เราบันทึกส่วนเกินและการขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อใช้เครื่องบันทึกเงินสด ตรวจพบส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด การผ่านรายการ ส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด การผ่านรายการ
22.08.2019
บางครั้งพบเงินสดส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรธุรกิจ ในกรณีดังกล่าว การระบุเงินสดส่วนเกินจำเป็นต้องมีเอกสาร การบัญชี และการตอบสนองที่เพียงพอจากฝ่ายบริหาร
ท้ายที่สุดแล้ว การทำธุรกรรมเงินสดทั้งหมดขององค์กรนั้นอยู่ในความสามารถของแคชเชียร์ - พนักงานที่นายจ้างทำข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินเต็มรูปแบบ
ดังนั้นการบัญชีเงินสดจึงเป็นสิ่งสำคัญของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
การปฏิบัติตามกฎและข้อบังคับอย่างเคร่งครัดเป็นกุญแจสำคัญในการดำเนินธุรกิจที่ราบรื่นของบริษัท
จะทำอย่างไรถ้ามีการระบุเงินทุนส่วนเกินในระหว่างสินค้าคงคลัง?
เงินสดส่วนเกินหมายความว่าจำนวนเงินสดที่มีอยู่จริงขององค์กรซึ่งได้รับการยืนยันจากผลการตรวจสอบที่ดำเนินการนั้นเกินจำนวนเงินสดที่บันทึกไว้ในทะเบียนการบัญชีเงินสด
เงินสดส่วนเกินในบริษัทมักถูกตรวจพบโดยค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบเงินสด
เมื่อข้อเท็จจริงดังกล่าวถูกค้นพบ สมาชิกของคณะกรรมการที่ดำเนินการสอบสวนจะศึกษาเอกสารทางบัญชี
หน้าที่ของคณะกรรมาธิการคือการจัดทำเอกสารข้อเท็จจริงนี้ ระบุสาเหตุของเงินสดส่วนเกิน ระบุสาเหตุของการละเมิดที่ตรวจพบ และกำจัดความคลาดเคลื่อนที่ระบุในการบัญชีอย่างถูกต้อง
สาเหตุที่เป็นไปได้สำหรับการตรวจพบเงิน
การค้นพบเงินสดส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรมักถูกมองว่าคลุมเครือโดยนายจ้าง
สิ่งนี้ทำให้ปฏิกิริยาของฝ่ายบริหารต่อข้อเท็จจริงของเงินสดส่วนเกินแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากผลที่ตามมาโดยทั่วไปของการระบุการขาดแคลนเงินสด ซึ่งการยักยอกเงิน/การโจรกรรมมักจะกลายเป็นประเด็นสำคัญ
ดังนั้นการมีเงินสดส่วนเกินที่ไม่ได้นับบัญชีในเครื่องบันทึกเงินสดอาจเกิดจากการขายสินค้าในราคาที่ระบุอย่างไม่ถูกต้อง (สูงเกินจริง) หรืออีกทางหนึ่งคือมีน้ำหนักน้อยเกินไป
แม้ว่าสถานการณ์ดังกล่าวจะไม่ค่อยเกิดขึ้นโดยบังเอิญกับระบบการควบคุมและธุรกรรมสมัยใหม่ก็ตาม
เมื่อพูดถึงเหตุผลที่เป็นไปได้ เราไม่สามารถยกเว้นความจริงที่ว่าบางครั้งพนักงานเก็บเงินขององค์กรการค้ารายงานเงินของตนเองไปที่เครื่องบันทึกเงินสด
ซึ่งมักทำเมื่อบิลเปลี่ยนมีไม่เพียงพอเพื่อให้สามารถทอนเงินให้กับลูกค้าได้อย่างอิสระ
บางครั้งพนักงานก็ลืมเรื่องนี้ไป ซึ่งทำให้เงินสดส่วนเกินปรากฏในลิ้นชักเก็บเงิน
ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งข้อเท็จจริงเหล่านี้ถือได้ว่าเป็นสิ่งที่ไม่เป็นที่ยอมรับจากมุมมองของการทำธุรกรรมเงินสด
การกำหนดผู้กระทำผิด
เพื่อหาสาเหตุของสถานการณ์และบันทึกเงินสดส่วนเกินในการบัญชีอย่างถูกต้อง คณะกรรมการสินค้าคงคลังจะส่งคำขอที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานที่รับผิดชอบทางการเงิน - พนักงานเก็บเงินขององค์กร
พนักงานของบริษัทที่รับผิดชอบเป็นการส่วนตัวในการจัดการเครื่องบันทึกเงินสดอย่างถูกต้องจะต้องอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเงินสดส่วนเกิน
หมายเหตุที่อธิบายจากผู้รับผิดชอบทำให้สามารถระบุหน่วยงานที่รับผิดชอบต่อการปรากฏตัวของเงินสดส่วนเกินได้
นอกจากนี้การแก้ปัญหานี้ได้รับการอำนวยความสะดวกอย่างมีประสิทธิภาพโดยการผสมผสานข้อมูลที่เป็นข้อเท็จจริงกับข้อมูลทางบัญชี
แคชเชียร์ขององค์กรเขียนบันทึกอธิบายไว้อย่างไร
หากการตรวจสอบเผยให้เห็นเงินสดส่วนเกินในองค์กร แคชเชียร์ที่รับผิดชอบมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมบันทึกอธิบายให้นายจ้างทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้
กฎหมายปัจจุบันระบุว่าหัวหน้าขององค์กรธุรกิจต้องกำหนดให้แคชเชียร์จัดทำคำอธิบายที่จำเป็นเป็นลายลักษณ์อักษรภายใน 2 (สอง) วัน
เนื่องจากเป็นองค์กรที่มีความรับผิดชอบทางการเงิน แคชเชียร์จึงไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะเขียนบันทึกอธิบาย
เอกสารนี้เป็นเอกสารราชการ
สามารถรวบรวมด้วยตนเองหรือพิมพ์ออกมาด้วยคอมพิวเตอร์ ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งบันทึกอธิบายจะถูกเขียนในแบบฟอร์มอย่างเป็นทางการ (แบบฟอร์ม) ขององค์กรธุรกิจและลงนามโดยแคชเชียร์ (พร้อมใบรับรองผลการเรียน)
เอกสารอธิบายที่แคชเชียร์จัดทำขึ้นเกี่ยวกับเงินสดส่วนเกินที่ตรวจพบประกอบด้วยสองส่วนสำคัญ:
- คำอธิบายข้อเท็จจริง/พฤติการณ์ มีการระบุข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับสถานการณ์ที่เกิดขึ้นหรือเหตุการณ์จริงที่นำไปสู่การเกิดขึ้น
- คำชี้แจงเหตุผลเฉพาะสำหรับการปรากฏตัวของเงินสดส่วนเกิน (ไม่ได้นับ) ในเครื่องบันทึกเงินสด ตามกฎแล้วมีหลายสาเหตุดังกล่าว ควรระบุอย่างถูกต้องเพื่อลดระดับความผิดและลดความรับผิดในอนาคต
นอกจากนี้ เอกสารอธิบายที่นำเสนอเป็นสองชุดจะต้องมีรายละเอียดบังคับดังต่อไปนี้:
- ชื่อองค์กรธุรกิจ (บริษัทนายจ้าง);
- ชื่อนามสกุล ตำแหน่งของผู้จัดการ
- ชื่อของบทความ (“คำอธิบาย”);
- ชื่อนามสกุล ตำแหน่งพนักงานที่รับผิดชอบ (แคชเชียร์)
- วันที่จัดทำเอกสารลงนามของผู้จัดทำ
เมื่อแคชเชียร์ร่างเอกสารครบถ้วนและลงนามแล้ว ควรจัดเตรียมเอกสารดังกล่าวให้กับนายจ้าง ผู้จัดการลงนามในเอกสาร (ทั้งสองชุด) พร้อมหมายเลขทะเบียน สำเนาหนึ่งฉบับจะต้องอยู่กับคอมไพเลอร์ (แคชเชียร์)
ต้องกรอกเอกสารอะไรบ้าง?
