Общият лимит на контролираните транзакции на година. Критериите за контролирани сделки могат да бъдат преразгледани

2017 г. е петата година, в която предприемачите доказват, че цените са пазарни в сделките, сключени с техните дъщерни дружества.

Контролираните транзакции са транзакции, които се извършват между лица, зависими един от друг, например участници в едно и също холдингово дружество, при наличие на всеки критерий, посочен в член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законът предвижда водене на отчетност и контрол на такива сделки и подаване на информация на данъчния орган по място на регистрация. Неспазването на законовите изисквания ще доведе до санкции. Тези транзакции се контролират, за да се предотврати подценяване на цените, данъчната основа и съответно данъците.

Критерии за контролирани сделки

Видовете транзакции и размерът на доходите от сделки, извършени с едно лице (свързани лица) за съответната календарна година, над които тези сделки се признават за контролирани, са изброени в член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът на приходите от сделки за една календарна година се определя, като се сумират сумите на доходите, получени от такива сделки с едно лице (свързани лица) за календарната година.

Така че сделките между руски свързани лица се считат за контролирани, ако е налице поне едно от следните обстоятелства:

1. Сумата на транзакциите между лица за една календарна година е повече от 1 милиард рубли;
2. Една от страните по сделката е данъкоплатец за добив на полезни изкопаеми и предмет на сделката е добитото подземно богатство;
3. Поне една от страните по сделката прилага единния земеделски данък или UTII, но другата не;
4. Поне една от страните по сделката прилага 0% данък върху дохода, а другата не е освободена от плащането на този данък в съответствие с клауза 5.1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
5. Поне една от страните по сделката е участник в преференциалното облагане с данък върху доходите, но другата не е
6. Ако една от страните по сделката е данъкоплатец, посочен в параграф 1 на член 275.2 от Кодекса, и взема предвид приходите (разходите) от такава сделка при определяне на данъчната основа за облагане с корпоративен данък в съответствие с член 275.2 от Кодекса, , а втората страна не е такъв данъкоплатец
   или е, но не взема предвид приходите (разходите) по такава сделка в съответствие с посочения член.
7. поне една от страните по сделката е участник в регионален инвестиционен проект, който прилага намалена данъчна ставка върху дохода към бюджета на субекта или 0% ставка към федералния бюджет.

Най-привлекателни за данъчните власти са сделките, които имат много посредници, както и сделките с нерезиденти на Руската федерация. Както руските, така и чуждестранните компании могат да попаднат под вниманието на данъчната служба.

Следните сделки се считат за сделки между свързани лица:

1. Набор от сделки за продажба на стоки (работи, услуги) между значителен брой посредници, които не са взаимозависими, но не изпълняват никакви допълнителни функции, не носят рискове в дейността си, не използват никакви активи, с една дума , официални посредници.
2. Сделки в областта на външната търговия със стоки от световната борсова търговия;
3. Сделки, една от страните по които е лице, което е резидент на държавата, включено в списъка на държавите и териториите, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация в съответствие с параграф 1 от параграф 3 на член 284 от Данъчен кодекс на Руската федерация.

Сделки между свързани лица и еквивалентни сделки, които не са признати за контролирани

Всички изключения за неконтролирани сделки между свързани лица са посочени в клауза 4 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Това са случаите:

1. Ако сделката се извършва между участници от една и съща консолидирана група данъкоплатци, с изключение на сделки с данък за добив на полезни изкопаеми;
2. Страни по които са лица, които едновременно отговарят на следните изисквания:
   – тези лица са регистрирани в един субект на Руската федерация;
   – тези лица нямат ОП на територията на други съставни образувания на Руската федерация и извън Русия;
   - тези лица не плащат данък върху доходите в бюджетите на други съставни образувания на Руската федерация;
   – тези лица нямат приети загуби при изчисляване на данък върху дохода;
   – не са налице обстоятелства за признаване на извършените от тези лица сделки за контролирани по реда на ал. 2-7, клауза 2 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
3. Сделки между данъкоплатци, посочени в параграф 1 на член 275.2 от Кодекса, извършени от тях при извършване на дейности, свързани с производството на въглеводороди в ново офшорно находище на въглеводороди, във връзка със същото находище;
4. Междубанкови кредити (депозити) със срок до седем календарни дни (включително);
5. В областта на военнотехническото сътрудничество на Руската федерация с чужди държави се осъществява в съответствие с Федералния закон от 19 юли 1998 г. N 114-FZ „За военнотехническото сътрудничество на Руската федерация с чужди държави“.

Вътрешни сделки със свързани лица

Тези сделки между свързани лица са описани в клауза 2 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те са снабдени с прагови стойности за сумите на доходите от сделки с едно лице (взаимозависими лица), при превишаване на които за съответната календарна година, сделките между тези лица се считат за контролирани.

Повече от 1 милиард рубли.
Сумата на приходите от сделки с едно лице (свързани лица) за календарна година.

