ขีดจำกัดรวมของธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมต่อปี เกณฑ์การทำธุรกรรมควบคุมอาจมีการแก้ไข

ปี 2560 ถือเป็นปีที่ 5 ที่ผู้ประกอบการได้พิสูจน์ว่าราคาเป็นราคาตลาดในการทำธุรกรรมกับบริษัทย่อย

ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมคือธุรกรรมที่ดำเนินการระหว่างบุคคลที่ต้องพึ่งพาซึ่งกันและกัน เช่น ผู้เข้าร่วมในบริษัทโฮลดิ้งเดียวกัน โดยมีเกณฑ์ใด ๆ ที่กำหนดไว้ในมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายกำหนดให้เก็บบันทึกและควบคุมธุรกรรมดังกล่าวและส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายจะส่งผลให้มีบทลงโทษ ธุรกรรมเหล่านี้ได้รับการควบคุมเพื่อป้องกันการระบุราคา ฐานภาษี และภาษีที่ตามมา

เกณฑ์การทำธุรกรรมที่มีการควบคุม

ประเภทของธุรกรรมและจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมกับบุคคลหนึ่งคน (บุคคลที่เกี่ยวข้อง) สำหรับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้องซึ่งเกินกว่าที่ธุรกรรมเหล่านี้จะถูกรับรู้ว่ามีการควบคุมนั้นแสดงอยู่ในมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินถูกกำหนดโดยการบวกจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวกับบุคคลหนึ่งคน (กิจการที่เกี่ยวข้องกัน) สำหรับปีปฏิทิน

ดังนั้น ธุรกรรมระหว่างฝ่ายที่เกี่ยวข้องของรัสเซียจะถือว่าได้รับการควบคุมหากมีสถานการณ์ต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งข้อ:

1. จำนวนธุรกรรมระหว่างบุคคลในปีปฏิทินมากกว่า 1 พันล้านรูเบิล
2. หนึ่งในฝ่ายในการทำธุรกรรมคือผู้ชำระภาษีการขุดแร่ และหัวข้อของการทำธุรกรรมคือทรัพยากรแร่ที่สกัดได้
3. อย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรหรือ UTII แต่อีกฝ่ายไม่ได้ใช้
4. อย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมใช้อัตรา 0% สำหรับภาษีเงินได้ และอีกฝ่ายไม่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีนี้ตามวรรค 5.1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. อย่างน้อยฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นผู้มีส่วนร่วมในการเก็บภาษีสิทธิพิเศษสำหรับภาษีเงินได้ แต่อีกฝ่ายไม่ใช่
6. หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275.2 ของประมวลกฎหมายและคำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการทำธุรกรรมดังกล่าวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 275.2 ของประมวลกฎหมาย และบุคคลที่สองไม่ใช่ผู้เสียภาษีดังกล่าว
   หรือเป็นแต่ไม่ได้คำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการทำธุรกรรมดังกล่าวตามข้อที่กำหนด
7. ฝ่ายอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการทำธุรกรรมเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคที่ใช้อัตราภาษีเงินได้ที่ลดลงกับงบประมาณของเรื่อง หรืออัตรา 0% สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

สิ่งที่น่าสนใจที่สุดสำหรับหน่วยงานด้านภาษีคือธุรกรรมที่มีตัวกลางจำนวนมาก รวมถึงธุรกรรมกับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ทั้งบริษัทในรัสเซียและต่างประเทศสามารถอยู่ภายใต้การดูแลด้านภาษีอย่างใกล้ชิด

รายการต่อไปนี้ถือเป็นรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน:

1. ชุดธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ระหว่างคนกลางจำนวนมากที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน แต่ไม่ได้ทำหน้าที่เพิ่มเติมใด ๆ ไม่ต้องแบกรับความเสี่ยงในกิจกรรมของพวกเขา ไม่ใช้สินทรัพย์ใด ๆ ,ตัวกลางอย่างเป็นทางการ
2. ธุรกรรมในด้านการค้าต่างประเทศในสินค้าของการค้าแลกเปลี่ยนโลก
3. ธุรกรรมซึ่งฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งซึ่งเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัฐนั้นรวมอยู่ในรายชื่อรัฐและดินแดนที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 1 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันและรายการเทียบเท่าที่ไม่ได้รับการควบคุม

ข้อยกเว้นทั้งหมดสำหรับธุรกรรมที่ไม่มีการควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันระบุไว้ในข้อ 4 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหล่านี้เป็นกรณี:

1. หากการทำธุรกรรมเกิดขึ้นระหว่างผู้เข้าร่วมของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมกลุ่มเดียวกัน ยกเว้นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับภาษีการขุดแร่
2. ฝ่ายที่เป็นบุคคลที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้พร้อมกัน:
   – บุคคลเหล่านี้จดทะเบียนในหัวข้อหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
   - บุคคลเหล่านี้ไม่มี OP ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียและนอกรัสเซีย
   – บุคคลเหล่านี้ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย
   – บุคคลเหล่านี้ไม่มีการสูญเสียใด ๆ ที่ยอมรับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
   – ไม่มีสถานการณ์ใดในการรับรู้ธุรกรรมที่ดำเนินการโดยบุคคลเหล่านี้ตามที่ควบคุมตามย่อหน้า 2-7 ข้อ 2 ของมาตรา 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ธุรกรรมระหว่างผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 275.2 ของประมวลกฎหมายที่ดำเนินการโดยพวกเขาเมื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ที่เกี่ยวข้องกับแหล่งเดียวกัน
4. เงินกู้ยืมระหว่างธนาคาร (เงินฝาก) ที่มีระยะเวลาสูงสุดเจ็ดวันปฏิทิน (รวม)
5. ในด้านความร่วมมือด้านเทคนิคการทหารของสหพันธรัฐรัสเซียกับรัฐต่างประเทศ ดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 N 114-FZ "ว่าด้วยความร่วมมือด้านเทคนิคการทหารของสหพันธรัฐรัสเซียกับรัฐต่างประเทศ"

รายการในประเทศกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเหล่านี้อธิบายไว้ในข้อ 2 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะได้รับค่าเกณฑ์สำหรับจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมกับบุคคลหนึ่งคน (บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) หากเกินในปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง ธุรกรรมระหว่างบุคคลเหล่านี้จะถูกถือว่าควบคุม

มากกว่า 1 พันล้านรูเบิล
จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมกับบุคคลหนึ่งบุคคล (กิจการที่เกี่ยวข้องกัน) สำหรับปีปฏิทิน