งานของคณะกรรมการสินค้าคงคลังเพื่อระบุและตรวจสอบความผิดปกติของเงินสดในองค์กรจำเป็นต้องบันทึกโดยการรักษาโปรโตคอลพิเศษซึ่งสะท้อนถึงสิ่งต่อไปนี้:
- ให้รายละเอียดผลการตรวจสอบเงินสด
- คำอธิบายวิธีการที่ใช้ในการระบุเงินสดส่วนเกิน
- ข้อสรุปจากผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับการค้นพบเงินสดส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัท
ผลลัพธ์ของกิจกรรมของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังในแบบฟอร์มที่กำหนดนั้นมอบให้กับหัวหน้าองค์กรซึ่งอนุญาตให้รับเงินสดส่วนเกินเข้าโต๊ะเงินสดโดยการออกพระราชบัญญัติการบริหารพิเศษ
หลักเกณฑ์ในการร่างคำสั่งดังกล่าวคือรายงานสินค้าคงคลังเงินสดซึ่งจัดทำโดยคณะกรรมการตรวจสอบตามมาตรฐาน INV-15 และมีข้อมูลดังต่อไปนี้:
![](https://i1.wp.com/praktibuh.ru/wp-content/uploads/2018/11/17_b-e1541652760410.jpg)
การบัญชีและการผ่านรายการ-การผ่านรายการ
สำเนาพระราชบัญญัติ INV-15 จะถูกส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อดำเนินการบัญชีที่จำเป็น นักบัญชีทำการผ่านรายการที่จำเป็น (การโต้ตอบทางบัญชี)
เงินสดส่วนเกินจะถูกบันทึกโดยการบัญชีในเดือนที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง และหากมีการดำเนินการสินค้าคงคลัง จะบันทึกในวันที่รับเงินสดที่ตรวจพบ
หากมีการดำเนินการตรวจสอบประจำปี ผลลัพธ์จะแสดงในรายงานประจำปี
เงินสดส่วนเกินที่ระบุในเครื่องบันทึกเงินสดจะแสดงในรายการบัญชีโดยใช้รายการต่อไปนี้:
วิดีโอที่เป็นประโยชน์
จะทำอย่างไรถ้าคุณพบส่วนเกินที่เครื่องบันทึกเงินสดตามที่อธิบายไว้ในวิดีโอนี้:
ข้อสรุป
เช่นเดียวกับการขาดแคลนเงินสด เงินสดส่วนเกินที่ตรวจพบระหว่างการตรวจสอบจำเป็นต้องมีการดำเนินการบางอย่างในส่วนของค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลัง การจัดการ และแคชเชียร์ที่รับผิดชอบ
ทุกอย่างได้รับการจัดทำเป็นเอกสารอย่างระมัดระวังโดยโปรโตคอลจำเป็นต้องมีการจัดทำพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังและหน่วยงานที่รับผิดชอบทางการเงินจะเตรียมเอกสารอธิบายเกี่ยวกับเงินสดส่วนเกิน
มีการชี้แจงสาเหตุของการปรากฏตัวของเงินสดที่ไม่ได้บัญชีมีการพิจารณาฝ่ายที่มีความผิดนายจ้างจะออกคำตัดสินเกี่ยวกับการยอมรับเงินสดส่วนเกินสำหรับการบัญชีและการลงโทษผู้กระทำผิดและมีการออกคำสั่งที่เหมาะสม
22.08.2019
องค์กรธุรกิจที่ดำเนินธุรกรรมการรับเงินสด/ค่าใช้จ่ายเป็นประจำและบ่อยครั้งบางครั้งต้องเผชิญกับสถานการณ์ที่จำนวนเงินสดที่มีอยู่จริงน้อยกว่าจำนวนเงินที่ปรากฏในเครื่องบันทึกเงินสด
เรากำลังพูดถึงสิ่งที่เรียกว่าการขาดแคลนในการลงทะเบียนเงินสดในการดำเนินงาน แน่นอนว่าด้วยคู่สัญญาจำนวนมากและมีปริมาณมากจึงเป็นเรื่องยากสำหรับองค์กรที่จะขจัดปัญหาการขาดแคลนเงินสดโดยสิ้นเชิง
มีความจำเป็นต้องเข้าใจว่าหัวหน้าองค์กรควรทำอย่างไรเมื่อมีการระบุข้อเท็จจริงดังกล่าว เอกสารใดบ้างที่จำเป็นต้องจัดทำขึ้นในกรณีเหล่านี้ ใครเป็นผู้คืนเงินจำนวนเงินสดที่หายไป และคุณจะป้องกันการขาดแคลนเงินสดได้อย่างไรไม่ให้เกิดขึ้นใน องค์กร.
นายจ้างควรทำอย่างไรเมื่อขาดแคลนเงินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง?
ตามกฎแล้ว การขาดแคลนเงินสดในองค์กรจะถูกระบุผ่านสินค้าคงคลังของแผนกเงินสดที่ดำเนินงาน
ขั้นตอนนี้ดำเนินการโดยองค์กรธุรกิจเป็นประจำตามข้อบังคับที่จัดตั้งขึ้น
ความจำเป็นในการดำเนินการที่สถานประกอบการอาจเนื่องมาจากการจัดทำงบการเงินประจำปีหรือเหตุผลอื่น
ต้องกรอกเอกสารอะไรบ้าง?
จากผลการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดจะมีการร่างการกระทำซึ่งรูปแบบจะต้องเป็นไปตามมาตรฐาน หากตรวจพบการขาดแคลนเงินสดการกรอกเอกสารนี้จะมีลักษณะเป็นของตัวเอง
ในเวลาเดียวกันเป็นสิ่งสำคัญไม่เพียง แต่จะต้องสร้างความจริงที่ว่าไม่มีเงินที่บัญชีในเครื่องบันทึกเงินสดเท่านั้น แต่ยังต้องระบุสาเหตุของความคลาดเคลื่อนดังกล่าวอย่างน่าเชื่อถือ (การโจรกรรม, เหตุสุดวิสัย, การจัดเกรดผิด, การสูญหาย)
โดยปกติรายงาน INV-15 จะถูกสร้างขึ้นเป็นสองชุด: ชุดหนึ่งถูกส่งไปยังแคชเชียร์ที่รับผิดชอบ และอีกชุดจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชี
นอกจากนี้หัวหน้าขององค์กรธุรกิจยังได้จัดทำพระราชบัญญัติพิเศษซึ่งแคชเชียร์ที่รับผิดชอบจะได้รับแจ้งถึงปัญหาการขาดแคลนที่ระบุ
พนักงานที่รับผิดชอบเครื่องบันทึกเงินสด ซึ่งพบว่าสินค้าคงคลังมีความคลาดเคลื่อน เตรียมบันทึกคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร
หากไม่ได้ให้คำอธิบายที่จำเป็นแก่นายจ้างภายในสองวันจะต้องมีการกระทำพิเศษขึ้นเพื่อรับรองข้อเท็จจริงของการปฏิเสธดังกล่าว
ดาวน์โหลดตัวอย่างบันทึกอธิบายจากแคชเชียร์ -
จากนั้นฝ่ายบริหารขององค์กรจะดำเนินการตรวจสอบเป็นพิเศษเกี่ยวกับปัญหาการขาดแคลนที่ระบุซึ่งเป็นผลมาจากการพิสูจน์หรือพิสูจน์ความผิดของแคชเชียร์
หากความผิดของแคชเชียร์ได้รับการยืนยันอย่างเป็นทางการ จะมีการคว่ำบาตรทางการเงินแก่เขา - บทลงโทษซึ่งกำหนดอย่างเป็นทางการโดยการดำเนินการทางปกครองที่แยกต่างหากของนายจ้าง
คำสั่งเพื่อขอคืนเงินประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับผู้กระทำผิด, วันที่ค้นพบความคลาดเคลื่อนที่โต๊ะเงินสด, คำอธิบายสถานการณ์ของการค้นพบการขาดแคลนตลอดจนขนาดและวิธีการชดเชย (การจ่ายเงินก้อน, การผ่อนชำระ การจ่ายเงิน การหักเงินตามจำนวนเฉพาะจากค่าจ้างเป็นระยะๆ)
ดังนั้นเพื่อที่จะตัดปัญหาการขาดแคลนเงินสดอย่างถูกต้องหรือกำหนดจำนวนเงินให้กับบัญชีของพนักงานที่รับผิดชอบ (แคชเชียร์) อย่างถูกต้อง นายจ้างจำเป็นต้องเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:
- การกระทำที่ยืนยันความถูกต้องของผลการตรวจสอบซึ่งเผยให้เห็นถึงการขาดแคลนเงินสด
- คำชี้แจงของการกระทบยอดที่ดำเนินการ (เปรียบเทียบ)
- ใบบันทึกผลการตรวจสอบ
- คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากแคชเชียร์ที่รับผิดชอบ
- การดำเนินการทางปกครองของฝ่ายบริหารซึ่งกำหนดบทลงโทษทางการเงินแก่บุคคลซึ่งมีความผิดเกิดขึ้นจากการสอบสวนภายใน
- คำพิพากษาศาลฎีกา (ถ้ามี)
- การตัดสินใจของนายจ้างในการระงับกระบวนการสอบสวนภายใน (หากไม่สามารถระบุตัวผู้กระทำความผิดได้)
ตัวอย่างคำชี้แจงการขาดเงินทุน
การกระทำดังกล่าวเกิดขึ้นตามมาตรฐาน INV-15 การระบุการขาดแคลนเงินสดจะกำหนดคุณสมบัติต่อไปนี้ของการเตรียมการล่วงหน้า:
- รายละเอียดขององค์กรธุรกิจ หมายเลขทะเบียนและวันที่ออกคำสั่งตรวจสอบเงินสด หมายเลขทะเบียนและวันที่ดำเนินการตามพระราชบัญญัติ INV-15 วันที่ของสินค้าคงคลังเงินสดจะถูกระบุ พระราชบัญญัติ INV-15 จะออกในวันที่ดำเนินการเช็คเงินสด
- ส่วนหลักของเอกสารประกอบด้วยข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับจำนวนเงินทางบัญชีของเงินสดและจำนวนเงินสดคงเหลือที่แท้จริง
- ผลการตรวจสอบพบว่ามีการขาดแคลนที่ตรวจพบ
- ด้านหลังของร่างพระราชบัญญัติประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับคำอธิบายที่เหมาะสมที่ได้รับจากหน่วยงานที่รับผิดชอบทางการเงิน นอกจากนี้ ยังมีการระบุคำตัดสินของนายจ้าง (ไล่ออก/ตำหนิ)
ดาวน์โหลดตัวอย่างพระราชบัญญัติการขาดแคลนเงินได้ที่เครื่องบันทึกเงินสด -
แคชเชียร์จำเป็นต้องคืนเงินหรือไม่?