Повече от 100 милиона рубли.
Размерът на доходите от сделки, една от страните по които е лице, прилагащо един от специалните данъчни режими под формата на Единен земеделски данък или UTII.

Повече от 60 милиона рубли.
Размерът на приходите от сделки между свързани лица, посочени в клаузи 2, 4, 5, клауза 2 на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с платци на данък за добив на полезни изкопаеми; с организации, освободени от плащане на данък върху доходите или прилагащи нулева ставка за този данък; с жители на специални икономически зони

Външноикономически сделки

Външноикономическите сделки между свързани лица се считат за контролирани, независимо от размера на приходите от тези сделки за съответната календарна година. Външноикономическите сделки са сделки, при които една от страните е чуждестранна организация.

Външноикономическите сделки, посочени в параграфи 2 и 3 на параграф 1 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също попадат под данъчен контрол. Това са сделки с определен набор от стоки: нефт и продукти от него, черни и цветни метали, минерални торове, благородни метали и скъпоценни камъни. Както и сделки с офшорки.

Известие за контролирани сделки

Ако данъкоплатецът попада под критериите за извършване на контролирани сделки, той трябва да информира данъчния орган за това. За целта до 20 май 2017 г. се подава Уведомление за извършени контролирани сделки например през 2016 г. Уведомлението може да бъде подадено на хартиен носител или по електронен път до данъчния орган по мястото на регистрация. Формата на уведомлението е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 юли 2012 г. № ММВ-7-13/524@.

Ако данъчният орган установи факта на невярна информация в уведомлението, тогава неизбежно ще бъде наложена административна отговорност.
За неподаване на уведомление или за невярна информация в него данъкоплатецът носи данъчна отговорност в съответствие с член 129.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 5000 рубли.

Обявата се състои от заглавна страница и 4 раздела:

1. раздел 1А;
2. раздел 1Б;
3. раздел 2;
4. раздел 3.

Ако уведомлението се подава във връзка със сделки с юридически лица, тогава раздел 2 се попълва по отношение на сделки с физически лица, индивидуални предприемачи, нотариуси и др. – раздел 3.
Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 юли 2012 г. № ММВ-7-13/524@ одобри процедурата за попълване на формуляра за уведомление за контролирани сделки. За ефективно попълване на Уведомлението можете да използвате услугите на специалисти в тази област.

Промени в контролираните сделки през 2017г

От 1 януари 2017 г. се увеличава списъкът на сделките, които не се считат за контролирани. Тази промяна е въведена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Сега следните транзакции няма да бъдат признати за контролирани:

1. Да предостави гаранции (гаранции), ако всички страни по такава сделка са руски организации, които не са банки;
2. За предоставяне на безлихвени заеми между свързани лица, мястото на регистрация или местоживеене на всички страни и бенефициенти, за които е Руската федерация.

Това означава, че участниците в тези транзакции от 1 януари 2017 г. не трябва да уведомяват данъчните власти за тяхното приключване и Федералната данъчна служба на Русия няма да може да контролира цените, използвани в тези транзакции за данъчни цели.

Кодове на контролирани транзакции

Раздел 1А от Уведомлението съдържа информация за всяка контролирана сделка през отчетния период или за набор от подобни сделки, освен това е посочена информация за финансовите условия на тези сделки. Трябва да попълните толкова листове от раздел 1A, колкото са транзакциите (или набор от подобни транзакции). При попълване на Уведомлението се използват различни кодове, които са дадени в заповедта на Федералната данъчна служба от 27 юли 2012 г. № ММВ-7-13/524 @.

Така в параграфи 121-124 и в параграфи 131-135 във всяко поле на уведомлението се посочва съответната цифра според кода на основата за класифициране на сделката като контролирана съгласно член 10514 от Данъчния кодекс на Руската федерация в съгласно Приложение №1

Код на основанието за класифициране на сделка като контролирана

Как и кога се извършва данъчна проверка на контролирани сделки?

В съответствие с чл. 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, правилното прилагане на цените за данъчни цели се наблюдава от служители на Федералната данъчна служба по време на така наречените специални проверки.

Специални проверки могат да се извършват въз основа на:

1. уведомления за контролирани сделки, изпращани от организации и лица до данъчните инспекции;
2. уведомления от данъчни инспекторати, извършващи ревизии на място и документи, данъчен мониторинг;
3. при идентифициране на контролирани транзакции по време на многократни данъчни проверки на място, извършвани от Федералната данъчна служба на Руската федерация.

Ако дадена организация извършва контролирани сделки, тя може да бъде подложена на специална проверка от представители на Федералната данъчна служба на Руската федерация.

Ако в резултат на проверката са разкрити факти на отклонение на цената, използвана в сделката, от пазарната цена, което е довело до занижаване на размера на данъка, в рамките на два месеца от датата на изготвяне на акта за проверка , длъжностните лица, извършили ревизията, съставят протокол за проверка, подписват го от данъкоплатеца и го връчват. Освен това процедурата за прилагане на одитни материали е същата като при извършване на данъчни проверки на място. Възражение на данъкоплатеца, разглеждане на материали, вземане на решение въз основа на резултатите от проверката.