มากกว่า 100 ล้านรูเบิล
จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมซึ่งฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นบุคคลที่ใช้ระบบภาษีพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งในรูปแบบของ Unified Agricultural Tax หรือ UTII

มากกว่า 60 ล้านรูเบิล
จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งระบุไว้ในข้อ 2,4,5 ข้อ 2 ของศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยผู้จ่ายภาษีการขุดแร่; กับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีเงินได้หรือใช้อัตราศูนย์สำหรับภาษีนี้; กับผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ

ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันถือเป็นการควบคุม โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้จากธุรกรรมดังกล่าวในปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศคือธุรกรรมที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศ

ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 2 และ 3 ของวรรค 1 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็ตกอยู่ภายใต้การควบคุมภาษีเช่นกัน ธุรกรรมเหล่านี้เป็นธุรกรรมกับสินค้าบางประเภท: น้ำมันและผลิตภัณฑ์จากน้ำมัน โลหะเหล็กและอโลหะ ปุ๋ยแร่ โลหะมีค่า และหินมีค่า ตลอดจนการทำธุรกรรมกับบริษัทนอกอาณาเขต

ประกาศการทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม

หากผู้เสียภาษีตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ในการทำธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม เขาจะต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ ในการดำเนินการนี้ จะต้องส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมแล้วเสร็จ เช่น ในปี 2559 ภายในวันที่ 20 พฤษภาคม 2560 สามารถส่งการแจ้งเตือนบนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน แบบฟอร์มการแจ้งเตือนได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2012 เลขที่ ММВ-7-13/524@

หากหน่วยงานด้านภาษีกำหนดข้อเท็จจริงของข้อมูลที่เป็นเท็จในประกาศ ความรับผิดทางการบริหารจะต้องเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้
หากไม่สามารถส่งการแจ้งเตือนหรือให้ข้อมูลที่เป็นเท็จ ผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดชอบในการเสียภาษีตามมาตรา 129.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวน 5,000 รูเบิล

ประกาศประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและ 4 ส่วน:

1. มาตรา 1ก;
2. มาตรา 1B;
3. ส่วนที่ 2;
4. ส่วนที่ 3

หากมีการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการทำธุรกรรมกับนิติบุคคล ส่วนที่ 2 จะเสร็จสิ้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมกับบุคคล ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ ฯลฯ – ส่วนที่ 3
คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-13/524@ อนุมัติขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มแจ้งธุรกรรมที่ถูกควบคุม เพื่อให้การแจ้งเตือนเสร็จสมบูรณ์ได้อย่างมีประสิทธิภาพ คุณสามารถใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญในสาขานี้ได้

การเปลี่ยนแปลงรายการควบคุมในปี 2560

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 รายการธุรกรรมที่ไม่ถือว่าถูกควบคุมได้เพิ่มขึ้น การเปลี่ยนแปลงนี้ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

ขณะนี้ธุรกรรมต่อไปนี้จะไม่ได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุม:

1. เพื่อให้การค้ำประกัน (รับประกัน) หากทุกฝ่ายในการทำธุรกรรมดังกล่าวเป็นองค์กรรัสเซียที่ไม่ใช่ธนาคาร
2. สำหรับการจัดหาสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง สถานที่จดทะเบียนหรือที่อยู่อาศัยของทุกฝ่ายและผู้รับผลประโยชน์ซึ่งก็คือสหพันธรัฐรัสเซีย

ซึ่งหมายความว่าผู้เข้าร่วมในธุรกรรมเหล่านี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการดำเนินการเสร็จสิ้น และ Federal Tax Service ของรัสเซียจะไม่สามารถควบคุมราคาที่ใช้ในธุรกรรมเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้

รหัสธุรกรรมที่ควบคุม

ส่วนที่ 1A ของประกาศประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุมแต่ละรายการในระหว่างรอบระยะเวลารายงานหรือชุดของธุรกรรมที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้ยังมีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขทางการเงินของธุรกรรมเหล่านี้ด้วย คุณต้องกรอกเอกสารในส่วน 1A ให้มากที่สุดเท่าที่มีธุรกรรม (หรือชุดของธุรกรรมที่คล้ายกัน) เมื่อกรอกประกาศจะใช้รหัสต่าง ๆ ซึ่งได้รับตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-13/524 @

ดังนั้นในวรรค 121 – 124 และในวรรค 131 – 135 ในแต่ละฟิลด์ของประกาศ ตัวเลขที่เกี่ยวข้องจะถูกระบุตามรหัสพื้นฐานสำหรับการจัดประเภทธุรกรรมที่ถูกควบคุมตามมาตรา 10514 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน ตามภาคผนวกหมายเลข 1

รหัสพื้นฐานในการจัดประเภทรายการที่ถูกควบคุม

การตรวจสอบภาษีของธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมดำเนินการอย่างไรและเมื่อใด?

ตามมาตรา. มาตรา 105.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การใช้ราคาที่ถูกต้องเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะได้รับการตรวจสอบโดยพนักงานของ Federal Tax Service ในระหว่างที่เรียกว่าการตรวจสอบพิเศษ

การตรวจสอบพิเศษอาจดำเนินการได้บนพื้นฐานของ:

1. การแจ้งธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมที่ส่งโดยองค์กรและบุคคลไปยังผู้ตรวจสอบภาษี
2. การแจ้งเตือนจากผู้ตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่และที่โต๊ะ การติดตามภาษี
3. เมื่อระบุธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซ้ำซึ่งดำเนินการโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรดำเนินธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม องค์กรนั้นอาจได้รับการตรวจสอบพิเศษโดยตัวแทนของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากการตรวจสอบพบว่าข้อเท็จจริงของการเบี่ยงเบนของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมจากราคาตลาดทำให้การประเมินจำนวนภาษีต่ำไปภายในสองเดือนนับจากวันที่ออกใบรับรองการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ผู้ดำเนินการตรวจสอบจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบลงนามโดยผู้เสียภาษีและส่งมอบ นอกจากนี้ขั้นตอนในการใช้เอกสารการตรวจสอบจะเหมือนกับการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ การคัดค้านของผู้เสียภาษี การพิจารณาวัสดุ การตัดสินใจโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ

ธุรกรรมที่ควบคุม- เป็นธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและเทียบเท่ากัน

สำหรับธุรกรรมดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบการปฏิบัติตามราคากับราคาตลาด รวมถึงความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีจำนวนหนึ่ง

เกณฑ์การทำธุรกรรมที่มีการควบคุม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเกณฑ์ต่อไปนี้สำหรับการควบคุมธุรกรรมโดยเฉพาะ:

สำหรับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีอย่างน้อยหนึ่งกรณี:

จำนวนรายได้ (ผลรวมของราคาธุรกรรม) สำหรับปีเกิน 1 พันล้านรูเบิล

หนึ่งในฝ่ายในการทำธุรกรรมคือผู้จ่ายภาษีการขุดแร่และจำนวนธุรกรรมในปีปฏิทินเกิน 60 ล้านรูเบิล

ฝ่ายอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการทำธุรกรรมคือผู้จ่าย UTII หรือ Unified Agricultural Tax และจำนวนธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเกิน 100 ล้านรูเบิล

อย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันของผู้จ่ายภาษีกำไรหรือใช้อัตราภาษี 0% กับฐานภาษีเพื่อผลกำไรในขณะที่จำนวนธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเกิน 60 ล้านรูเบิล

อย่างน้อยหนึ่งในฝ่ายในการทำธุรกรรมเป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี ระบอบภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์พิเศษสำหรับภาษีเงินได้ และจำนวนธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเกิน 60 ล้าน รูเบิล;

หนึ่งในฝ่ายในการทำธุรกรรมคือองค์กรที่เป็นเจ้าของใบอนุญาตให้ใช้พื้นที่ดินใต้ผิวดินภายในขอบเขตที่มีแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ หรือผู้ดำเนินการแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ และจำนวนการทำธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเกินกว่า 60 ล้านรูเบิล;

ฝ่ายอย่างน้อยหนึ่งฝ่ายในการทำธุรกรรมเป็นผู้เข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคที่ใช้อัตราภาษีเงินได้ 0% กับงบประมาณของรัฐบาลกลางหรืออัตราภาษีเงินได้ลดลงในงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และ จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมเกิน 60 ล้านรูเบิล

สำหรับธุรกรรมการค้าต่างประเทศกับผู้อยู่อาศัยในเขตนอกชายฝั่งมากกว่า 60 ล้านรูเบิล

สำหรับธุรกรรมการค้าต่างประเทศระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่ว่าจะจำนวนเงินเท่าใด

ในเวลาเดียวกัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุธุรกรรมที่ไม่ถือว่าถูกควบคุม ไม่ว่าจะเป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นหรือไม่ก็ตาม

โดยเฉพาะอย่างยิ่งธุรกรรมดังกล่าวรวมถึงธุรกรรมระหว่างองค์กรที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้พร้อมกัน:

องค์กรที่จดทะเบียนในวิชาหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีแผนกแยกในดินแดนของวิชาอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือในต่างประเทศ

ธุรกรรมที่ควบคุม: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• กรอกหนังสือแจ้งรายการควบคุม

  รายงานสามารถเป็นการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุมซึ่งไม่จำเป็นต้องส่งเสมอไป... รายงานอาจเป็นการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุมซึ่งไม่จำเป็นต้องส่งเสมอไป..." และในความเป็นจริง "การแจ้งเตือนเกี่ยวกับ ธุรกรรมที่ควบคุม" เอง เมื่อเปิดผู้ช่วย เราก็เข้าใจทันที... ความสะดวกในการกรองตำแหน่งที่เข้าร่วมในธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม เราไปที่การ์ดระบบการตั้งชื่อและทำเครื่องหมายรายการนี้ รายการ “รายการควบคุมที่จะรวมไว้ในการแจ้งเตือน” จะมีลักษณะ...

• วิธีกรอกประกาศธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมอย่างถูกต้องหากมีการขายสินค้าต่าง ๆ มากมายภายใต้สัญญา

  สหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุมระบุไว้ในประกาศเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ประกาศ... การแจ้งเตือนระบุข้อมูลสำหรับธุรกรรมที่ถูกควบคุมแต่ละรายการ (กลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายกัน) ... ภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ถูกควบคุม (กลุ่มธุรกรรมที่คล้ายกัน) ข้อมูล.. . ข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม (กลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายกัน)... ผู้เสียภาษีต้องส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ถูกควบคุม คำตอบที่จัดทำโดย: ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการ...

• Federal Tax Service สามารถตรวจสอบราคาตลาดได้ไม่เพียงแต่ในธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมเท่านั้น

  จากตลาด? คำไม่กี่คำเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ปีที่หก (จาก 01.01... Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ออกจากตลาด (ธุรกรรมที่ควบคุมได้รับการจัดการโดยสำนักงานกลางของ Federal Tax Service) อย่างไรก็ตาม... การตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่ควบคุมไม่สามารถ เป็นเรื่องของการเยี่ยมชมสถานที่...

• ผลทางบัญชีและภาษีจากการเปลี่ยนแปลงราคาซื้อขาย

  เราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงในธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมด้วย ผลกระทบทางธนาคารจากการเปลี่ยนแปลงราคา... เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องและธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม และราคาของสิ่งเหล่านี้... อยู่ภายใต้การตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษี ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ได้แก่ ธุรกรรมระหว่างกัน... ถู นอกเหนือจากที่กล่าวข้างต้น เพื่อควบคุมธุรกรรมระหว่างผู้ที่เกี่ยวข้องที่จดทะเบียนใน...ขั้นตอนให้ผู้เสียภาษียื่นหนังสือแจ้งธุรกรรมควบคุมในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์) 5 ...

• หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถตรวจสอบราคาในธุรกรรมที่ไม่มีการควบคุมได้หรือไม่?

  การตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่ควบคุมด้วยราคาตลาดไม่สามารถทำได้... สหพันธ์: การตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาในธุรกรรมที่ควบคุมโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 1 ...

• นิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันสามารถขายสินค้าให้กันในราคาต้นทุนได้หรือไม่?

  การตรวจสอบการควบคุมราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่ถูกควบคุมไม่สามารถดำเนินการได้ (ย่อหน้า 3 ... RF: การตรวจสอบการปฏิบัติตามราคาในธุรกรรมที่ถูกควบคุมโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 1 ...

• การควบคุมราคาสำหรับธุรกรรมที่ไม่สามารถควบคุมได้หรือสิ่งที่เป็นไปไม่ได้นั้นเป็นไปได้

  มักจะอยู่ในรายละเอียด ราคาสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมจะได้รับการตรวจสอบโดย Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นสำหรับ...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนตุลาคม 2561

  ได้รับคำแนะนำจากกฎหมายของรัฐต่างประเทศ (ดินแดน) ธุรกรรมที่ถูกควบคุม จดหมายลงวันที่ 1 ตุลาคม 2018 ... ซึ่งองค์กรดังกล่าวดำเนินการธุรกรรมที่ถูกควบคุม นอกเหนือจากการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ถูกควบคุมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีที่ระบุ ... ปี ยังจัดให้มีการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ถูกควบคุมสำหรับการจัดองค์กรใหม่ องค์กรที่เกี่ยวข้องกับ ...