กิจกรรมทางวิชาชีพของแคชเชียร์ในองค์กรเกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงานด้วยเงินสด แน่นอนว่านี่แสดงถึงความรับผิดชอบอันใหญ่หลวงสำหรับพนักงานดังกล่าว
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายชื่อตำแหน่งที่กำหนดให้ต้องรับผิดทางการเงินทั้งหมด ซึ่งหมายถึงภาระหน้าที่ของพนักงานที่เกี่ยวข้องในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นให้กับนายจ้างอย่างเต็มที่
แคชเชียร์คือตำแหน่งที่อยู่ในรายการนี้ด้วย
ดังนั้นจำนวนเงินที่ขาดแคลนเงินสดสามารถนำมาประกอบกับแคชเชียร์ได้ทั้งหมดเนื่องจากเป็นพนักงานขององค์กรที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของเงินสด
กฎนี้กำหนดขึ้นตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยเฉพาะ)
แคชเชียร์ได้รับการปล่อยตัวอย่างถูกต้องจากภาระผูกพันในการชดเชยนายจ้างสำหรับการขาดแคลนเงินสดหากความคลาดเคลื่อนดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากปัจจัยหรือสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของเขา
สถานการณ์ดังกล่าวรวมถึงเหตุสุดวิสัย (เช่น การโจรกรรม การโจรกรรม) รวมถึงภัยพิบัติและเหตุการณ์อื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดความเสียหายโดยตรงต่อเครื่องบันทึกเงินสด
การบัญชีและการผ่านรายการ
หากในระหว่างสินค้าคงคลังมีการเปิดเผยการขาดแคลนเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสด รายการที่เกี่ยวข้องจะแสดงในบันทึกทางบัญชี
บัญชีการบัญชีเพื่อสะท้อนถึงการขาดแคลนที่ระบุที่โต๊ะเงินสดจะถูกเลือกขึ้นอยู่กับวิธีการตัดความแตกต่าง
จำนวนการขาดแคลนเงินสดที่เกิดจากการกระทำผิดของพนักงานที่รับผิดชอบ (แคชเชียร์) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร
หากนายจ้างเรียกร้องการชำระเงินคืนจำนวนนี้ผ่านทางศาล ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องขององค์กรสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการตามกฎหมายได้
สำหรับการบัญชีการขาดแคลนข้อมูลเฉพาะจะขึ้นอยู่กับความผิดของแคชเชียร์และลักษณะของการชดเชย (การตัดจำหน่าย) ของความเสียหายที่เกี่ยวข้อง
หากพนักงานชดเชยการขาดแคลนที่ตรวจพบเต็มจำนวน จำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาดังนี้:
หากนายจ้างปล่อยพนักงานที่มีความผิดออกจากภาระผูกพันในการชดเชยความคลาดเคลื่อนของเงินสดที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง จำนวนที่ขาดดังกล่าวจะกลายเป็นความเสียหายที่แก้ไขไม่ได้และถูกตัดออกตามลำดับต่อไปนี้:
หากการสอบสวนไม่ยืนยันความผิดของแคชเชียร์ ความเสียหายจะถูกโอนไปยังผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจและรับรู้ภายใต้รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งคำนึงถึงการเก็บภาษี:
จะหลีกเลี่ยงได้อย่างไร?
เพื่อป้องกันการเกิดความคลาดเคลื่อนของเงินสด ฝ่ายบริหารของบริษัทจะต้องทำทุกอย่างที่เป็นไปได้เพื่อป้องกันสาเหตุที่เป็นไปได้ของการขาดแคลน:
- จัดระเบียบและจัดเตรียมห้องลงทะเบียนเงินสดอย่างถูกต้อง
- ระมัดระวังในการคัดเลือก ตรวจสอบ และสั่งสอนพนักงานแคชเชียร์
- ลดอิทธิพลภายนอกจากปัจจัยทางธรรมชาติและปัจจัยอื่นๆ ที่สามารถสร้างความเสียหายให้กับเครื่องบันทึกเงินสดได้
- มั่นใจในความปลอดภัยที่เชื่อถือได้ของเครื่องบันทึกเงินสดและลิ้นชักเก็บเงิน
- ปฏิบัติตามบรรทัดฐานและหลักการที่เข้มงวด
วิดีโอที่เป็นประโยชน์
ขั้นตอนการบัญชีการขาดแคลนระหว่างสินค้าคงคลังและธุรกรรมใดที่สะท้อนให้เห็นโดยละเอียดในวิดีโอนี้:
ข้อสรุป
แคชเชียร์ขององค์กรเป็นหน่วยงานที่รับผิดชอบทางการเงิน เขาคือผู้ที่ชดเชยการขาดแคลนเงินสดอย่างเต็มที่
ภัยพิบัติและเหตุสุดวิสัยที่นำไปสู่การสูญเสีย/การขาดแคลนเงินสดถือเป็นข้อยกเว้นที่ทำให้แคชเชียร์ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายค่าเสียหาย
การขาดแคลนมักพบในระหว่างสินค้าคงคลังเงินสด ข้อเท็จจริงของการระบุตัวตนและการชดเชยได้รับการบันทึกไว้อย่างถูกต้องและยังขึ้นอยู่กับการบัญชีด้วย ผู้รับผิดชอบต่อความเสียหายจะถูกระบุผ่านการสอบสวน
องค์กรดำเนินธุรกรรมเงินสดโดยใช้ระบบบันทึกเงินสด บนพื้นฐานของเอกสารหลักใดที่ส่วนเกิน (ขาดแคลน) ที่ป้อนเข้าไปในเครื่องบันทึกเงินสด? มีการออกคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (ขาออก) หรือไม่
เมื่อพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้
การเกิดขึ้นของส่วนเกิน (การขาดแคลน) ในการลงทะเบียนเงินสดขององค์กรจะแสดงในการบัญชีตามข้อมูลสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N INV-15, N INV-26) และใบรับรองการบัญชี
หากมีการเปิดเผยว่ามีเงินทุนส่วนเกิน (ขาดแคลน) ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร จะไม่มีการออกคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (ออก)
ในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่ควรทำรายการในสมุดเงินสดด้วย
เหตุผลในการสรุป:
ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารประกอบที่ทำหน้าที่เป็นเอกสารการบัญชีหลักตามที่มีการจัดทำ (ข้อ 1 ข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ “ ในการบัญชี (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 129- กฎหมายของรัฐบาลกลาง))
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 การทำธุรกรรมเงินสดโดยนิติบุคคลจะดำเนินการตามบรรทัดฐานของข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2554 N 373 -P (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)
ธุรกรรมเงินสดจะถูกทำให้เป็นทางการโดยใบสั่งเงินสดขาเข้า (แบบฟอร์ม 0310001) และใบสั่งเงินสดขาออก (แบบฟอร์ม 0310002) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าเอกสารเงินสด) (ข้อ 1.8 ของขั้นตอน N 373-P)
ตามข้อ 3.3 ของข้อบังคับเมื่อองค์กรทำธุรกรรมเงินสดโดยใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสดเมื่อเสร็จสิ้นการใช้งานบนพื้นฐานของเทปควบคุมที่ถูกลบออกจากอุปกรณ์บันทึกเงินสดจะถูกวาดขึ้น (แบบฟอร์ม 0310001) สำหรับ จำนวนเงินสดทั้งหมดที่ได้รับ
เราทราบว่าตามมาตรฐานที่อ้างถึงและข้อกำหนดอื่น ๆ ของบทที่ 3 “ขั้นตอนการรับเงินสด” ของข้อบังคับ เราสามารถสรุปได้ว่าคำสั่งรับเงินสดจะใช้เฉพาะเมื่อได้รับจากผู้ฝากเงินรายใดรายหนึ่งเท่านั้น ไม่มีการใช้เอกสารนี้เมื่อระบุข้อเท็จจริงของเงินทุนส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด
เราได้ข้อสรุปที่คล้ายกันเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้คำสั่งค่าใช้จ่ายเงินสด (แบบฟอร์ม 0310002) (ข้อ 4.1, 4.2 ของข้อบังคับ)
กล่าวอีกนัยหนึ่ง เมื่อมีการเปิดเผยว่ามีเงินทุนส่วนเกิน (ขาดแคลน) ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร จะไม่มีการออกคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้า (ออก)
รายการในสมุดเงินสด (แบบฟอร์ม 0310004) จัดทำโดยแคชเชียร์สำหรับใบสั่งเงินสดขาเข้า (ขาออก) แต่ละรายการที่ออกสำหรับการรับเงินสด (ออก) (ข้อ 5.2 ของข้อบังคับ) เนื่องจากเราได้ข้อสรุปว่าเมื่อมีการเปิดเผยว่ามีเงินทุนส่วนเกิน (ขาดแคลน) ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร จะไม่มีการออกคำสั่งซื้อเงินสดเข้า (ออก) ดังนั้นในสถานการณ์นี้ รายการในสมุดเงินสดไม่ควร ทำอย่างใดอย่างหนึ่ง
ตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 1 ของกฎหมาย N 129-FZ หนึ่งในงานหลักของการบัญชีคือการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรและสถานะทรัพย์สิน
หากมีการระบุเงินสดส่วนเกิน (ขาดแคลน) หรือของมีค่าอื่น ๆ ในเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและงบการเงินองค์กรควรดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด (ข้อ 1 ของมาตรา 12 ของกฎหมายหมายเลข 129 -FZ)
โปรดทราบว่าข้อบังคับไม่ได้กำหนดขั้นตอนการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าเมื่อทำสินค้าคงคลังคุณสามารถใช้ขั้นตอนการตรวจสอบเงินสดที่อธิบายไว้ในขั้นตอนการดำเนินงานด้านเงินสดซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 N 40 แม้ว่าเอกสารนี้จะสูญเสียการบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 (คำแนะนำของธนาคารกลางแห่งรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2554 N 2750-U)
โปรดทราบว่าขั้นตอนในการดำเนินการรายการสินทรัพย์และหนี้สินในองค์กรของคุณควรได้รับการอนุมัติเมื่อพัฒนานโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี (ข้อ 4 ของข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" PBU 1/2008)
ขั้นตอนทั่วไปในการดำเนินการรายการกองทุน เอกสารทางการเงิน และรูปแบบของเอกสารการรายงานที่เข้มงวดมีการกำหนดไว้ในย่อหน้า 3.39-3.43 แนวทางระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 N 49 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวทาง)
ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะแสดงในรายงานสินค้าคงคลังเงินสด (รูปแบบรวม N INV-15 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของ Goskomstat แห่งรัสเซียลงวันที่ 08.18.1998 N 88) และใบแจ้งยอดการบัญชีของผลลัพธ์ที่ระบุโดยสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มรวม N INV-26 ได้รับการอนุมัติตามมติของ Goskomstat แห่งรัสเซียลงวันที่ 27.03 .2000 N 26)
โปรดทราบว่าแบบฟอร์ม N INV-15 มีไว้สำหรับรับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้รับผิดชอบทางการเงินเกี่ยวกับสาเหตุของการเกินดุลหรือขาดแคลน หากผู้รับผิดชอบทางการเงินปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นว่ามีส่วนเกิน (ขาดแคลน) ในเครื่องบันทึกเงินสดขอแนะนำให้จัดทำรายงานเกี่ยวกับการปฏิเสธของพนักงานเพื่อให้คำอธิบาย แคชเชียร์จะต้องทำความคุ้นเคยกับการกระทำต่อต้านลายเซ็น หากพนักงานปฏิเสธที่จะลงนามในเอกสารก็ควรบันทึกข้อเท็จจริงนี้ด้วย
จากทั้งหมดข้างต้นเราได้ข้อสรุปว่าการเกิดขึ้นของส่วนเกิน (การขาดแคลน) ในการลงทะเบียนเงินสดขององค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามข้อมูลสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N INV-15, N INV-26) และใบรับรองการบัญชี .
ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานของเดือนที่เสร็จสมบูรณ์ (ข้อ 5.5 ของแนวทาง)
คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
ซามอยลุค โอลก้า
การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
ผู้ตรวจสอบบัญชี กอร์นอสตาเยฟ เวียเชสลาฟ
เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย
โต๊ะเงินสดขององค์กรได้รับการออกแบบมาเพื่อจัดเก็บเงินทุน แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ตั๋วเงิน และเอกสารทางการเงินอื่น ๆ สินค้าคงคลังเป็นเครื่องมือสำหรับระบุการเกินดุลและการขาดแคลนในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร วิธีจัดรูปแบบผลลัพธ์สินค้าคงคลังอย่างเป็นทางการธุรกรรมใดที่เกิดขึ้นเมื่อระบุส่วนเกินหรือขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสด - เราจะพิจารณาเพิ่มเติม
กฎการตรวจสอบเงินสด
สินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดดำเนินการตามความถี่ที่กำหนดโดยคำสั่งของฝ่ายบริหารและประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กร กฎระเบียบเดียวกันกำหนดขั้นตอนสินค้าคงคลัง แคชเชียร์ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงินสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด
ก่อนสินค้าคงคลังผู้จัดการ (ผู้อำนวยการ) จะออกคำสั่ง (คำสั่งซื้อ) ซึ่งระบุวันที่เริ่มต้นและองค์ประกอบของคณะกรรมการตรวจสอบ
คณะกรรมการต้องมีอย่างน้อยสามคน จำเป็นต้องมีกระทรวงแรงงานอยู่ในรายชื่อคณะกรรมาธิการ นอกจากนี้ ควรมีพนักงานรักษาความปลอดภัยและพนักงานตรวจสอบภายใน (ถ้ามี) อยู่ด้วย หากไม่มีลายเซ็นของสมาชิกคณะกรรมาธิการแม้แต่คนเดียว สินค้าคงคลังจะถือว่าไม่ถูกต้อง
ก่อนการตรวจสอบ แคชเชียร์จะหยุดการดำเนินการทั้งหมดและสร้างรายงานเงินสด
ตัวอย่างรายงานเงินสด
รายงานนี้สะท้อนถึงคำสั่งซื้อขาเข้าและขาออกทั้งหมด ซึ่งนอกจากนี้จะต้องปฏิบัติตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ จำนวนเงินที่ขาดหายไปหรือส่วนเกินที่ระบุจะแสดงในการบัญชีในระหว่างรอบระยะเวลาการตรวจสอบ
ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้ด้วย:
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
- วิดีโอสอนฟรีเกี่ยวกับ 1C Accounting 8.3 และ 8.2;
- บทช่วยสอนเกี่ยวกับ 1C ZUP 3.0 เวอร์ชันใหม่
- หลักสูตรที่ดีเกี่ยวกับการจัดการการค้า 1C 11
- กำหนดวงเงินยอดคงเหลือของ DS ที่โต๊ะเงินสด
- ความไม่สอดคล้องกันระหว่างวันที่รับเงินสดและการออกเงินจริง
- ความถูกต้องของการโต้ตอบของบัญชีเอกสารเงินสด
- ไม่ว่าจะฝากค่าจ้างค้างชำระตรงเวลาหรือไม่
ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง รายงานสินค้าคงคลัง INV-15 จะถูกร่างขึ้น ในองค์กรการค้า ส่วนเกินและการขาดแคลนจะถูกตัดออกไปในผลลัพธ์ทางการเงิน
ตัวอย่างรายงานสินค้าคงคลัง
การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดที่ไม่ได้กำหนดไว้
สินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดสามารถดำเนินการโดยไม่ได้กำหนดเวลา ทันทีทันใด และไม่มีการเตือน เพื่อควบคุมความรับผิดชอบของกระทรวงแรงงาน ระยะเวลาและขั้นตอนสำหรับสินค้าคงคลังที่ไม่ได้กำหนดไว้นั้นถูกกำหนดโดยข้อบังคับขององค์กรด้วย
ภาพสะท้อนของส่วนเกิน
การค้นพบส่วนเกินตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในเครื่องบันทึกเงินสดไม่มีผลกระทบใดๆ ต่อบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน
ตัวอย่าง
ใน Margaritka LLC อันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังเงินสดพบส่วนเกินจำนวน 1,050 รูเบิล
นักบัญชีจัดทำรายการตามส่วนเกินที่ระบุ:
นั่นคือจำนวนเงินส่วนเกินที่ตรวจพบจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
สะท้อนถึงความขาดแคลน
จำนวนการขาดแคลนที่ระบุจนกว่าจะมีการชี้แจงผู้กระทำผิดจะรวมอยู่ในบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" การขาดแคลนที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับแหล่งที่มาเฉพาะได้จะถูกตัดออกจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ตัวอย่าง
LLC Nord-West จากผลสินค้าคงคลังในเดือนมีนาคม 2559 เผยให้เห็นการขาดแคลนในเครื่องบันทึกเงินสดจำนวน 550 รูเบิล
นักบัญชีของ Nord-West LLC จัดทำรายการการขาดแคลนที่ระบุในเครื่องบันทึกเงินสด:
ไม่พบผู้กระทำผิดของการขาดแคลนและมีการตัดสินใจที่จะตัดเงินจำนวนนี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โพสต์ที่สร้างขึ้น:
ในเดือนเมษายน มีการขาดแคลนเงิน 1,000 รูเบิลอีกครั้ง คราวนี้มีการตัดสินใจที่จะระบุถึงความเสียหายที่เกิดขึ้นกับบัญชีของแคชเชียร์ การโพสต์ในกรณีนี้:
เพิ่มความคิดเห็น ยกเลิกการตอบ
ไซต์นี้ใช้ Akismet เพื่อลดสแปม ค้นหาวิธีประมวลผลข้อมูลความคิดเห็นของคุณ
2.4. สินค้าคงคลังเครื่องบันทึกเงินสด
ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยผู้จัดการ เช่นเดียวกับเมื่อพนักงานเก็บเงินมีการเปลี่ยนแปลง จะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด เมื่อทำสินค้าคงคลังคุณควรได้รับคำแนะนำจากระเบียบวิธีการหมายเลข 49 การดำเนินการสินค้าคงคลังได้รับความไว้วางใจจากคณะกรรมการสินค้าคงคลังถาวรซึ่งรวมถึงตัวแทนฝ่ายบริหารและบริการต่างๆขององค์กร คณะกรรมการประกอบด้วยตัวแทนของแผนกบัญชี แต่ไม่ใช่หัวหน้าฝ่ายบัญชี โดยปกติแล้วสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดจะดำเนินการอย่างน้อยไตรมาสละครั้ง องค์กรออกคำสั่งให้ดำเนินการสินค้าคงคลัง
ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง การกระทำจะถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์มหมายเลข inv-15 "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังเงินสด" และในแบบฟอร์มหมายเลข inv-16 "รายการสินค้าคงคลังของหลักทรัพย์และรูปแบบของเอกสารการรายงานที่เข้มงวด" หากตรวจพบการเกินดุลหรือการขาดแคลน การกระทำจะระบุจำนวนและสถานการณ์ที่เกิดขึ้น การกระทำดังกล่าวจัดทำขึ้นเป็น 2 ชุดโดยชุดหนึ่งถูกส่งไปยังแผนกบัญชี เงินสดส่วนเกินที่ระบุในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกบันทึกบัญชีและนำมาประกอบกับ รายได้อื่น (บัญชี Ct. 91/1 “รายได้อื่น”)การขาดแคลนเงินทุนที่ระบุในเครื่องบันทึกเงินสดเกี่ยวข้องกับ เกี่ยวกับคนที่มีความผิด(Dt. 73/2 “การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ”)
รายการทั่วไปสำหรับการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด
สะท้อนถึงเงินทุนส่วนเกินที่ระบุตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในเครื่องบันทึกเงินสด
การขาดแคลนเงินทุนที่ระบุตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดจะสะท้อนให้เห็น
จำนวนเงินที่ขาดในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกตัดออกให้กับบุคคลที่มีความผิด
จำนวนเงินที่ขาดแคลนถูกฝากเข้าเครื่องบันทึกเงินสดโดยผู้กระทำความผิด
จำนวนเงินที่ขาดแคลนในเครื่องบันทึกเงินสดถูกหักออกจากค่าจ้างของผู้กระทำความผิด
จำนวนเงินสดที่ขาดแคลนในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกตัดออกหากศาลปฏิเสธที่จะรับเงินจากผู้กระทำความผิด
3.การบัญชีกองทุนอื่นๆ
3.1. การบัญชีสำหรับเอกสารทางการเงิน
