การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบโดยสังเขป การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบและธุรกรรมอื่น ๆ

ธุรกรรมในจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ

อัลกอริทึมสำหรับการดำเนินการกับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบมีดังนี้:

แลกเปลี่ยนผลงานนักศึกษาทางอินเตอร์เน็ต">

รูปที่ 1. อัลกอริทึมสำหรับธุรกรรมตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ Author24 - แลกเปลี่ยนผลงานนักศึกษาออนไลน์

เงินจากเครื่องบันทึกเงินสดจะออกให้กับพนักงานขององค์กรซึ่งต่อมาจะต้องส่งรายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปพร้อมกับเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย

พนักงานที่ได้รับเงินในบัญชีถือเป็นบุคคลที่รับผิดชอบ จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะออกตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐานในการออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบให้กับพนักงานคือคำสั่งจากหัวหน้าองค์กร

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบสามารถออกให้กับพนักงานในจำนวนเงินและตามระยะเวลาที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กร บุคคลที่ได้รับเงินสดในบัญชีจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปบริการบัญชีของไม่เกินสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกหรือนับจากวันที่กลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ วิสาหกิจและชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับพวกเขา

การออกเงินสดในบัญชีสามารถทำได้ภายใต้รายงานที่สมบูรณ์โดยผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกให้กับเขาก่อนหน้านี้ ห้ามโอนเงินที่ออกในบัญชีระหว่างบุคคลสองคน

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะออกจากโต๊ะเงินสดขององค์กรโดยใช้คำสั่งรับเงินสด (RKO) ซึ่งระบุวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ไม่อนุญาตให้ใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่ได้ระบุไว้

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบผู้รับผิดชอบจะต้องส่งรายงานล่วงหน้าและเอกสารประกอบไปยังแผนกบัญชีเพื่อยืนยันการใช้เงินตามที่ตั้งใจไว้

จัดทำรายงานล่วงหน้า

รายงานล่วงหน้าจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข AO-1 "รายงานล่วงหน้า" ตรวจสอบโดยนักบัญชีและต้องได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

ตามรายงานล่วงหน้า นักบัญชีจะตัดเงินที่ใช้ไปจริงออกจากผู้รับผิดชอบ เงินที่ผู้รับผิดชอบไม่ได้ใช้จะต้องส่งคืนที่โต๊ะเงินสดขององค์กร การดำเนินการนี้เป็นทางการโดยใบสั่งรับเงินสด (PKO)

หากพนักงานใช้จ่ายมากกว่าเงินล่วงหน้าที่ได้รับ จะมีการสร้างการใช้จ่ายส่วนเกินและพนักงานจะได้รับการชำระเงินส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่ใช้จริงและเงินล่วงหน้า

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ร่วมกันกับบุคคลที่รับผิดชอบนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้ใน 71 บัญชี "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" ซึ่งเป็นแบบแอคทีฟ - พาสซีฟ ในกรณีนี้การออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะแสดงในเดบิตของบัญชี 71 ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีการบัญชีเงินสด

บัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ” สำหรับจำนวนเงินที่ใช้ไปจะถูกโอนเข้าบัญชีต้นทุนและบัญชีสินค้าคงคลังรวมถึงบัญชีอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายแสดงอยู่ในตาราง:

รูปที่ 3 การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ Author24 - แลกเปลี่ยนผลงานนักศึกษาออนไลน์

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบซึ่งพนักงานไม่ได้ส่งคืนภายในกรอบเวลาที่กำหนดจะถูกตัดออกจากบัญชีเครดิต 71“ การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ” ไปยังบัญชีเดบิต 94“ การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า”

หากพนักงานปฏิเสธที่จะคืนยอดเงินคงเหลือที่ต้องรับผิดชอบที่ยังไม่ได้ใช้ภายในระยะเวลาที่กำหนดฝ่ายบริหารองค์กรมีสิทธิ์หักออกจากเงินเดือนของพนักงาน

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้รับคืนหากสามารถหักออกจากเงินเดือนของพนักงานได้ทันทีจะถูกตัดออกจากบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" ไปยังบัญชีเดบิต 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง"

หากเงินทุนที่ต้องรับผิดชอบซึ่งไม่ได้ส่งคืนภายในระยะเวลาที่ตกลงกันไม่สามารถระงับจากเงินเดือนของพนักงานได้ทันที พวกเขาจะถูกตัดออกจากบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" ไปยังเดบิตของบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” ไปยังบัญชีย่อย 73.2 “ การชำระหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ” และหลังจากหักค่าจ้างแล้วเท่านั้น รายการจะถูกหักบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับพนักงานสำหรับค่าจ้าง" และเครดิตของบัญชี 73

โน้ต 2

ส่วนใหญ่มักจะออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบเมื่อส่งเขาไปทริปธุรกิจเพื่อชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางการเช่าที่พักและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ชีวิตนอกสถานที่อยู่อาศัยถาวรของเขาซึ่งเรียกว่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน

หลังจากกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจที่บริษัท พนักงานจะต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าโดยใช้แบบฟอร์มรวมหมายเลข A01 และแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าไม่เกินสามวันทำการนับจากวันที่พนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

การชำระเงินหรือการชดเชยค่าใช้จ่ายของพนักงานในสกุลเงินต่างประเทศเนื่องจากการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการจ่ายล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศและการชำระคืนล่วงหน้าที่ยังไม่ได้ใช้ในสกุลเงินต่างประเทศนั้นดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน ". การออกสกุลเงินต่างประเทศให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงในเครดิต 50 ของบัญชี "เงินสด" บัญชีย่อย 50.4 "เงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" และเดบิต 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ"

องค์กรจะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ออก ในระหว่างการตรวจสอบการตรวจสอบ รายงานของผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกและวัตถุประสงค์การใช้งาน ตลอดจนจำนวนเงินทดรองที่ออกสำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละคน

หัวหน้าองค์กรลงนามในคำสั่งให้ส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งระบุข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงาน (นามสกุล ชื่อ นามสกุล) ประเทศที่พำนัก วัตถุประสงค์ และระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจ เมื่อพนักงานถูกส่งไปต่างประเทศ (ยกเว้นประเทศ CIS) จะไม่สามารถออกใบรับรองการเดินทางได้ บันทึกทั้งหมดเกี่ยวกับเวลาที่มาถึงและออกเดินทางของพนักงานจะจัดทำในหนังสือเดินทางต่างประเทศของเขาเมื่อข้ามชายแดน เมื่อกลับมาพนักงานในการเดินทางไปทำธุรกิจตามปกติจะจัดทำรายงานเกี่ยวกับความสำเร็จของงานที่ได้รับมอบหมายซึ่งได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร เอกสารทั้งหมดที่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานและจัดทำเป็นภาษาต่างประเทศจะต้องแปลคำต่อคำเป็นภาษารัสเซีย

วันที่ข้ามชายแดนเมื่อออกจากสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศตามมาตรฐานที่กำหนดสำหรับประเทศที่เข้าประเทศวันที่ข้ามชายแดนเมื่อกลับไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายเป็นรูเบิล หากพนักงานถูกส่งไปยังหลายประเทศ จะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันสำหรับวันที่ย้ายจากประเทศหนึ่งไปอีกประเทศหนึ่งตามมาตรฐานที่กำหนดสำหรับประเทศที่เข้าประเทศเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศอัตราเบี้ยเลี้ยงรายวันกำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 สิงหาคม 2547 ฉบับที่ 64n “ ในการกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันและอัตราสูงสุดสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พักระยะสั้น การเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ”

ขั้นตอนการซื้อเงินตราต่างประเทศเพื่อออกให้พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ทางเลือกหนึ่งคือการชำระเงินโดยใช้บัตรธนาคารของบริษัท

อาจมีจำนวนเงินเท่าใดก็ได้ในบัญชี แต่ตามข้อตกลงกับธนาคาร องค์กรจะกำหนดวงเงินในการชำระเงินโดยใช้บัตร เงินจากบัตรธนาคารขององค์กรสามารถใช้ได้นอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อชำระค่าเดินทาง (การเป็นตัวแทน) เท่านั้น

เนื่องจากเงินที่ถอนจากบัตรธนาคารขององค์กรจะถือว่าออกในบัญชี องค์กรผู้ว่าจ้างจึงไม่จำเป็นต้องออกเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง การชำระเงินที่จำเป็นทั้งหมดจะดำเนินการโดยพนักงานที่โพสต์ผ่านบัตรองค์กร เมื่อพนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ นอกเหนือจากเอกสารตามปกติ (ตั๋วเดินทาง ใบเสร็จรับเงินโรงแรม ฯลฯ) รายงานล่วงหน้าจะต้องแนบต้นฉบับของเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้บัตรองค์กร - ใบเสร็จรับเงิน ATM สลิป ธนาคารที่เปิดบัตรองค์กรมีสิทธิ์เรียกร้องจากองค์กรยืนยันธุรกรรมทั้งหมดที่ทำโดยใช้บัตรเหล่านี้

สกุลเงินสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศสามารถซื้อได้ผ่านบัญชีสกุลเงินต่างประเทศหรือผ่านสำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

องค์กรไม่จำเป็นต้องออกเงินสกุลต่างประเทศล่วงหน้าเมื่อเดินทางไปต่างประเทศ เธอสามารถจ่ายเงินรูเบิลของพนักงานได้ และพนักงานจะซื้อเงินตราต่างประเทศที่สำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตรา

ในการบัญชีและการบัญชีภาษี บริษัท แปลงการชำระเงินทั้งหมดสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศเป็นรูเบิล ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางรัสเซีย ณ วันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า

ตัวอย่าง

Ivanov S.Yu. พนักงานของ Victoria LLC ถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เมื่อวันที่ 28 สิงหาคม องค์กรจ่ายเงินให้เขา 30,000 รูเบิลจากเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อชำระค่าเดินทาง และ Ivanov S.Yu. ซื้อเงินตราต่างประเทศที่สำนักงานแลกเปลี่ยนเงินตรา

เมื่อวันที่ 6 กันยายน รายงานล่วงหน้าของ S. Yu. Ivanov ได้รับการอนุมัติ จำนวนค่าใช้จ่ายซึ่งมีมูลค่า 1,000 ดอลลาร์ อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียในวันนั้นอยู่ที่ 29.2307 รูเบิล/USD

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Victoria LLC

Dt 71 Kt 50 30,000 ถู - มีการออกเงินให้กับพนักงานโพสต์ในบัญชี 6 กันยายน:

Dt 26 Kt 71 29 230.7 ถู (1,000 USD x 29.2307 รูเบิล/USD) - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย

Dt 50 Kt 71,769.3 ถู (30,000 รูเบิล - 29,230.7 รูเบิล) - S. Yu. Ivanov คืนยอดเงินคงเหลือไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

หากองค์กรมีบัญชีเงินตราต่างประเทศก็สามารถซื้อเงินตราต่างประเทศสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศได้โดยการโอนเงินผ่านธนาคารที่ให้บริการ ในกรณีนี้ สกุลเงินที่ซื้อจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ซื้อและออกเงิน ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะแสดงตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า นอกจากนี้ ในการบัญชีและการบัญชีภาษี สกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ตัวอย่าง

สมมติว่า Victoria LLC ตัดสินใจออก S.Yu. Ivanov สกุลเงินต่างประเทศ - 1,000 USD - เพื่อชำระค่าเดินทาง ในการดำเนินการนี้ องค์กรได้ส่งใบสมัครไปยังธนาคารที่ให้บริการเพื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศ โอนเงิน 35,000 รูเบิลไปที่ธนาคาร

เมื่อวันที่ 28 สิงหาคม ธนาคารซื้อสกุลเงินในอัตรา 29.85 รูเบิล/USD และโอนเข้าบัญชีสกุลเงินต่างประเทศขององค์กรหักค่าคอมมิชชันจำนวน 500 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้น สกุลเงินดังกล่าวจะถูกโอนไปยังเครื่องบันทึกเงินสดและออกให้กับพนักงาน

เมื่อวันที่ 6 กันยายน รายงานล่วงหน้าของ S. Yu. Ivanov ได้รับการอนุมัติ จำนวนค่าใช้จ่ายซึ่งมีมูลค่า 1,000 ดอลลาร์

อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียคือ:

• 28 สิงหาคม - 29.2289 RUB/USD;
• 31 สิงหาคม - 29.2447 RUB/USD;
• 6 กันยายน - 29.2307 รูเบิล/USD

Dt 57 Kt 51 RUB 35,000 - โอนเงินเพื่อซื้อเงินตราต่างประเทศ

Dt 52 Kt 57 RUB 29.2289 (1,000 USD x 29.2289 รูเบิล/USD) - สกุลเงินจะเข้าบัญชีขององค์กร

Dt 91-2 Kt 57,500 ถู - ค่าคอมมิชชั่นที่ธนาคารเก็บไว้

Dt 91-2 Kt 57,621.1 ถู (1,000 USD x (29.85 รูเบิล/USD - 29.2289 รูเบิล/USD)) - สะท้อนความแตกต่างระหว่างอัตราการซื้อสกุลเงินและอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย

บัญชีย่อย Dt 50 “ สำนักงานสกุลเงิน” Kt 52 29.2289 rub - สกุลเงินเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

Dt 71 Kt 50 บัญชีย่อย “สำนักงานสกุลเงิน” 29.2289 rub - สกุลเงินถูกออกให้กับพนักงานไปรษณีย์เพื่อการรายงาน

Dt 26 Kt 71 29.2307 ถู (1,000 USD x 29.2307 รูเบิล/USD) - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย

Dt 71 Kt 91-11.8 ถู (1,000 USD x (29.2307 rub./USD - 29.2289 rub./USD)) - คำนึงถึงผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบด้วย

การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ (รวม) - คำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 7 บัญชีการวิเคราะห์จะเปิดขึ้นสำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละคนในบรรทัดแยกกัน

เมื่อองค์กรใช้รูปแบบการบัญชีอัตโนมัติโดยใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ "1C: Enterprise" การลงทะเบียนของการบัญชีสังเคราะห์คือการหมุนเวียนของบัญชี 71 (บัญชีแยกประเภททั่วไป) การวิเคราะห์บัญชี 71 งบดุล ฯลฯ การลงทะเบียนของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ คืองบดุลสำหรับบัญชี 71, การวิเคราะห์บัญชี 71 ตามคอนโตย่อย, การหมุนเวียนระหว่างคอนโตย่อย, บัตรบัญชี 71, บัตรบัญชี 71 ตามคอนโตย่อย ฯลฯ

ผู้รับผิดชอบคือพนักงานขององค์กรที่ได้รับเงินสดล่วงหน้าสำหรับการเดินทาง การบริหาร และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในอนาคต รายชื่อบุคคลที่มีสิทธิ์รับเงินในบัญชีได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

เมื่อออกกองทุนองค์กรมีหน้าที่ต้อง:

• 1. กำหนดจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบและระยะเวลาที่ออก
• 2.จะได้รับรายงานค่าใช้จ่ายจากผู้รับผิดชอบภายใน 3 วันทำการ นับแต่พ้นระยะเวลาที่ออกกองทุน
• 3. ออกเงินทุนให้กับพนักงานเพื่อความรับผิดชอบภายใต้รายงานฉบับสมบูรณ์เกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้
• 4. ห้ามการโอนเงินที่ต้องรับผิดชอบจากพนักงานคนหนึ่งไปยังอีกคนหนึ่ง

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางมีอยู่อย่างเป็นกลางในเกือบทุกองค์กร มักมีจำนวนจำนวนมากและได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบโดยพนักงานของหน่วยงานกำกับดูแล เนื่องจากส่งผลต่อการคำนวณภาษี เช่น ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสังคมแบบรวม

การเดินทางเพื่อธุรกิจ -นี่คือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของนายจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงาน (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาเดินทางไม่เกิน 40 วัน ไม่นับเวลาเดินทางสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจประกอบด้วยเบี้ยเลี้ยงรายวัน ค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พัก และค่าใช้จ่ายจริงที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ตามที่บันทึกไว้

เบี้ยเลี้ยงรายวัน -นี่เป็นการชดเชยให้กับลูกจ้างที่อยู่ห่างจากถิ่นที่อยู่ถาวร คำนวณตามมาตรฐานที่กฎหมายกำหนด (ตั้งแต่ 100 ถึง 700 รูเบิลต่อวัน) วันที่ออกเดินทางและวันที่มาถึงถือเป็นวันเต็ม

เวลาที่ใช้ในจุดหมายปลายทางจะถูกกำหนดโดยเครื่องหมายบนใบรับรองการเดินทางซึ่งจะต้องตรงกับวันที่ที่ประทับบนตั๋วเดินทาง

ในการเดินทางเพื่อธุรกิจในระหว่างที่พนักงานมีโอกาสเดินทางกลับไปยังสถานที่อยู่อาศัยถาวรทุกวัน จะไม่ได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน

ค่าใช้จ่ายในการจ้างที่อยู่อาศัยจะจ่ายคืนให้กับพนักงานตามที่ได้รับค่าจ้าง

บัญชีโรงแรมตั้งแต่วันที่เดินทางมาถึงจุดหมายปลายทางจนถึงวันที่ออกเดินทาง ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวนตามจำนวนต้นทุนจริงที่บันทึกไว้

เมื่อใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อเดินทางไปและกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ คุณสามารถคืนเงินให้พนักงานตามจำนวนที่ใช้ไปกับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นได้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องทำข้อตกลงกับพนักงานเกี่ยวกับการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ

ตามคำสั่งของผู้จัดการ อาจมีการกำหนดอัตราเบี้ยเลี้ยงรายวันเพิ่มขึ้นและสามารถชำระค่าบริการเพิ่มเติมให้กับพนักงานที่ดำรงตำแหน่งได้ ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้รวมต่อปีของพนักงานและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อส่งพนักงานไปทริปธุรกิจ ต้องใช้เอกสารในรูปแบบรวมซึ่งนิติบุคคลของการเป็นเจ้าของทุกรูปแบบจำเป็นต้องกรอก:

