U srži obrazac naloga za računovodstvo(Sl. 5.4) su principi akumulacije i sistematizacije podataka iz primarnih dokumenata u računovodstvenim registrima, koji omogućavaju sintetičko i analitičko računovodstvo sredstava i izvora poslovnih transakcija u svim sektorima računovodstva. Ovo eliminira potrebu za spomen ordenima.

Hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija vrši se istovremeno. Ne postoji dnevnik hronološke registracije poslovnih transakcija.

Upisi u kumulativne registre vrše se u kontekstu pokazatelja neophodnih za vođenje finansijskih, ekonomskih i komercijalnih aktivnosti organizacije, kao i za sastavljanje mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještaja.

Prilikom vođenja analitičkog i sintetičkog računovodstva koriste se dvije vrste računovodstvenih registara: dnevnici naloga i pomoćni izvještaji. Da bi se osiguralo racionalno računovodstvo, mogu se koristiti posebne razvojne tablice.

Rice. 5.4. Šema knjigovodstvene forme po nalogu

Za neke vrste računa za koje postoji značajan broj ličnih računa mogu se kreirati analitičke računovodstvene kartice. Na osnovu njihovih podataka, na kraju mjeseca se sastavljaju prometne liste.

Pored toga, kod knjigovodstveno-orderskog obrasca vode se inventarne kartice ili knjige računovodstva osnovnih sredstava, kartice ili listovi obračuna troškova proizvodnje za obračunate objekte, kao i razvrstavajući (bilansni ili prometni) listovi za obračun gotovih proizvodi.

Glavni registri ovog oblika računovodstva su dnevniki naloga. To su besplatni listovi velikog formata sa značajnim brojem detalja. Dnevnici naloga se otvaraju na mjesec dana za poseban sintetički račun ili za grupu sintetičkih računa. Svakom dnevniku naloga dodijeljen je određeni stalni broj.

Upisi u dnevnike reda se vrše svakodnevno ili direktno iz primarnih dokumenata ili iz pomoćnih izvještaja. Pomoćni iskazi se obično koriste u slučajevima kada je potrebne analitičke pokazatelje teško dobiti direktno u časopisima naloga. Dakle, podaci iz primarnih dokumenata se prethodno grupišu u izvode, a njihovi rezultati se zatim prenose u dnevnike naloga.

Konstrukcija dnevnika naloga i pomoćnih izvoda zasniva se na kreditnom atributu evidentiranja poslovnih transakcija, odnosno podaci primarnih isprava evidentiraju se samo u korist odgovarajućih računa dok istovremeno odražavaju promet na zaduženju odgovarajućih računa. Time se eliminiše dupliranje prometa na korespondentskim računima. Zbirni iznosi za mjesec svakog dnevnika naloga pokazuju ukupan iznos kreditnog prometa računa čije se transakcije uzimaju u obzir u ovom dnevniku i iznos prometa zaduženja svakog računa koji mu odgovara.

Poslovne transakcije se evidentiraju u dnevniku naloga kako su završene i dokumentovane. Dakle, sistematski unos u redoslijed časopisa služi i kao hronološki unos. Nema potrebe za održavanjem posebnih hronoloških registara sa ovim oblikom računovodstva. Ne sastavljaju se ni spomen nalozi, jer se svi pokazatelji evidentiraju u okviru korespondentnih računa.

Da biste provjerili ispravnost unosa u dnevnike naloga, izračunajte ukupan iznos kredita računa i zabilježite ga u dnevnik direktno iz dokumenata. Dobijeni zbroj se upoređuje sa ukupnim iznosima za zadužene račune prikazanim u zasebnim kolonama dnevnika. Takvo usaglašavanje čini nepotrebnim sastavljanje prometnih listova iz časopisa u kojima je sintetičko računovodstvo kombinovano sa analitičkim računovodstvom. Obračuni prometa se sastavljaju samo za one račune na kojima se samostalno vrši analitičko računovodstvo.

Ukupni podaci naloga dnevnika na kraju mjeseca prenose se u glavnu knjigu.

Glavna knjiga se otvara na godinu dana i služi za sumiranje podataka iz dnevnika naloga, međusobnu provjeru ispravnosti knjiženja na pojedinačnim računima i sastavljanje bilansa stanja. Za svaki sintetički račun evidentira stanje na početku mjeseca (godine), promet na teretu i potraživanju računa i stanje na kraju mjeseca (godine).

Kreditni promet se prenosi u Glavnu knjigu iz odgovarajućeg dnevnika, promet po zaduženju se evidentira u knjizi iz različitih dnevnika naloga za pripadajuće račune. Nakon provjere prometa, ispisuje se stanje na početku narednog mjeseca, koje se evidentira u odgovarajućoj koloni Glavne knjige.

Za provjeru ispravnosti knjiženja u Glavnoj knjizi obračunavaju se iznosi prometa i stanja po svim računima. Iznosi dugovanja i kredita, kao i dugovanja i kredita moraju biti jednaki.