สามารถจัดเก็บเอกสารเงินสดได้ที่โต๊ะเงินสด: แสตมป์, อากรแสตมป์, บัตรกำนัลไปบ้านพักตากอากาศ, เอกสารการเดินทางแบบชำระเงิน ฯลฯ
ตามกฎแล้วการรับและการออกเอกสารทางการเงินนั้นเป็นทางการโดย PKO และ RKO โดยมีแคชเชียร์จัดทำรายงานความเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงินในภายหลัง การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเอกสารดำเนินการตามประเภทในสมุดเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดและการบัญชีสังเคราะห์ในบัญชี 50/3 - d.d. ตามจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อกิจการ
1) มีการออกกองทุนเพื่อซื้อแสตมป์
2) แสตมป์ถูกซื้อโดยผู้รับผิดชอบตามรายงานล่วงหน้า
3) มีการใช้แสตมป์เพื่อประมวลผลเอกสารทางไปรษณีย์
1) โอนจากบัญชีไปยังบริษัทท่องเที่ยวเพื่อรับบัตรกำนัล
2) มีการโพสต์บัตรกำนัลไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กรแล้ว
3) ออกบัตรกำนัลจากโต๊ะเงินสดให้กับพนักงานขององค์กรโดยชำระ 50% ของต้นทุน
— สำหรับมูลค่าบัตรกำนัลสำหรับพนักงานที่ได้รับค่าจ้าง D73-K50/3
สำหรับจำนวนต้นทุนของบัตรกำนัลที่ชำระโดยองค์กร D 91-K50/3
4) ได้รับเงินทุนจากพนักงานขององค์กรเพื่อชำระค่าบัตรกำนัล
ธุรกรรมสินค้าคงคลัง
คุณสมบัติทางบัญชี
ผลลัพธ์ของการตรวจสอบสินทรัพย์ขององค์กรอย่างครอบคลุมอาจแตกต่างกันไป:
- ปัญหาการขาดแคลน - เมื่อยอดคงเหลือทางบัญชีมากกว่ายอดจริง
- ส่วนเกิน - เมื่อมีการระบุสินค้าหรือวัสดุส่วนเกินที่ไม่ได้อยู่ในข้อมูลทางบัญชี
- การเรียงลำดับใหม่ - เมื่อสินทรัพย์วัสดุบางส่วนหายไป แต่มีค่าพิเศษภายใต้รายการอื่น
นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบการชำระหนี้ร่วมกันซึ่งนักบัญชีแสดงผลลัพธ์ในการบัญชีด้วย เอกสารหลักในทุกสถานการณ์คือแผ่นจัดเรียงผลลัพธ์สินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลังแบบฟอร์มหมายเลข INV-19 โดยพื้นฐานแล้วจะมีการบัญชีผลลัพธ์สินค้าคงคลัง ใบแจ้งยอดที่ตรงกันอาจมีรูปแบบอื่นหากระบุไว้ในนโยบายการบัญชี โดยพื้นฐานแล้วจะมีการดำเนินการสินค้าคงคลัง รายการทางบัญชีจะสะท้อนถึงการระบุการขาดแคลน ส่วนเกิน และการจัดลำดับใหม่
หายไป: สายไฟ
น่าเสียดายที่ปัญหาการขาดแคลนเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังที่พบบ่อยที่สุด โดยเฉพาะในบริษัทการค้าและคลังสินค้า นี่เป็นเพราะปัจจัยหลายประการ:
- การจัดเก็บที่ไม่ระมัดระวัง
- การโจรกรรมโดยพนักงานหรือลูกค้า
- การลดลงตามธรรมชาติ (เรียกว่า "การหดตัว" "การสลายตัว" ฯลฯ );
- ปัจจัยอื่น ๆ
อนุญาตให้ตัดการขาดแคลนอย่างไม่ลำบากภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติ มาตรฐานดังกล่าวกำหนดขึ้นสำหรับผลิตภัณฑ์ วัสดุ และวัตถุดิบแต่ละประเภท และกำหนดไว้อย่างเป็นทางการในนโยบายการบัญชี ปัญหาการขาดแคลนส่วนที่เหลือจะถูกตัดออกไปให้กับผู้กระทำผิด และเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถระบุได้เท่านั้นจึงจะถูกตัดออกไป อัลกอริธึมทีละขั้นตอนสำหรับการบัญชีเพื่อระบุการขาดแคลนโดยนักบัญชี
ขั้นตอนที่ 1 ขั้นแรก คุณต้องระบุต้นทุนของทรัพย์สินที่สูญหายทั้งหมดไปที่บัญชี 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า” โดยใช้รายการต่อไปนี้:
- Dt 94 Kt 10 (07, 08, 41, 43) - การขาดแคลนวัสดุ (อุปกรณ์, การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน, สินค้า)
- Dt 94 Kt 50 - ขาดเงินในเครื่องบันทึกเงินสด
หากมีการขาดแคลนสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะต้องจัดทำหลายรายการเนื่องจากจำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียง แต่มูลค่าคงเหลือเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาการดำเนินงานด้วย พวกเขาจะมีลักษณะเช่นนี้:
- Dt 02 Kt 01 - ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ขาดหายไป
- Dt 05 Kt 04 - การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ขาดหายไป
- Dt 94 Kt 01 (04) - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่หายไป
ขั้นตอนที่ 2 หากมีวัสดุหรือวัตถุดิบไม่เพียงพอภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติ สามารถตัดออกจากบัญชีค่าใช้จ่ายได้ทันที เพื่อให้นักบัญชีมีสิทธิ์จัดทำรายการดังกล่าว หัวหน้าของบริษัทจะออกคำสั่งตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง เมื่อพิธีการทั้งหมดเสร็จสิ้น การโพสต์จะมีลักษณะดังนี้:
ขั้นตอนที่ 3 หากมีการขาดแคลนสิ่งของมีค่ามากกว่ามาตรฐานที่กำหนด การขาดแคลนจะต้องเกิดจากผู้รับผิดชอบ ในการดำเนินการนี้ จะต้องมีข้อสรุปที่สอดคล้องกันของคณะกรรมการและคำสั่งจากฝ่ายบริหาร หลังจากกรอกเอกสารเหล่านี้ทั้งหมดแล้ว รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในทะเบียนการบัญชี:
สำหรับบัญชี 73 จำเป็นต้องมีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบริบทของผู้กระทำผิดทั้งหมดที่มีรายการที่เกี่ยวข้อง
ขั้นตอนที่ 4 หากไม่สามารถระบุตัวผู้กระทำผิดได้หรือสามารถต่อสู้คดีในศาลถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะชดใช้ค่าเสียหายให้กับบริษัท จำนวนเงินที่ขาดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การเดินสายไฟมีลักษณะดังนี้:
ส่วนเกินสินค้าคงคลัง: การผ่านรายการ
หากมีการระบุสินทรัพย์ที่สำคัญซึ่งมักเรียกว่าส่วนเกินในระหว่างการตรวจสอบ จะต้องจดทะเบียนหรือแปลงเป็นทุน นักบัญชีจะต้องดำเนินการนี้ตามมูลค่าตลาดในวันที่มีสินค้าคงคลัง องค์กรเชิงพาณิชย์จะรวมจำนวนเงินนี้ไว้ในผลลัพธ์ทางการเงิน ในขณะที่องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจะเพิ่มรายได้ด้วย เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ จะใช้บัญชีสังเคราะห์เชิงรับ 91-1 “รายได้อื่น” เพื่อแสดงส่วนเกินในการบัญชีอย่างถูกต้อง เราได้รวบรวมธุรกรรมไว้ในตารางเดียว
บัญชีย่อย ใบแจ้งยอดบัญชี และเอกสารอื่นๆ ใช้สำหรับการวิเคราะห์ สินทรัพย์ถาวรที่ลงทะเบียนในลักษณะนี้จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาตามปกติ
การให้คะแนนใหม่: การโพสต์
บางครั้งมันเกิดขึ้นว่าในระหว่างการตรวจสอบ มีการระบุทั้งสินค้าหรือวัสดุส่วนเกินและขาดหายไป นี่เป็นการเรียงลำดับใหม่ แต่เฉพาะในกรณีที่สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญเป็นประเภทเดียวกันหรืออยู่ในความดูแลของบุคคลหนึ่งคนเท่านั้น ในกรณีนี้จะได้รับอนุญาตให้ดำเนินการที่เรียกว่าการชดเชยใหม่ในการบัญชี นั่นคือเพื่อชดเชยการขาดแคลนด้วยส่วนเกิน มีสายไฟที่แตกต่างกันสำหรับสิ่งนี้
ตัวอย่างที่ 1 ต้นทุนของสินทรัพย์ที่หายไปกลายเป็นต้นทุนที่สูงกว่าต้นทุนของสินทรัพย์ที่ขาดดุลซึ่งมีส่วนเกิน ตัวอย่างเช่น ในระหว่างการตรวจสอบคลังสินค้า พบข้าว 100 กิโลกรัม แทนที่จะเป็น 150 กิโลกรัม และข้าวฟ่าง 200 กิโลกรัม แทนที่จะเป็น 175 กิโลกรัม ข้าวมีราคาแพงกว่าลูกเดือยและการขาดน้ำหนักมีมากกว่าข้าวฟ่างส่วนเกิน นักบัญชีจัดทำรายการต่อไปนี้ตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง:
- Dt 94 Kt 41 บัญชีย่อย “ข้าว” - ค่าข้าวที่หายไป 50 กิโลกรัม
- บัญชีย่อย Dt 41 “ข้าวฟ่าง” Kt 94 - ราคาข้าวฟ่างพิเศษ 25 กิโลกรัม
- บัญชีย่อย Dt 41 “ข้าว” บัญชีย่อย Kt 41 “ข้าวฟ่าง” - ชดเชยต้นทุน (ความแตกต่างระหว่างต้นทุนของลูกเดือยที่เครดิตกับข้าวที่หายไป)