• 1. คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งพนักงานไปทัศนศึกษา
• 2. คำสั่ง (คำสั่ง) ในการส่งคนงานไปทัศนศึกษา
• 3.ใบรับรองการเดินทาง
• 4. การมอบหมายอย่างเป็นทางการให้ส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและรายงานการดำเนินการ

บุคคลที่ได้รับเงินสดสำหรับการรายงานตาม "ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" ที่ได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 จะต้องรายงานไม่มี ภายใน 3 วันทำการ นับแต่พ้นระยะเวลาที่ออกเงิน เพื่อจุดประสงค์นี้พวกเขาจะจัดทำรายงานล่วงหน้าตามเอกสารประกอบและส่งไปยังแผนกบัญชี ใบเสร็จรับเงินการขายที่แนบมากับรายงานจะต้องล้างด้วยตราประทับหรือลายเซ็นที่เขียนด้วยลายมือ "ชำระเงิน" ยอดคงเหลือหรือค่าใช้จ่ายเกินในรายงานจะถูกป้อนลงในเครื่องบันทึกเงินสด (ที่ออกจากเครื่องบันทึกเงินสด) ตามใบสั่งเงินสดซึ่งมีการจัดทำรายการที่เกี่ยวข้องในรายงานล่วงหน้า

ฝ่ายบัญชีจะตรวจสอบรายงานล่วงหน้าและเอกสารแนบในรูปแบบและเนื้อหา (ดูภาคผนวก 10) หลังจากตรวจสอบรายงานและกำหนดจำนวนเงินแล้วหัวหน้าองค์กรจะอนุมัตินั่นคือจำนวนเงินจะถูกผ่านรายการไปยังบัญชีการบัญชีและในคำสั่งซื้อหลักหมายเลข 7 (ดูภาคผนวก 11)

จากข้อมูลของรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ แผนกบัญชีจะตัดจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ (ดูภาคผนวก 12) รายงานค่าใช้จ่ายที่เสร็จสมบูรณ์และได้รับอนุมัติพร้อมกับเอกสารที่แนบมานั้นจะถูกผูกมัดและส่งไปยังที่เก็บถาวรปัจจุบันขององค์กรซึ่งจะถูกเก็บไว้เป็นเวลา 5 ปี

หลังจากได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าแล้วนักบัญชีจะจัดทำรายการบัญชีตัดจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบในลักษณะที่กำหนด จำนวนเงินจะถูกคำนวณ ที่ด้านหลังของแบบฟอร์มรายงานล่วงหน้าจะมีการระบุจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการบัญชีและบัญชี (บัญชีย่อย) ที่ถูกเดบิตสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้

รายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินต่างประเทศจะกรอกเฉพาะในกรณีที่ออกเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศให้กับบุคคลที่รับผิดชอบเท่านั้น หากค่าใช้จ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศนอกเหนือจากจำนวนเงินในรูเบิลแล้วยังมีการระบุจำนวนเงินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศด้วย

ที่ด้านหน้าของรายงานค่าใช้จ่ายจะมีตาราง "รายการบัญชี" ซึ่งนักบัญชีจะบันทึกธุรกรรม

ตามกฎการบัญชีของรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเดินทางขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์สามารถตัดออกได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนต่อไปนี้ขององค์กร:

• 1) ต้นทุนการผลิตและการขายบริการ (ผลิตภัณฑ์งาน) ที่ให้ไว้หากเกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร
• 2) ต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินค้าคงคลังที่ได้มา หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการได้มา
• 3) การลงทุนโดยมีเงื่อนไขว่าเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการลงทุนหรือการก่อสร้าง
• 4) ค่าใช้จ่ายสำหรับงวดอนาคตตามด้วยการตัดบัญชีบัญชีต้นทุนหากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการเปิดโรงงานผลิตใหม่ พื้นที่ทำงานใหม่ การส่งเสริมการขายบริการประเภทใหม่ สินค้า ผลิตภัณฑ์ ฯลฯ ออกสู่ตลาด
• 5) แหล่งเงินทุนเป้าหมาย;
• 6) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่แสดงในผลประกอบการทางการเงิน ฯลฯ

ที่ด้านล่างของด้านหน้าของแบบฟอร์มจะมีข้อความจากนักบัญชีระบุว่ารายงานได้รับการตรวจสอบแล้ว รายงานได้รับการอนุมัติในจำนวนที่เหมาะสม (ทั้งตัวเลขและคำพูด) และลงลายมือชื่อและใบรับรองผลการเรียนของผู้ทำบัญชีและหัวหน้าบัญชี พร้อมทั้งจำนวนเงินคงเหลือหรือการใช้จ่ายเกิน (ถ้ามี) และรายละเอียดการรับหรือค่าใช้จ่าย เอกสารที่ออกเงินหรือฝากเข้าเครื่องบันทึกเงินสด

ขอแนะนำให้เน้นจำนวนค่าใช้จ่ายส่วนเกินในการบัญชีในข้อความของรายงาน ซึ่งจะทำให้นักบัญชีคำนวณภาษีเงินได้ได้ง่ายขึ้นตามข้อกำหนดของ PBU 18/02

จำนวนเงินที่ระบุในรายงานโดยพนักงานและที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น ผู้จัดการอาจตัดสินใจว่าเป็นการไม่เหมาะสมที่จะคืนเงินให้กับผู้เดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับค่าเครื่องใช้สำนักงาน ยา และอุปกรณ์อาบน้ำที่ซื้อจากที่ตั้งธุรกิจ ดังนั้นจำนวนเงินในรายงานที่พนักงานแสดงจะมากกว่าจำนวนเงินที่นักบัญชียอมรับเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากการลงมติของผู้จัดการ พนักงานจะจ่ายส่วนต่างเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดหรือหักออกจากเงินเดือนของเขา (ดูภาคผนวก 13)

การลงทะเบียนสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบและการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบคือคำสั่งซื้อหลักหมายเลข 7 - การลงทะเบียนแบบรวมที่รวมการบัญชีเชิงวิเคราะห์และการบัญชีสังเคราะห์และมีแบบฟอร์มการบันทึกเชิงเส้น ซึ่งหมายความว่าแต่ละจำนวนเงินที่ออกสำหรับการบัญชีย่อยจะถูกจัดสรรหนึ่งบรรทัดในคำสั่งซื้อหลักและเมื่อมีการส่งรายงานล่วงหน้าจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้จะถูกฝากไว้ที่โต๊ะเงินสดหรือได้รับเงินเพื่อชำระค่าใช้จ่ายส่วนเกินจำนวนเงินสำหรับการดำเนินการเหล่านี้จะเป็น บันทึกไว้ในบรรทัดเดียวกัน