Bilans stanja i drugi oblici izvještavanja sastavljaju se prema Glavnoj knjizi, nalozima i pomoćnim izvještajima.

Kada se koristi oblik knjigovodstva po nalogu, nema potrebe za sastavljanjem kontrolne liste i bilansa stanja, kao ni bilansa prometa na računima. Korištenje oblika knjigovodstva po nalogu može značajno smanjiti složenost računovodstva kombinovanjem sintetičkog i analitičkog računovodstva, sistematskih i hronoloških evidencija, te ukidanjem većeg broja zapisa u jednom registru. Ovaj oblik računovodstva povećava kontrolnu vrijednost računovodstva i olakšava pripremu izvještaja. Nedostaci knjigovodstvene forme narudžbe uključuju složenost i glomaznost konstruiranja naloga-dnevnika, koji su usmjereni na ručno popunjavanje podataka i otežavaju mehanizaciju računovodstva.

Dnevnici i pomoćni izvještaji su glavni oblici računovodstvenih registara koji se koriste u obliku naloga za računovodstvo. Glavne forme dnevnika naloga održavaju se u kombinaciji sa pomoćnim izvodima koji grupišu unose na teret računa u korespondenciji sa odobrenjem odgovarajućih računa. Kako kreirati ove obrasce u "1C: Računovodstvo 8" sa detaljima prema različitim analitičkim pokazateljima, kažu metodolozi kompanije "1C".

Prije pojave kompjuterske tehnologije, glavni oblik računovodstva u SSSR-u bio je nalog po dnevniku, zasnovan na korištenju naloga za dnevnik i pomoćnih izvještaja kao računovodstvenih registara*. Trenutno se računovodstveno i porezno računovodstvo u većini organizacija odvija automatski pomoću posebnih programa, ali za mnoge računovođe oblici naloga dnevnika i izvoda su ostali poznati.

Bilješka:
* O računovodstvenom obrascu dnevnika pročitajte u broju 6 (jun) “BUKH.1S” za 2004. godinu, str.

Tradicionalno, dnevniki naloga su izgrađeni na principu evidentiranja u njima kreditnog prometa za svaki bilansni račun u korespondenciji sa zaduženim računima. Glavne forme dnevnika naloga održavaju se u kombinaciji sa pomoćnim izvodima koji grupišu unose na teret računa u korespondenciji sa odobrenjem odgovarajućih računa.

"1C: Računovodstvo 8" vam omogućava generiranje naloga i izvoda dnevnika za bilo koji računski račun pomoću izvještaja "Promet računa" (izbornik "Izvještaji" -> "Promet računa"). Izvještaj "Promet na računu" prikazuje početno i konačno stanje i promet odabranog računa za određeni period, te detalje ovih prometa u kontekstu odgovarajućih računa. Podaci se prikazuju sa dodatnom raščlanjivanjem po vremenskim periodima (po danima, po sedmicama, po mjesecima, itd.).

Za početno generiranje izvještaja „Promet na računu“ dovoljno je navesti organizaciju, period i odabrati računski račun u obrascu izvještaja. Zatim kliknite na dugme „Generiraj“ na komandnoj tabli obrasca za izveštaj. Na primjer, hajde da napravimo izvještaj "Promet na računu" za račun 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" za organizaciju Belaya Akatsiya LLC za prvi kvartal 2006. godine (vidi sliku 1).

Rice. 1

Podrazumevano, izveštaj u programu se generiše sa detaljima po podračunu izabranog računa i prikazuje promet po zaduženju i po kreditu računa, u korespondenciji sa drugim računima. U datom primjeru podaci u izvještaju su detaljizirani po podračunu 60: druge ugovorne strane, ugovori, dokumenti obračuna sa drugom stranom.

Da biste generirali nalog dnevnika ili izvod računa u programu, potrebno je izvršiti odgovarajuća podešavanja za izvještaj "Promet po računu" pomoću dugmeta "Postavke..." na komandnoj tabli obrasca izvještaja.

Generiranje dnevnika narudžbi pomoću izvještaja "Promet na računu".

U prozoru postavki, na kartici “Općenito” odaberite Period - Po danu i poništite izbor u polju za potvrdu “Debit” za “Promet po računu”. Na kartici "Detalji računa" pomoću dugmeta uklonite podkonto "Suradne strane", "Ugovori" i "Dokumenti obračuna sa drugom stranom" sa liste (lista podkontoa na kartici treba da bude prazna). Nakon što izvršite sva podešavanja, kliknite na dugme “OK” u donjem desnom delu prozora za podešavanja (vidi sliku 2).

Rice. 2

Generisani izvještaj sadrži sve podatke karakteristične za dnevnik narudžbi (kreditni promet računa 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima” u korespondenciji sa terećenim računima), dok naziv izvještaja ostaje isti „Promet po računu 60”. Izvještaj je detaljan prema danu poslovnih transakcija (vidi sliku 3).

Rice. 3

Generisanje izvoda računa pomoću izvještaja "Promet na računu".