- Dt 94 Kt 41 - จำนวนส่วนเกินของการขาดแคลนส่วนเกินจะถูกตัดออก
ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เจ้าของร้านกลายเป็นผู้กระทำผิดสำหรับการขาดแคลนที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการชดเชย รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่จะรวบรวมจากเขา:
หากไม่สามารถเรียกคืนการสูญเสียได้หรือศาลพบว่าเจ้าของร้านไม่มีความผิด นักบัญชีจะตัดส่วนต่างเป็นต้นทุนการจัดจำหน่ายและการผลิต
ตัวอย่างที่ 2 ลองพิจารณาสถานการณ์เดียวกัน แต่สลับข้าวกับลูกเดือยด้วยเหตุนี้เราจะพบว่าปริมาณสินค้าที่ควรเป็นทุนมีมากกว่าสิ่งที่ขาดหายไปในคลังสินค้า การผ่านรายการตามผลลัพธ์สินค้าคงคลังจะมีลักษณะดังนี้:
ตรวจพบการขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสด: การผ่านรายการ วิธีสะท้อนการเกินดุลและการขาดแคลน
ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดได้รับการตรวจสอบเป็นระยะและมีการตรวจสอบสิ่งของมีค่าทั้งหมด การตรวจสอบดำเนินการโดยคณะกรรมการสินค้าคงคลังขององค์กร สมาชิกจะต้องตรวจสอบความพร้อมของเงิน ใบเสร็จรับเงินของมีค่าที่ฝาก สมุดเช็ค และแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ต่อหน้าผู้รับผิดชอบ ความไม่สอดคล้องที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติการบัญชี สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการระบุการขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสด รายการที่ต้องระบุในงบดุลหากตรวจพบ โปรดอ่านต่อ
ค่านิยม
โต๊ะเงินสดในองค์กรอาจมีเงินสด เอกสารการชำระเงิน หลักทรัพย์ และแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด เอกสารการชำระเงินไม่เพียงแต่ประกอบด้วยใบเสร็จรับเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแสตมป์ (อากรไปรษณีย์ บิล และภาษีของรัฐ) บัตรกำนัลไปยังสถานพยาบาล ตั๋วเครื่องบิน และเอกสารอื่น ๆ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ได้แก่ ใบเสร็จรับเงิน ใบรับรอง ประกาศนียบัตร การสมัครสมาชิก ตั๋ว คูปอง เอกสารการจัดส่ง ฯลฯ แคชเชียร์มีหน้าที่รับผิดชอบทางการเงินในการเก็บรักษาเอกสารทางการเงิน
รายการสิ่งของ
ขั้นตอนในการดำเนินการสินค้าคงคลังเงินสดได้รับการควบคุมโดย "ขั้นตอนการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสดหมายเลข 40" ซึ่งได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของธนาคารกลางหมายเลข 18 ลงวันที่ 04.10 น. 93.
ระยะเวลาของการตรวจสอบที่องค์กรนั้นกำหนดโดยผู้จัดการและประดิษฐานตามลำดับ สินค้าคงคลังดำเนินการโดยคณะกรรมการที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษซึ่งรวมถึงตัวแทนฝ่ายบริหาร หัวหน้าฝ่ายบัญชี และแคชเชียร์
ก่อนดำเนินการตามขั้นตอน ให้เตรียมรายงานเงินสด รวมถึงเอกสารหลักทั้งหมดที่ควรอยู่ที่โต๊ะเงินสด หากสินค้าคงคลังเปิดเผยใบแจ้งยอดที่ไม่ปิด (สำหรับการจ่ายเงินเดือน) จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระทั้งหมดจะเท่ากับเงินสด จำนวนเงินที่ชำระจะถูกบันทึกแยกต่างหากในเอกสาร
แคชเชียร์จะต้องจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินโดยระบุว่าเมื่อสินค้าคงคลังเริ่มต้น เอกสารการชำระเงินได้ถูกส่งไปยังแผนกบัญชีแล้ว และเงินสดทั้งหมดได้ถูกบันทึกแล้ว จะต้องดำเนินการเพื่อให้เมื่อเช็คเสร็จสิ้นแคชเชียร์จะไม่ประกาศว่าเขามีเอกสารการชำระเงิน รายงานของแคชเชียร์จะถูกตรวจสอบกับข้อมูลในสมุดเงินสดและคำสั่งซื้อ
เพื่อปกปิดข้อเท็จจริงเรื่องการยักยอกเงิน จึงมักใช้ใบเสร็จรับเงินเป็นเอกสาร แต่พวกเขาไม่สามารถยืนยันการใช้จ่ายของกองทุนได้เนื่องจากไม่ได้จัดทำขึ้นในรูปแบบรวมและไม่มีลายเซ็นของผู้รับหัวหน้าฝ่ายบัญชีและผู้จัดการ หากมีเอกสารดังกล่าวจะถือว่ามีการขาดแคลนในระหว่างสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด รายการจะต้องทำในงบดุลในวันที่ตรวจสอบ ประธานคณะกรรมาธิการรับรองคำสั่งทั้งหมดและแนบไปกับรายงาน เอกสารนี้ใช้เป็นพื้นฐานในการบันทึกยอดคงเหลือของกองทุน
ลักษณะเฉพาะ
ในระหว่างสินค้าคงคลังคุณต้องตรวจสอบ:
- ยอดเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้หรือไม่
- การใช้เงินทุนตามเป้าหมาย
- การโต้ตอบของวันที่ทำธุรกรรมในเครื่องบันทึกเงินสดและคำสั่งเดบิต
- ความถูกต้องของบันทึก
- การคืนยอดเงินเดือนที่ยังไม่ได้ชำระเข้าบัญชีทันเวลา
- ความถูกต้องของเอกสาร
- การมีลายเซ็นของผู้อำนวยการ, หัวหน้าฝ่ายบัญชีในเช็คเปล่า;
- ความจริงของการเก็บสมุดเช็คไว้นอกเครื่องบันทึกเงินสด
- ความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมที่ดำเนินการภายในธุรกรรมเดียว
- ความถูกต้องของใบแจ้งหนี้ทางจดหมาย
การนับเงินสด
ความพร้อมของเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดได้รับการยืนยันโดยการนับเงินสดหลักทรัพย์และเอกสารทางการเงินทีละแผ่น แคชเชียร์ดำเนินการนับต่อหน้าสมาชิกของคณะกรรมาธิการ เงินจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละบิลแยกกัน โดยเริ่มจากสกุลเงินสูงสุด หากมีธนบัตรจำนวนมากจะมีการจัดทำสินค้าคงคลังเพื่อระบุสกุลเงินและจำนวนธนบัตร เอกสารนี้ลงนามโดยคณะกรรมการ หากมีการขาดแคลนเงินทุน แสดงว่ามีการขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสด การผ่านรายการไปยังบัญชีโดยใช้บัญชี 50 "เงินสด" ยืนยันข้อเท็จจริงนี้
การคำนวณแบบฟอร์มใหม่
ความพร้อมใช้งานจริงของแบบฟอร์มของธนาคารกลางและเอกสารการรายงานนั้นดำเนินการตามชื่อประเภทและประเภทของแบบฟอร์ม เช่น หุ้นสามารถจดทะเบียน, ผู้ถือ, มีดอกเบี้ยและสามัญ. ในระหว่างการตรวจสอบ หมายเลขเริ่มต้นและสิ้นสุดของแบบฟอร์ม ซีรีส์ และราคาจะถูกบันทึกไว้ด้วย
เอกสารทางการเงินทั้งหมดเหล่านี้ได้รับการลงทะเบียนตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการได้มา ยอดคงเหลือของแบบฟอร์มจะพิจารณาจากข้อมูลในบัญชีเงินสดหรือรายงาน หากตรวจพบการขาดแคลนแบบฟอร์ม การขาดแคลนจะถูกลงทะเบียนที่โต๊ะเงินสด รายการทางบัญชีจัดทำขึ้นตามบัญชีเชิงวิเคราะห์และบัญชีสังเคราะห์ ตัวอย่างการลงทะเบียนการดำเนินการดังกล่าวจะแสดงไว้ด้านล่าง
ปัญหาการขาดแคลนที่เครื่องบันทึกเงินสด: การผ่านรายการ
ที่สถานประกอบการเงินสดจะถือเป็นบัญชี 50 "เงินสด" ซึ่งมีบัญชีย่อยสามบัญชี: 50-1 "เงินสดขององค์กร", 50-2 "เงินสดดำเนินงาน", 50-3 "เอกสารการชำระเงิน" แบบฟอร์มการรายงานในบัญชีนอกงบดุล 006 ที่มีชื่อเดียวกันจะถูกนำมาพิจารณาแยกต่างหาก
กองทุนส่วนเกินที่ระบุจะขึ้นอยู่กับการแปลงสภาพเป็นทุนภายใต้รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายการ DT50-1 KT91-1 ถูกสร้างขึ้นในชุดควบคุม
การขาดแคลนเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการโดยใช้บัญชี 94 ใน DT สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายจริง ลองดูสายไฟทั่วไป:
— DT94 KT006 – ขาดแบบฟอร์ม
— DT94 KT50-1(50-3) – เงินในเครื่องบันทึกเงินสดขาด
การผ่านรายการ DT73-2 KT94 สะท้อนถึงการตัดจำหน่ายปัญหาการขาดแคลนให้กับแคชเชียร์ ค่าชดเชยความเสียหายจากเงินเดือนของพนักงานจะแสดงอยู่ในรายการ DT70(50) KT73-2
ในกรณีที่ไม่มีบุคคลที่มีความผิด การขาดแคลนจะสะท้อนให้เห็นในเครื่องบันทึกเงินสดอย่างไร การโพสต์:
— DT94 KT50-1 – ข้อเท็จจริงในการระบุการขาดแคลนเงินทุน