• 50/52 - รับที่โต๊ะเงินสดจากบัญชีขนส่งพิเศษ
• 71/50 - ออกสกุลเงินต่างประเทศสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อการรายงาน
• 08,10,25,26/71 - ส่งรายงานล่วงหน้าแล้ว
• 91-2/71 - สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ
• 71/91-1 - สะท้อนอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก
• 50/71 - มีการส่งมอบยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้
• 71/50 - จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบออกจากเครื่องบันทึกเงินสด (ออกค่าใช้จ่ายเกินตามรายงานล่วงหน้า)
• 71/51 - เงินถูกโอนไปยังสถานที่ของผู้รับผิดชอบ
• 07,08,10,41/71 - ได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญโดยใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ
• 20,25,26/71 - จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตถูกตัดออก
• 19/71 - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา งานและบริการที่ดำเนินการ
• 50/71 - จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้จะถูกฝากเข้าเครื่องบันทึกเงินสด
• 70/68 - หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บุคคลจากจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกิน
• 91-2/71 - ค่าเดินทางถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงิน

งานส่วนบุคคล

ยอดคงเหลือ หมายถึง ความสมดุล ความสมดุล หรือการแสดงออกเชิงปริมาณของความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่ายกับกิจกรรมใดๆ

ข้อมูลสรุปงบดุลใช้กันอย่างแพร่หลายในการบัญชี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เพื่อเหตุผลและการตัดสินใจด้านการจัดการที่เหมาะสม ปรับทิศทางองค์กรและองค์กรในระบบเศรษฐกิจตลาด

ในงบดุล ในด้านหนึ่ง สินทรัพย์ทางเศรษฐกิจจะถูกนำเสนอตามประเภท องค์ประกอบ และบทบาทหน้าที่ในกระบวนการทำซ้ำผลิตภัณฑ์ทางสังคมทั้งหมด และในทางกลับกัน โดยแหล่งที่มาของการก่อตัวและวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ สถานะของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจและแหล่งที่มาจะแสดงในช่วงเวลาหนึ่ง โดยปกติจะเป็นวันแรกของระยะเวลาการรายงานตามเงื่อนไขมูลค่า เมื่อพิจารณาว่าการจัดกลุ่มและลักษณะทั่วไปในงบดุลได้รับในช่วงต้นปี อาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าสถานะของตัวบ่งชี้นั้นไม่เพียงนำเสนอในรูปแบบคงที่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงแบบไดนามิกด้วย

สถาบันจะออกเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับความต้องการทางธุรกิจและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงาน หากต้องการออกจากเครื่องบันทึกเงินสดให้กรอกใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย (แบบฟอร์ม N KO-2) หลังจากการลงทะเบียน เอกสารจะถูกลงนามโดยผู้จัดการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี หรือผู้มีอำนาจ

ผู้รับผิดชอบสำหรับตัวเลือกทั้งหมดในการออกเงินทุนให้กับเขา (สำหรับความต้องการทางธุรกิจ, สำหรับการซื้อสินทรัพย์ที่สำคัญ, เมื่อส่งไปในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ ) จะต้องกรอกรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับเงินทุนที่ใช้ไป ตามข้อ 11 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 N 40 บุคคลที่ได้รับเงินสดในบัญชีไม่มีภาระผูกพัน ช้ากว่าสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกหรือนับจากวันที่บุคคลเหล่านี้กลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจให้ส่งรายงานเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ไปให้กับแผนกบัญชีขององค์กรและชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับพวกเขา . ในกรณีนี้ระยะเวลาที่กองทุนจะออกในบัญชีคือ 3 วันซึ่งกำหนดโดยหัวหน้าองค์กรตามลำดับนโยบายการบัญชี

การออกเงินสดในบัญชีจะกระทำกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับองค์กรเท่านั้น โดยจะต้องรายงานฉบับสมบูรณ์ของผู้รับผิดชอบเฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับเงินล่วงหน้าที่ออกให้กับเขาก่อนหน้านี้ ห้ามโอนเงินที่ออกในบัญชีโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง

รายงานล่วงหน้าใช้เพื่อบัญชีเงินที่ออกให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 1 สิงหาคม 2544 N 55 อนุมัติแบบฟอร์มรายงานล่วงหน้า (แบบฟอร์ม N AO-1) สำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนที่ออกโดยเทียบกับรายงานค่าใช้จ่ายในการบริหารและธุรกิจ แบบฟอร์ม N AO-1 ถูกใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 โดยนิติบุคคลทุกรูปแบบการเป็นเจ้าของ ยกเว้นสถาบันงบประมาณ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับพนักงานขององค์กรสำหรับจำนวนเงินที่ออกให้พวกเขาโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินธุรกิจและการเดินทางต่างๆ บัญชีนี้เป็นแบบแอคทีฟ - พาสซีฟเนื่องจากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีอาจมีทั้งยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้และยอดค่าใช้จ่ายที่องค์กรไม่ได้รับคืนสำหรับรายงานล่วงหน้าที่ส่งมา

กฎในการออกเงินสดในบัญชีให้กับพนักงานขององค์กรได้รับการควบคุมโดยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด ดังนั้นพื้นฐานในการรับเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อรายงานต่อพนักงานขององค์กรคือคำสั่งจากผู้จัดการซึ่งระบุจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าของกองทุนและระยะเวลาในการใช้งาน จากจุดยืนของการบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ข้อมูลที่มีอยู่ในคำสั่งเกี่ยวกับระยะเวลาของการใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบเป็นสิ่งจำเป็นในการตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไขในการคืนสินค้า

การออกจำนวนเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานเฉพาะขององค์กรนั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อเขารายงานเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้อย่างครบถ้วน นอกจากนี้ ไม่อนุญาตให้โอนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่พนักงานคนหนึ่งได้รับไปยังอีกคนหนึ่งไม่ได้รับอนุญาต ตามกฎแล้วองค์กรจะได้รับเงินที่มีวัตถุประสงค์เพื่อชำระค่าธุรกิจและการเดินทางจากบัญชีกระแสรายวันไปยังโต๊ะเงินสดเพื่อแจกจ่ายให้กับบุคคลที่รับผิดชอบ องค์กรที่มีรายได้เงินสดคงที่สำหรับสินค้าที่ขายมีสิทธิ์ใช้เงินสดสำหรับธุรกิจและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยสถาบันสินเชื่อ

จำนวนเงินที่ออกจากโต๊ะเงินสดให้กับพนักงานขององค์กรจะถูกจัดอย่างเป็นทางการเป็นใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่ายและสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีตามรายการ:

เดบิตของบัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”

เครดิตบัญชี 50 “แคชเชียร์”

พนักงานขององค์กรสามารถออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจากบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ ในกรณีนี้จะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิตของบัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”

บัญชีเครดิต 51 บัญชีกระแสรายวัน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน”, 55 “บัญชีพิเศษในธนาคาร”

ค่าใช้จ่ายที่ตั้งใจไว้ของกองทุนที่พนักงานขององค์กรได้รับเพื่อการรายงานนั้นได้รับการบันทึกไว้ในรายงานล่วงหน้า - เอกสารสรุปที่ให้รายการทั้งหมดและจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามเอกสารที่แนบมาด้วย

ใบเสร็จรับเงินการขาย, ใบแจ้งหนี้, ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จรับเงิน, การกระทำของงาน, ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้, เอกสารการขนส่ง, การซื้อสินทรัพย์ที่สำคัญจากบุคคล ฯลฯ ถือเป็นเอกสารประกอบหลักที่ยืนยันความเหมาะสมของการใช้เงินทุนที่รับผิดชอบ

ควรสังเกตว่าเฉพาะรายงานล่วงหน้าที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมเท่านั้นที่เป็นพื้นฐานสำหรับการบันทึกธุรกรรมเกี่ยวกับการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบในรอบระยะเวลารายงานที่มีการทำธุรกรรมเหล่านี้เกิดขึ้นนั่นคือ ขึ้นอยู่กับวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้าโดยหัวหน้า องค์กร.

นอกเหนือจากด้านการบัญชีในการตรวจสอบรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับเนื้อหาของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้รับผิดชอบแล้ว องค์กรต้องพิจารณาเนื้อหาของเอกสารนี้ตามมาตรฐานปัจจุบันของกฎหมายภาษี ข้อจำกัดในการชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคลใช้กับการชำระที่คล้ายกันที่ดำเนินการผ่านเอนทิตีที่รับผิดชอบ การเบี่ยงเบนจากวงเงินที่ได้รับอนุมัติในการใช้เงินสดเพื่อชำระเงินให้กับนิติบุคคลอื่นในวันเดียวกันถือเป็นการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ซึ่งนำไปสู่การเรียกเก็บค่าปรับในองค์กรที่จ่ายเงินเป็นสองเท่าของจำนวนเงินที่ชำระ ทำ. การละเมิดขั้นตอนปัจจุบันสำหรับการหมุนเวียนเงินสดถือเป็นข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจของการฝากโดยตรงของเงินทุนที่ได้รับในบัญชีโดยพนักงานขององค์กรหนึ่งเพื่อชำระค่าใช้จ่ายทางธุรกิจไปยังบัญชีปัจจุบันของนิติบุคคลอื่น - คู่สัญญา กล่าวอีกนัยหนึ่งการคำนวณดังกล่าวทำขึ้นโดยไม่สะท้อนถึงการดำเนินการนี้ในบัญชีปัจจุบันขององค์กรผู้ชำระเงิน ในกรณีเช่นนี้ องค์กรจะถูกลงโทษเท่ากับสองเท่าของจำนวนเงินที่ฝากเข้าบัญชีปัจจุบัน

นอกจากนี้องค์กรเมื่อรับรายงานล่วงหน้าจากผู้รับผิดชอบจะต้องบันทึกกำหนดเวลาในการส่งเนื่องจากจะต้องส่งไปยังแผนกบัญชีภายในไม่เกินสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกหรือจาก วันที่กลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ ความต้องการข้อมูลเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการส่งรายงานล่วงหน้าอธิบายได้จากขั้นตอนปัจจุบันในการรวมผลประโยชน์ที่สำคัญในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของแต่ละบุคคล ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการใช้เงินทุนขององค์กรของพนักงานสามารถรับได้ในกรณีที่มีการส่งคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ยังไม่ได้ใช้ก่อนเวลาอันสมควรหรือการรับที่ไม่สมเหตุสมผล ในกรณีนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จำเป็นต้องกำหนดจำนวนวันที่ใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ในการทำเช่นนี้จะมีการเปรียบเทียบวันที่ที่กำหนดและวันที่จริงของรายงานเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบโดยพนักงานขององค์กร ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ระบุถือเป็นรายได้ของพนักงานขององค์กรซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% รายได้ยังรวมถึงค่าเผื่อรายวันส่วนเกินเทียบกับบรรทัดฐานที่กำหนดและการชำระค่าใช้จ่ายที่ไม่สอดคล้องกับลักษณะของงานการผลิตที่กำลังดำเนินการ

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบตามที่ระบุไว้ข้างต้นนั้นไม่เพียงออกให้สำหรับการซื้อสินค้าการชำระค่าบริการและงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางด้วย ในเรื่องนี้เราจะพิจารณาขั้นตอนปัจจุบันในการคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางตามมาตรฐานที่กำหนดไว้สำหรับการคืนเงิน การดำเนินการด้านกฎระเบียบจะควบคุมองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่องค์กรคืนเงินให้ ดังนั้นกฎหมายปัจจุบันจึงรวมถึงการจ่ายค่าเช่าที่อยู่อาศัยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายดังกล่าว เบี้ยเลี้ยงรายวัน; ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าใช้จ่ายในการใช้เครื่องนอน