Контролирани сделки- това са сделки между взаимозависими лица и приравнени на тях.

За такива сделки данъчните власти имат право да проверяват съответствието на цените с пазарните цени, както и пълнотата на изчисляване и плащане на редица данъци.

Критерии за контролирани сделки

Данъчният кодекс на Руската федерация установява по-специално следните критерии за контролируемост на сделките:

за сделки между свързани лица - резиденти на Руската федерация при наличие на поне едно обстоятелство:

размерът на приходите (сумата от цените на транзакциите) за годината надхвърля 1 милиард рубли;

една от страните по сделката е платец на данъка върху добива на полезни изкопаеми и сумата на транзакциите за една календарна година надвишава 60 милиона рубли;

поне една от страните по сделката е платец на UTII или Единен селскостопански данък и сумата на транзакциите за една календарна година надвишава 100 милиона рубли;

поне една от страните по сделката е освободена от задълженията на платец на данък върху печалбата или прилага данъчна ставка от 0% към данъчната основа за печалбата, докато сумата на транзакциите за една календарна година надвишава 60 милиона рубли;

поне една от страните по сделката е резидент на специална икономическа зона или участник в свободна икономическа зона, данъчният режим, в който предоставя специални облекчения за данък върху дохода, и сумата на сделките за една календарна година надвишава 60 милиона рубли;

една от страните по сделката е организация, която притежава лицензи за използване на подземната зона, в границите на която се намира ново офшорно находище на въглеводороди, или оператор на ново офшорно находище на въглеводороди, и сумата на сделката за една календарна година надвишава 60 милиона рубли;

поне една от страните по сделката е участник в регионален инвестиционен проект, който прилага 0% ставка на данъка върху доходите към федералния бюджет или намалена ставка на данъка върху доходите към бюджета на съставно образувание на Руската федерация, и размерът на приходите от транзакциите надвишава 60 милиона рубли;

за външнотърговски сделки с резидент на офшорна зона над 60 милиона рубли;

за външнотърговски сделки между свързани лица, независимо от сумата.

В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация определя сделки, които не се считат за контролирани, независимо дали отговарят на горните условия.

По-специално такива транзакции включват транзакции между организации, които едновременно отговарят на следните изисквания:

организациите са регистрирани в един субект на Руската федерация, нямат отделни подразделения на териториите на други субекти на Руската федерация или в чужбина;

Контролирани сделки: подробности за счетоводител

• Попълване на съобщение за контролирани сделки

  Отчетът може да бъде уведомление за контролирани сделки, което не винаги е необходимо да се подава... отчетът може да бъде уведомление за контролирани сделки, което не винаги е необходимо да се подава...“ и всъщност „Уведомление за контролирани транзакции“. След като отворихме асистента, веднага разбираме... удобството на филтриране на позиции, участващи в контролирани транзакции. Отиваме до номенклатурната карта и отбелязваме този елемент. Позицията „Контролирани сделки за включване в уведомлението“ ще се формира...

• Как правилно да попълните известие за контролирана сделка, ако по договора се продава голям асортимент от различни стоки

  Руската федерация, информацията за контролирани транзакции се посочва в уведомленията за контролирани транзакции (наричани по-нататък Уведомлението... Уведомленията показват информация за всяка контролирана сделка (група от подобни сделки). ... задължения, възникващи в резултат на контролирана сделка (група сходни сделки), информация.. информация относно предмета на извършване на контролирана сделка (група сходни сделки)... Данъчно задължените лица трябва да подават уведомления за контролирани сделки.

• Федералната данъчна служба може да проверява пазарната цена не само при контролирани сделки

  От пазара? Няколко думи за контролираните сделки. Шеста година (от 01.01... Федералната данъчна служба няма право да напусне пазара (контролираните транзакции се обработват от централния офис на Федералната данъчна служба). Въпреки това... наблюдението на съответствието на цените, прилагани при контролирани транзакции, не може да бъдат обект на посещения на място...

• Счетоводни и данъчни последици от промяна на цената на сделката

  Ще разгледаме и промените в контролираните транзакции. Банковите последици от ценовите промени... включват свързани транзакции и контролирани транзакции, а ценообразуването на тях... подлежи на преглед от данъчните власти. Контролираните транзакции включват: транзакции между взаимозависими... руб. В допълнение към горното, към контролирани сделки между свързани лица, регистрирани в... процедурата за подаване от данъкоплатеца на съобщение за контролирани сделки в електронен вид). 5 ...

• Може ли данъчният орган да проверява цената при неконтролирани сделки?

  Мониторингът на съответствието на цените, прилагани при контролирани сделки, с пазарните цени не може да бъде... Федерации: проверка на съответствието на цените при контролирани сделки, по силата на разпоредбите на параграф 1 ...