U prozoru postavki, na kartici “Općenito” odaberite Period - Po danu, označite polje za potvrdu “Debit” i poništite izbor u polju za potvrdu “Kredit” za “Promet po računima” na desnoj strani, označite “Po podračunima korespondentnih računa”. ” potvrdni okvir za detaljan izvještaj o podračunima odgovarajućih računa. Na kartici „Detalji o računu“ ostavite listu podkontoa praznu. Nakon što završite sva podešavanja, kliknite na dugme “OK” u donjem desnom delu prozora postavki.

Generisani izveštaj sadrži sve podatke tipične za pomoćni izvod dnevnika narudžbi (promet na teret konta 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima” u korespondenciji sa odobrenim računima), dok naslov izveštaja ostaje isti „Promet po računu 60”. . Izvještaj je detaljan po danima poslovnih transakcija i po podračunima pripadajućih računa.

Ako povučemo analogiju sa programom "1C: Računovodstvo 7.7", onda vam izvještaj "Promet računa" omogućava da, postavljanjem njegovih parametara, dobijete i "Nalog (izvod) za račun" i "Nalog za dnevnik za subconto”. Da biste dobili analogiju prvog izvještaja, potrebno je da odaberete "Period" - "Po danima" u parametrima postavki na kartici "Općenito", a na kartici "Detalji" uklonite sve podkonto vrijednosti sa liste, a zatim kliknite na dugme “OK” u obrascu za podešavanja. Da biste dobili odvojene “Dnevnik naloga” i “Izvod računa”, potrebno je izvršiti dodatna podešavanja opisana u ovom članku. Za dobijanje analoga „Nalog za podkonto“ dovoljno je da u izveštaju „Promet po računu“ navedete obračunski račun i period za koji želite da dobijete podatke i kliknete na dugme „Generiraj“ u komandni panel obrasca izvještaja.

Knjigovodstveni oblik knjigovodstva

Uvod................................................................ .................................................... ......... .3

1. Suština i principi konstruiranja narudžbenog oblika računovodstva…………………………………………………………………………………………………..5

2. Postupak unosa računa u registre naloga …………………………………………………………………………………………………. ....9

2.1 Primarne isprave - osnova za upise u računovodstvene registre....9

2.2 Postupak upisa u računovodstvene registre…………………………………..11

2.3 Održavanje glavne knjige………………………………………………………………..…13

Zaključak………………………………………………………………………………………………21

Prijave………………………………………………………………………………………………24

Spisak korištenih izvora……………………………………………….29

UVOD

Redovni oblik računovodstva trenutno je najprogresivniji i najrašireniji. To je ono što se obično koristi u programima za automatizaciju računovodstva. Obrazac naloga objedinjuje hronološke i sistematske, analitičke i sintetičke računovodstvene registre.

Prije svega, računovodstvo pomoću obrasca naloga moguće je samo u malim preduzećima. Slično računovodstvo se koristi u mnogim softverskim proizvodima. Općenito, korištenje obrasca naloga za časopis regulirano je pismom Ministarstva finansija Ruske Federacije pod naslovom „O preporukama za korištenje računovodstvenih registara u preduzećima“.

Osim toga, računovodstvo po nalogu mora biti u skladu sa određenim industrijskim smjernicama, koje su razvila različita odjeljenja i ministarstva za preduzeća u određenoj industriji. Uprkos tome, računovodstvo na osnovu obrasca naloga smatra se prilično složenim.

Shodno tome, često se preporučuje da ga koriste ne toliko mala koliko srednja i velika mala preduzeća.
Obrazac naloga je baziran na principu gomilanja tzv. „primarne dokumentacije“ u rubrike. Zauzvrat, ove sekcije treba da obezbede analitičko i sintetičko računovodstvo sredstava, kao i poslovne transakcije u apsolutno svim delovima računovodstva. Što se tiče sistematizacije i akumulacije podataka iz primarnih dokumenata, oni se vrše u posebnim računovodstvenim registrima.

Takvi registri vam omogućavaju da prikažete sva sredstva i poslovne transakcije za njihovo korištenje koje su predmet računovodstva. Gde

istovremeno se vrši sistematsko i hronološko evidentiranje poslovnih transakcija koje podrazumeva vođenje računovodstvene evidencije u obliku naloga. Pored toga, hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija je jedinstven proces.

Također je važno da računovodstvo u obliku naloga ne podrazumijeva održavanje hronološkog poslovanja poslovnog prometa. Upisi u akumulativne registre u vidu tipa dnevnika vrše se u kontekstu niza indikatora koji su potrebni organu upravljanja preduzeća. Osim toga, upisi u kumulativne registre su neophodni za praćenje monetarnih i finansijskih aktivnosti preduzeća i pripremu izvještaja.

Svrha ovog rada je sveobuhvatno proučavanje stanja narudžbenog oblika računovodstva.