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตถือเป็นค่าใช้จ่ายที่รับรู้สำหรับกิจกรรมปกติและรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต ในเวลาเดียวกันองค์กรต้องการข้อมูลเกี่ยวกับการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้เพื่อปรับกำไรทางภาษีในภายหลัง ข้อมูลดังกล่าวจัดทำขึ้นเมื่อมีการแสดงค่าใช้จ่ายในการเดินทางในบัญชีต้นทุนในบริบทของบัญชีย่อย "ต้นทุนภายในขอบเขตของมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติ" และ "ต้นทุนที่เกินกว่ามาตรฐานที่กำหนด"

การคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้จะแสดงตามคำสั่งการรับเงินสดตามรายการทางบัญชี:

เดบิตบัญชี 50 ".เครื่องบันทึกเงินสด"

ในกรณีที่ผู้รับผิดชอบไม่ส่งคืนจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้หรือไม่ส่งรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ใช้ไป การตัดจำหน่ายจำนวนเงินดังกล่าวจะแสดงในรายการบัญชี:

บัญชีเดบิต 94 “การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า”

เครดิตเข้าบัญชี 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"

เมื่อหักค่าจ้างตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบก่อนหน้านี้หรือจำนวนเงินที่ไม่ได้ส่งรายงานล่วงหน้า รายการจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชี:

เดบิตบัญชี 70 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง”

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะรวบรวมยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ยังไม่ได้ใช้จากเงินเดือนของพนักงาน จะมีการทำรายการในแผนกบัญชีขององค์กร:

เดบิตบัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” บัญชีย่อย 2 “ การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ”

เครดิตเข้าบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด จำนวนความเสียหายของวัสดุที่ยังไม่ได้ชำระจะถูกตัดออกเป็นขาดทุนขององค์กรโดยใช้รายการทางบัญชีต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 2 “ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ”

บัญชีเครดิต 73 บัญชีย่อย 2 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ"

การใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบในการบัญชีจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" และการเดบิตของบัญชี:

• 07 “ อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง” - การชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้ออุปกรณ์เพื่อการติดตั้ง
• 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” - การชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กร
• 10 "วัสดุ", 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ", 41 "สินค้า" - การชำระเงินสำหรับสินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ซื้อ
• 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" - การชำระค่าบริการขององค์กรบุคคลที่สามซึ่งต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับ กิจกรรมปกติ;
• 74 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” - การชำระค่าบริการที่คืนเงินโดยคู่สัญญาตามข้อตกลงที่ทำกับพวกเขา
• 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - การชำระค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหรือไม่ดำเนินงานอื่น ๆ เป็นต้น

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบนั้นได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละคนซึ่งสะท้อนถึงจำนวนหนี้ที่เกิดขึ้นสำหรับการรับล่วงหน้าตลอดจนจำนวนการตัดหนี้นี้เมื่อมีการส่งรายงานล่วงหน้าและค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะเรียกเก็บเป็นต้นทุน บัญชีหรือสินค้าคงคลังขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และลักษณะของการใช้จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ

แนวคิดของบุคคลที่รับผิดชอบ

คำจำกัดความ 1

บุคคลที่รับผิดชอบเป็นพนักงานประจำของบริษัทที่ได้รับเงินล่วงหน้าจากโต๊ะเงินสดของบริษัท โดยปกติแล้ว เงินสดจะเข้าบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ซื้อวัสดุและความต้องการอื่นๆ

มีการออกกองทุนเพื่อรายงานการรับเงินสดและสามารถนำมาใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้เท่านั้น กองทุนที่ต้องรับผิดชอบไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบุคคล - พนักงานขององค์กร ค่าใช้จ่ายของผู้รับผิดชอบซึ่งเกิดขึ้นเป็นสกุลเงินต่างประเทศอาจมีการแปลงเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดไว้ในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า

เอกสารองค์กรภายในที่ใช้ในการตั้งถิ่นฐานกับผู้รับผิดชอบ ได้แก่ :

• รายชื่อผู้รับผิดชอบที่ได้รับอนุมัติจากฝ่ายบริหารของบริษัท
• ประมาณการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง
• คำสั่งอนุมัติประมาณการ
• รายงานค่าใช้จ่าย
• บันทึกการรายงาน

นอกจากนี้เมื่อส่งพนักงานไปทัศนศึกษาจะต้องมีการออกคำสั่งที่เหมาะสม ธุรกรรมเงินสดในการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบนั้นจะดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยใช้เอกสารหลักในรูปแบบมาตรฐาน การออกเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดดำเนินการโดยใช้ใบเสร็จรับเงิน

การออกเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นดำเนินการภายในขอบเขตของจำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระให้กับพนักงานคนที่สองเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ เอกสารในการออกเงินจะต้องลงนามโดยผู้จัดการหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรหรือพนักงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ แคชเชียร์จะต้องแสดงหนังสือเดินทางหรือเอกสารอื่น ๆ ที่พิสูจน์ตัวตนของผู้รับเมื่อออกเงินตามคำสั่งรับเงินสด

ผู้รับผิดชอบจะต้องรายงานยอดเงินที่ได้รับโดยจัดทำรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารประกอบการซื้อสินค้า เอกสารประกอบในกรณีนี้ได้แก่

• ใบเสร็จรับเงินจากการขาย
• บิลเงินสด,
• ตั๋วเดินทาง

หากสินค้าที่ซื้อไม่ได้ผ่านรายการไปยังคลังสินค้าขององค์กร จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะต้องรวมอยู่ในรายได้รวมต่อปีของพนักงานที่รับผิดชอบ ขั้นตอนในการออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบและการรายงานเกี่ยวกับสิ่งเหล่านั้นจะถูกกำหนดโดยคำสั่งของหัวหน้าบริษัท

พนักงานที่ได้รับเงินสดในบัญชีจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับเงินทุนที่ใช้ไปให้กับแผนกบัญชีขององค์กรภายในไม่เกินสามวันทำการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ออกเงินและชำระเงินงวดสุดท้าย แบบฟอร์มรายงานล่วงหน้าจะรวมเป็นหนึ่งเดียวและแสดงโดยแบบฟอร์ม AO-1 "รายงานล่วงหน้า" การออกเงินในบัญชีครั้งต่อไปสามารถทำได้เฉพาะกับรายงานฉบับเต็มจากผู้รับผิดชอบเฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้ นักบัญชีตรวจสอบรายงาน