• Могат ли взаимозависими юридически лица да продават стоки един на друг на своя цена?

  Проверките за контрол на цените, прилагани при контролирани сделки, не могат да бъдат извършвани (параграф 3 ... RF: проверка на съответствието на цените при контролирани сделки по силата на разпоредбите на параграф 1 ...

• Контрол на цените за неконтролирани сделки или невъзможното е възможно

  Обикновено в детайлите. Цените за контролирани сделки се проверяват само от Федералната данъчна служба на Руската федерация за...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за октомври 2018 г

  Да се ​​ръководи от законодателството на чуждата държава (територия). Контролирани транзакции Писмото от 1 октомври 2018 г. ... в което такава организация е извършила контролирани транзакции, в допълнение към уведомлението за контролирани транзакции, извършени от посочения данъкоплатец ... година, предоставя и уведомление за контролирани транзакции за реорганизирания организация във връзка с...

• Ново в законодателството през 2019 г

  Федералният закон също направи промени в контролираните транзакции. Вече няма критерий за размера на дохода... печалбата вече не е критерий за контролируемост на сделката, обаче, както и фактът... за сделките да се считат за контролирани: сделките, предвидени в параграф 1 на чл. . 105...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за септември 2018 г

  Международна група компании чрез ликвидация. Контролирани сделки Писмо от 04.09.2018 г. ... с цел признаването им за контролирани. Сделките между свързани лица, предвидени в ал.

• Отчитане на лихвите по получени заеми в данъчното счетоводство

  ... (заеми), които могат да бъдат признати за контролирани сделки. Ако сделката е между кредитополучателя и... Нека си припомним какво се отнася за контролираните сделки. Дефиницията за контролирани транзакции се съдържа в... в който една сделка може да бъде призната за контролирана. Транзакцията се признава за контролирана Клауза от Данъчния кодекс на Руската федерация... стойностите на интервала от пределни стойности за контролирани транзакции, ако процентът надхвърля границите...

• Рекламираме продукти на чуждестранни инвеститори

  Минимизирането е законно. Няколко думи за контролираните сделки Преди да определите цените... подайте уведомление за контролирани сделки в инспектората. В него трябва да посочите... освен това трябва да приложите документация за контролираната сделка, включително методологията...

• Преглед на правните позиции по въпросите на данъчното облагане, отразени в съдебните актове на Конституционния съд и Върховния съд на Руската федерация през първото тримесечие. 2018 г

  Контролираните сделки, посочени в чл. 105.14, които са извършени през календарната година ... са подадени към първоначалното уведомление за контролирани сделки за 2014 г., в което ... необходимостта от подаване на второ уведомление за контролирани сделки по отношение на измененото споразумение. Съдебният състав...

• Преглед на арбитражната съдебна практика за счетоводители 17 февруари - 12 май 2017 г

  Необходимо е било подаването на уведомление за контролирани сделки (наричано по-долу уведомлението). Спорът е достигнал... важи и за съвкупността, приравнена на контролирани транзакции, извършени в Русия... кои грешки в уведомяването за контролирани транзакции юридическо лице не може да бъде глобено от Президиума... при попълване на отделни данни на уведомлението на контролирани сделки (наричано по-нататък уведомлението), се прилага глоба, .. данъчният орган не може да идентифицира контролираната сделка. Правното положение е формирано на осн.

• От какъв вид сделка ще се интересува Федералната данъчна служба?

  Или дори сменете контрагента. Контролирани сделки Още от наименованието „Контролирани сделки” става ясно, че тези... при които дадена сделка попада в категорията „контролирани”: сделки, сключени директно между взаимозависими... Съгласно чл. 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация, контролираните сделки са сделки между взаимозависими лица... прилагането на една от страните по специалния режим ще се счита за контролирани сделки: на опростената данъчна система -... Федералната данъчна служба няма право да преизчислява пазара (контролираните транзакции се разглеждат от централния апарат на Федералната данъчна служба). ...

Контролирани сделки 2019 - техните критерии ще бъдат дадени по-долу в таблицата - се извършват от взаимозависими и еквивалентни лица. Такива транзакции подлежат на допълнителен контрол от Федералната данъчна служба, тъй като техните страни могат да се споразумеят и да предоставят невярна информация за транзакциите с цел укриване на данъци. Нека разгледаме техните специфики.

Какви са основните критерии за контролирани сделки през 2019 г

Контролираните транзакции подлежат на проверка от Федералната данъчна служба, за да се установи наличието или липсата на намерения на участниците в съответните транзакции да укриват (намаляват) данъци чрез необосновано манипулиране на цените на стоките и услугите, които са предмет на споразумения. По този начин, като намали цената в договора, платецът може да намали данъчната основа, а като я увеличи, може да увеличи базата за изчисляване на приспадане на ДДС и увеличаване на разходите. Тези действия са незаконни.