1. Suština i principi konstruisanja knjigovodstvene forme po nalogu

Jedinstveni nalogski oblik računovodstva razvijen je na osnovu jedinstvenog kontnog plana i namenjen je za upotrebu u svim sektorima nacionalne privrede (industrija, građevinarstvo, snabdevanje, prodaja itd.).

Ovaj oblik računovodstva zasniva se na korišćenju principa akumulacije podataka iz primarnih dokumenata u odeljcima koji obezbeđuju sintetičko i analitičko računovodstvo sredstava i poslovnih transakcija u svim delovima računovodstva.

Akumulacija i sistematizacija podataka iz primarnih dokumenata vrši se u računovodstvenim registrima, koji omogućavaju da se ispolje sva sredstva koja su predmet računovodstva i sve poslovne transakcije koje uključuju korišćenje ovih sredstava za izveštajni mesec. Ovo eliminira potrebu za spomen ordenima.

Hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija vrši se istovremeno, kao jedan tok posla. Ne postoji dnevnik hronološke registracije poslovnih transakcija. Upisi u kumulativne registre vrše se u kontekstu pokazatelja neophodnih za upravljanje i kontrolu finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća (poslovne organizacije), kao i za pripremu mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještaja. Analitičko i sintetičko računovodstvo se po pravilu sprovode zajedno u jedinstvenom sistemu evidencije. Analitičke računovodstvene kartice mogu se kreirati, kao izuzetak, za određene vrste plaćanja za koje postoji značajan broj ličnih računa. Pohranjuju se inventarne kartice ili knjige računovodstva osnovnih sredstava, kartice ili listovi obračuna troškova proizvodnje za obračunate objekte.

U skladu s tim, prometni listovi se sastavljaju samo prema obračunima za koje se vode analitičke knjigovodstvene kartice. Čuvaju se sortni bilansi za obračun materijala, bonitet (bilans ili promet) za obračun gotovih proizvoda.

U objedinjenom narudžbenom obliku računovodstva, po pravilu se koriste dvije vrste računovodstvenih registara: dnevniki naloga i pomoćni izvještaji.

Da bi se osigurala racionalna tehnika generalizacije ili grupisanja nekih računovodstvenih podataka, pored navedenih registara, mogu se koristiti i posebne razvojne tabele.

Glavni računovodstveni registri su dnevniki naloga. Pomoćni iskazi se obično koriste u slučajevima kada je tražene analitičke indikatore teško dati direktno u dnevnike naloga. U tim slučajevima se grupiranje podataka iz primarnih dokumenata prvo vrši u izvodima iz kojih se rezultati prenose u dnevnike naloga.

Izgradnja dnevnika naloga i pomoćnih izvoda zasniva se na kreditnom atributu registracije poslovnih transakcija na sintetičkim računima. Sintetički podaci se registruju prema podacima primarnih dokumenata samo za odobrenje odgovarajućih računa u korespondenciji sa terećenim računima.

Izuzetno, gotovinske transakcije, transakcije po tekućem i posebnom kreditnom računu u banci i po osnovu prebijanja međusobnih potraživanja evidentiraju se i kao kredit i kao zaduženje računa koji su namijenjeni evidentiranju ovih transakcija. Ovo je neophodno radi kontrole i kako se ne bi razdvajali gotovinski i bankovni dokumenti za unose u razne dnevnike naloga.

Da bi se izbjeglo dupliciranje, unose u dnevnike naloga koji odražavaju kreditni promet u korespondenciji sa zaduženjem računa br.

„Blagajna“, br. 51 „Tekući račun“ i br. 67 „Obračuni po redosledu prebijanja međusobnih potraživanja“ vrše se, po pravilu, prema podacima u odgovarajućim izveštajima o mesečnim rezultatima.

Ukupni podaci naloga dnevnika na kraju mjeseca prenose se u glavnu knjigu. Šahovska kontrolna lista ili šahovska ravnoteža se ne održavaju. Bilans revolucija takođe nije sastavljen. Bilans stanja se sastavlja prema podacima Glavne knjige, uz korištenje, po potrebi, pojedinačnih pokazatelja iz računovodstvenih registara.

Na osnovu principa evidentiranja računovodstvenih podataka na kreditnoj osnovi, knjiženja u korist svakog sintetičkog računa (u korespondenciji sa zaduženim računima) vrše se u potpunosti u jednom posebnom nalogu. Promet po zaduženju na odgovarajućem sintetičkom računu identifikuje se u različitim dnevnikima naloga jer se u njima evidentiraju knjiženja na kredit računa koji mu odgovaraju. Nakon prijenosa ukupnih podataka iz svih dnevnika naloga u glavnu knjigu, ona otkriva podatke zaduženja za svaki račun.

Promet po zaduženjima na računima za koje se vrši sintetičko i analitičko računovodstvo kombinovano u jedinstvene registre se odražava i na dnevnike naloga za evidentiranje knjiženja u korist ovih računa. Dnevnici naloga, u kojima se, uz evidenciju o kreditu pojedinih sintetičkih konta, vodi i analitičko računovodstvo, sadrže dva odjeljka: jedan za evidentiranje transakcija na dobrom računu (sam dnevnik naloga), drugi za prikaz analitičkih računovodstvenih pokazatelja.

