รายได้และค่าใช้จ่ายเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของความสำเร็จของบุคคล (ทางกฎหมายหรือส่วนบุคคล) แนวคิดเหล่านี้ไม่ได้ "ดำเนินชีวิต" โดยไม่มีกันและกัน ขัดแย้งกันและแยกออกจากกันไม่ได้

รายได้เป็นแนวคิดที่ได้รับความนิยมและนำไปใช้กันอย่างแพร่หลาย แต่มีแนวคิดที่คลุมเครือมาก ซึ่งนำเสนอในการตีความที่แตกต่างกัน นี่คือการไหลเข้าของเงินการรับผลประโยชน์ที่สามารถแสดงออกมาในรูปของเงินได้ ค่าใช้จ่ายเป็นต้นทุนในกระบวนการของกิจกรรม ส่งผลให้เงินสดลดลงและภาระหนี้เพิ่มขึ้น


แนวคิดเหล่านี้สามารถนำไปใช้กับองค์กร บริษัท ทั้งประเทศ หรือกับบุคคลทั่วไปก็ได้ ด้วยเหตุนี้ ในการที่จะระบุความหมายของการใช้หมวดหมู่ “รายได้” และ “ค่าใช้จ่าย” จึงต้องพิจารณาควบคู่กับการเพิ่มองค์ประกอบที่อธิบาย

เมื่อเปรียบเทียบแนวคิดทั้งสองนี้ ควรให้ความสนใจกับความเหมือนกันและความแตกต่างในแหล่งที่มาของแหล่งกำเนิด การจำแนกประเภท และหลักการของการรับรู้

ต้นกำเนิด

มีแหล่งที่มามากมายไม่รู้จบที่กำหนดรายได้และรายจ่าย จากความหลากหลายนี้ เราสามารถระบุสิ่งสำคัญที่เกี่ยวข้องกับทั้งบุคคลและบริษัทขนาดใหญ่ได้
แหล่งที่มาของรายได้ ได้แก่ :

1. ค่าตอบแทนสำหรับกิจกรรมการทำงาน
2. กำไรเชิงพาณิชย์
3. ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นและค่าชดเชยทางการเงิน
4. เงินบำนาญ ทุนการศึกษา และค่าเลี้ยงดู
5. เงินทุนสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้
6. เงินที่ได้รับสำหรับการส่งมอบทรัพย์สินตามสัญญาเช่า
7. เงินปันผลและดอกเบี้ย
8. รางวัลในสาขาการประพันธ์
9. การบริจาคฟรีโดยสมัครใจ

แหล่งที่มาของค่าใช้จ่าย:

• การดูแลรักษาชีวิตและสุขภาพของบุคคลเองและสมาชิกในครอบครัว)
• ความบันเทิงและการเฉลิมฉลอง (กีฬา วัฒนธรรม ศาสนา และอื่นๆ)
• เช่า.
• ค่าสาธารณูปโภค
• การชำระคืนเงินกู้และเบี้ยประกันภัย
• การชำระค่าเล่าเรียนที่โรงเรียน วิทยาลัย มหาวิทยาลัย หรือสถาบันอื่นๆ
• การขนส่งสาธารณะหรือส่วนบุคคล (ค่าน้ำมัน)
• ซื้ออุปกรณ์.
• การเฉลิมฉลองและวันหยุด
• การตรวจสุขภาพ
• โภชนาการ.

รายการเหล่านี้ไม่ได้ครอบคลุมทั้งหมด แต่เป็นตัวแปรและสามารถมีอยู่พร้อมกันได้

การจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่าย

แนวคิดทั้งสองสามารถจำแนกออกเป็นประเภทและชนิดย่อยได้เหมือนกันในรูปแบบ (ชื่อ) แต่เนื้อหาตรงกันข้ามอย่างสิ้นเชิง:

สำหรับกิจกรรมปกติ:
รายได้: รายได้จากการขาย ค่าเช่า (สำหรับองค์กรที่เชี่ยวชาญด้านการส่งมอบสินทรัพย์) รวมถึงเงินทุนที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับการบริการและการทำงาน

ต้นทุนประเภทนี้รวมถึงต้นทุนในการซื้อสินค้าคงคลัง (สินค้า วัสดุ วัตถุดิบ) ต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยตรงในกระบวนการผลิตสินค้าและผลิตภัณฑ์

อื่น:

ห้องผ่าตัด:

• จากการขายและการใช้ทรัพย์สิน
• ในด้านทรัพย์สินทางปัญญา
• จากการเข้าร่วมทุนจดทะเบียนของบริษัทต่างๆ
• จากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นที่ไม่แสดงเป็นรูปตัวเงิน
• ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนของผู้อื่นและการให้บริการของบริษัทเจ้าหนี้
• การชำระภาษี

ไม่ทำงาน:

• บทลงโทษ บทลงโทษ ค่าปรับสำหรับการละเมิดข้อผูกพันตามสัญญา
• รายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับจากการชดเชยผลขาดทุน
• กำไรและขาดทุนจากปีอื่นๆ ที่ค้นพบในปีการเงินปัจจุบัน
• บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีกำหนดเวลาค้างชำระในการยื่นคำร้อง
• จำนวนค่าเสื่อมราคาตลอดจนการตีราคาสินทรัพย์
• การรับเงินฟรีค่าใช้จ่ายเพื่อการกุศล
• แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

พิเศษ: สิ่งเหล่านี้คือผลประโยชน์และต้นทุนที่เกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์พิเศษ (ไฟไหม้ น้ำท่วม ภัยพิบัติทางธรรมชาติอื่นๆ)

หลักการรับรู้

หลักการในการรับรู้หมวดหมู่เหล่านี้มีดังนี้:

1. สามารถแสดงรายได้หรือค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเงินที่แน่นอนได้
2. มีการยืนยันสิทธิ์ในการรับรายได้และต้นทุนที่เกิดขึ้น (เช่น สัญญา)
3. ไม่มีความไม่แน่นอนในด้านรายได้และต้นทุนที่เกิดขึ้น

หลักการอีกประการหนึ่งใช้กับรายได้: งานที่ทำได้รับการยอมรับ, การโอนสินค้า, การให้บริการ

ข้อสรุปหลักคือรายได้และรายจ่ายขัดแย้งกันแต่พิจารณาตามลักษณะที่เหมือนกัน มีอยู่พร้อมๆ กัน และมีอิทธิพลต่อกันโดยตรง

ลองดูตัวอย่างวิธีการประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายในชีวิตจริง ตัวอย่างเช่น องค์กรได้รับตั๋วแลกเงินจากองค์กรอื่นโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (เป็นความช่วยเหลือทางการเงิน) ผู้เชี่ยวชาญของบริษัทระบุว่ามูลค่าตลาดอยู่ที่ 1,000 รูเบิล เมื่อได้รับใบเรียกเก็บเงินจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิตของบัญชี 58 เครดิตของบัญชี 98 - ตั๋วแลกเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชี (ตามมูลค่าตลาด) - 1,000 รูเบิล

หากเราไม่ปฏิบัติตามหลักการจับคู่รายได้และค่าใช้จ่าย รายได้จำนวน 1,000 รูเบิลจะถูกบันทึกในแต่ละครั้ง (Dt58 Kt91) ความจริงซึ่งเป็นที่น่าสงสัยอย่างมาก

• · เดบิตของบัญชี 76 เครดิตของบัญชี 91 - รายได้จากการขายตั๋วแลกเงินสะท้อนให้เห็น (ตามมูลค่าที่ตกลงกัน) - 1200 รูเบิล
• · เดบิตของบัญชี 91 เครดิตของบัญชี 58 - ตั๋วแลกเงินที่ขายแล้วถูกตัดออกจากงบดุล - 1,000 รูเบิล
• · เดบิตของบัญชี 98 เครดิตของบัญชี 91 - รายได้ของงวดอนาคตรับรู้เป็นรายได้ของงวดปัจจุบัน

ดังนั้นผลลัพธ์ทางการเงินของการทำธุรกรรมจะเป็นกำไรจำนวน 1,200 - 1,000 + 1,000 = 1,200 รูเบิล หากคุณวิเคราะห์รายการที่ทำ ผลลัพธ์ทางการเงินจะเป็นกำไรตามจำนวนราคาขายของบิลเสมอ สิ่งนี้สอดคล้องกับเศรษฐศาสตร์ของการทำธุรกรรมโดยสมบูรณ์: องค์กรได้รับ 1,200 รูเบิลโดยไม่ต้องใช้จ่ายอะไรเลย หากเรารับรู้รายได้ทันที ณ เวลาที่รับบิล หลังจากขายบิลแล้ว กำไรจะอยู่ที่ 1,200 - 1,000 = 200 รูเบิลเท่านั้น (เช่นความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามสัญญาและทางบัญชี) ผลลัพธ์ทางการเงินนี้ไม่น่าเชื่อถืออีกต่อไป เพื่อพิสูจน์สิ่งนี้ ลองจินตนาการว่ามูลค่าตลาดของบิลลดลงและขายได้ในราคา 900 รูเบิล จากนั้นจะมีการขาดทุนจำนวน 900 - 1,000 = 100 รูเบิลในการบัญชี แทบจะไม่เชื่อเลยว่าขายได้ 900 รูเบิล สิ่งที่ไม่ทำให้เราเสียเงินสักบาท เราก็ได้รับความสูญเสีย ด้วยเหตุนี้เราจึงไม่ทราบรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดจึงไม่ได้รับรู้รายได้จากการรับทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ แต่ถือเป็นรายได้สำหรับงวดอนาคต ซึ่งเป็นช่วงที่เรามีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับรายการนี้

ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีรวมถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ (ค้างจ่าย) ในการบัญชีตามขั้นตอนที่กำหนด แต่ไม่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน นอกจากนี้ ต้นทุนจะถูกรับรู้เป็นรอการตัดบัญชีและปันส่วนระหว่างงวดต่อๆ ไป ในกรณีที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากต้นทุนเหล่านี้กำหนดการรับรายได้ในหลายรอบระยะเวลารายงาน และเมื่อไม่สามารถกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างชัดเจนหรือถูกกำหนดโดยทางอ้อม

ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีที่จะสร้างผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในหลายรอบระยะเวลาบัญชี ได้แก่

• · ต้นทุนครั้งเดียวสำหรับผลิตภัณฑ์โฆษณา (งาน บริการ): กิจกรรมการโฆษณาผ่านสื่อ การตีพิมพ์และการจัดจำหน่ายสิ่งพิมพ์โฆษณา การติดตั้งป้ายโฆษณา การติดโปสเตอร์โฆษณา ฯลฯ
• · ต้นทุนสำหรับการพัฒนาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตใหม่ การติดตั้ง หน่วย การประชุมเชิงปฏิบัติการ กระบวนการทางเทคนิค ฯลฯ: การจัดเรียงใหม่และการปรับแต่งอุปกรณ์ การผลิตชุดนำร่อง การทดสอบ ฯลฯ
• · ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร
• · ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงานเหมืองแร่และงานเตรียมการ: งานลอกและการเตรียมเงินฝาก (เหมือง เหมืองหิน หรือหลุมเปิด) สำหรับการสกัดแร่ ถ่านหิน หินดินดาน ฯลฯ ต้นทุนสำหรับสิ่งตรึงตรา ฯลฯ
• · ค่าใช้จ่ายในการถมที่ดิน

สิ่งสำคัญคือการชำระเงินหรือโอนสินทรัพย์จะต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีหากเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่มีเงื่อนไข หากสินทรัพย์ที่โอนสามารถคืนได้ภายใต้การปฏิเสธที่จะใช้งานและบริการที่จ่ายด้วยกองทุนที่ระบุ ลูกหนี้จะรับรู้ในการบัญชีแทนค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี หากสันนิษฐานว่าจำนวนเงินที่ส่งคืนทั้งที่เป็นเงินและไม่ใช่ตัวเงินสามารถลดลงได้ตามเงื่อนไขของข้อตกลง จำนวนเงินส่วนต่างระหว่างที่ชำระ (โอน) และกองทุนที่ส่งคืนจะถือเป็นการลงโทษสำหรับการปฏิเสธ ปฏิบัติตามข้อตกลง (ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน) ตัวอย่างเช่น การจ่ายค่าเช่าล่วงหน้าหนึ่งในสี่ถือเป็นลูกหนี้ (Dt76 Kt51) และการชำระค่าสมัครรับวารสารเป็นค่าใช้จ่าย (Dt97 Kt51) หากการโอนสินทรัพย์ (เงิน) ดำเนินการโดยไม่มีเงื่อนไข แต่องค์กรปฏิเสธที่จะใช้งานหรือบริการที่เกี่ยวข้องหรือแน่ใจว่าจะไม่ถูกใช้ด้วยเหตุผลอื่น ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีที่รับรู้ก่อนหน้านี้จะถูกรับรู้เต็มจำนวนเป็นขาดทุนที่เกิดขึ้น (ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน) ในขณะที่ตัดสินใจไม่บริโภคงานและบริการ (Dt91 Kt97)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายของงวดอนาคตสามารถตัดออกได้เมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินในรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีความเชื่อมโยงเกิดขึ้นระหว่างค่าใช้จ่ายเหล่านี้กับรายได้ที่ได้รับหรือการไม่ได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (รายได้) หรือการรับสินทรัพย์ . เมื่อถึงงวดที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นก่อให้เกิดรายได้ที่สอดคล้องกัน ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบัน

เป็นการยากที่จะเกิดขึ้นในกรณีที่ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (เนื่องจากมักจะไม่มีความเชื่อมโยงระหว่างรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการบัญชี) แต่ก็เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น การชำระค่าเช่าสำหรับสถานที่ที่เช่าช่วง ในกรณีที่ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง ค่าเช่าจะจ่ายล่วงหน้าทุกไตรมาสและไม่สามารถขอคืนได้ (ชำระค่าเช่า Dt97 Kt51 จากนั้นเป็นเดือนที่จ่ายค่าเช่า Dt91 Kt97 และ Dt76 Kt91 - เกี่ยวกับการคำนวณค่าเช่าช่วง)

สำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีไม่สามารถเกิดขึ้นได้เลย เนื่องจากสาระสำคัญของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่ไม่ได้ดำเนินการไม่สอดคล้องกับการกระจายใด ๆ ในช่วงเวลานั้น

ในระหว่างปี รายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรจะถูกบันทึกในบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในบัญชีเดียวกันเหล่านี้หรือในบัญชีย่อยพิเศษ ผลลัพธ์ทางการเงินระหว่างกาลจะถูกกำหนดและตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เรากำลังพูดถึงบัญชีย่อย 90-9 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย" และ 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ณ สิ้นปี ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชี 90 และ 91 จะถูก "รีเซ็ตเป็นศูนย์" และคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย นั่นคือ มีการปฏิรูปงบดุล

ตัวอย่าง. ในปี 2549 บริษัท ได้รับรายได้จากการขายสินค้าจำนวน 90 ล้านรูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 15 ล้านรูเบิล ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อมีจำนวน 50 ล้านรูเบิลและค่าใช้จ่ายในการขายจำนวน 2 ล้านรูเบิล

ในปีเดียวกันนั้นองค์กรได้รับรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ จำนวน 6 ล้านรูเบิล ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมประเภทนี้มีจำนวน 500,000 รูเบิล (เงินเดือนพนักงาน, เงินสมทบสังคม) ไม่ใช่เรื่องปกติของบริษัท

ตามข้อมูลการบัญชีภาษีภาษีเงินได้สำหรับปี 2549 มีจำนวน 8 ล้านรูเบิล บริษัทไม่มีสินค้าคงเหลือที่ขายไม่ออกในช่วงปลายปี เราจะไม่คำนวณภาษีสำหรับผู้ใช้รถใช้ถนน

รายการต่อไปนี้จะต้องทำในบันทึกทางบัญชีขององค์กร:

เดบิต 62 เครดิต 90-1 - 90 ล้านรูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า

เดบิต 90-3 เครดิต 68 - 15 ล้านรูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ;

เดบิต 90-2 เครดิต 41 - 50 ล้านรูเบิล - ตัดต้นทุนสินค้าออก

เดบิต 90-2 เครดิต 44 - 2 ล้านรูเบิล - ตัดค่าใช้จ่ายในการขาย;

เดบิต 90-9 เครดิต 99 - 23 ล้านรูเบิล (90 ล้านรูเบิล - 15 ล้านรูเบิล - 50 ล้านรูเบิล - 2 ล้านรูเบิล) - สะท้อนถึงกำไรจากการขายสินค้า

เดบิต 76 เครดิต 91-1 - 6 ล้านรูเบิล - รายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรจะเกิดขึ้น

เดบิต 91-2 เครดิต 70, 69 - 500,000 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนสะท้อนให้เห็น

เดบิต 91-9 เครดิต 99 - 5,500,000 รูเบิล (6 ล้านรูเบิล - 500,000 รูเบิล) - สะท้อนถึงผลกำไร

ตอนนี้เรามาดูการปฏิรูปงบดุลโดยตรง ผลิตในสองขั้นตอน ในระยะแรก บัญชีย่อยทั้งหมดไปยังบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกปิด:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9 - 90 ล้านรูเบิล - บัญชีย่อย 90-1 ถูกปิด

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 - 52 ล้านรูเบิล - บัญชีย่อย 90-2 ถูกปิด

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3 - 15 ล้านรูเบิล - บัญชีย่อย 90-3 ถูกปิด

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9 - 6 ล้านรูเบิล - บัญชีย่อย 91-1 ถูกปิดแล้ว

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 - 500,000 รูเบิล - บัญชีย่อย 91-2 ปิดแล้ว

ในขั้นตอนที่สองบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิดซึ่งผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติตลอดจนจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกในระหว่างปี

นอกจากนี้การเดบิตของบัญชีนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ภาษีเงินได้ขององค์กรต่องบประมาณ

นักบัญชีคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้รายการต่อไปนี้:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" - 8 ล้านรูเบิล - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชี 99 เท่ากับกำไรสุทธิขององค์กรในปี 2549 ทุกประการ นักบัญชีโอนยอดคงเหลือนี้ไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n) ไม่ได้บอกว่าต้องเปิดบัญชีย่อยใดสำหรับบัญชี 84 ดังนั้นในกรณีนี้องค์กรจึงมี สิทธิในการใช้ความเป็นอิสระ ตามความเห็นของเรา ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยสองบัญชี:

• - 84-1 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงาน”;
• - 84-2 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีก่อน"

บัญชีย่อยแรกจะคำนึงถึงกำไรสะสมหรือขาดทุนที่เปิดเผยของปีที่รายงาน และในปีถัดจากปีที่รายงาน กำไรหรือขาดทุนดังกล่าวจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อยที่สอง