В общия случай сделките между свързани лица и сделките, еквивалентни на такива, се считат за контролирани (клауза 1 от член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време зависимите дружества за целите на определяне на контролируемостта на сделките включват дружества, които отговарят на критериите, посочени в чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и за целите на признаването на сделките между тях като контролирани от чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява определени критерии. Обхватът на тези критерии е много широк. По-нататък в специални раздели на статията ще разгледаме по-подробно тяхната същност.

Транзакции, в които участват „ненужни“ посредници, транзакции в областта на външната търговия със стоки от световната борсова търговия и някои други могат да се считат за контролирани. Освен това съдът може да признае сделката за контролирана по искане на Федералната данъчна служба (клауза 10 от член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Субекти на контролирани сделки в различни комбинации могат да бъдат взаимозависими или еквивалентни на такива:

• данъчни резиденти и нерезиденти на Руската федерация;
• руски компании;
• чужди компании.

Заслужава да се отбележи, че субектите на контрол от Федералната данъчна служба (за същите нарушения, които споменахме в началото на статията) теоретично могат да бъдат не само взаимозависими лица, но и всякакви други лица, които са дали основание за данъчните власти да привлекат вниманието към себе си - например, като са извършили неразумно подценяване или надценяване на цените в договорите (писмо на Федералната данъчна служба от 2 ноември 2012 г. № ED-4-3/18615). Съдилищата обаче не са много съпричастни към проверките на Федералната данъчна служба на лица, които не са зависими (решение на Върховния съд на Руската федерация от 01.02.2016 г. № AKPI15-1383).

Контролирани сделки - 2019: критерии в табличен вид

Нашите специалисти разработиха специална таблица за вас, която подробно описва основанията за класифициране на определени категории участници в правоотношенията в бизнеса (данъчни резиденти на Руската федерация, нерезиденти на Руската федерация, взаимозависими лица, еквивалентни на зависими лица) като субекти на контролирани сделки. Тази таблица, адаптирана за контролирани транзакции, съдържа критерии от 2019 г., които собственикът на бизнес може да използва, за да оцени своите договори за допълнителна лихва от Федералната данъчна служба.

Сделките, посочени в клауза 4 на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално:

• между участниците в една консолидирана група данъкоплатци;

Изключение правят сделките с добити полезни изкопаеми, облагани с процентна ставка, както и сделките, при които приходите (разходите) се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за данъка върху допълнителните доходи от добив на въглеводороди.

• между лица, които едновременно:

• регистрирани в един субект на Руската федерация;
• нямат ОП в други съставни единици на Руската федерация, извън Руската федерация;
• не плащат данък върху доходите в бюджетите на други съставни единици на Руската федерация;
• не са налице условия за признаване на сделките за контролирани по критериите, установени от подс. 2-6 стр. 105.14 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• нямат загуби (включително загуби от предходни периоди, пренесени към бъдещи периоди);

• за предоставяне на гаранции (гаранции), ако всички страни са небанкови руски организации;
• за предоставяне на безлихвени заеми между взаимозависими лица - жители на Руската федерация и др.

След като разгледахме какви критерии са установени за контролирани транзакции през 2019 г., ще проучим такъв аспект на взаимоотношенията между данъкоплатците и Федералната данъчна служба като отчитане по съответните договори.

Какъв вид отчитане е установен за контролирани транзакции („1C“ и унифицирани форми)

В съответствие с клауза 2. чл. 105.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, участниците в контролирани договори трябва да изпратят отчетен документ - уведомление - до данъчната служба. Крайният срок за изпращане в края на годината е 20 май на годината, следваща отчетната. През 2019 г. този документ се изготвя по формуляра, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 07.05.2018 г. № ММВ-7-13/249@. Можете да го изтеглите от нашия уебсайт, като използвате връзката.

Този формуляр включва:

• заглавна страница, която отразява информация за данъкоплатеца - индивидуален предприемач или юридическо лице;
• раздели 1А и 1Б, в които се записва информация за всяка от контролираните сделки (групи сделки);
• раздели 2 и 3, в които се записват данни за контрагентите на данъкоплатеца по контролирани договори (групи договори).

Можете да попълните известието ръчно или с помощта на популярни счетоводни програми като 1C. Можете да го изпратите до Федералната данъчна служба на хартия или по електронен път чрез TKS.

Резултати

Законодателството на Руската федерация определя широк кръг от потенциални субекти на контролирани сделки. Те могат да бъдат както руски, така и чуждестранни компании, работещи в Руската федерация. В повечето случаи те ще бъдат взаимозависими с партньорите по сделката или ще имат статут на взаимозависими с тях. До 20 май на годината, следваща отчетната година, данъкоплатците трябва да докладват на Федералната данъчна служба за контролирани транзакции.

Срокът за подаване на уведомлението за контролирани сделки за 2016 г. изтича на 22 май 2017 г. Трябва ли вашата организация да докладва за контролирани транзакции и на какво трябва да обърнете внимание, когато изготвяте известие в програмата 1C: Accounting 8 CORP, издание 3.0 - BUKH.1C, казаха експерти от 1C.