Dnevnici naloga su, po pravilu, konstruisani tako da odražavaju operacije koje su homogene po ekonomskom sadržaju, kao i operacije koje su međusobno povezane. Stoga su neki dnevniki naloga dizajnirani da odražavaju kreditne transakcije nekoliko sintetičkih računa koji su identični po svom ekonomskom sadržaju. U tom slučaju svakom od njih se u registru dodjeljuje odjeljak ili kolona.

Da bi se osiguralo pravilno grupisanje podataka iz primarnih dokumenata, u dnevniku naloga je obezbeđena standardna korespondencija o kreditu računa i lista indikatora potrebnih za mjesečno, tromjesečno i godišnje izvještavanje. Za narudžbu časopisa namijenjenih sintetičkom i analitičkom računovodstvu, osim toga, obezbjeđuju se i potrebne pozicije (članci) analitičkog računovodstva.

Dakle, osnova za izgradnju jedinstvenog knjigovodstvenog oblika zasnovana je na sljedećim najvažnijim principima:

1) upisivanje u dnevnik naloga po redosledu evidentiranja transakcija samo u korist računa, u korespondenciji sa terećenim računima;

2) kombinovanje, po pravilu, sintetičke i analitičke računovodstvene evidencije u jedinstven sistem;

3) odraz u računovodstvu poslovnih transakcija u kontekstu indikatora potrebnih za kontrolu i pripremu periodičnih i godišnjih izveštaja;

Računovodstveni sistem po nalogu je klasičan oblik računovodstva u kojem se podaci iz primarnih dokumenata sistematiziraju u posebne registre - dnevnike-naloge koji mjesečno evidentiraju sve transakcije koje obavlja preduzeće.

Svaki nalog u dnevniku ima za cilj da odražava transakcije izvršene na osnovu zajma jednog ili više ekonomski sličnih, a samim tim i sintetičkih računa kombinovanih u jednom registru. Obrazac ima odjeljak ili zasebnu kolonu za svaki račun. Dnevnici naloga za račune za koje je potrebno analitičko računovodstvo uz kreditne unose računa imaju dva odjeljka: glavni (sama dnevnik naloga) - za unose na kredit računa i dodatni (izvod za dnevnik naloga) - za evidentiranje potrebnih analitika. Debitni promet po računu evidentira se u drugim časopisima uz pripadajuće kreditne račune, čime se obezbjeđuje osnovni princip računovodstvene nauke - dvostruki unos na računima. korespondentni računi. U izvodima se grupišu detaljni analitički pokazatelji za račune, a zatim se njihovi rezultati prenose u dnevnike naloga. Na kraju mjeseca i nakon što su svi unosi uneseni u dnevnik naloga, horizontalno i vertikalno se zbrajaju podaci čiji se rezultati moraju podudarati.

Ukupni podaci o računima iz dnevnika naloga (početna i završna stanja) prenose se u glavnu knjigu, koja je osnova za sastavljanje bilansa stanja preduzeća. Sistematizacija računovodstvenih informacija i jasna hronologija evidencije su principi za izradu ovih računovodstvenih registara. Korištenje sistema narudžbine značajno pojednostavljuje radno intenzivan računovodstveni rad, olakšava formiranje finansijskih izvještaja i praćenje njihove pravilne pripreme. Pogledajmo koji se časopisi reda koriste u ruskim kompanijama.

Redosled dnevnika 1

Dnevnik naloga broj 1 za račun broj 50 „Gotovina“ popunjava se na osnovu gotovinskih izvještaja sa priloženim primarnim dokumentima - PKO i RKO. Dnevnik 1, čiji obrazac (word) možete preuzeti u nastavku, jedan je od najčešćih dokumenata i neophodan je za kontrolu upotrebe gotovine. Stanje na računu se formira svim uplatama iz kase, dugovno stanje se formira od primljenih sredstava. Posljednji red daje informacije o iznosima računa za koje je izdat novac iz blagajne: u našem primjeru 108.652 rublja za isplatu plata. (D 70), odgovorni iznosi 72.000 rubalja. (D71) itd. Često se u ovom registru, radi pogodnosti, prikazuje stanje novca na datum izvještavanja, a zatim se provjerava sa podacima u izvještaju blagajnika.

Stanje zaduženja, odnosno novčanih primitaka, evidentira se u izvodu računa. 50 do bez 1. Dnevnik 1 i izvod 1 , uzorci koji su predstavljeni u članku sistematiziraju sve poslove na blagajni kompanije za mjesec.

Redosled dnevnika 2

Dnevnik 2 uzima u obzir transakcije prikazane na kreditnom računu. 51. Unosi se vrše na osnovu bankovnih izvoda i priloga uz njih - naloga za plaćanje, akreditiva i sl. Na poleđini w/o 2 u izvodu se prikupljaju podaci o zaduženju računa. 51, odnosno prema primicima na račun. Dnevnik 2 (obrazac možete preuzeti ispod ) , popunjava se po istom principu kao i nalog 1.