รายงานล่วงหน้าที่ได้รับการตรวจสอบโดยนักบัญชีจะต้องได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการแล้วจึงยอมรับสำหรับการบัญชี ยอดคงเหลือของเงินทุนที่ไม่ได้ใช้จะถูกส่งไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรโดยใช้คำสั่งรับเงินสด ค่าใช้จ่ายส่วนเกินในรายงานล่วงหน้าจะออกตามคำสั่งรับเงินสดให้กับผู้รับผิดชอบ ตามรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติ นักบัญชีจะตัดจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบในคำสั่งซื้อที่แน่นอน

การควบคุมภายในองค์กรเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่รับผิดชอบ

การควบคุมภายในองค์กรเกี่ยวกับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบประกอบด้วย:

• รายชื่อพนักงานที่ได้รับอนุมัติมีสิทธิได้รับเงินที่ต้องรับผิดชอบ
• วิธีการอนุมัติในการยื่นคำขอออกกองทุนโดยระบุวัตถุประสงค์ของการออกกองทุนนั้น
• การปฏิบัติตามโดยพนักงานขององค์กรตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการรายงานจำนวนเงินที่เบิกจ่ายและกำหนดเวลาในการคืนยอดเงินคงเหลือ
• ไม่มีหนี้ที่ค้างชำระในกองทุนที่ต้องรับผิดชอบ
• การปฏิบัติตามคำสั่งห้ามการออกกองทุนให้กับพนักงานที่ไม่ได้รายงานเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้
• การเก็บรักษาบันทึกการวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการต้อนรับ
• การจัดเตรียมเอกสารประกอบที่จำเป็นสำหรับการรายงานล่วงหน้า
• การรับรองรายงานล่วงหน้า

การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานขององค์กรตามคำสั่งของผู้จัดการให้ไปปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานประจำ การส่งทริปโดยองค์กรของบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานด้วยไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการบริหารการผลิต ต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

เมื่อนายจ้างจ่ายเงินให้ลูกจ้างเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะไม่รวม:

• เบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายภายในบรรทัดฐาน
• ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและยืนยันด้วยเอกสารการเดินทางไปและกลับ
• ภาษีสนามบิน,
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ต้นทาง ปลายทาง หรือต่อเครื่อง
• ค่าคอมมิชชั่น
• ค่าสัมภาระ,
• ค่าครองชีพ
• ค่าใช้จ่ายในการบริการสื่อสาร
• ค่าใช้จ่ายในการรับและลงทะเบียนบริการหนังสือเดินทางต่างประเทศและการขอวีซ่า
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนสกุลเงิน

หากพนักงานที่โพสต์ (ผู้เสียภาษี) ไม่ได้ส่งเอกสารยืนยันการชำระค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัยจำนวนเงินที่จ่ายดังกล่าวภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนดจะได้รับการยกเว้นภาษี จำนวนเงินสูงสุดคือ: มากถึง 700 รูเบิลต่อวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในรัสเซียและสูงถึง 2,500 รูเบิลต่อวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ

หมายเหตุ 1

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของบริษัทแล้ว ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม การลดหย่อนภาษีจะขึ้นอยู่กับใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย จำนวนภาษีจะได้รับการชำระคืนภายในวงเงินที่กฎหมายกำหนด ตั๋วเดินทางที่ออกตามเทมเพลตที่สร้างขึ้นซึ่งมีการเน้นจำนวน VAT ในบรรทัดแยกต่างหาก ทำให้สามารถหักจำนวน VAT ได้โดยไม่ต้องมีใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ยังใช้กับตั๋วเดินทางอิเล็กทรอนิกส์ด้วย โปรดทราบว่าการหักเงินสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่ภาษีถูกแยกออกจากราคารวมของตั๋วและแสดงเป็นตัวเลข

การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบอีกประเภทหนึ่งคือการชำระค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง ค่ารับรอง ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับและให้บริการอย่างเป็นทางการของตัวแทนบริษัทอื่นที่เข้าร่วมการเจรจาตลอดจนผู้เข้าร่วมการประชุมคณะกรรมการ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง นันทนาการ การป้องกันและรักษาโรคไม่นับเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง ควรสังเกตว่าค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในจำนวนไม่เกินร้อยละสี่ของต้นทุนค่าแรงของ บริษัท สำหรับรอบระยะเวลารายงาน

การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์ที่สะท้อนถึงธุรกรรมการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ ได้แก่:

• หนังสือหลัก
• งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4)
• รายการงบดุล“ ลูกหนี้อื่นการชำระเงินที่คาดว่าจะภายใน 12 เดือน”
• คำสั่งบันทึกประจำวันที่ 7
• การลงทะเบียนการบัญชีอื่น ๆ สำหรับบัญชี 71

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบจะดำเนินการสำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ออกเพื่อการรายงาน เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้กับพนักงานตามจำนวนเงินที่ออกเพื่อการรายงานค่าใช้จ่าย องค์กรใช้บัญชี 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" สำหรับจำนวนเงินที่ออกสำหรับรายงาน 71 บัญชี "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" จะถูกหักจากบัญชีเงินสด สำหรับจำนวนเงินที่ใช้โดยบุคคลที่รับผิดชอบ 71 บัญชีจะได้รับเครดิตตามบัญชีค่าใช้จ่ายและมูลค่าที่ได้มาหรือบัญชีอื่น ๆ ทางเลือกที่จะพิจารณาจากลักษณะของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

จำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่พนักงานไม่ได้คืนภายในระยะเวลาที่กำหนดจะถูกบันทึกเป็นเครดิตในบัญชี 71 และเดบิตในบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกตัดออกจากบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" ไปยังเดบิตของบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับพนักงาน" โดยมีเงื่อนไขว่าสามารถหักออกจากเงินเดือนของพนักงานหรือเดบิตของบัญชี 73 " การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อการทำธุรกรรมอื่น ๆ” โดยมีเงื่อนไขว่าไม่สามารถหักค่าจ้างได้