• ใหม่ในกฎหมายในปี 2019

  กฎหมายของรัฐบาลกลางยังแนะนำการแก้ไขธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมด้วย ไม่มีเกณฑ์สำหรับจำนวนรายได้อีกต่อไป... กำไรไม่ได้เป็นเกณฑ์สำหรับการควบคุมธุรกรรมอีกต่อไปเช่นข้อเท็จจริง... สำหรับธุรกรรมที่ต้องพิจารณาการควบคุม: ธุรกรรมที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ . 105...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนกันยายน 2561

  กลุ่มบริษัทข้ามชาติผ่านการชำระบัญชี หนังสือควบคุมธุรกรรมลงวันที่ 4 กันยายน พ.ศ. 2561 ... เพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ว่าเป็นรายการที่ถูกควบคุม ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันตามที่ระบุไว้ในอนุวรรค...

• การบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมในการบัญชีภาษี

  ... (เงินกู้ยืม) ที่อาจรับรู้เป็นรายการควบคุม หากเป็นการทำธุรกรรมระหว่างผู้กู้กับ... โปรดจำไว้ว่าสิ่งที่ใช้กับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม คำจำกัดความของธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมมีอยู่ใน... ซึ่งธุรกรรมสามารถรับรู้ได้ว่ามีการควบคุม ธุรกรรมได้รับการยอมรับว่าเป็นข้อควบคุมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย... ค่าของช่วงของค่าขีดจำกัดสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม หากอัตราเกินขีดจำกัด...

• เราส่งเสริมผลิตภัณฑ์ของนักลงทุนต่างชาติ

  การย่อเล็กสุดนั้นถูกกฎหมาย คำไม่กี่คำเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุม ก่อนที่จะกำหนดราคา... ส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุมไปยังผู้ตรวจสอบ โดยจะต้องระบุ... นอกจากนี้ คุณต้องแนบเอกสารเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม รวมถึงวิธีการ...

• การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นด้านภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสแรก 2018

  ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมที่ระบุไว้ในมาตรา 105.14 ที่เสร็จสิ้นในปีปฏิทิน... ถูกส่งไปยังการแจ้งเตือนเบื้องต้นเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมสำหรับปี 2014 ซึ่ง... จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนครั้งที่สองเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมเกี่ยวกับข้อตกลงที่แก้ไขเพิ่มเติม คณะกรรมการตุลาการ...

• ทบทวนแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการสำหรับนักบัญชี 17 กุมภาพันธ์ - 12 พฤษภาคม 2560

  จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการแจ้งเตือน) ข้อพิพาทมาถึงแล้ว... ยังใช้กับยอดรวมเท่ากับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมซึ่งเสร็จสิ้นภายในรัสเซีย... ซึ่งข้อผิดพลาดในการแจ้งธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม นิติบุคคลไม่สามารถถูกปรับโดยฝ่ายประธาน... เมื่อกรอกรายละเอียดส่วนบุคคลของการแจ้งเตือน ของธุรกรรมที่ถูกควบคุม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการแจ้งเตือน) จะมีการคิดค่าปรับ .. หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถระบุธุรกรรมที่ถูกควบคุมได้ ฐานะทางกฎหมายนั้นตั้งอยู่บนพื้นฐาน...

• Federal Tax Service จะสนใจธุรกรรมประเภทใด

  หรือแม้แต่เปลี่ยนคู่สัญญา ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม จากชื่อ "ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม" เป็นที่ชัดเจนว่า... ซึ่งธุรกรรมอยู่ภายใต้หัวข้อ "ควบคุม": ธุรกรรมที่สรุปโดยตรงระหว่างการพึ่งพาซึ่งกันและกัน... ตามศิลปะ 105 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมที่ควบคุมคือธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน... การสมัครของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งกับระบอบการปกครองพิเศษจะถือเป็นธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม: บนระบบภาษีแบบง่าย -... บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ไม่มีสิทธิ์ในการคำนวณตลาดใหม่ (ธุรกรรมที่ควบคุมได้รับการจัดการโดยเครื่องมือกลางของ Federal Tax Service) -

ธุรกรรมที่มีการควบคุมปี 2562 - เกณฑ์จะระบุไว้ด้านล่างในตาราง - ดำเนินการโดยบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันและเทียบเท่า ธุรกรรมดังกล่าวอยู่ภายใต้การควบคุมเพิ่มเติมโดย Federal Tax Service เนื่องจากฝ่ายของพวกเขาอาจสมรู้ร่วมคิดและให้ข้อมูลอันเป็นเท็จเกี่ยวกับธุรกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษี พิจารณาเฉพาะของพวกเขา

เกณฑ์หลักในการทำธุรกรรมที่ถูกควบคุมในปี 2562 คืออะไร

ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมจะต้องได้รับการตรวจสอบโดย Federal Tax Service เพื่อพิจารณาว่าผู้เข้าร่วมในธุรกรรมที่เกี่ยวข้องมีหรือไม่มีความตั้งใจที่จะหลบเลี่ยงภาษี (ลดภาษี) ผ่านการปั่นราคาสินค้าและบริการที่ไม่ยุติธรรมซึ่งอยู่ภายใต้ข้อตกลง ดังนั้น โดยการลดราคาในสัญญา ผู้ชำระเงินสามารถลดฐานภาษีได้ และเมื่อเพิ่มฐานภาษีก็จะสามารถเพิ่มฐานในการคำนวณการหัก VAT และเพิ่มค่าใช้จ่ายได้ การกระทำเหล่านี้ผิดกฎหมาย

ในกรณีทั่วไป ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องและธุรกรรมที่เทียบเท่ากันจะถือว่าควบคุม (ข้อ 1 มาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน บริษัทที่อยู่ภายใต้การควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาการควบคุมธุรกรรมรวมถึงบริษัทที่ตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในมาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้ธุรกรรมระหว่างพวกเขาตามที่ควบคุมโดยศิลปะ มาตรา 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเกณฑ์บางประการ ช่วงของเกณฑ์เหล่านี้กว้างมาก นอกจากนี้ในส่วนพิเศษของบทความเราจะพิจารณาสาระสำคัญในรายละเอียดเพิ่มเติม

ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับตัวกลางที่ "ไม่จำเป็น" ธุรกรรมในด้านการค้าต่างประเทศในสินค้าของการค้าแลกเปลี่ยนระดับโลก และอื่น ๆ บางส่วนสามารถพิจารณาการควบคุมได้ นอกจากนี้ ศาลอาจรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวตามที่ควบคุมตามคำขอของ Federal Tax Service (ข้อ 10 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เรื่องของธุรกรรมที่ควบคุมรวมกันหลายรายการอาจพึ่งพาอาศัยกันหรือเทียบเท่ากับ:

• ผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีและผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริษัท รัสเซีย
• บริษัทต่างประเทศ

เป็นที่น่าสังเกตว่าหัวข้อการควบคุมโดย Federal Tax Service (สำหรับการละเมิดแบบเดียวกับที่เรากล่าวถึงในตอนต้นของบทความ) ในทางทฤษฎีสามารถไม่เพียง แต่เป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลอื่นที่ให้เหตุผลกับ เจ้าหน้าที่ภาษีต้องให้ความสนใจกับตัวเอง - ตัวอย่างเช่นการประเมินราคาในสัญญาต่ำไปอย่างไม่สมเหตุสมผลหรือสูงเกินไป (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ ED-4-3/18615) อย่างไรก็ตาม ศาลไม่เป็นมิตรกับการตรวจสอบโดย Federal Tax Service ของบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในความอุปการะ (คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.02.2016 เลขที่ AKPI15-1383)

ธุรกรรมที่มีการควบคุม - 2019: เกณฑ์ในรูปแบบตาราง

ผู้เชี่ยวชาญของเราได้พัฒนาตารางพิเศษสำหรับคุณซึ่งมีรายละเอียดเหตุผลในการจำแนกประเภทของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายในธุรกิจ (ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน เทียบเท่ากับบุคคลที่อยู่ในความอุปการะ) เรื่องของธุรกรรมที่ถูกควบคุม ตารางนี้ปรับให้เหมาะกับธุรกรรมที่มีการควบคุม ประกอบด้วยเกณฑ์ปี 2019 ที่เจ้าของธุรกิจสามารถใช้เพื่อประเมินสัญญาของเขาเพื่อรับดอกเบี้ยเพิ่มเติมจาก Federal Tax Service

ธุรกรรมที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ:

• ระหว่างผู้เข้าร่วมของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมกลุ่มหนึ่ง

ข้อยกเว้นคือธุรกรรมที่มีทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ซึ่งเก็บภาษีในอัตราร้อยละรวมถึงธุรกรรมที่คำนึงถึงรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีสำหรับรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน

• ระหว่างบุคคลที่:

• จดทะเบียนในหัวข้อหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ไม่มี OP ในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่นๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ไม่มีเงื่อนไขในการรับรู้รายการที่ถูกควบคุมตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยอนุ 2-6 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 105.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ไม่มีขาดทุน (รวมถึงขาดทุนจากงวดก่อนยกยอดไปยังงวดอนาคต)

• สำหรับการค้ำประกัน (การค้ำประกัน) หากทุกฝ่ายเป็นองค์กรรัสเซียที่ไม่ใช่ธนาคาร
• สำหรับการจัดหาสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ

เมื่อพิจารณาถึงเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมในปี 2562 เราจะศึกษาแง่มุมของความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีกับ Federal Tax Service ตามการรายงานภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้อง

การรายงานประเภทใดที่จัดทำขึ้นสำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม (“1C” และแบบฟอร์มรวม)

ตามข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 105.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เข้าร่วมในสัญญาที่ได้รับการควบคุมจะต้องส่งเอกสารการรายงาน - การแจ้งเตือน - ไปยังบริการภาษี กำหนดเวลาในการส่ง ณ สิ้นปีคือวันที่ 20 พฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน ในปี 2019 เอกสารนี้จัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 05/07/2018 เลขที่ ММВ-7-13/249@ คุณสามารถดาวน์โหลดได้บนเว็บไซต์ของเราโดยใช้ลิงก์

แบบฟอร์มนี้ประกอบด้วย:

• หน้าชื่อเรื่องที่สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคล
• ส่วนที่ 1A และ 1B ซึ่งบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมแต่ละรายการ (กลุ่มของธุรกรรม)
• ส่วนที่ 2 และ 3 ซึ่งบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาของผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาควบคุม (กลุ่มสัญญา)

คุณสามารถกรอกการแจ้งเตือนด้วยตนเองหรือใช้โปรแกรมบัญชียอดนิยมเช่น 1C คุณสามารถส่งไปที่ Federal Tax Service ทางกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทาง TKS

ผลลัพธ์

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขอบเขตที่เป็นไปได้ของธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม พวกเขาสามารถเป็นได้ทั้งบริษัทรัสเซียและต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีส่วนใหญ่ พวกเขาจะพึ่งพาหรือเทียบเท่ากับการพึ่งพากับคู่ค้าในการทำธุรกรรมของตน จนถึงวันที่ 20 พฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน ผู้เสียภาษีจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service เกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม

กำหนดเส้นตายในการยื่นแจ้งรายการควบคุมประจำปี 2559 สิ้นสุดในวันที่ 22 พฤษภาคม 2560 องค์กรของคุณควรรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมและสิ่งที่คุณควรใส่ใจเมื่อเตรียมการแจ้งเตือนในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 CORP ฉบับที่ 3.0 - BUKH.1C ผู้เชี่ยวชาญ 1C กล่าว

ใครจะต้องยื่นใบแจ้ง

ผู้เสียภาษีที่ทำธุรกรรมในปี 2559 ซึ่งได้รับการยอมรับว่าควบคุมตามบทที่ 14.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 105.16 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

จากข้อมูลในประกาศ หน่วยงานภาษีมีสิทธิตรวจสอบความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง

แต่ละฝ่ายในการทำธุรกรรมจะต้องส่งการแจ้งเตือน รวมถึงฝ่ายที่ใช้ระบบการปกครองพิเศษ (STS, UST, UTII) (ข้อ 3-4, ข้อ 2, มาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากทั้งสองฝ่ายใช้ระบบพิเศษในการทำธุรกรรม ธุรกรรมดังกล่าวจะไม่ถูกควบคุม (ข้อ 3, 4, ข้อ 2, บทความ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2012 เลขที่ ММВ-7-13/524@ ควรส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมสำหรับปี 2559 ภายในวันที่ 22 พฤษภาคม 2560 (ข้อ 2 ของข้อ 105.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใน 1C:โปรแกรมการบัญชี 8 CORP รุ่น 3.0 ระบบย่อยเฉพาะสำหรับการเตรียมการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมได้รับการพัฒนา ซึ่งช่วยให้คุณสามารถกรอก ตรวจสอบ พิมพ์ และดาวน์โหลดการแจ้งเตือนในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้โดยอัตโนมัติ