Кой трябва да подаде уведомлението

Данъкоплатците, които са извършили транзакции през 2016 г., които са признати за контролирани в съответствие с глава 14.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са длъжни да подадат уведомление за такива транзакции до данъчните власти (клауза 1 от член 105.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Въз основа на информацията, съдържаща се в уведомлението, данъчните власти имат право да проверяват пълнотата на изчисляване и плащане на данъци във връзка със сделки между свързани лица.

Всяка страна по сделката е длъжна да представи уведомление, включително тези, които използват специални режими (STS, UST, UTII) (клаузи 3-4, клауза 2, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако и двете страни по сделката прилагат специални режими, тогава такива сделки не се контролират (клаузи 3, 4, клауза 2, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формата и процедурата за попълване на уведомлението за контролирани сделки са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 юли 2012 г. № ММВ-7-13/524@. Уведомлението за контролирани сделки за 2016 г. трябва да бъде подадено не по-късно от 22 май 2017 г. (клауза 2 на член 105.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В програмата 1C: Счетоводство 8 CORP, издание 3.0, е разработена специализирана подсистема за изготвяне на уведомления за контролирани транзакции, която ви позволява автоматично да попълвате, проверявате, отпечатвате и изтегляте известието в електронен вид.

Какво се разбира под сделка?

Регулаторните органи многократно са обяснявали, че терминът „сделка“ за данъчни цели не е дефиниран от Данъчния кодекс, поради което това понятие се използва в смисъла, прилаган от гражданското законодателство на Руската федерация (виж писмата на Министерството на финансите на Русия от 04.08.2015 г. № 03-01-18/44884, от 13.01.2014 г. № 03-01-18/352).

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация сделките се признават като действия на граждани и юридически лица, насочени към установяване, промяна или прекратяване на граждански права и задължения (член 153 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В „1C: Счетоводство KORP“ версия 3.0 транзакцията се разбира като бизнес транзакции, отразени в счетоводната система. В повечето случаи една транзакция е отделен ред от първичния документ. При автоматично генериране на първоначален списък с контролирани транзакции, програмата анализира 17 вида документи - Продажби (акт, фактура), Разписка (акт, фактура), Отчет за продажби на дребно, Получаване на оборудване, Получаване на нематериални активи, Прехвърляне на дълготрайни активи, Прехвърляне на нематериални активии т.н.

Кои сделки през 2016 г. се считат за контролирани?

Контролираните сделки за данъчни цели са сделки между свързани лица, както и еквивалентни на тях сделки, като се вземат предвид разпоредбите, предвидени в член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

1. Сделки между руски свързани лица, ако размерът на приходите за годината от тези сделки надвишава 1 милиард рубли. (клауза 1, клауза 2, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Сделки между руски свързани лица, ако една от страните по сделката е платец на данъка за добив на полезни изкопаеми, предметът на сделката е минерален ресурс, подлежащ на данък върху добива на полезни изкопаеми, и размерът на приходите за годината от тези сделки надвишава 60 милиона рубли. (клауза 2, клауза 2, клауза 3, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. Сделки между руски свързани лица, ако една от страните по сделката прилага специален режим (Unified Agricultural Tax или UTII) и сумата на приходите за годината от тези сделки надвишава 100 милиона рубли. (клауза 3, клауза 2, клауза 3, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

4. Сделки между руски свързани лица, ако една от страните по сделката е освободена от плащане на данък върху дохода (включително платеца на опростената данъчна система) или прилага данъчна ставка от 0%, и сумата на дохода за годината на тези транзакции надхвърлят 60 милиона рубли. (клауза 4, клауза 2, клауза 3, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

5. Транзакции между руски свързани лица, ако една от страните по сделката прилага специални облекчения за данък върху дохода и размерът на дохода за годината от тези транзакции надвишава 60 милиона рубли. (клаузи 5 - 7, клауза 2, клауза 3, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6. Сделки с чуждестранни свързани лица, независимо от дохода (клауза 1 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2016 г. № 03-01-18/28673).

7. Сделки между руски взаимозависими лица с участието на независими „официални“ посредници, независимо от дохода (клауза 1, клауза 1, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 август, 2012 г. № 03-01-18/6-115).

8. Сделки с чуждестранни организации със стоки от световната борсова търговия, ако сумата на приходите от такива сделки с едно лице за годината надвишава 60 милиона рубли. (клауза 2, клауза 1, клаузи 5 - 8, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

9. Транзакции с офшорни компании, за които годишният доход надхвърля 60 милиона рубли. (клауза 3, клауза 1, клауза 7, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва да се има предвид, че съдът може да признае сделка за контролирана, дори ако тя няма посочените характеристики. Това е възможно, ако има достатъчно основания да се смята, че тази сделка е включена в група от подобни сделки, извършени с цел прикриване на контролирана сделка (клауза 10, член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 105.14, клауза 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя списък от транзакции, които по изключение не се признават за контролирани (например междубанкови заеми със срок до седем дни, транзакции за безлихвено предоставяне заеми между руски свързани лица и др.).