Pogledajmo primjer:

Dnevnici narudžbi 3, 4, 5

Prilikom obavljanja poslova sa računima 54, 55, 56, koji uzimaju u obzir kapitalne troškove, posebne račune i druga sredstva, potrebno je voditi registar kao što je nalog 3.

Dnevnik 4 je predviđen za evidentiranje transakcija po kreditima i pozajmicama na računu. 66 i 67. Dnevnik 5 retko koriste ruska preduzeća, pošto se prebijanje međusobnih potraživanja između dužnika i poverilaca danas smatra isključivom operacijom. Međutim, takav registar postoji i koristi se ako je potrebno.

Nalog za dnevnik 6

Poravnanja za isporučene zalihe i pružene usluge se odražavaju u nalogu dnevnika 6 – kombinovani registar koji evidentira prijem robe i usluga i dalja plaćanja za njih.

Dnevnik 6 (uzorak popunjavanja u prilogu) vodi se prema računu. 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” za svaku drugu stranu.

Nalog za dnevnik 7

Dnevnički nalog 7 evidentira izdate obračunske iznose u kontekstu svakog odgovornog lica. Dnevnik 7, čiji oblik kombinuje sintetičko računovodstvo sa analitičkim informacijama, pogodan je za praćenje blagovremenog podnošenja izveštaja o troškovima zaposlenih.

Predstavljamo redosled dnevnika 7: popunjavanje uzorka

Dnevnik 7, čiji obrazac možete preuzeti u nastavku, odražava sve obračunske iznose i salda za prenos.

Nalog za dnevnik 8

Knjigovodstvo obračuna sa povjeriocima i dužnicima vrši se na računima 62, 68, 73, 75, u dnevniku naloga 8. Sve vrijednosti ​​​za ove račune su sažete u ovom registru, uz napomenu primljenih avansa i primljenih isplata od ugovornih strana.

Redosled dnevnika 10

Dnevnik 10 (uzorak popunjava odmah ispod) namijenjen je obračunu troškova proizvodnje. Registar prima sve podatke sa računa 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Obilje informacija koje se ogledaju u ovom registru čini ga najinformativnijim. Osnova za popunjavanje su različiti obrasci – izveštaji o proizvodnji i zbirni iskazi koji čine nalog za dnevnik 10. Obrazac možete preuzeti u nastavku.

Nalog za dnevnik 11

Ovaj knjigovodstveni registar - dnevnički nalog 11, neophodan je za evidentiranje otpreme, prodaje proizvoda, a popunjava se na osnovu pomoćnih obračuna br. 15 i 16, koji odražavaju cijene zaliha primijenjene u skladu sa računovodstvenom politikom - stvarne ili računovodstvo.

Dnevnički nalog 12

Sistematizirajući podatke o promjenama u rezervi, dodatnom ili odobrenom kapitalu društva, kao i na računima ciljnih primitaka i zadržane dobiti, ovaj računovodstveni registar se zasniva na podacima iz računovodstvenih potvrda, izvoda iz banke i gotovinskih izvještaja. Debitni prometi akumulirani dekodiranjem iz različitih registara unose se u nalog dnevnika 12. Obrazac možete preuzeti ispod.

Dnevnički nalog 13

Računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prikazano je u nalogu 13. Osnova za popunjavanje su obračuni amortizacije, potvrde i akti o otuđenju. Dnevnik 13 – popunjavanje uzoraka:

Dnevnički nalog 15

Računovodstvo korišćenja dobiti i budućih prihoda za račune 84, 91, , 99 vodi se u redosledu dnevnika 15 (obrazac možete preuzeti u nastavku). Promet se upisuje u registar za izvještajni mjesec u okviru analitičkih računovodstvenih stavki i kumulativno od početka godine. Na kraju izvještajnog perioda ukupne vrijednosti dnevnika naloga postaju osnova za izradu godišnjeg finansijskog izvještaja.

Nalog za dnevnik 16

Knjigovodstvo kapitalnih ulaganja na računima 07, 08, 11 vrši se po redoslijedu 16. Kreditni promet ovih računa se evidentira kao mjesečni rezultat na osnovu podataka iz analitičkih izvještaja i primarnih dokumenata, sa podacima o svakom objektu koji se objedinjuje u registru.

Imajte na umu da je računovodstvena automatizacija eliminisala održavanje nezavisnih oblika dnevnika naloga. Uz odgovarajuće postavke programa, ovaj registar se automatski generiše prilikom knjiženja primarnih dokumenata.