ดังนั้นผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจึงเท่ากับ 20,500,000 รูเบิล (23000 + 5500 - 8000) จำนวนเงินนี้ถือเป็นยอดเครดิตของบัญชี 99 ควรตัดออกจากเครดิตของบัญชีย่อย 84-1 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 99 เครดิต 84-1 - 20,500,000 รูเบิล - กำไรสุทธิปี 2549 ตัดออกไปแล้ว ในปี 2546 นักบัญชีขององค์กรจะโอนกำไรสุทธิปี 2549 ไปยังกำไรสะสมของปีก่อน ๆ เขาจะดำเนินการดำเนินการนี้อย่างเป็นทางการด้วยรายการต่อไปนี้: เดบิต 84-1 เครดิต 84-2 - 20,500,000 รูเบิล - กำไรปี 2549 รวมอยู่ในกำไรสะสมของปีก่อน ๆ

วิธีติดตามความเชื่อมโยงที่ละเอียดอ่อนระหว่างค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและการรับรายได้จากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในอนาคต (Misnikovich L. , Mikhailovskaya N. )

วันที่โพสต์บทความ: 21/07/2014

การชำระค่าบริการด้านทรัพยากรบุคคลไม่ได้ขึ้นอยู่กับการจ้างพนักงาน
หากสาขาไม่เปิดก็มีความเสี่ยงที่จะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายด้วย
ต้นทุนในการสร้างบริษัทเริ่มแรกมุ่งเป้าไปที่ผลกำไร

ในกรณีส่วนใหญ่ ค่าใช้จ่ายอย่างใดอย่างหนึ่งอาจมีความสัมพันธ์กับเป้าหมายขององค์กรในการสร้างรายได้ในท้ายที่สุด หากเป็นไปตามเกณฑ์นี้ก็สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่มันเกิดขึ้นที่ความเชื่อมโยงระหว่างค่าใช้จ่ายกับการสร้างรายได้นั้นไม่ชัดเจนตั้งแต่แรกเห็น ในกรณีนี้ เมื่อทำการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะปฏิเสธที่จะคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้

บันทึก. เมื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าสิ่งนี้มีประโยชน์ต่อกิจกรรมของบริษัทอย่างไร

ลองดูข้อพิพาทที่พบบ่อยที่สุดและวิเคราะห์วิธีที่บริษัทสามารถพิสูจน์ได้ว่ามีเส้นแบ่งระหว่างการเสียค่าใช้จ่ายและการรับรายได้ที่สอดคล้องกัน

บริษัทใหม่เริ่มเปิดดำเนินการ ค่าใช้จ่ายเยอะ ไม่มีรายได้

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งต้องเสียค่าใช้จ่ายบางอย่าง - การเช่าสำนักงานหรือสถานที่อุตสาหกรรมการชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสารการจ่ายค่าจ้าง ฯลฯ เป็นไปไม่ได้ที่จะระบุล่วงหน้าว่ากิจกรรมของ บริษัท จะสร้างผลกำไรหรือไม่

รายได้และค่าใช้จ่าย: ไม่มีการเชื่อมต่อ

เป็นเวลานานที่ฝ่ายการเงินเชื่อว่าหากไม่มีกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้และด้วยเหตุนี้หากไม่มีรายได้จากกิจกรรมดังกล่าว บริษัท จึงไม่มีสิทธิ์ตัดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเตรียมการ (สำหรับ เช่น จดหมายลงวันที่ 02/08/2550 N 03-07- 11/56)
Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกในจดหมายหมายเลข 20-12/115144 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2549 ยังตั้งข้อสังเกตอีกว่า บริษัท ไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งทางตรงและทางอ้อมเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในช่วงเวลานั้น เมื่อบริษัทไม่มีรายได้ ความจริงก็คือต้นทุนทางตรงเกี่ยวข้องกับต้นทุนของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบันเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์โดยคำนึงถึงต้นทุนนั้นด้วย (ข้อ 2 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายทางอ้อมตามความเห็นของแผนกจะต้องปฏิบัติตามหลักการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากในช่วงเวลาหนึ่งองค์กรไม่ได้ดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ก็ไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางอ้อมเมื่อสร้างฐานภาษีเงินได้
โปรดทราบว่า Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กในจดหมายลงวันที่ 04/03/2549 N 02-05/07859@ ได้ออกมาต่อต้านการตัดค่าใช้จ่ายในการจัดกิจกรรมประเภทใหม่เป็นค่าใช้จ่ายภาษี ไม่ได้มีชื่ออยู่ในกฎบัตรขององค์กร

รายได้และรายจ่าย : มีการเชื่อมต่อ

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 25 สิงหาคม 2553 N 03-03-06/1/565 ได้ข้อสรุปว่าหากค่าใช้จ่ายเป็นไปตามบทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้โดยไม่คำนึงถึงการมีหรือไม่มีรายได้จากการขายในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
การปฏิบัติด้านตุลาการยังพัฒนาเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีด้วย ดังนั้นในกรณีหนึ่ง Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกจึงได้ข้อสรุปว่า บริษัท คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการระดมทุนที่ยืมมาอย่างถูกต้องตามกฎหมายในช่วงเวลาที่องค์กรไม่ได้ดำเนินการ (มติลงวันที่ 10 มิถุนายน 2552 N KA-A40/5109-09) ศาลตั้งข้อสังเกตดังต่อไปนี้:
"<...>ความจริงที่ว่าบริษัทไม่มีรายได้ในปีแรกๆ ของกิจกรรมนั้น ไม่ได้เป็นหลักฐานเพียงพอว่าค่าใช้จ่ายนั้นไม่สมเหตุสมผล เนื่องจากบริษัทได้ดำเนินกิจกรรมเตรียมความพร้อม"
โปรดทราบว่าแผนกการเงินและภาษีอนุญาตให้องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่โอนขาดทุนที่ได้รับไปยังอนาคต (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26/08/2556 N 03-03-06/1/34810 และลงวันที่ 09/ 20/2011 N 03-03-06/1/578, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 21 เมษายน 2011 N KE-4-3/6494)
ความคิดเห็นของบรรณาธิการ: แผนธุรกิจที่พัฒนาขึ้นในองค์กรและได้รับอนุมัติจากผู้จัดการสามารถพิสูจน์ความเชื่อมโยงระหว่างค่าใช้จ่ายในการเปิดบริษัทหรือการจัดกิจกรรมธุรกิจใหม่และการผลิต

บริษัทเปิดแผนกแยกไม่มีรายได้เนื่องจากสาขายังดำเนินการไม่เต็มที่

ค่าใช้จ่ายในการเปิดสาขาขององค์กรส่วนใหญ่ซ้ำกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดกิจกรรมของบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ อย่างไรก็ตามสิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงความแตกต่างเล็กน้อย แม้ว่ากิจกรรมของบริษัทแม่จะสร้างผลกำไรได้ แต่แผนกที่เพิ่งเปิดใหม่อาจไม่สามารถทำงานได้ และบริษัทจะตัดสินใจเลิกกิจการในไม่ช้า

รายได้และค่าใช้จ่าย: ไม่มีการเชื่อมต่อ

หน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงในจดหมายลงวันที่ 11 มกราคม 2555 N 16-15/000705@ เน้นย้ำว่าหากบริษัทมีค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งแผนกแยกใหม่ แต่ด้วยเหตุผลบางประการปฏิเสธที่จะเปิด ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจถือว่าไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ . ดังนั้นบริษัทจึงไม่มีสิทธิรวมไว้ในต้นทุนภาษี

รายได้และรายจ่าย : มีการเชื่อมต่อ

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 24 เมษายน 2549 N 03-03-04/2/118 ได้จัดทำรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดสาขาซึ่ง บริษัท มีสิทธิที่จะนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร . โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายในการเช่าสถานที่สำหรับสาขาที่เพิ่งเปิดใหม่ ค่าซ่อมแซม ค่าดำเนินการบำรุงรักษาอาคาร ค่าจ่ายเงินพนักงานที่จ้างพนักงาน ค่าเดินทาง ค่าจัดทำเอกสารด้านอสังหาริมทรัพย์เพื่อจดทะเบียนสัญญาเช่าและชำระเงิน การลงทะเบียนสัญญาเช่าดังกล่าวสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่เกี่ยวข้องกับการผลิตตราประทับการรับรองลายเซ็นตัวอย่างของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีพร้อมการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎบัตรและค่าใช้จ่ายที่คล้ายกันจำนวนหนึ่ง
ตามที่แผนกระบุว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 34 วรรค 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเวลาเดียวกันนักการเงินทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดสิทธิ์ของ บริษัท ในการพิจารณาเมื่อเก็บภาษีค่าใช้จ่ายกำไรที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของหน่วยโครงสร้าง (จดหมายลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2550 N 03-03 -06/2/26).
ความเห็นของบรรณาธิการ: หากบริษัทวางแผนที่จะปิดแผนกเกือบจะทันทีหลังจากเปิด ขอแนะนำให้ "โอน" การดำเนินธุรกิจบางส่วนไปยังสาขานี้เป็นการชั่วคราว เช่น จัดส่งสินค้าไปยังซัพพลายเออร์จากคลังสินค้าระยะไกลของแผนก ดังนั้นบริษัทจะแสดงให้หน่วยงานภาษีเห็นว่าการเปิดแผนกนั้นสมเหตุสมผลจากมุมมองด้านภาษี

องค์กรเช่าทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมชั่วคราว: ค่าใช้จ่ายดำเนินต่อไป ผลกระทบทางเศรษฐกิจจะหายไป

บริษัทมักจะเข้าทำสัญญาเช่าเป็นระยะเวลานาน ในกรณีนี้ ทรัพย์สินที่เช่าอาจไม่มีการใช้งานเป็นส่วนหนึ่งของระยะเวลาของสัญญา เช่น หากบริษัทกำลังมองหาผู้เช่าช่วงเพื่อเช่าช่วงสถานที่ หรือเนื่องจากงานตามฤดูกาล ไม่ใช้ส่วนหนึ่งของยานพาหนะที่เช่าในกิจกรรมการผลิต