การทำธุรกรรมหมายถึงอะไร

หน่วยงานกำกับดูแลได้อธิบายซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าคำว่า "ธุรกรรม" เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี ดังนั้นแนวคิดนี้จึงถูกนำมาใช้ในความหมายที่ใช้โดยกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 04.08.2558 ฉบับที่ 03-01-18/44884 ลงวันที่ 13.01 .2557 ฉบับที่ 03-01-18/352)

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การทำธุรกรรมถือเป็นการกระทำของพลเมืองและนิติบุคคลที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้าง เปลี่ยนแปลง หรือยุติสิทธิและภาระผูกพันของพลเมือง (มาตรา 153 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใน "1C: การบัญชี KORP" เวอร์ชัน 3.0 ธุรกรรมจะเข้าใจเมื่อธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นในระบบบัญชี ในกรณีส่วนใหญ่ ธุรกรรมหนึ่งรายการจะแยกบรรทัดของเอกสารหลัก เมื่อสร้างรายการธุรกรรมที่ถูกควบคุมเริ่มต้นโดยอัตโนมัติ โปรแกรมจะวิเคราะห์เอกสาร 17 ประเภท - การขาย (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้), ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้), รายงานการขายปลีก, การรับอุปกรณ์, การรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, การโอนสินทรัพย์ถาวร, การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนฯลฯ

ธุรกรรมใดของปี 2559 ที่ถือว่าถูกควบคุม?

ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน รวมถึงธุรกรรมที่เทียบเท่ากัน โดยคำนึงถึงบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

1. ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องของรัสเซีย หากจำนวนรายได้สำหรับปีจากธุรกรรมเหล่านี้เกิน 1 พันล้านรูเบิล (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกับรัสเซีย หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมเป็นผู้จ่ายภาษีการขุดแร่ หัวข้อของการทำธุรกรรมคือทรัพยากรแร่ที่ต้องเสียภาษีการขุดแร่ และจำนวนรายได้สำหรับปีจากธุรกรรมเหล่านี้เกินกว่า 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3. ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องของรัสเซีย หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในธุรกรรมใช้ระบบการปกครองพิเศษ (Unified Agricultural Tax หรือ UTII) และจำนวนรายได้สำหรับปีจากธุรกรรมเหล่านี้เกิน 100 ล้านรูเบิล (ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกับรัสเซีย หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในการทำธุรกรรมได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ (รวมถึงผู้จ่ายของระบบภาษีแบบง่าย) หรือใช้อัตราภาษี 0% และจำนวนรายได้สำหรับปีถัดไป ธุรกรรมเหล่านี้เกิน 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 4 ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

5. ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องของรัสเซีย หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในธุรกรรมใช้สิทธิประโยชน์ภาษีเงินได้พิเศษ และจำนวนรายได้สำหรับปีจากธุรกรรมเหล่านี้เกิน 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 5 - 7 ข้อ 2 ข้อ 3 บทความ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

6. การทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องในต่างประเทศโดยไม่คำนึงถึงรายได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 03-01-18/28673)

7. การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันของรัสเซียโดยมีส่วนร่วมของคนกลาง "อย่างเป็นทางการ" ที่เป็นอิสระโดยไม่คำนึงถึงรายได้ (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-01-18/6-115).

8. การทำธุรกรรมกับองค์กรต่างประเทศในสินค้าการค้าแลกเปลี่ยนระดับโลกหากจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมดังกล่าวกับบุคคลหนึ่งคนต่อปีเกิน 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 5 - 8 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

9. ธุรกรรมกับบริษัทนอกอาณาเขตที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 7 ข้อ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าศาลอาจรับรู้ธุรกรรมภายใต้การควบคุม แม้ว่าจะไม่มีลักษณะเฉพาะก็ตาม สิ่งนี้เป็นไปได้หากมีเหตุเพียงพอที่จะเชื่อได้ว่าธุรกรรมนี้รวมอยู่ในกลุ่มของธุรกรรมที่คล้ายกันที่ทำขึ้นเพื่อปกปิดธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม (ข้อ 10 มาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อ 4 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าถูกควบคุมโดยมีข้อยกเว้น (เช่นสินเชื่อระหว่างธนาคารที่มีระยะเวลาสูงสุดเจ็ดวัน ธุรกรรมเพื่อให้ปลอดดอกเบี้ย การกู้ยืมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกับรัสเซีย ฯลฯ )

ใน 1C: โปรแกรมการบัญชี 8 KORP รุ่น 3.0 ธุรกรรมที่ควบคุมส่วนใหญ่จะถูกกำหนดโดยอัตโนมัติ ธุรกรรมที่สะท้อนให้เห็นจากการดำเนินการด้วยตนเองหรือเอกสารที่ไม่ได้มาตรฐานควรได้รับการลงทะเบียนโดยผู้ใช้ด้วยเอกสารพิเศษ ธุรกรรมที่ควบคุมอื่น ๆซึ่งสามารถใช้ได้ผ่านทางไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันจากแบบฟอร์ม .

บุคคลใดบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน?

เกณฑ์สำหรับการพึ่งพาอาศัยกันของบุคคลตลอดจนขั้นตอนในการกำหนดส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรหนึ่งในองค์กรอื่นหรือบุคคลในองค์กรได้กำหนดไว้ในบทที่ 14.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใน 1C: การบัญชี KORP เวอร์ชัน 3.0 ไม่สามารถกำหนดรายชื่อบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้โดยอัตโนมัติ ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน รวมถึงตัวกลางที่เป็นอิสระอย่างเป็นทางการ จะต้องถูกป้อนลงในทะเบียนข้อมูล บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งหาได้จากแบบฟอร์ม ผู้ช่วยจัดทำการแจ้งเตือนรายการควบคุม.

วิธีกำหนดจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรม

จำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินถูกกำหนดโดยการบวกจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวกับบุคคลหนึ่งคน (บุคคลที่เกี่ยวข้อง) สำหรับปีปฏิทินโดยคำนึงถึงขั้นตอนในการรับรู้รายได้ที่กำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 9 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทางปฏิบัติสิ่งนี้หมายถึงสิ่งต่อไปนี้:

• การควบคุมการทำธุรกรรมถูกกำหนดโดยจำนวนรายได้จากการทำธุรกรรมจากผู้ขายและไม่ได้ใช้แนวคิดของ "ค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อ"
• จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้รวมจากการทำธุรกรรมทั้งหมด ไม่ใช่แค่รายได้ที่ได้รับจากฝ่ายเดียวเท่านั้น
• รายได้ถูกกำหนดโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และอากร

เมื่อกำหนดจำนวนรายได้จากธุรกรรมสำหรับปีปฏิทินเพื่อคำนวณเกณฑ์จำนวนเงินการคำนวณจะไม่รวมรายได้จากธุรกรรมที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2557 ฉบับที่ 03-01-18/ 349)

ใน “1C: การบัญชี 8 KORP” เวอร์ชัน 3.0 จำนวนรายได้จากธุรกรรมจะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติตามเอกสารหลักที่แสดงในระบบบัญชี แต่เมื่อกรอกการแจ้งเตือน ผู้ใช้จะมีโอกาสปรับตัวบ่งชี้ได้

การจัดทำการแจ้งเตือนใน “1C: การบัญชี 8 CORP” (รอบ 3.0)

จะเริ่มตรงไหน

ในการเข้าถึงระบบย่อยเพื่อเตรียมการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม คุณต้องเปิดใช้งานฟังก์ชันการทำงานของโปรแกรมที่เกี่ยวข้อง

ฟังก์ชันการทำงานได้รับการกำหนดค่าโดยใช้ไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันจากส่วนนี้ หลัก- บนบุ๊กมาร์ก ธุรกรรมที่ควบคุมคุณต้องตั้งค่าสถานะเป็นชื่อเดียวกัน

เพื่อให้ระบบย่อยรับรู้ธุรกรรมที่ถูกควบคุมและจำแนกประเภทได้อย่างถูกต้องในภายหลัง จำเป็นต้องตรวจสอบความครบถ้วนและถูกต้องของการกรอกรายละเอียดในไดเร็กทอรี คู่สัญญาและ ศัพท์เฉพาะเพราะตามรหัส:

• ประเทศที่ลงทะเบียนในบัตรของคู่สัญญาจะกำหนดโดยอัตโนมัติว่าเป็นของโซนนอกชายฝั่งหรือไม่
• ระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศในบัตรระบบการตั้งชื่อจะกำหนดความเกี่ยวข้องโดยอัตโนมัติกับสินค้าของการค้าแลกเปลี่ยนระดับโลก

เพื่อความสะดวกในการทำงานกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม โปรแกรมจึงมีให้ ผู้ช่วยจัดทำการแจ้งเตือนรายการควบคุม(รูปที่ 1) เข้าถึงได้ผ่านไฮเปอร์ลิงก์ ผู้ช่วยการแจ้งเตือน(บท รายงาน - ธุรกรรมที่ควบคุม).

การจัดทำหนังสือแจ้งธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมประกอบด้วยสามขั้นตอนหลัก:

• ป้อนข้อมูลเบื้องต้นและกรอกรายการธุรกรรมที่ถูกควบคุม
• บ่งชี้ข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับวัตถุที่รวมอยู่ในรายการธุรกรรมควบคุมที่สร้างขึ้นในขั้นตอนแรก
• การวิเคราะห์ข้อมูลสรุป การสร้าง การตรวจสอบ และการอัพโหลดการแจ้งเตือนรายการควบคุมในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เพื่อส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

หากต้องการกรอกการแจ้งเตือน ผู้ใช้เพียงแค่ต้องทำตามขั้นตอนทั้งหมดให้เสร็จสิ้นโดยปฏิบัติตามไฮเปอร์ลิงก์ที่จัดกลุ่มไว้ในแบบฟอร์มตามลำดับ ผู้ช่วยตามขั้นตอนที่ระบุไว้

วัสดุวิธีการที่เป็นประโยชน์สำหรับการเตรียมประกาศ

1. สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมว่าบุคคลใดบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน ธุรกรรมใดที่รับรู้ว่ามีการควบคุม และผลที่ตามมาของการสรุปธุรกรรมเหล่านี้อาจนำไปสู่ ​​​​โปรดดู "สารบบธุรกิจ: ประเด็นทางกฎหมาย" ในส่วน "การสนับสนุนทางกฎหมาย"

2. สำหรับบทความที่อัปเดตเกี่ยวกับการจัดทำประกาศธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมใน “1C: การบัญชี 8 CORP” (รอบ 3.0) โปรดดูส่วน “การสนับสนุนทางเทคโนโลยีสำหรับโซลูชันแอปพลิเคชัน”

5. การบันทึกวิดีโอการบรรยายใน 1C: การบรรยายตั้งแต่วันที่ 24/03/2559 “ การกำหนดราคาการโอน: แนวปฏิบัติในการสมัคร, การจัดทำการแจ้งเตือนธุรกรรมที่มีการควบคุมสำหรับปี 2558 ใน“ 1C: Enterprise 8”” โดยมีส่วนร่วมของตัวแทนของ Federal Tax บริการของรัสเซียและผู้เชี่ยวชาญ 1C

กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการสันนิษฐานว่ามีความสัมพันธ์ใกล้ชิดระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง การลงนามข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาไม่ใช่เรื่องใหม่ แต่หากสรุปธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ตารางเกณฑ์สำหรับปี 2560 จะแสดงไว้ด้านล่าง ธุรกรรมดังกล่าวจะอยู่ภายใต้ความสนใจเพิ่มเติมจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงการควบคุมที่ไม่พึงประสงค์โดย Federal Tax Service ในประเด็นการไม่รวมการสมรู้ร่วมคิดระหว่างทั้งสองฝ่าย เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับข้อกำหนดทางกฎหมายในบทที่ 14.4 ของรหัสภาษี

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมคือเพื่อให้มั่นใจว่ายอดคงค้างและการชำระภาษีภาคบังคับมีความถูกต้อง หากในระหว่างการควบคุมพบว่ามีการระบุจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีน้อยเกินไป องค์กรจะต้องโอนจำนวนเงินที่ขาดหายไปไปยังงบประมาณและชำระค่าปรับด้วย การจงใจเพิ่มราคาผลิตภัณฑ์โดยเจตนาถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย ซึ่งทำให้สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้มากขึ้น คุณสามารถหลีกเลี่ยงการลงโทษได้โดยจัดทำคำชี้แจงที่ชัดเจนเกี่ยวกับการปรับมูลค่าของหัวข้อสัญญาอย่างอิสระ