Ako je organizacija odabrala oblik računovodstva po nalogu za računovodstvo, onda se treba rukovoditi pismom Ministarstva finansija SSSR-a od 8. marta 1960. br. 63 „O uputstvima za upotrebu jedinstvenog časopisa- nalog računovodstva”, kao i Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. jula 1992. godine br. 59 „O preporukama za upotrebu računovodstvenih registara u preduzećima”. Mala preduzeća mogu se rukovoditi dopisom Ministarstva finansija SSSR-a od 6. juna 1960. br. 176 „O uputstvima za upotrebu jedinstvenog oblika knjigovodstva za mala preduzeća i poslovne organizacije“.

Knjigovodstveni oblik računovodstva zasniva se na principu akumulacije podataka iz primarnih računovodstvenih isprava na način da se obezbijedi sintetičko i analitičko računovodstvo sredstava i poslovnih transakcija u svim dijelovima računovodstva. Akumulacija podataka se vrši u računovodstvenim registrima, što omogućava prikaz svih sredstava koja su predmet računovodstva i poslovnih transakcija o korištenju ovih sredstava za izvještajni mjesec i eliminiše potrebu za sastavljanjem spomen naloga.

Hronološko i sistematsko evidentiranje poslovnih transakcija vrši se istovremeno, dok se ne vodi dnevnik registracije poslovnih transakcija.

Upisi u registre vrše se u kontekstu indikatora koji omogućavaju upravljanje finansijskim i ekonomskim aktivnostima preduzeća, kao i pripremu međugodišnjih i godišnjih izvještaja.

U narudžbenom obliku računovodstva, po pravilu se koriste dvije vrste računovodstvenih registara - dnevniki naloga i pomoćni izvodi. Za grupisanje nekih računovodstvenih podataka mogu se koristiti posebne razvojne tabele.

Dnevnici naloga su glavni računovodstveni registri koji se koriste u slučajevima kada je potrebno grupirati analitičke podatke iz primarnih dokumenata. Rezultati izvoda se prenose u dnevnike naloga.

Konstrukcija i dnevnika naloga i pomoćnih izvoda zasniva se na kreditnom atributu registracije poslovnih transakcija na sintetičkim računima. Sintetički podaci se registruju prema podacima primarnih dokumenata samo za odobrenje odgovarajućih računa u korespondenciji sa terećenim računima.

Ukupni podaci naloga dnevnika na kraju mjeseca prenose se u Glavnu knjigu, prema kojoj se sastavlja bilans stanja koristeći po potrebi pojedinačne pokazatelje iz računovodstvenih registara.

Na osnovu principa evidentiranja računovodstvenih podataka na kreditnoj osnovi, knjiženja u korist svakog sintetičkog računa u korespondenciji sa zaduženim računima vrše se u potpunosti u jednom posebnom nalogu. Debitni promet na odgovarajućem sintetičkom računu identifikuje se u raznim dnevnikima naloga, jer oni evidentiraju unose na kredit računa koji mu odgovaraju. Nakon prijenosa ukupnih podataka iz svih dnevnika naloga u glavnu knjigu, ona otkriva podatke zaduženja za svaki račun.

Promet po dugovanjima na računima za koje se sintetičko i analitičko računovodstvo vodi u jedinstvenim registrima odražava se i u dnevnikima reda namijenjenih evidentiranju knjiženja u korist ovih računa. Dnevnici naloga, u kojima se, uz evidenciju o odobrenju pojedinih sintetičkih računa, vodi i analitičko računovodstvo, sadrže dva odjeljka: u jednom se evidentiraju transakcije u korist računa, u drugom se prikazuju pokazatelji analitičkog računovodstva.

Dnevnici naloga su konstruisani tako da odražavaju operacije koje su homogene po ekonomskom sadržaju, kao i operacije koje su međusobno povezane, stoga su neki dnevniki naloga dizajnirani da odražavaju kreditne transakcije više sintetičkih računa koji su identični po svom ekonomskom sadržaju. U tom slučaju svakom od njih se u registru dodjeljuje odjeljak ili kolona.

Kako bi se obezbijedilo pravilno grupisanje podataka iz primarnih dokumenata, u dnevniku naloga daju se standardna korespondencija o kreditu računa i lista indikatora potrebnih za pripremu mjesečnog, tromjesečnog i godišnjeg izvještavanja. Narudžbeni časopisi namijenjeni sintetičkom i analitičkom računovodstvu također obezbjeđuju potrebne analitičke računovodstvene pozicije.

Izgradnja jedinstvenog oblika knjigovodstva zasnovana je na sljedećim najvažnijim principima:

· upisi u dnevnike naloga vrše se po redosledu evidentiranja transakcija samo na dobrobit računa u korespondenciji sa zaduženjem računa;

· kombinacija sintetičkih i analitičkih zapisa u jednom sistemu;

· odraz u računovodstvu poslovnih transakcija u kontekstu indikatora neophodnih za kontrolu i pripremu periodičnih i godišnjih izvještaja;

· korištenje naloga dnevnika za skupove koji su međusobno ekonomski povezani;

· korištenje registara sa unaprijed određenim korespondencijom računa, nomenklaturom analitičkih računovodstvenih stavki, indikatorima potrebnim za izvještavanje;

· korištenje mjesečnih dnevnika naloga.