— DT91-2 KT94 — จำนวนการขาดแคลนรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
การรายงาน
ผลลัพธ์สินค้าคงคลังจะแสดงในการกระทำในแบบฟอร์มหมายเลข INV-15 รวมถึงคำอธิบายของแคชเชียร์สำหรับการละเมิดที่ระบุและมติของฝ่ายบริหาร รายงานนี้จัดทำขึ้นเป็นสองชุด ลงนามโดยคณะกรรมาธิการและนำเสนอต่อฝ่ายบริหาร สำเนาหนึ่งฉบับยังคงอยู่ในแผนกบัญชี สำเนาที่สอง - กับแคชเชียร์
การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดที่ใช้งานอยู่
สำหรับการชำระหนี้กับพนักงานของบริษัท จะใช้โต๊ะเงินสดสำหรับการดำเนินงาน ขั้นตอนการตรวจสอบแตกต่างจากที่อธิบายไว้ข้างต้น
คณะกรรมการจะบันทึกค่ามิเตอร์ที่สะท้อนถึงจำนวนรายได้ต่อหน้าแคชเชียร์ ข้อมูลจะถูกตรวจสอบกับเทปบันทึกเงินสดที่ส่งมา ผลต่างของยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของวันสะท้อนถึงจำนวนรายได้รายวัน ตัวเลขในสมุดเงินสด บนเทป และบนเคาน์เตอร์จะต้องเหมือนกัน
การคำนวณเงินสดใหม่ดำเนินการโดยใช้วิธีการซื้อ ยอดผลลัพธ์จะถูกเปรียบเทียบกับยอดคงเหลือทางบัญชี ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง อาจมีการระบุการขาดแคลนเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสด การผ่านรายการซึ่งในกรณีนี้จะรวมอยู่ในงบดุลจะมีลักษณะดังนี้: DT94 KT50-2
การตรวจสอบบัญชีธนาคาร
จะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังก่อนส่งรายงานประจำปี เนื่องจากองค์กรสามารถเปิดบัญชีในธนาคารต่างๆ ได้ ก่อนที่จะตรวจสอบควรศึกษารายละเอียดข้อตกลงธนาคารทั้งหมด ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความเป็นไปได้ในการเปิดบัญชี
เพื่อสรุปการเคลื่อนไหวของกองทุนในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด บัญชี 51 "บัญชีธนาคารในรูเบิล" และ 52 "บัญชีสกุลเงิน" จะถูกนำมาใช้ในงบดุล หากต้องการดูรายละเอียดข้อมูล คุณสามารถใช้บัญชีย่อย 52-1 "บัญชีสกุลเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย" และ 52-2 "บัญชีสกุลเงินในต่างประเทศ" ยอดคงเหลือของเงินทุนจะถูกแปลงเป็นรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการสองครั้ง: ณ เวลาที่ทำธุรกรรมและระหว่างสินค้าคงคลัง ในกรณีนี้ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะปรากฏขึ้น ค่าบวกจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าลบจะปรากฏในชุดควบคุมพร้อมกับรายการ DT91-2 KT50
สินค้าคงคลังดำเนินการโดยการกระทบยอดดุลเงินทุนกับข้อมูลในงบ นอกจากนี้ ยังมีการเปรียบเทียบการปฏิวัติสำหรับ DT และ CT ในระหว่างการตรวจสอบ อาจมีการระบุการเกินดุลและการขาดแคลนในเครื่องบันทึกเงินสด การโพสต์:
— DT76-2 KT51 — การระบุจำนวนเงินที่เข้าบัญชีธนาคารอย่างไม่ถูกต้อง
— DT51 KT76-2 – การรับการชำระเงิน
นี่คือวิธีการดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดที่องค์กร
พนักงานทุกคนที่ทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสดในองค์กรจำเป็นต้องรู้ว่าต้องทำอย่างไรกับส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด หากมีการระบุในระหว่างสินค้าคงคลังในระหว่างกิจกรรมการควบคุมและการบัญชีอื่นๆ ในตัวมันเองการระบุส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดเป็นเหตุที่เพียงพอสำหรับการกำหนดค่าปรับการบริหารทั้งใน บริษัท เองและในองค์กร ในเวลาเดียวกันมีคุณสมบัติและความแตกต่างมากมายที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนรายการบัญชีที่ถูกต้องเนื่องจากมีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด
เงินสดส่วนเกิน - คืออะไรและเกิดขึ้นได้อย่างไร?
ส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดเราหมายถึงสถานการณ์เมื่อในขณะที่ทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสดเสร็จมีเงินอยู่ในนั้นมากกว่าที่ควรจะเป็นจากมุมมองของการรายงานที่มีอยู่ แน่นอนว่าสถานการณ์นี้ไม่เป็นเรื่องปกติ แต่บางครั้งก็เกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมทางบัญชีในองค์กร แม้ว่าการมีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้บ่งบอกถึงอันตรายใด ๆ ต่อองค์กร แต่สถานการณ์ดังกล่าวอาจกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบภาษีเชิงลึกโดยหน่วยงานกำกับดูแล นอกจากนี้ ส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดมักจะรับประกันได้ว่ามีข้อผิดพลาดหรือการใช้ความไว้วางใจในทางที่ผิดในส่วนของพนักงานในการให้บริการสินทรัพย์วัสดุ
ก่อนอื่นผู้เข้าร่วมด้านแรงงานสัมพันธ์ทุกคนจำเป็นต้องเข้าใจว่าส่วนเกินปรากฏในเครื่องบันทึกเงินสดอย่างไร กรณีที่พบบ่อยที่สุดได้แก่สาเหตุต่อไปนี้สำหรับสถานการณ์นี้:
- ข้อผิดพลาดแคชเชียร์และความไม่ถูกต้องในการคำนวณส่วนใหญ่แล้วสาเหตุของส่วนเกินคือข้อผิดพลาดในการคำนวณบางอย่างที่ทำโดยแคชเชียร์ แม้ว่าที่จริงแล้วจะมีเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดอย่างเป็นทางการมากกว่าที่ควรจะเป็น แต่สถานการณ์นี้ยังต้องมีการแก้ไขตลอดจนงานที่สำคัญในส่วนของนักบัญชีของ บริษัท และนายจ้างโดยรวม
- ข้อผิดพลาดในรูปแบบของการจ่ายเงินมากเกินไปในส่วนของลูกค้าลูกค้า เช่น พนักงานเก็บเงิน ก็สามารถผิดพลาดได้เมื่อชำระค่าบริการและสินค้า แน่นอนว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นค่อนข้างน้อย แต่ก็ยังสามารถเป็นเหตุผลที่สมเหตุสมผลสำหรับการเกิดขึ้นของส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรและผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ด้านแรงงานจำเป็นต้องรู้ว่าควรทำอย่างไรในสถานการณ์เช่นนี้
- การกระทำที่ไม่เป็นธรรมของแคชเชียร์และการขายสินค้าหรือบริการผ่านเครื่องบันทึกเงินสดน่าเสียดายสำหรับนายจ้างหลายราย สาเหตุของการเกินดุลในเครื่องบันทึกเงินสดมักเกี่ยวข้องกับการมีเจตนาร้ายในส่วนของพนักงานที่ให้บริการลูกค้า ด้วยการขายสินค้าผ่านเครื่องบันทึกเงินสด เขาสามารถรับรายได้ส่วนหนึ่งเป็นการส่วนตัว โดยเลี่ยงเครื่องบันทึกเงินสดและปล้นนายจ้างของเขาจริงๆ
ดังที่สามารถเข้าใจได้จากสาเหตุที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการเกิดส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรธุรกิจใด ๆ การปรากฏตัวของพวกเขาในตัวเองบ่งบอกถึงการมีปัญหาบางอย่างภายในกรอบวินัยทางการเงินใน บริษัท และต้องการการตอบสนองอย่างรวดเร็วจาก นายจ้างและผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในกระบวนการทางธุรกิจ ผู้คนจำนวนมากสามารถระบุส่วนเกินได้ในเครื่องบันทึกเงินสด:
- พนักงานเองก็มีหน้าที่ดูแลรักษาเครื่องบันทึกเงินสดในกรณีนี้พนักงานสามารถใช้มาตรการเพื่อกำจัดส่วนเกินที่เกิดขึ้นได้ด้วยตัวเอง บ่อยครั้งมาก เพื่อไม่ให้ดึงดูดความสนใจเพิ่มเติมและหลีกเลี่ยงภาวะแทรกซ้อนในขั้นตอนที่ไม่จำเป็น พนักงานเก็บเงินเพียงแค่จัดสรรส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดในท้ายที่สุด
- พนักงานเก็บเงินอื่นๆ ที่ทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสด รวมถึงระหว่างการรับและโอนกะในกรณีนี้ หากแคชเชียร์ใหม่ไม่พบว่ามีส่วนเกินที่มีอยู่ ณ เวลาที่รับเครื่องบันทึกเงินสด เขาอาจต้องรับผิดชอบในการปล่อยให้สถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น - ท้ายที่สุดเขาไม่ได้ปฏิบัติหน้าที่โดยตรงในฐานะแคชเชียร์ .