В програмата 1C: Счетоводство 8 KORP, издание 3.0, повечето контролирани транзакции се определят автоматично. Транзакции, които са отразени чрез ръчни операции или нестандартни документи, трябва да бъдат регистрирани от потребителя със специален документ Други контролирани сделки, който е достъпен чрез едноименната хипервръзка от формата .

Кои лица се признават за взаимозависими?

Критериите за взаимозависимостта на лицата, както и процедурата за определяне на дела на участието на една организация в друга организация или на физическо лице в организация са установени в глава 14.1. Данъчен кодекс на Руската федерация.

В 1C: Счетоводство KORP версия 3.0 списъкът на взаимозависимите лица не може да бъде определен автоматично. Информацията за взаимозависимите контрагенти, включително независимите официални посредници, трябва да бъде въведена в информационния регистър Взаимозависими лица, който е достъпен от формата Асистент за изготвяне на уведомления за контролирани сделки.

Как да определите размера на приходите от сделки

Размерът на доходите от сделки за една календарна година се определя чрез добавяне на сумите на доходите, получени от такива сделки с едно лице (свързани лица) за календарната година, като се вземе предвид процедурата за признаване на доходи, установена в глава 25 от Данъчния кодекс. на Руската федерация (клауза 9 от член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На практика това означава следното:

• контролируемостта на сделката се определя от размера на приходите от сделката от продавача и не се използва понятието „разходи на купувача“;
• необходимо е да се вземе предвид общият доход от всички сделки, а не само доходът, получен само от една страна;
• доходите се определят без ДДС, акцизи и мита.

При определяне на размера на доходите от транзакции за календарна година за изчисляване на критерия за сумата, изчислението не включва доходи от транзакции, които не се вземат предвид при определяне на основата за данък върху дохода в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2014 г. № 03-01-18/ 349).

В „1C: Счетоводство 8 KORP“ версия 3.0 сумите на приходите от транзакция се изчисляват автоматично въз основа на първичните документи, отразени в счетоводната система, но при попълване на известие потребителят има възможност да коригира показателите.

Изготвяне на уведомление в „1C: Счетоводство 8 CORP“ ​​(рев. 3.0)

Къде да започна

За достъп до подсистемата за изготвяне на известия за контролирани транзакции е необходимо да активирате съответната програмна функционалност.

Функционалността се конфигурира чрез едноименната хипервръзка от раздела Основен. На отметката Контролирани сделкитрябва да зададете едноименния флаг.

За да може подсистемата да разпознае транзакциите като контролирани и впоследствие да ги класифицира правилно, е необходимо да се провери пълнотата и коректността на попълването на данните в справочниците КонтрагентиИ номенклатура,защото според кодовете:

• държавата на регистрация в картата на контрагента автоматично определя дали принадлежи към офшорни зони;
• Стоковата номенклатура на външноикономическата дейност в номенклатурната карта автоматично определя нейната принадлежност към стоките на световната борсова търговия.

За удобство при работа с контролирани транзакции, програмата предоставя Асистент за изготвяне на уведомление за контролирани сделки(фиг. 1), достъпен чрез хипервръзка Асистент за уведомяване(глава Справки - Контролирани транзакции).

Изготвянето на известие за контролирани сделки се състои от три основни етапа:

• въвеждане на първоначална информация и попълване на списък с контролирани сделки;
• посочване на допълнителна информация за обекти, включени в списъка с контролирани сделки, създаден на първия етап;
• анализ на обобщена информация, генериране, проверка и качване на уведомления за контролирани сделки в електронен вид за предаване на данъчните власти.

За да попълни известието, потребителят просто трябва да изпълни всички стъпки, като следва последователно хипервръзките, които са групирани във формуляра Помощникв съответствие с изброените стъпки.

Полезни методически материали за изготвяне на известие

1. За повече информация относно това кои лица се признават за взаимозависими, кои сделки се признават за контролирани и до какви последици може да доведе сключването на тези сделки, вижте „Бизнес справочник: правни аспекти“ в раздел „Правна поддръжка“

2. За актуализирана статия относно изготвянето на известие за контролирани транзакции в „1C: Accounting 8 CORP“ ​​(рев. 3.0) вижте раздела „Технологична поддръжка за приложни решения“

5. Видеозапис на лекция в 1C: Лекции от 24.03.2016 г. „Трансферно ценообразуване: практика на прилагане, изготвяне на уведомление за контролирани транзакции за 2015 г. в „1C: Enterprise 8““ с участието на представители на Федералния данък Обслужване на Русия и експерти на 1C.

Финансовата и икономическата дейност на организациите и предприемачите предполага тясна връзка между участващите лица. Подписването на споразумения между контрагенти не е новост, но ако се сключват контролирани сделки, таблицата с критерии за 2017 г. е дадена по-долу, такива сделки са обект на допълнително внимание на данъчните специалисти. За да избегнете нежелан контрол от Федералната данъчна служба по въпроса за изключване на тайно споразумение между страните, предлагаме да се запознаете със законодателните изисквания на глава 14.4 от Данъчния кодекс.