Završni upisi u dnevnike naloga podliježu obaveznom usaglašavanju sa podacima primarnih dokumenata, što omogućava kontrolu ispravnosti računovodstva poslovnih transakcija. Ako se unosi u dnevnike naloga ne mogu kontrolisati upoređivanjem sa odgovarajućim pokazateljima drugih računovodstvenih registara, ukupan iznos za kredit se unosi na osnovu obračuna iznosa za primarne dokumente.

Iznosi pripisani zaduženju računa za koje se vodi analitičko računovodstvo u njihovim odgovarajućim dnevnikima naloga ili izvodima dešifriraju se i grupišu u podračune ili analitičke računovodstvene stavke. Takvo dekodiranje se može provesti u posebnim listovima za dešifriranje koji se sastavljaju na osnovi zaduženja, odnosno otvara se poseban list za dekodiranje za svaki zaduženi račun.

U dnevnike naloga, koji odražavaju analitičke podatke, unose se po zbiru za mjesec, a zbroji se utvrđuju obračunom iznosa za relevantne dokumente, prethodno grupisanih u kontekstu traženih analitičkih podataka.

Svi registri navode naziv mjeseca u kojem se popunjavaju, a po potrebi i nazive sintetičkih računa. Na kraju mjeseca upisnike potpisuju lica koja su izvršila upis. Sve dnevnike naloga potpisuje glavni računovođa preduzeća ili lice koje on ovlasti. U registrima iz kojih se neophodni pokazatelji prenose u Glavnu knjigu ili u druge registre stavlja se odgovarajuća oznaka.

Glavna knjiga služi za sumiranje podataka iz dnevnika naloga, međusobnu provjeru ispravnosti knjiženja za pojedinačne račune i za sastavljanje bilansa stanja. Glavna knjiga prikazuje početno stanje, tekući promet i početno stanje za svaki sintetički račun. Evidentiranje tekućeg prometa u Glavnoj knjizi je ujedno i registracija računovodstvenih podataka prikazanih u nalozima.

U Glavnoj knjizi tekući promet se ostvaruje samo za račune prvog reda. Kreditni promet svakog sintetičkog računa se odražava u jednom unosu, a promet po zaduženju se odražava u korespondenciji sa računima koji se odobravaju.

Provjera ispravnosti upisa u glavnoj knjizi vrši se obračunom iznosa prometa i stanja po svim računima. Iznosi dugovanja i kredita, kao i dugovanja i kredita moraju biti jednaki.

Glavna knjiga se otvara na godinu dana, sa jednim ili dva lista za svaki račun. Ako se otvore dva lista, onda se drugi list koristi kao umetak u glavni.

Redovni oblik računovodstva trenutno je najprogresivniji i najrašireniji. To je ono što se obično koristi u programima za automatizaciju računovodstva.

Obrazac naloga objedinjuje hronološke i sistematske, analitičke i sintetičke računovodstvene registre. Dnevnici naloga se vode na osnovu primarnih dokumenata.

1. Na osnovu primarnih dokumenata, poslovne transakcije se evidentiraju u akumulativnim izvještajima, odnosno evidentiraju se u dnevniku poslovnih transakcija. Primjer dnevnika poslovnih transakcija organizacije za januar dat je u tabeli. 6.1.

Tabela 6.1

2. Zatim se ove poslovne transakcije evidentiraju u dnevniku naloga i dodatnim izvodima.

Kao primjer daju se dnevniki naloga i izvodi za račune 50 i 51, sastavljeni na osnovu podataka iz dnevnika poslovnih transakcija.

Rezultati poslovnih transakcija za jedan račun ili grupu računa prenose se u dnevnike naloga, stoga dnevniki naloga imaju određene brojeve, npr. dnevnik naloga br. 1 vodi se na računu 50 „Gotovina“ (tabela 6.2), dnevnik naloga br. 2 - prema kontu 51 “Računi obračuna” (tabela 6.3), nalog za evidenciju br. 3 - za račune 55 “Posebni računi u bankama”, 57 “Transferi u tranzitu”, dnevnički nalog br. 4 - za račune 66 “Poravnanja na kratkoročni krediti i zajmovi”, 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” itd. Dnevnici naloga se sastavljaju prema kreditnim karakteristikama računa, tj. odražavaju transakcije koje su se desile na kredit ovog računa u korespondenciji sa zaduženjem drugih računa.

Za račune gotovine 50 i 51 vode se dodatni izvodi: izvod br. 1 za račun 50 (tabela 6.4) i izvod br. 2 za račun 51 (tabela 6.5). Izvodi se sastavljaju prema karakteristikama zaduženja računa, odnosno odražavaju transakcije koje su se desile na teret ovog računa u korespondenciji sa odobrenjem drugih računa.

3. Konačni podaci za svaki dnevnik naloga prenose se u Glavnu knjigu, koja se otvara godinu dana i održava za svaki račun, na primjer, račun 50 „Blagajna“ (tabela 6.6).

Tabela 6.2