- หัวหน้างาน.ผู้บังคับบัญชาโดยตรงของพนักงานหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของนายจ้างและเจ้าของ สามารถดำเนินกิจกรรมต่างๆ เพื่อตรวจสอบและจัดทำรายการทรัพย์สินที่มีอยู่ รวมถึงสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่วิสาหกิจถือครองอยู่
- พนักงานฝ่ายบัญชีหรือฝ่ายอื่นในระหว่างการตรวจนับสินค้าคงคลังการดำเนินกิจกรรมสินค้าคงคลังต่างๆ โดยตรงสามารถช่วยระบุทั้งการขาดแคลนและส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด และพนักงานที่ค้นพบสถานการณ์ดังกล่าวควรดำเนินการทันทีเพื่อกำจัดผลที่ตามมาจากสถานการณ์ดังกล่าว
- ผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระบ่อยครั้งที่ส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดจะสังเกตเห็นได้ชัดเจนและพบได้เฉพาะในระหว่างการตรวจสอบอิสระเท่านั้น ซึ่งอาจส่งผลเสียอย่างมากต่อการประเมินขั้นสุดท้ายและผลลัพธ์ของศูนย์การตรวจสอบทั้งหมด
- ผู้ตรวจสอบและตัวแทนหน่วยงานกำกับดูแล. การมีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดทำให้เกิดความสงสัยในส่วนของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานกำกับดูแลมากกว่าการขาดแคลน ท้ายที่สุดแล้ว ส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดอาจบ่งชี้ไม่เพียงแต่ว่ามีข้อผิดพลาดในการทำธุรกรรมเงินสดเท่านั้น แต่ยังรายงานข้อเท็จจริงของการหลีกเลี่ยงภาษีและการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ ของพนักงานของบริษัท และดังนั้นทางอ้อมถึงเจ้าของธุรกิจ
ความรับผิดชอบของพนักงานสำหรับส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด - ปรับ, เลิกจ้าง
เกือบทุกครั้งความจริงในการตรวจจับส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรอาจบ่งบอกถึงการมีความผิดบางอย่างในส่วนของแคชเชียร์ ความผิดอาจไม่เพียงแต่เกิดจากความอาฆาตพยาบาทและจงใจกระทำการที่ผิดกฎหมายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความประมาทเลินเล่อธรรมดา ความไม่เพียงพอของตำแหน่งที่ดำรงอยู่ และการไม่มีกิจกรรมใดๆ ในขณะเดียวกัน ไม่เหมือนกับการขาดแคลน สถานการณ์ที่จะแยกความผิดของพนักงานออกไปนั้นไม่น่าเป็นไปได้อย่างยิ่ง
อย่างเป็นทางการ ความผิดของพนักงานจะถูกแยกออกหากการละเมิดขั้นตอนในการทำธุรกรรมเงินสดเกี่ยวข้องกับการกระทำที่ผิดกฎหมายของบุคคลที่สาม การเปิดเผยองค์ประกอบ และในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน อย่างไรก็ตามแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะจินตนาการถึงสถานการณ์สมมุติที่อาจนำไปสู่การปรากฏตัวของส่วนเกินที่เครื่องบันทึกเงินสดในลักษณะที่พนักงานจะไม่สามารถมีอิทธิพลต่อมันได้และไม่ต้องพยายามป้องกันปัญหาดังกล่าว
ในเวลาเดียวกันพนักงานที่อนุญาตให้มีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดอาจต้องรับผิดประเภทต่างๆ ประการแรก ได้แก่:
ต้องจำไว้ว่าการตัดสินใจขั้นสุดท้ายที่จะให้คนงานรับผิดชอบต่อการมีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัทในเกือบทุกกรณีนั้นกระทำโดยนายจ้าง ดังนั้นเขาอาจตัดสินใจว่าจะไม่หันไปใช้การนำพนักงานคนนั้นไปสู่ความรับผิดทางวินัย การเงิน หรือทางอาญา ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน อย่างไรก็ตาม ความรับผิดชอบด้านการบริหารสำหรับส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดซึ่งเปิดเผยในระหว่างการตรวจสอบและควบคุมกิจกรรมโดยตัวแทนของหน่วยงานภาครัฐ อาจบ่งบอกถึงการมีส่วนร่วมของพนักงานโดยที่นายจ้างไม่ต้องการ
พนักงานควรทำอย่างไรเมื่อพบส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด?
แน่นอนว่าพนักงานจำนวนมากที่ทำงานเป็นพนักงานเก็บเงินและพยายามทำงานอย่างมีสติสนใจว่าจะทำอย่างไรหากพบเงินสดส่วนเกินในบัญชีเงินสดขององค์กรธุรกิจ ท้ายที่สุดแล้ว ข้อผิดพลาดบางอย่างสามารถเกิดขึ้นได้กับทุกคนอย่างแน่นอน และไม่มีใครรอดพ้นจากความผิดพลาดเหล่านั้น ดังนั้นก่อนอื่นจึงจำเป็นต้องกำหนดสถานการณ์เฉพาะในการระบุส่วนเกิน
ดังนั้นหากพนักงานสามารถเข้าถึงระบบการบัญชีและการควบคุมกองทุนในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรในระหว่างกะของเขา เขาสามารถตรวจสอบการเกิดส่วนเกินได้อย่างง่ายดายและป้องกันไม่ให้ใครก็ตามตรวจจับได้จริง เมื่อเข้าถึงข้อมูลดังกล่าวแล้ว แคชเชียร์ก็สามารถถอนเงินทั้งหมดที่เกินจำนวนที่กำหนดออกจากเครื่องบันทึกเงินสดได้อย่างง่ายดาย อย่างไรก็ตาม การกระทำดังกล่าวอาจถือเป็นการยักยอกเงินของนายจ้างโดยไม่ได้รับอนุญาต
หากบุคคลอื่นระบุส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดพนักงานจะต้องเขียนบันทึกอธิบายเกี่ยวกับสถานการณ์ปัจจุบันและระบุมุมมองของเขาเกี่ยวกับการเกิดขึ้นของส่วนเกินอย่างแน่นอน ยิ่งไปกว่านั้น ไม่เหมือนกับการขาดแคลนเครื่องบันทึกเงินสด พนักงานจะไม่สามารถ "ปิด" ปัญหาที่เป็นข้อขัดแย้งได้โดยการเพิ่มเงินลงในเครื่องบันทึกเงินสดหรือส่งคืนให้นายจ้างในศาล
นั่นคือเหตุผลว่าทำไมในอีกด้านหนึ่งการส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดจึงเป็นการละเมิดวินัยทางการเงินที่ดีกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับการขาดแคลนเนื่องจากพนักงานจะไม่จำเป็นต้องใช้จ่ายเงินส่วนตัวจำนวนมากเมื่อไม่เกี่ยวข้องกับการปรากฏตัวของส่วนเกิน ด้วยการโจรกรรมใดๆ ในทางกลับกันขั้นตอนการกำจัดผลกระทบด้านลบของการส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดนั้นยากกว่าในกรณีของการขาดแคลนมาก นอกจากนี้ หน่วยงานกำกับดูแลจะตรวจสอบกรณีการเกินดุลแต่ละกรณีอย่างใกล้ชิดมากขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับการขาดแคลน
นายจ้างควรทำอย่างไรหากพบสินค้าคงคลังส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด
นายจ้าง ผู้บริหาร ผู้จัดการฝ่ายทรัพยากรบุคคล และพนักงานแผนกทรัพยากรบุคคลของรัสเซียก็สนใจในสิ่งที่ต้องทำเมื่อพบเงินสดส่วนเกินในองค์กร ขั้นตอนในกรณีนี้อาจมีลักษณะดังนี้:
ลูกจ้างมีสิทธิไปศาลเพื่อปกป้องสิทธิของตนได้ ตัวแทนของนายจ้างก็สามารถทำได้ อย่างไรก็ตาม แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการในทุกกรณีที่เกี่ยวข้องกับเงินสดส่วนเกินแสดงให้เห็นว่าในกรณีส่วนใหญ่ ศาลยอมรับว่าการที่พนักงานเก็บเงินต้องรับผิดชอบต่อการก่อตัวของเงินสดส่วนเกินนั้นเป็นเรื่องถูกกฎหมาย
ในหลายกรณี อาจสะดวกและเป็นประโยชน์สำหรับนายจ้างที่จะไม่แจ้งตำรวจและหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับการมีส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด ซึ่งสามารถช่วยรักษาชื่อเสียงทางธุรกิจและลดจำนวนกิจกรรมขั้นตอนต่างๆ ที่จำเป็นในการลงทะเบียนส่วนเกินที่โต๊ะเงินสดได้อย่างมาก
รายการบัญชีสำหรับเงินสดส่วนเกิน
นักบัญชีทุกคนไม่ช้าก็เร็วอาจเผชิญกับสถานการณ์ที่เขาจะต้องจัดทำรายการส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด แม้ว่าคำถามนี้ในตอนแรกดูเหมือนจะไม่สำคัญ แต่การเดินสายในสถานการณ์เหล่านี้ดูง่ายมาก:
- Dt 50, Kr 90 - ภาพสะท้อนของเงินสดที่ระบุได้จากการตรวจสอบอุปกรณ์บันทึกเงินสด
- Dt 50, Kr 91 - การแปลงเงินสดส่วนเกินเป็นรายได้อื่นขององค์กร
จากมุมมองของการบัญชีและกฎหมายองค์กรมีสิทธิที่จะพิจารณาเงินสดส่วนเกินเป็นกำไรหรือนำมาประกอบกับรายได้ แต่เราไม่ควรพอใจกับสิ่งนี้เพราะการมีอยู่จริงของเงินสดส่วนเกินเกือบทุกครั้งบ่งบอกถึงความสูญเสียบางอย่าง - ไม่ว่าจะเป็นทรัพย์สินของ บริษัท ที่ถูกขโมยโดยพนักงานหรือชื่อเสียงทางธุรกิจซึ่งอาจแย่ลงเนื่องจากการที่ลูกค้าสูญเสียส่วนหนึ่งของเขาไปจริง ๆ เงินและแคชเชียร์ไม่ได้สังเกตมัน