ผู้ประกอบการจำนวนมากทำธุรกรรมต่างๆ ระหว่างบริษัทที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นประจำ แต่ไม่ใช่ทั้งหมดที่จะดึงดูดความสนใจของหน่วยงานการคลัง บทที่ 14.4 หรือค่อนข้างจะเป็นสถิตินั้นเกี่ยวข้องกับเกณฑ์สำหรับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม 105.14 NK. นอกจากนี้ ความคล้ายคลึงกันของข้อตกลงทุกประเภทดังกล่าวมีอยู่ในสัญญาณทั่วไปของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน และเทียบเท่ากับบริษัทที่อยู่ภายใต้การพึ่งพา เช่นเดียวกับการประเมินมูลค่าปริมาณรายได้

บุคคลต่อไปนี้ถือว่าอยู่ในความอุปการะ (ข้อ 1 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษี):

• ตัวกลางเพิ่มเติมที่ "ไม่จำเป็น" ระหว่างคู่สัญญาในสัญญานั่นคือบุคคลที่ไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่ที่จำเป็นใด ๆ ยกเว้นการขายต่อเรื่องของสัญญา
• ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงในด้านการค้าต่างประเทศในการแลกเปลี่ยนสินค้า (โลหะมีค่า น้ำมันและอนุพันธ์ของมัน ปุ๋ยแร่ โลหะเหล็ก/ไม่ใช่เหล็ก)
• ผู้เข้าร่วมคนหนึ่งไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• สัญญาที่มีมูลค่าการซื้อขายมากกว่า 60,000,000 รูเบิลต่อปี

ดังนั้นจึงเป็นที่ชัดเจนว่าทั้งองค์กรในรัสเซียและต่างประเทศสามารถอยู่ภายใต้การดูแลอย่างใกล้ชิดของ Federal Tax Service ผู้อยู่อาศัยในรัสเซียและผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขบังคับในการรับรู้ธุรกรรมที่ถูกควบคุม ก็ยังไม่รับประกันการยกเว้นจากความรับผิดในกรณีที่มีการฉ้อโกงภายใต้/อัตราเงินเฟ้อของราคาสินค้าโภคภัณฑ์ การตัดสินใจจำแนกสัญญาตามการควบคุมสามารถทำได้โดยหน่วยงานตุลาการโดยพิจารณาจากการศึกษาข้อกำหนดในสัญญาอย่างละเอียด

สำคัญ! เกณฑ์การรับรู้รายการที่ถูกควบคุมเปลี่ยนแปลงในปี 2560 การมีผลใช้บังคับของกฎหมายหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 ได้เพิ่มเข้าไปในรายการสัญญาที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าได้รับการควบคุม (ข้อย่อย 6 และข้อย่อย 7 ข้อ 4) นี่คือข้อกำหนดโดยรัฐวิสาหกิจของรัสเซีย (ไม่ใช่ธนาคาร) ของการค้ำประกันหรือการค้ำประกัน การให้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยโดยบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันในรัสเซีย

ธุรกรรมที่ควบคุม - เกณฑ์ปี 2559

หากองค์กร ผู้ประกอบการ หรือพลเมืองทำธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม เขาจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ต่อแผนกอาณาเขตของ Federal Tax Service ด้วยเหตุนี้จึงมีแบบฟอร์มการแจ้งเตือนพิเศษที่บังคับใช้ตามคำสั่งเลขที่ ММВ-7-13/524@ ลงวันที่ 07.27.12 ในปี 2560 จำเป็นต้องรายงานประจำปี 2559 ภายในกำหนดเวลา - 05.22.17 (20 พฤษภาคมและ 21 - สุดสัปดาห์)

เพื่อตรวจสอบว่าคุณได้ควบคุมธุรกรรมหรือไม่ ก่อนอื่น ให้วิเคราะห์วงกลมของคู่ค้าและคู่สัญญาของคุณว่ามีบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันหรือเทียบเท่ากัน จากนั้นให้ศึกษาตารางหลักเกณฑ์ปี 2559 - ด้านล่างนี้ มันมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับสถิติ 105.14 NK.

บันทึก! เงื่อนไขในการรับรู้ธุรกรรมที่ควบคุมในปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลง และในการส่งการแจ้งเตือนสำหรับปี 2559 คุณต้องปฏิบัติตามกฎเก่าที่บังคับใช้ก่อนที่จะมีการนำกฎหมายหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559

ธุรกรรมที่ควบคุม - ตารางเกณฑ์ปี 2559

ขณะเดียวกันธุรกรรมประเภทต่อไปนี้ระหว่าง:

1. บุคคลที่เป็นสมาชิกกลุ่มเดียวกัน
2. บุคคลที่ดำเนินการจดทะเบียนทางภูมิศาสตร์ในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย โดยไม่มีแผนกและสาขา รวมถึงขาดทุนในแง่ของกำไรและการชำระภาษีเงินได้ไปยังภูมิภาคอื่น ๆ ของรัสเซีย
3. ผู้ดำเนินกิจกรรมตามหลักสถิติ 275.2 เกี่ยวกับการฝากใหม่
4. ฝ่ายที่ออกเงินกู้ระหว่างธนาคารหรือเงินฝากระยะสั้น (สูงสุด 7 วันตามปฏิทิน)
5. ฝ่ายรัสเซียดำเนินกิจกรรมด้านเทคนิคการทหารกับต่างประเทศ

เมื่อจัดระดับสัญญาและรับรู้ธุรกรรมตามที่ได้รับการควบคุม เจ้าหน้าที่ภาษีจะวิเคราะห์ความสมบูรณ์ของปริมาณการชำระภาษีสำหรับกำไร ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และภาษีการขุดแร่ หากตรวจพบการระบุภาษีน้อยไป จะมีการคำนวณภาระผูกพันด้านงบประมาณเพิ่มเติม การค้างชำระ และค่าปรับ หากต้นทุนของสัญญาเพิ่มขึ้นโดยเจตนา ราคาก็จะถูกปรับเช่นกัน แต่ลดลง

บทสรุป - กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมผู้เข้าร่วมที่มีศักยภาพในธุรกรรมที่สรุปไว้อย่างรอบคอบ พวกเขาสามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นวิสาหกิจหรือบริษัทของรัสเซียที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับบุคคลและผู้ประกอบการ ข้อตกลงที่ไม่เข้าข่ายโดยตรงภายใต้ที่ระบุไว้ในกฎหมายอาจดึงดูดความสนใจได้เช่นกัน เงื่อนไข 105.14 แต่ได้รับการยอมรับว่าสามารถควบคุมได้โดยคำตัดสินของศาล ผู้เสียภาษีจะต้องรายงานภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวข้างต้นทุกปีก่อนวันที่ 20 พฤษภาคมในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.