รายได้และค่าใช้จ่าย: ไม่มีการเชื่อมต่อ

มักมีกรณีที่บริษัทไม่ได้ใช้ทรัพย์สินที่เช่าเนื่องจากไม่เหมาะสม ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีปฏิเสธที่จะตัดจำนวนค่าเช่าที่จ่ายในช่วงที่ไม่มีการใช้งานเป็นค่าใช้จ่ายภาษีอย่างถูกต้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปนี้บรรลุถึงโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในมติหมายเลข A13-7389/2012 ลงวันที่ 11 มีนาคม 2013
ศาลกำหนดข้อเท็จจริงที่ว่ารถเช่าที่มีการโต้แย้งถูกตัดออกเนื่องจากการสึกหรอทางกายภาพโดยสมบูรณ์และไม่สามารถทำกำไรได้จากการบูรณะ ซึ่งได้รับการบันทึกไว้ในการดำเนินการตัดจำหน่ายที่เกี่ยวข้อง ในการนี้ศาลเห็นพ้องว่าการชำระค่าเช่ารถยนต์ดังกล่าวถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผลสำหรับบริษัทเมื่อพิจารณาจากมุมมองด้านภาษี

รายได้และรายจ่าย : มีการเชื่อมต่อ

ศาลยืนยันว่าหากในช่วงเวลาปัจจุบัน บริษัท ไม่ได้ใช้ทรัพย์สินที่เช่าในกิจกรรมทางธุรกิจก็ยังสามารถระบุจำนวนค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปดังกล่าวจัดทำโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตคอเคซัสเหนือตามมติหมายเลข A32-26302/2008-63/376 ลงวันที่ 03/02/2010 เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเช่าที่ดิน
ศาลตั้งข้อสังเกตว่าที่ดินที่บริษัทเช่าและไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตในรอบระยะเวลารายงานจะถูกใช้ในช่วงระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ ดังนั้นต้นทุนในรูปแบบของค่าเช่าสำหรับแปลงดังกล่าวจึงสมเหตุสมผลจากมุมมองทางภาษี

บันทึก. ศาลมีความชาญฉลาดมากกว่าหน่วยงานด้านภาษีในการมองเห็นความเชื่อมโยงระหว่างความต้องการค่าใช้จ่ายกับความปรารถนาของบริษัทที่จะรับรายได้จากสิ่งเหล่านี้

ความคิดเห็นของบรรณาธิการ: โดยคำนึงถึงค่าเช่าสำหรับทรัพย์สินที่ไม่ได้ใช้ชั่วคราวในค่าใช้จ่ายภาษีสามารถยืนยันสัญญาเช่าช่วงเบื้องต้นกับคู่สัญญาได้

บริษัทกำลังเตรียมการก่อสร้าง มีค่าใช้จ่ายในการเตรียมการ ยังไม่ได้สร้างสิ่งอำนวยความสะดวก หรืองานต้องหยุดชะงัก

ต้นทุนในการพัฒนาเอกสารโครงการ, การได้มาซึ่งสิทธิ, การออกใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องกับการสร้างทรัพย์สินที่เสื่อมราคาจากต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินดังกล่าว; พวกเขาจะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่) 20 กันยายน 2554 N 03-03-06/1 /578). อย่างไรก็ตามคำถามเกิดขึ้น: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวหาก บริษัท ยังไม่ได้ดำเนินการก่อสร้างจริง?

รายได้และค่าใช้จ่าย: ไม่มีการเชื่อมต่อ

บ่อยครั้งที่ข้อโต้แย้งของผู้ควบคุมลดลงถึงความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายที่โต้แย้งนั้นไม่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างที่เสนอ ดังนั้น ในกรณีหนึ่ง เจ้าหน้าที่ตรวจยืนยันว่าต้นทุนไม่ได้มุ่งเป้าไปที่ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ เนื่องจากบริษัทไม่ได้เริ่มดำเนินโครงการ ไม่ได้กำหนดที่ดินให้กับโครงการ และขอบเขตของที่ดินสำหรับ การก่อสร้างโรงงานไม่ได้รับการอนุมัติ
โปรดทราบว่าศาลไม่สนับสนุนข้อโต้แย้งเหล่านี้และพบว่าค่าใช้จ่ายของบริษัทมีความสมเหตุสมผล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2554 N A56-60826/2010)

รายได้และรายจ่าย : มีการเชื่อมต่อ

เมื่อพิจารณาถึงข้อพิพาทที่คล้ายกัน FAS Volga District ได้สนับสนุนผู้เสียภาษีในมติลงวันที่ 01.10.2009 N A55-1113/2009 ในกรณีนี้ บริษัทได้รวมค่าใช้จ่ายภาษีซึ่งเป็นต้นทุนในการพัฒนาแบบออกแบบเบื้องต้นสำหรับอาคารสาขาซึ่งไม่ได้สร้างขึ้นในภายหลัง ศาลพบว่าผู้เสียภาษีได้ยื่นคำร้องต่อสำนักงานนายกเทศมนตรีโดยขอจัดสรรที่ดินเพื่อก่อสร้างอาคาร รายการเอกสารที่ต้องส่งไปยังสำนักงานของนายกเทศมนตรีเพื่อวัตถุประสงค์ในการอนุมัติเบื้องต้นเกี่ยวกับที่ตั้งของสถานที่พร้อมกับใบสมัครที่ส่งถึงนายกเทศมนตรีและเอกสารประกอบขององค์กรรวมถึงการออกแบบเบื้องต้นของอาคารที่กำลังก่อสร้างโดยให้เหตุผล ขนาดของที่ดินและใบรับรองจากคณะกรรมการเมืองเกี่ยวกับตำแหน่งที่ว่างของที่ดิน
สำนักงานนายกเทศมนตรีปฏิเสธที่จะให้บริษัทมีสถานที่สำหรับการก่อสร้างอาคารเนื่องจากมีการสื่อสารใต้ดิน ศาลเห็นพ้องว่าบริษัทได้รวมค่าใช้จ่ายในการเตรียมการออกแบบเบื้องต้นของอาคารไว้ในค่าใช้จ่ายภาษีอย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ แต่องค์กรไม่ได้จัดเตรียมที่ดินสำหรับการก่อสร้างอาคารเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุม

บันทึก. บริษัท ในศาลได้พิสูจน์ความสมเหตุสมผลของต้นทุนในการพัฒนาโครงการก่อสร้างซึ่งท้ายที่สุดแล้วไม่ได้ถูกสร้างขึ้น

อันเป็นผลมาจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตองค์กรจะได้รับเงินซึ่งเรียกว่ารายได้จากการขาย รายได้จากการขายคือรายได้ขององค์กร ไม่ใช่ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรม ต้นทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขายซึ่งก็คือต้นทุนนั้นจะได้รับคืนจากรายได้จากการขาย

ต้นทุนผลิตภัณฑ์ คือ การประเมินมูลค่าวัตถุดิบ วัสดุ แรงงาน ฯลฯ ที่ใช้ในกระบวนการผลิต ต้นทุนการผลิตอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ ทั้งการผลิตและทั่วไป

ความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายและต้นทุนขายคือกำไรจากการขาย (เรียกอีกอย่างว่ากำไรขั้นต้น) กำไรขั้นต้นคือตัวชี้วัดแรกของกำไรของบริษัท ด้วยการลบค่าใช้จ่ายบางส่วนออกจากกำไรขั้นต้น คุณจะได้รับตัวบ่งชี้กำไรอื่นๆ เช่น กำไรจากการขายทรัพย์สิน รายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ และอื่นๆ ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรคือกำไรสุทธิเช่น กำไรที่เหลืออยู่ในการขายธุรกิจหลังจากหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้ว กำไรสุทธิของปีที่รายงานรวมกับกำไรสะสมของปีก่อน ๆ ถือเป็นกำไรในงบดุล

กำไรเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดทางการเงินหลักของแผนและการประเมินกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการตอบสนองความต้องการภายในเศรษฐกิจขององค์กร ค่าใช้จ่ายของผลกำไร กิจกรรมเพื่อการพัฒนาทางวิทยาศาสตร์ เทคนิค และเศรษฐกิจสังคมขององค์กรได้รับการสนับสนุนทางการเงิน กองทุนค่าจ้างสำหรับพนักงานเพิ่มขึ้น และมีการหักเงินจากงบประมาณ กองทุนนอกงบประมาณ และกองทุนการกุศล

ในการประเมินระดับความสามารถในการทำกำไรขององค์กรจะใช้วิธีการวิเคราะห์ผลกำไรที่ครอบคลุมโดยพิจารณาจากปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งมีไว้สำหรับ:

1) การพิจารณากำไรขั้นต้นตามองค์ประกอบ

2) การศึกษาปัจจัยรวมของการเปลี่ยนแปลงกำไรจากการเปิดตัวผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ การลดลง (เพิ่มขึ้น) ต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ การเปลี่ยนแปลงปริมาณและโครงสร้างการขาย การเปลี่ยนแปลงระดับราคาสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายตลอดจน สำหรับการซื้อวัตถุดิบ เสบียง เชื้อเพลิง พลังงาน และต้นทุนอื่น ๆ การเปรียบเทียบระดับต้นทุนวัสดุและต้นทุนค่าแรง

3) การกำหนดการเปลี่ยนแปลงกำไรเนื่องจากการละเมิดวินัยทางเศรษฐกิจ การเปลี่ยนแปลงกำไรในยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากการขายอื่น ๆ และการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขาย

ตัวบ่งชี้ที่สำคัญอีกประการหนึ่งของผลการดำเนินงานขององค์กรคือตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร การทำกำไรหมายถึงอัตราส่วนของกำไรต่อการลงทุน การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการผลิตซึ่งสะท้อนถึงระดับความสามารถในการทำกำไรที่สัมพันธ์กับฐานที่แน่นอน (เช่น ต้นทุนของสินทรัพย์การผลิต ต้นทุนขาย) ความสามารถในการทำกำไรสามารถคำนวณได้จากทั้งกำไรขั้นต้นและกำไรสุทธิ ในกรณีนี้ คุณสามารถเปรียบเทียบตัวบ่งชี้กำไรขั้นต้นหรือกำไรสุทธิกับต้นทุนได้:

1) สินทรัพย์ขององค์กร (ผลตอบแทนจากสินทรัพย์)

2) การขาย (ความสามารถในการทำกำไรจากการขาย);

3) ส่วนของผู้ถือหุ้น (ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น)

ลักษณะของสถานะทางการเงินขององค์กรยังรวมถึงการวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงินด้วย องค์กรมีความมั่นคงทางการเงินหาก:

1) ครอบคลุมสินทรัพย์จากกองทุนของตัวเอง

2) ไม่อนุญาตให้ลูกหนี้และเจ้าหนี้เพิ่มขึ้นอย่างไม่ยุติธรรม

3) ชำระหนี้ตรงเวลา

การวิเคราะห์เสถียรภาพทางการเงินประกอบด้วยการวิเคราะห์:

1) องค์ประกอบและตำแหน่งของสินทรัพย์ขององค์กร

2) พลวัตและโครงสร้างของแหล่งทรัพยากรทางการเงิน

3) เงินทุนของตัวเอง;

4) เจ้าหนี้การค้า;

5) เงินทุนหมุนเวียน;

6) ลูกหนี้

7) สภาพคล่องและความสามารถในการละลาย

สภาพคล่องขององค์กรหมายถึงความสามารถในการชำระภาระผูกพันระยะสั้นได้ทันเวลา การละลายคือความสามารถในการชำระคืนภาระผูกพันระยะยาวได้ทันเวลา

ความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร

รายได้ขององค์กรคือการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ (เงินสดและทรัพย์สินอื่น ๆ ) และ/หรือการชำระคืนหนี้สิน ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนี้ ไม่รวมการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วม ( เจ้าของทรัพย์สิน)

ค่าใช้จ่ายของวิสาหกิจคือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่ลดลงอันเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสดและทรัพย์สินอื่น) และ/หรือการเกิดหนี้สิน ซึ่งส่งผลให้ทุนของวิสาหกิจลดลง ยกเว้นการลดลงของ ผลงานโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)

รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ขององค์กรแบ่งออกเป็น:

· รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากกิจกรรมปกติ

o รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้า

o ใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ

o ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (หรือได้มา) และการขายผลิตภัณฑ์

o การคืนเงินต้นทุนของสินทรัพย์ที่เสื่อมราคาในรูปแบบของค่าเสื่อมราคา

· รายได้อื่นๆ (ค่าใช้จ่าย)

o รายได้จากการดำเนินงาน (ค่าใช้จ่าย)

§ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาทรัพย์สินขององค์กรเพื่อใช้ชั่วคราวโดยมีค่าธรรมเนียม

§ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ

§ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์ สินค้า

§ ผลการตีราคาทรัพย์สินและหนี้สินซึ่งมีมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

§ ดอกเบี้ยที่ได้รับ (จ่าย) จากเงินกู้ยืมที่ได้รับ (ได้รับ)

o รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ค่าใช้จ่าย)

§ ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการละเมิดเงื่อนไขสัญญา

§ รายได้และรายจ่ายจากการโอนหรือรับทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์

§ การรับและการโอนเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดแก่วิสาหกิจ

§ ความสูญเสียและผลกำไรของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน

§ จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ที่อายุความสิ้นสุดลง

§ จำนวนค่าเสื่อมราคาและการตีราคาสินทรัพย์ (ยกเว้นสินทรัพย์หมุนเวียน)

§ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ

รูปที่ 1.

ดังที่เห็นได้จากแผนภาพ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ขององค์กรนั้นใช้กับ:

1. การชำระค่าแรงและวัสดุ

2. การชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้และการกู้ยืม (ค่าใช้จ่ายทางการเงิน)

3. การชำระภาษีและการชำระเงินภาคบังคับ

4. การกระจายความสมดุลระหว่างองค์กร (การนำผลกำไรกลับมาลงทุนใหม่) และเจ้าของ

การลดลงแต่ละครั้งจะนำไปสู่ตัวบ่งชี้ใหม่

สงวนลิขสิทธิ์. ห้ามทำซ้ำส่วนใดส่วนหนึ่งของเวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์ของหนังสือเล่มนี้ในรูปแบบหรือวิธีการใดๆ รวมถึงการโพสต์บนอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายองค์กร เพื่อการใช้งานส่วนตัวหรือสาธารณะโดยไม่ได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากเจ้าของลิขสิทธิ์

บทที่ 1
บทบาทของรายได้และค่าใช้จ่ายในกิจกรรมขององค์กรและเนื้อหาทางเศรษฐกิจ

1.1. สาระสำคัญของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและบทบาทในระบบเศรษฐกิจ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในการบัญชีและกฎระเบียบมีการเปลี่ยนแปลงในแนวทางการกำหนดผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร

ในปัจจุบัน แนวคิดเช่น "รายได้" และ "ต้นทุนผลิตภัณฑ์" ได้เข้ามาแทนที่แนวคิดเรื่อง "รายได้" และ "ค่าใช้จ่าย"

รายได้และค่าใช้จ่าย- นี่คือข้อเท็จจริงเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่จะเปลี่ยนแปลงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร: รายได้เพิ่มขึ้นและค่าใช้จ่ายลดลง

การรับรู้รายได้ในการบัญชีถูกควบคุมโดยกฎการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 9/99) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n

รายได้ขององค์กรรับรู้เป็นการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ (เงินสดทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การชำระคืนหนี้สินซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนี้ ยกเว้นเงินสมทบจาก ผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)

จากวรรค 2 ของ PBU 9/99 เป็นไปตามว่าผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจขององค์กรจะเพิ่มขึ้นเมื่อมีทรัพย์สินใด ๆ เข้ามาครอบครอง นี่อาจเป็นได้ทั้งการเกิดขึ้นของหนี้ต่อลูกหนี้หรือการชำระหนี้เป็นเงินสดหรือสินทรัพย์ที่มีตัวตน (ไม่มีตัวตน) อื่น ๆ

ใบเสร็จรับเงินจากนิติบุคคลและบุคคลอื่น ๆ จะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร (ข้อ 3 ของ PBU 9/99):

1) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต อากรส่งออก และการชำระเงินบังคับอื่น ๆ ที่คล้ายกัน

2) จำนวนเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อสนับสนุนเงินต้น เงินต้น ฯลฯ

3) จำนวนเงินที่ได้รับเป็นเงินทดรองค่าสินค้า สินค้า งาน บริการ

4) เงินทดรองชำระค่าสินค้า สินค้า งาน บริการ

5) เงินฝาก;

6) จำนวนเงินที่จำนำหากข้อตกลงกำหนดให้มีการโอนทรัพย์สินที่จำนำไปยังผู้จำนำ

7) กองทุนเพื่อชำระคืนเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ยืม

ความแตกต่างเกิดขึ้นระหว่างรายได้จากกิจกรรมปกติ (รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การให้บริการ การปฏิบัติงาน)) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งเป็นรายรับทางการเงินที่เกิดขึ้นจากองค์กร เช่น เงินปันผลจากเงินลงทุน (ในหุ้นหรือ หลักทรัพย์อื่น ค่าปรับจากคู่สัญญา รายได้ที่ไม่ได้วางแผนอื่น ๆ )

ในข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n แนวคิดของ " ค่าใช้จ่าย” ไว้อย่างละเอียด

ค่าใช้จ่ายขององค์กรรับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงซึ่งเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสด ทรัพย์สินอื่น) และ (หรือ) การเกิดขึ้นของหนี้สิน ซึ่งส่งผลให้ทุนขององค์กรนี้ลดลง ยกเว้น การบริจาคลดลงตามการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรขึ้นอยู่กับลักษณะเงื่อนไขการดำเนินงานและพื้นที่กิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็น:

1) ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

2) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติรวม:

1) ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ สินค้า และสินค้าคงคลังอื่นๆ

2) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตรงในกระบวนการแปรรูป การตกแต่ง หรือการดำเนินการอื่น ๆ ที่มีสินค้าคงคลังเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตผลิตภัณฑ์ การปฏิบัติงานและการให้บริการ การขายสินค้าสำเร็จรูป การส่งมอบงานและบริการให้กับลูกค้า รวมถึงการขายสินค้าที่ซื้อ

ข้อ 6 ของ PBU 10/99 ระบุว่าค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่คำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสดและรูปแบบอื่น ๆ หรือจำนวนเจ้าหนี้

หากการชำระเงินครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่รับรู้เพียงบางส่วน ค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการบัญชีจะถูกกำหนดเป็นผลรวมของการชำระเงินและเจ้าหนี้การค้า (ในส่วนที่ไม่ครอบคลุมในการชำระเงิน)

จำนวนเงินที่ชำระหรือเจ้าหนี้จะพิจารณาจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรกับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) หรือคู่สัญญาอื่น ๆ หากสัญญาไม่ได้กำหนดราคาหรือไม่สามารถกำหนดได้ตามเงื่อนไขของสัญญาให้กำหนดจำนวนเงินที่ชำระหรือเจ้าหนี้ซึ่งเป็นราคาที่องค์กรมักจะกำหนดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงเหลือที่คล้ายคลึงกันและของมีค่าอื่น ๆ ยอมรับงาน การบริการ หรือการให้บริการ การครอบครองและการใช้ทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันเป็นการชั่วคราว

ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเต็มของบัญชีเจ้าหนี้เมื่อชำระค่าสินค้าคงเหลือที่ซื้อและของมีค่าอื่น ๆ งานบริการตามเงื่อนไขของสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ให้ไว้ในรูปแบบของการผ่อนชำระและผ่อนชำระ

จำนวนเงินที่ชำระหรือบัญชีเจ้าหนี้ภายใต้สัญญาที่ให้การชำระเงินจะถูกกำหนดโดยต้นทุนของสินค้า (ของมีค่า) ที่โอนหรือโอนโดยองค์กร ต้นทุนของสินค้า (ของมีค่า) ดังกล่าวถูกกำหนดขึ้นอยู่กับราคาซึ่งในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้องค์กรมักจะกำหนดต้นทุนของสินค้า (ของมีค่า) ที่คล้ายคลึงกัน

หากมีการเปลี่ยนแปลงภาระผูกพันตามสัญญา จำนวนเงินที่ชำระหรือเจ้าหนี้การค้าเดิมจะถูกปรับตามมูลค่าของสินทรัพย์ที่จะจำหน่าย มูลค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวถูกกำหนดโดยราคาซึ่งในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ องค์กรมักจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน

ค่าใช้จ่ายอื่นๆเป็น:

1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) ของทรัพย์สินขององค์กร

2) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ

3) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ นอกเหนือจากเงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) สินค้า ผลิตภัณฑ์

4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

5) ดอกเบี้ยที่องค์กรจ่ายเพื่อจัดหาเงินทุน (เครดิต, เงินกู้) เพื่อใช้งาน

6) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ

7) เงินสมทบมูลค่าสำรองที่สร้างขึ้นตามกฎทางบัญชี (สำรองหนี้สงสัยจะสูญค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ ฯลฯ ) รวมถึงเงินสำรองที่สร้างขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้ข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

8) ค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา

9) ผลขาดทุนของปีก่อนหน้าที่รับรู้ในปีที่รายงาน

10) การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร

11) จำนวนลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง

12) จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์

13) ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน;

14) การโอนเงิน (การบริจาค การจ่ายเงิน ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการกุศล ค่าใช้จ่ายสำหรับการแข่งขันกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าใช้จ่ายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรรับรู้ ณ เวลาใดเวลาหนึ่ง เช่น ในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินทุนจริงและการดำเนินการในรูปแบบอื่น ๆ ข้อ 18 ของ PBU 10/99 ระบุว่าหากองค์กรได้นำขั้นตอนในการรับรู้รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้าไปใช้ในกรณีที่ได้รับอนุญาต ซึ่งไม่ใช่สิทธิในการเป็นเจ้าของ การใช้ และการกำจัดผลิตภัณฑ์ที่จัดหา สินค้าที่ขาย งาน ดำเนินการ โอนบริการให้แล้วรับเงินสดและการชำระเงินรูปแบบอื่น ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ภายหลังการชำระหนี้แล้ว

ค่าใช้จ่ายรับรู้ในงบกำไรขาดทุน (ข้อ 19 ของ PBU 10/99):

1) คำนึงถึงความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและรายได้ (ความสอดคล้องระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)

2) โดยการกระจายที่เหมาะสมระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เมื่อค่าใช้จ่ายกำหนดการรับรายได้ในช่วงระยะเวลาการรายงานหลายช่วง และเมื่อไม่สามารถกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างชัดเจนหรือถูกกำหนดโดยอ้อม

3) สำหรับค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการกำหนดการไม่ได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (รายได้) หรือการรับสินทรัพย์

4) ไม่ว่าพวกเขาจะได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีอย่างไร

5) เมื่อมีภาระผูกพันเกิดขึ้นซึ่งไม่ได้ถูกกำหนดเงื่อนไขโดยการรับรู้สินทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง

การเปลี่ยนแปลงทุนขององค์กรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรซึ่งหมายถึงรายได้และค่าใช้จ่ายจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามจำนวนกำไรหรือขาดทุน (ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)

สินทรัพย์ต่อไปนี้ไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร:

1) เกี่ยวข้องกับการได้มา (การสร้าง) สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (สินทรัพย์ถาวร งานระหว่างก่อสร้าง สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ )

2) การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ การได้มาซึ่งหุ้นของบริษัทร่วมหุ้นและหลักทรัพย์อื่น ๆ ที่ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการขายต่อ (การขาย)

3) ภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของเงินต้น เงินต้น ฯลฯ

4) ตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้าของสินค้าคงคลังและของมีค่าอื่น ๆ งานบริการ

5) ในรูปของเงินทดรองจ่ายเพื่อชำระค่าสินค้าคงเหลือและของมีค่าอื่น ๆ งานบริการ

6) เพื่อชำระคืนเงินกู้ที่องค์กรได้รับ งานหลักของการบัญชีอยู่ที่การกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งประกอบด้วยสามขั้นตอน:

1) การกำหนดช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (การรับรู้) รายได้และค่าใช้จ่าย

2) การกำหนดสถานการณ์ทางกฎหมาย

3) การกำหนดแหล่งที่มาของแหล่งกำเนิด (การรับรู้) รายได้และค่าใช้จ่าย

1.2. การจำแนกต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนผลิตภัณฑ์และการวางแผนต้นทุน

ค่าใช้จ่ายคือต้นทุนของทรัพยากรที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ แนวคิดเรื่องต้นทุนจำเป็นต้องสัมพันธ์กับเป้าหมายและวัตถุประสงค์เฉพาะ (การผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการ ประสิทธิภาพการทำงาน การลงทุน ฯลฯ)

ในการกำหนดต้นทุน (ค่าใช้จ่าย) จะใช้แนวคิดเช่น "ราคาต้นทุน"

ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)หมายถึงการประมาณการต้นทุนของทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง พลังงาน สินทรัพย์ถาวร ทรัพยากรแรงงานที่ใช้ในกระบวนการผลิต รวมถึงต้นทุนอื่นๆ สำหรับการผลิตและจำหน่าย

ต้นทุนการผลิตประกอบด้วยต้นทุนที่แตกต่างกันในองค์ประกอบ วัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ บทบาทในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผน การบัญชี และการวิเคราะห์ต้นทุนอย่างเหมาะสม จำเป็นต้องจำแนกประเภทสิ่งเหล่านี้ มีการจัดกลุ่มตามองค์ประกอบและรายการต้นทุน บนพื้นฐานนี้มีการพัฒนาเอกสารเช่นการประมาณการต้นทุนการผลิตและการประมาณต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท

การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจมีดังนี้

1) ต้นทุนวัสดุ (ขยะที่ส่งคืนได้น้อยลง)

2) ค่าแรง;

3) การบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม

4) ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

5) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

การจัดกลุ่มนี้มีความสม่ำเสมอและจำเป็นสำหรับองค์กรในทุกภาคส่วนของเศรษฐกิจของประเทศ ต้นทุนที่คำนวณโดยองค์ประกอบต้นทุนทำให้สามารถกำหนดปริมาณรวมของทรัพยากรที่ใช้ไปในรูปแบบการเงินรวมถึงความสำคัญของแต่ละองค์ประกอบในการก่อตัวของต้นทุนทั้งหมดและระบุทิศทางหลักในการลดลง

ต้นทุนวัสดุสะท้อนต้นทุน:

1) ซื้อวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้สำหรับการผลิตและความต้องการทางเศรษฐกิจตลอดจนส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ต้องติดตั้งเพิ่มเติมหรือดำเนินการเพิ่มเติมในองค์กรนี้

2) งานและบริการที่มีลักษณะการผลิตที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามหรือโรงงานผลิตและฟาร์มขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก

3) เชื้อเพลิงทุกประเภทที่ซื้อจากภายนอกและใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิตพลังงานทุกประเภท การทำความร้อนในอาคาร งานขนส่งเพื่อการบริการการผลิต ดำเนินการโดยการขนส่งขององค์กร

4) ซื้อพลังงานทุกประเภทใช้จ่ายด้านเทคโนโลยีและการผลิตอื่น ๆ และความต้องการทางเศรษฐกิจ

5) การสูญเสียจากการขาดแคลนทรัพยากรวัสดุที่ได้รับภายในขีดจำกัดของอัตราการสูญเสียตามธรรมชาติและต้นทุนวัสดุอื่น ๆ

ต้นทุนของทรัพยากรวัสดุที่แสดงในองค์ประกอบ "ต้นทุนวัสดุ" ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของราคาการซื้อ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) มาร์กอัป (ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับอุปทานและองค์กรทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ต้นทุนการบริการของการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์ รวมถึงบริการนายหน้า ภาษีศุลกากร ค่าธรรมเนียมการขนส่ง การจัดเก็บ และการส่งมอบที่ดำเนินการโดยบุคคลที่สาม ต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ไม่รวมอยู่ในต้นทุนทรัพยากรวัสดุที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (มาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ของเสียจากการผลิตที่ส่งคืนได้หมายถึง ซากของวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป สารหล่อเย็น และทรัพยากรวัสดุประเภทอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นในระหว่างกระบวนการผลิต ซึ่งสูญเสียคุณภาพผู้บริโภคของทรัพยากรดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วน ดังนั้นจึงมีการใช้ต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตลดลง) หรือไม่ได้ใช้เลยตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ( ข้อ 6 ของบทความ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขยะที่ส่งคืนได้รับการประเมินตามลำดับต่อไปนี้:

1) ในราคาที่ลดลงของทรัพยากรวัสดุเริ่มต้น (ในราคาที่เป็นไปได้) หากของเสียสามารถนำมาใช้สำหรับการผลิตหลัก แต่ด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปลดลง) สำหรับความต้องการของการผลิตเสริม การผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค (สินค้าทางวัฒนธรรมและของใช้ในครัวเรือนและของใช้ในครัวเรือน) หรือจำหน่ายภายนอก

2) ในราคาขาย หากของเสียถูกขายภายนอก รายการต้นทุนทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมีระบุไว้ในมาตรา 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าแรงรวม:

1) จำนวนที่เกิดขึ้นตามอัตราภาษีเงินเดือนราชการอัตราชิ้นหรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ตามรูปแบบและระบบค่าตอบแทนที่ยอมรับในองค์กร

2) การคงค้างที่มีลักษณะเป็นแรงจูงใจ รวมถึงโบนัสสำหรับผลการผลิต โบนัสสำหรับอัตราภาษีและเงินเดือนสำหรับความเป็นเลิศทางวิชาชีพ ความสำเร็จในการทำงานที่สูง และตัวชี้วัดอื่น ๆ

3) การสะสมของสิ่งจูงใจและ (หรือ) ลักษณะการชดเชยที่เกี่ยวข้องกับชั่วโมงการทำงานและสภาพการทำงานรวมถึงโบนัสอัตราภาษีและเงินเดือนสำหรับงานกลางคืน งานหลายกะ สำหรับการรวมอาชีพ การขยายพื้นที่บริการ สำหรับการทำงานที่ยากลำบากและเป็นอันตราย โดยเฉพาะสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย สำหรับการทำงานล่วงเวลาและการทำงานในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์

4) ค่าสาธารณูปโภคอาหารและผลิตภัณฑ์ที่มอบให้กับพนักงานโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายซึ่งมอบให้กับพนักงานของผู้เสียภาษีตามขั้นตอนสำหรับที่อยู่อาศัยฟรีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (จำนวนเงินชดเชยทางการเงินสำหรับความล้มเหลวในการจัดหาที่อยู่อาศัยฟรี สาธารณูปโภคและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

5) ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การผลิต) เครื่องแบบและเครื่องแบบที่ออกให้กับพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือขายให้กับพนักงานในราคาที่ลดลง (ในส่วนของต้นทุนที่พนักงานไม่ชดเชย) ซึ่งยังคงอยู่สำหรับการใช้งานส่วนตัวของพนักงานอย่างถาวร

6) จำนวนรายได้เฉลี่ยที่เกิดขึ้นกับพนักงานซึ่งคงไว้ตลอดระยะเวลาการปฏิบัติงานของรัฐและ (หรือ) หน้าที่สาธารณะและในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

7) ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าจ้างที่พนักงานเก็บไว้ในช่วงวันหยุดค่าใช้จ่ายจริงสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานและบุคคลที่ขึ้นอยู่กับพนักงานเหล่านี้ไปยังสถานที่ที่ใช้ในวันหยุดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและไปกลับ (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการขนส่งสัมภาระของพนักงาน องค์กรที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคฟาร์นอร์ธและพื้นที่เทียบเท่า) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน - สำหรับองค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณที่เกี่ยวข้องและในลักษณะที่นายจ้างกำหนด - สำหรับองค์กรอื่น ๆ การชำระเงินเพิ่มเติมให้กับผู้เยาว์เพื่อลดชั่วโมงทำงาน ค่าใช้จ่าย เพื่อจ่ายค่าพักงานของแม่เพื่อเลี้ยงลูกตลอดจนค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าเสียเวลาในการตรวจสุขภาพ

8) เงินชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้;

9) เงินคงค้างสำหรับพนักงานที่ออกโดยเกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของผู้เสียภาษีการลดจำนวนหรือพนักงานของพนักงานของผู้เสียภาษี

10) ค่าตอบแทนครั้งเดียวสำหรับระยะเวลาการทำงาน (โบนัสสำหรับระยะเวลาการทำงานในสาขาพิเศษ)

11) โบนัสเนื่องจากการควบคุมค่าจ้างในระดับภูมิภาครวมถึงเงินคงค้างตามค่าสัมประสิทธิ์ระดับภูมิภาคและค่าสัมประสิทธิ์สำหรับการทำงานในสภาพธรรมชาติและสภาพภูมิอากาศที่ยากลำบาก

12) ค่าเผื่อประสบการณ์การทำงานต่อเนื่องในพื้นที่ Far North และพื้นที่เทียบเท่า ในยุโรปเหนือ และพื้นที่อื่น ๆ ที่มีสภาพธรรมชาติและภูมิอากาศที่ยากลำบาก

13) ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดระยะเวลาการลาศึกษาที่มอบให้กับพนักงานของผู้เสียภาษีตลอดจนค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่เรียนและกลับ

14) ค่าใช้จ่ายค่าจ้างระหว่างการถูกบังคับขาดงานหรือการทำงานที่ได้รับค่าจ้างต่ำกว่าในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

15) ค่าใช้จ่ายในการชำระเงินเพิ่มเติมตามรายได้จริงในกรณีที่สูญเสียความสามารถในการทำงานชั่วคราวซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

16) จำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ของนายจ้างภายใต้สัญญาประกันภาคบังคับตลอดจนจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ของนายจ้างภายใต้สัญญาประกันภาคสมัครใจ (ข้อตกลงเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) สรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานกับองค์กรประกันภัย (ที่ไม่ใช่ - กองทุนบำเหน็จบำนาญของรัฐ) ที่มีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความนี้สะท้อนถึงการหักบังคับตามมาตรฐานที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานประกันสังคมของรัฐกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพจากค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินพนักงานที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ภายใต้องค์ประกอบ “ต้นทุนแรงงาน ” (ยกเว้นประเภทการชำระเงินที่ไม่เรียกเก็บเบี้ยประกัน)

ตามบทความ “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”สะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ที่มีตัวตนที่องค์กรจัดทำโดยค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตามบทความ “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”สะท้อนถึงภาษีค่าธรรมเนียมการชำระเงินการหักเงินประกัน (สำรอง) และการหักบังคับอื่น ๆ ที่ทำขึ้นตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจการยกการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรการชำระค่าบริการสื่อสารศูนย์คอมพิวเตอร์ธนาคาร ค่าเช่าในกรณีของการเช่าวัตถุแต่ละรายการของสินทรัพย์การผลิตคงที่ (หรือแต่ละส่วน) รวมถึงต้นทุนอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) แต่ไม่เกี่ยวข้องกับองค์ประกอบของต้นทุนที่ระบุไว้ก่อนหน้า (มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติและอื่น ๆ จะถูกรับรู้ในการบัญชีหากมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้ (ข้อ 16 ของ PBU 10/99):

1) ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามข้อตกลงเฉพาะ ข้อกำหนดของกฎหมายและข้อบังคับ และประเพณีทางธุรกิจ

2) สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายได้

3) มีความแน่นอนว่าผลจากธุรกรรมหนึ่งๆ จะทำให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจขององค์กรลดลง (เช่น เมื่อองค์กรโอนสินทรัพย์แล้ว หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการโอนสินทรัพย์)

แต่หากไม่ตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งข้างต้นที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายใด ๆ ขององค์กร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรับรู้เป็นลูกหนี้ในการบัญชี

ค่าเสื่อมราคารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามจำนวนค่าเสื่อมราคาซึ่งกำหนดตามราคาทุนของสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งาน และวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่องค์กรนำมาใช้

ข้อมูลที่ได้รับจากองค์ประกอบต้นทุนมีความจำเป็นในการพัฒนาแผนธุรกิจ การกำหนดปริมาณการซื้อทรัพยากรวัสดุ กองทุนค่าจ้าง และจำนวนค่าเสื่อมราคา จัดระเบียบการควบคุมต้นทุนเมื่อคำนวณตัวชี้วัดประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (ความเข้มของวัสดุ ความเข้มของแรงงาน ฯลฯ .) และตัวชี้วัดอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

ควรสังเกตว่าเมื่อบัญชีค่าใช้จ่ายตามองค์ประกอบจะไม่แยกค่าใช้จ่ายสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานบริการ) และงานระหว่างดำเนินการ

เมื่อพิจารณาโครงสร้างต้นทุนของผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมจำเป็นต้องคำนึงถึงการจัดกลุ่มต้นทุนตามรายการต้นทุน (รายการค่าใช้จ่าย) ซึ่งกำหนดองค์ประกอบตามแหล่งกำเนิดทิศทางและการกำหนดต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์

ในการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจำเป็นต้องลบต้นทุนของงานระหว่างดำเนินการ ณ สิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจากผลรวมของต้นทุนงานระหว่างดำเนินการเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงานและต้นทุนของการรายงาน ระยะเวลา. เป็นไปตามที่ต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตรวมถึงต้นทุนงานระหว่างทำ ณ วันเริ่มต้นของงวดและต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในรอบระยะเวลารายงาน

ต้นทุนการผลิตไม่รวมต้นทุนงานระหว่างทำ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (เช่น ต้นทุนการซื้อวัสดุที่ไม่ได้ใช้ในการผลิต) และส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี .

งานระหว่างทำรวมถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่เสร็จ ตัวอย่างเช่น ในองค์กรก่อสร้าง ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างฐานราก ผนังอาคาร และงานอื่นๆ จนกว่าการก่อสร้างโรงงานจะแล้วเสร็จถือเป็นงานระหว่างดำเนินการ

1) ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ค่าใช้จ่ายจะถูกจัดกลุ่มตามองค์ประกอบต้นทุนและรายการต้นทุน

การคิดต้นทุนรายการ- นี่คือชุดต้นทุนที่องค์กรกำหนดขึ้นเพื่อคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ทั้งหมด (งานบริการ) หรือแต่ละประเภท

บทบัญญัติหลักสำหรับการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนการผลิตในสถานประกอบการอุตสาหกรรมแนะนำให้จัดกลุ่มค่าใช้จ่ายโดยทั่วไปตามรายการคิดต้นทุน:

1) “วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง”;

2) “ขยะที่ส่งคืนได้” (ลบออก);

3) “ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป และบริการการผลิตขององค์กรและองค์กรบุคคลที่สาม”;

4) “เชื้อเพลิงและพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี”;

5) “ต้นทุนแรงงาน”;

6) “การหักลดหย่อนสำหรับความต้องการทางสังคม”;

7) “ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิต”;

8) “ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”;

9) “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”;

10) “ความสูญเสียจากการแต่งงาน”;

11) “ต้นทุนการผลิตอื่นๆ”;

12) “ค่าใช้จ่ายในการขาย”

สิบเอ็ดบทความแรกแบบฟอร์ม ต้นทุนการผลิตของการผลิตและผลทั้งสิบสองข้อก็คือ ต้นทุนการผลิตเต็มจำนวน.

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บบันทึกต้นทุนจริงในการผลิตผลิตภัณฑ์ (งาน การบริการ) และการคำนวณต้นทุนการผลิต ประเภทของผลิตภัณฑ์ หน่วยของผลิตภัณฑ์ และการแก้ปัญหาการจัดการอื่น ๆ องค์กรต้องได้รับคำแนะนำจากคำแนะนำและแนวทางอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง

องค์ประกอบของรายการคิดต้นทุนและวิธีการกระจายต้นทุนแต่ละรายการตามประเภทของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ขั้นตอนการประเมินงานระหว่างดำเนินการและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกกำหนดโดยองค์กรและสะท้อนให้เห็นในเอกสารการบริหารเกี่ยวกับนโยบายการบัญชี

ไปที่บทความ "วัตถุดิบ"รวมถึงทรัพยากรวัสดุที่เป็นพื้นฐานของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (งาน บริการ) หรือเป็นส่วนประกอบที่จำเป็นของกระบวนการผลิต การปล่อยวัตถุดิบและวัตถุดิบเข้าสู่การผลิตเกิดขึ้นตามมาตรฐานการบริโภคในปัจจุบัน โดยแยกตามน้ำหนัก ปริมาตร พื้นที่ หรือจำนวน ปริมาณการใช้วัตถุดิบและวัสดุได้รับการจัดทำเป็นเอกสารโดยใช้เอกสารต่อไปนี้: บัตรจำกัดและปริมาณสินค้า ข้อกำหนด ใบแจ้งหนี้ และบัตรบัญชีวัสดุ

ในช่วงปลายเดือนหน่วยงานขององค์กรจัดทำรายงานการใช้วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองซึ่งระบุปริมาณการใช้วัสดุมาตรฐานและตามจริงสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทหรือผลิตภัณฑ์หลายประเภทโดยทั่วไป กำหนดส่วนเบี่ยงเบนและเหตุผล การบริโภคมากเกินไปหรือการออม บริการบัญชีตามรายงานของหน่วยงานขององค์กรรวบรวมคำชี้แจงการจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้แล้วสำหรับบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชีแยกกัน ในกรณีนี้ ปริมาณการใช้วัตถุดิบและวัสดุควรสะท้อนให้เห็นในแต่ละบัญชีการวิเคราะห์ที่เปิดในการพัฒนาบัญชีการผลิตสังเคราะห์

โดยพื้นฐานแล้ว การกระจายวัตถุดิบตามประเภทของผลิตภัณฑ์จะดำเนินการโดยตรง เนื่องจากเอกสารหลักเกี่ยวกับการบริโภคระบุประเภท (รหัส) ของผลิตภัณฑ์ หากมีการใช้วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองในกลุ่มผลิตภัณฑ์ จะมีการจำหน่ายตามประเภทของผลิตภัณฑ์ในลักษณะเชิงบรรทัดฐานหรือสัมประสิทธิ์

ด้วยวิธีการมาตรฐานวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ (ตามจริง) จะถูกกระจายไปตามประเภทผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนการบริโภคตามบรรทัดฐาน

ด้วยวิธีสัมประสิทธิ์วัตถุดิบและวัสดุมีการกระจายตามอัตราส่วนเนื้อหาซึ่งแสดงอัตราส่วนการใช้วัตถุดิบและวัสดุสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์

ต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตจะแสดงหักด้วยต้นทุน ขยะที่ส่งคืนได้.

ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์จะแสดงอยู่ในรายการ “สินค้าที่ซื้อ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป และบริการการผลิตจากบุคคลที่สาม”ซึ่งสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ บทความนี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการการผลิตที่มอบให้กับองค์กรบุคคลที่สาม (สำหรับการดำเนินการส่วนบุคคลสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ การแปรรูปวัตถุดิบและวัสดุ การเคลื่อนย้ายวัตถุดิบและวัสดุภายในโรงงาน ฯลฯ )

เพื่อควบคุมการใช้และการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจะมีการวาดความสมดุลในการปฏิบัติงานของการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปซึ่งสำหรับแต่ละประเภทจะแสดงความสมดุลในแผนกขององค์กรเมื่อต้นเดือนใบเสร็จรับเงินสำหรับ เดือน (ผลิตในโรงงาน ได้รับจากคลังสินค้า การแก้ไขข้อบกพร่อง) ค่าใช้จ่ายสำหรับเดือน (ตามทิศทางด้วย) และยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน โดยปกติยอดคงเหลือจะถูกรวบรวมโดยบริการจัดส่งโดยใช้เอกสารสะสม

ตามบทความ “เชื้อเพลิงและพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี”สะท้อนถึงต้นทุนเชื้อเพลิง น้ำร้อนและน้ำเย็น ไอน้ำ ลมอัด ความเย็นที่ใช้โดยตรงในกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) การใช้พลังงานประเภทต่างๆ ตามแผนก (การประชุมเชิงปฏิบัติการ ส่วนต่างๆ) จะกำหนดโดยมิเตอร์และเครื่องมือ ต้นทุนเชื้อเพลิงและพลังงานจะกระจายระหว่างผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทในรายการการกระจายบริการของอุตสาหกรรมเสริมและฟาร์ม ต้นทุนพลังงานจะกระจายไปตามผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทตามอัตราการบริโภคและราคาปัจจุบัน

ตามบทความ “ค่าแรง”วางแผนและคำนึงถึงค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิตและผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์

ในการกระจายจำนวนค่าจ้างและภาษีสังคมแบบรวมบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบันทึกการผลิตและงบเงินเดือนจะมีการจัดทำตารางการพัฒนาสำหรับการกระจายค่าจ้างและการหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม

ค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทหรือผลิตภัณฑ์ประเภทที่คล้ายกันโดยตรง

ค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิตจะกระจายไปตามประเภทของผลิตภัณฑ์ตามสัดส่วนของค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิต

ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานฝ่ายผลิตแบ่งออกเป็นสองส่วน: ค่าจ้างตามมาตรฐานและการเบี่ยงเบนไปจากบรรทัดฐาน การเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐานมักจะระบุโดยเอกสารประกอบ สาระสำคัญอยู่ที่ความจริงที่ว่าค่าจ้างภายในบรรทัดฐานจะมอบให้กับคนงานตามเอกสารที่ยอมรับตามปกติ ค่าจ้างที่เกินกว่าเกณฑ์ปกติจะคำนวณตามเอกสารต่อไปนี้:

1) สลิปการชำระเงินเพิ่มเติม

2) พร้อมกับประสิทธิภาพของงานที่ไม่ได้มาจากเทคโนโลยี

3) แผ่นบันทึกการหยุดทำงาน;

4) พร้อมทั้งซ่อมแซมการสมรส

ไปที่บทความ “การหักเงินเพื่อสังคม”(ภาษีสังคมแบบรวม) รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทเฉพาะในอัตราที่กฎหมายกำหนดโดยพิจารณาจากจำนวนค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติมที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทที่เกี่ยวข้อง

ตามบทความ “ต้นทุนในการเตรียมและพัฒนาการผลิต”ระบุต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงานเหมืองแร่และการเตรียมงาน งานตามฤดูกาล การพัฒนาโรงงานผลิตใหม่ การติดตั้งและหน่วย ฯลฯ

เมื่อจัดระเบียบการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตจำเป็นต้องจำไว้ว่าเวลาที่เสร็จงานและการดำเนินการค่าใช้จ่ายอาจไม่ตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์จึงต้องมีการบัญชีเป็นส่วนหนึ่ง ของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ตามการคำนวณตามระยะเวลาการชำระคืน

ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเกี่ยวข้องกับการจัดการกระบวนการทางธุรกิจขององค์กรและการบำรุงรักษา ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปจะบันทึกอยู่ในบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป" ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป - ในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" และสำหรับรายการเดียวกันจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ค่าใช้จ่ายจะแสดงที่ด้านเดบิตของบัญชีในระหว่างเดือน และตัดออกที่ด้านเครดิต หลังจากสิ้นเดือนจะไม่มียอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้ เพื่อควบคุมค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จะมีการจัดทำงบประมาณต้นทุนโดยแบ่งเป็นรายการ การบัญชีต้นทุนเชิงวิเคราะห์ยังดำเนินการตามระบบการตั้งชื่อรายการที่กำหนดไว้ ต้นทุนจริงจะถูกเปรียบเทียบกับงบประมาณและกำหนดส่วนเบี่ยงเบน