่งไปยังธนาคารตามแบบฟอร์มที่กำหนด (รหัส OKUD 0401060)

คำสั่งซื้อมีอายุ 10 วันนับจากวันที่ออก (ไม่คำนึงถึงวันที่ออก)

สำหรับการชำระหนี้ระหว่างองค์กร สามารถใช้คำขอ-คำสั่งซื้อการชำระเงินได้

คำสั่งขอชำระเงินเป็นข้อกำหนดจากซัพพลายเออร์ถึงผู้ซื้อในการชำระเงิน โดยขึ้นอยู่กับเอกสารการชำระเงินและการจัดส่งที่ส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการของผู้ชำระเงิน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดหาภายใต้สัญญา งานที่ทำ และการให้บริการ

ซัพพลายเออร์ออกคำสั่งคำขอชำระเงินในแบบฟอร์มมาตรฐาน (รหัส OKUD 0401064) และพร้อมกับเอกสารต่างๆ จะถูกส่งเป็นสามเท่าไปยังธนาคารของผู้ซื้อ ซึ่งจะโอนไปยังผู้ชำระเงิน และทิ้งเอกสารการจัดส่งไว้ในไฟล์ ตู้สำหรับบัญชีของผู้ชำระเงิน ผู้ชำระเงินจะแจ้งให้ธนาคารที่ให้บริการทราบถึงการปฏิเสธที่จะชำระเงินตามคำสั่งคำขอชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วนภายในสามวันนี้

คำร้องขอคำแนะนำ พร้อมด้วยเอกสารการจัดส่งที่แนบมาและหนังสือแจ้งการปฏิเสธการชำระเงินจะถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์โดยตรง

หากตกลงที่จะชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วนตามคำสั่งขอชำระเงินองค์กรผู้ชำระเงินจะดึงสำเนาทั้งหมดพร้อมลายเซ็นของบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้จำหน่ายบัญชีและตราประทับ เอกสารที่ครบถ้วนจะถูกส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการ สำเนาแรกทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการหักเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงินและหลังจากการทำธุรกรรมเสร็จสิ้นจะถูกวางไว้ในเอกสารของธนาคาร ส่วนที่สองจะถูกส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการซัพพลายเออร์ ส่วนที่สามพร้อมกับเอกสารการจัดส่งจะถูกส่งกลับไปยังผู้ชำระเงินเป็นใบเสร็จรับเงินสำหรับการยอมรับและชำระค่าสินค้า งานที่ทำ และการให้บริการ

องค์กรได้รับใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันจากธนาคารเป็นระยะ ๆ เช่น รายการธุรกรรมที่ดำเนินการในบัญชีปัจจุบันในช่วงเวลาหนึ่ง เอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคารคือเอกสารที่ได้รับจากองค์กรอื่นตามการเครดิตหรือตัดเงินรวมถึงเอกสารสำหรับการตัดจำหน่ายที่ออกโดยองค์กร

สารสกัดจากบัญชีปัจจุบันคือสำเนาที่สองของบัญชีส่วนตัวขององค์กรที่ธนาคารเปิดให้ โดยการรักษาเงินทุนขององค์กร ธนาคารจะทำหน้าที่เป็นลูกหนี้ ในเรื่องนี้ยอดคงเหลือของเงินทุนและใบเสร็จรับเงินในบัญชีกระแสรายวันจะถูกบันทึกเป็นเครดิตในบัญชีกระแสรายวันและหนี้ที่ลดลง (การตัดเงินออก, การออกเงินสด) จะถูกบันทึกเป็นเดบิต เมื่อประมวลผลใบแจ้งยอดคุณควรจดจำลักษณะเฉพาะของการจัดทำโดยธนาคารและบันทึกยอดคงเหลือและใบเสร็จรับเงินในการเดบิตของบัญชีกระแสรายวันและการตัดจำหน่ายเงินกู้

ทะเบียนบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชีกระแสรายวัน

ในการบัญชีสำหรับยอดคงเหลือและกระแสเงินสดในบัญชีปัจจุบัน จะใช้บัญชีที่ใช้งานอยู่ 51 "บัญชีปัจจุบัน"

การเดบิตของบัญชีจะบันทึกการรับเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด เงินฝากที่ไม่ใช่เงินสดจากผู้ซื้อ ลูกค้า และลูกหนี้รายอื่น เงินกู้ดังกล่าวสะท้อนถึงเงินทุนที่โอนเพื่อชำระหนี้ขององค์กรให้กับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และเจ้าหนี้อื่น ๆ ไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ รวมถึงจำนวนเงินสดที่ออกให้กับองค์กรเพื่อจ่ายค่าจ้างและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

ใบแจ้งยอดจากธนาคารแทนที่ทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีปัจจุบัน ในขณะเดียวกันก็เป็นพื้นฐานสำหรับการบันทึกทางบัญชี เอกสารทั้งหมดที่แนบมากับใบแจ้งยอดจะถูกยกเลิกพร้อมประทับตรา “ยกเลิก” จำนวนเงินที่เข้าหรือหักจากบัญชีปัจจุบันอย่างไม่ถูกต้องจะแสดงในบัญชี 76.2 "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้องในรูเบิล" และธนาคารจะได้รับแจ้งจำนวนเงินดังกล่าวทันทีเพื่อแก้ไข หลังจากการแก้ไขปรากฏในข้อความต่อไปนี้ หนี้ก็จะถูกลบออกจากบัญชี 76.2 “ การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้องในรูเบิล”

ในช่องของใบแจ้งยอดที่ตรวจสอบแล้วเทียบกับจำนวนธุรกรรมและในเอกสารจะมีการระบุรหัสบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" และเอกสารยังระบุหมายเลขซีเรียลของรายการในใบแจ้งยอดด้วย การตรวจสอบและการประมวลผลคำชี้แจงจะต้องดำเนินการในวันที่ได้รับ