Основната цел на проверките на контролираните сделки е да се гарантира правилността на начисляването и плащането на задължителните данъци. Ако по време на контрола се установи, че облагаемите суми са занижени, организацията ще трябва да прехвърли липсващите суми в бюджета и също така да плати санкции. Също така е незаконно умишленото завишаване на цената на продукт, което позволява увеличаване на приспадането на ДДС. Можете да избегнете неустойки, като самостоятелно съставите изясняващи декларации относно корекциите на стойността на предмета на договора.

Много предприемачи редовно сключват различни сделки между взаимозависими компании. Но не всички от тях привличат интереса на фискалните власти. Глава 14.4, или по-скоро Стат., е посветена на критериите за контролирани сделки. 105.14 НК. Освен това сходството на всички видове такива споразумения е в общия знак за взаимозависимост и приравняване към зависими компании, както и оценката на обема на доходите.

Следните лица се считат за зависими (клауза 1 от член 105.14 от Данъчния кодекс):

• „Ненужни“ допълнителни посредници между страните по договора, тоест лица, които не изпълняват никакви необходими функции, с изключение на препродажбата на предмета на договора.
• Участници в споразумения в областта на външната търговия с борсови стоки (благородни метали, нефт и неговите производни, минерални торове, черни/цветни метали).
• Един от участниците не е признат за жител на Руската федерация.
• Договори с годишен оборот над 60 000 000 рубли.

По този начин е ясно, че както руските, така и чуждестранните предприятия могат да попаднат под внимателното внимание на Федералната данъчна служба; жители на Русия и нерезиденти. Ако не са изпълнени задължителните условия за признаване на транзакциите като контролирани, това все още не гарантира освобождаване от отговорност в случай на измамно под/инфлиране на цената на стоката. Решението за класифициране на договор като контролиран може да бъде взето от съдебните органи въз основа на задълбочено проучване на договорните условия.

важно! Критериите за признаване на сделки като контролирани се промениха през 2017 г. Влизането в сила на Закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. добави към списъка с договори, които не са признати за контролирани (подклауза 6 и подклауза 7, клауза 4). Това е предоставянето от руски предприятия (не банки) на гаранции или гаранции; предоставяне на безлихвени заеми от взаимозависими лица, пребиваващи в Русия.

Контролирани сделки – критерии за 2016 г

Ако организация, предприемач или гражданин извършва контролирани транзакции, той е длъжен да докладва за това на териториалното поделение на Федералната данъчна служба. За целта е въведена специална уведомителна форма със Заповед № ММВ-7-13/524@ от 27.07.12 г. е необходимо да се отчете за 2016 г. в срок - 22.05.17 г. (20 май и 21 - уикенд).

За да определите дали сте имали контролирани транзакции, първо анализирайте кръга от вашите партньори и контрагенти за наличието на взаимозависими лица или еквивалентни лица. След това проучете таблицата с критерии за 2016 г. - публикувана по-долу. Съдържа актуална информация за стат. 105.14 НК.

Забележка! Условията за признаване на сделки като контролирани през 2017 г. се промениха и за да подадете уведомление за 2016 г., трябва да следвате старите правила, които бяха в сила преди приемането на Закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Контролирани сделки - таблица с критерии 2016г

В същото време, следните видове транзакции между:

1. Лица, които са членове на една и съща група от групи.
2. Лица, чиято регистрация е извършена географски в един съставен субект на Русия, които нямат подразделения и клонове, както и загуби по отношение на плащания на данък върху печалбата и доходите в други региони на Русия.
3. Лицата, извършващи дейности по стат. 275.2 относно нови депозити.
4. Страни, които издават междубанкови заеми или депозити с краткосрочен характер (до 7 календарни дни).
5. Руски страни, провеждащи дейности в областта на военно-техническото естество с чужди държави.

Когато класифицират договорите и признават сделките за контролирани, данъчните власти анализират пълнотата на размера на данъчните плащания за печалба, ДДС, данък върху доходите и данък за добив на полезни изкопаеми. Ако се установи подценяване на данъците, се изчисляват допълнителни суми на бюджетни задължения, просрочени задължения и неустойки. Ако договорната цена е била умишлено увеличена, цената също се коригира, но надолу.

Заключение - действащото законодателство на Руската федерация внимателно контролира потенциалните участници в сключените сделки. Те могат да бъдат признати за руски предприятия или компании, работещи в Руската федерация, както и за физически лица и предприемачи. Споразумения, които не попадат директно в изброените в устава, също могат да привлекат внимание. 105.14 условия, но признати за контролируеми със съдебни решения. Данъкоплатците трябва да докладват съгласно горепосочените споразумения всяка година преди 20 май по формуляр, одобрен от Федералната данъчна служба.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.