การเปิดเผยสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ประเภท และวิธีการวิเคราะห์ พลวัตของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพขององค์กรการค้า Keter LLC การวิเคราะห์สถานะบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัทและวิธีลดค่าใช้จ่าย

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

งานบัณฑิต

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร (โดยใช้ตัวอย่างของ Keter LLC)

การแนะนำ

1. รากฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรและวิธีการลด

1.1 สาระสำคัญ ประเภทและการวิเคราะห์ลูกหนี้ของวิสาหกิจ

1.2 สาระสำคัญและประเภทของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรวิธีการวิเคราะห์

1.3 วิธีในการลดลูกหนี้และเจ้าหนี้การเพิ่มประสิทธิภาพ

2. ลักษณะของ Keter LLC เป็นวัตถุวิจัย

2.1 ลักษณะทั่วไปและกิจกรรมขององค์กร

2.2 โครงสร้างการจัดการองค์กรและหน้าที่ของผู้เชี่ยวชาญ

2.3 พลวัตของตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจหลักขององค์กรการค้าและสถานะทางการเงิน

3. การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ Keter LLC พร้อมข้อเสนอในการลดจำนวนลง

3.1 การวิเคราะห์ลูกหนี้ขององค์กรองค์ประกอบและโครงสร้าง

3.2 การวิเคราะห์เจ้าหนี้การค้าของบริษัทในด้านพลวัตและโครงสร้าง

3.3 ข้อเสนอสำหรับการลดลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร

บทสรุป

บรรณานุกรม

ตัวบ่งชี้ลูกหนี้การค้าเจ้าหนี้

การแนะนำ

เงื่อนไขทางธุรกิจสมัยใหม่ต้องเผชิญกับองค์กรต่างๆ ที่มีความจำเป็นต้องประเมินสถานะทางการเงินของตนอย่างเป็นกลาง ในเงื่อนไขเหล่านี้การรักษาระดับเสถียรภาพทางการเงินที่ยอมรับได้ขององค์กรซึ่งตามกฎแล้วกำลังพัฒนาในสภาพแวดล้อมการแข่งขันที่ไม่เอื้ออำนวยนั้นขึ้นอยู่กับการรับเงินจากลูกค้าในเวลาที่เหมาะสมและความเป็นไปได้ของการเลื่อนการชำระเงินอย่างปลอดภัยในระยะสั้น ภาระผูกพัน พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ทางการเงิน การติดตามคุณภาพของธุรกรรมการชำระเงินอย่างต่อเนื่อง และการควบคุมการดำเนินการตามวินัยการชำระเงิน

แรงจูงใจเพิ่มเติมในการศึกษาปัญหาในการจัดการวิเคราะห์และควบคุมลูกหนี้และเจ้าหนี้คือกระบวนการโลกาภิวัตน์และความเป็นสากลของเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในปัจจุบัน นักเศรษฐศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศจำนวนมากมีส่วนในการพัฒนาบทบัญญัติสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ สิ่งนี้จะกำหนดความเกี่ยวข้องของวิทยานิพนธ์นี้

วิทยานิพนธ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาหลักการทางทฤษฎีองค์กรและระเบียบวิธีในการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ครอบคลุมซึ่งจะช่วยแก้ปัญหาสำคัญที่จำเป็นสำหรับการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ตามวัตถุประสงค์ของการศึกษา งานต่อไปนี้ถูกกำหนดไว้ในงาน:

จัดระบบเครื่องมือแนวความคิดและใช้เกณฑ์การจำแนกประเภทใหม่ ระบุประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ระบุลำดับของการโต้ตอบของแต่ละบล็อกในระบบการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของลูกหนี้และเจ้าหนี้

กำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ศึกษาข้อมูลและพื้นฐานองค์กรของลูกหนี้และเจ้าหนี้

เปิดเผยแนวทางการวิเคราะห์เพื่อระบุจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เหมาะสมที่สุด

ใช้วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร

จากการปฏิบัติงานจริง พัฒนาข้อสรุปและคำแนะนำเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรหนึ่งๆ

วัตถุประสงค์ของวิทยานิพนธ์คือองค์กร Keter LLC

บทนำยืนยันความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่กำลังพิจารณา นำเสนอวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ และทบทวนโครงสร้างของวิทยานิพนธ์

บทแรกสะท้อนถึงรากฐานทางทฤษฎีเกี่ยวกับสาระสำคัญ ประเภท และการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ และการเพิ่มประสิทธิภาพ

บทที่สองให้คำอธิบายของ Keter LLC ในฐานะเป้าหมายของการศึกษา: ประเภทของกิจกรรม โครงสร้างการจัดการที่สะท้อนให้เห็น และลักษณะการเปลี่ยนแปลงของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักและสถานะทางการเงิน

บทที่สามสะท้อนถึงผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ Keter LLC พร้อมข้อเสนอในการลดค่าใช้จ่าย ข้อสรุปเผยให้เห็นผลลัพธ์หลักของการวิเคราะห์และสะท้อนถึงปริมาณสำรองที่เป็นไปได้สำหรับการจัดการการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ Keter LLC

รายการอ้างอิงประกอบด้วยสื่อที่ใช้ในการเขียนวิทยานิพนธ์ ได้แก่ ข้อบังคับ หนังสือเรียน วารสาร เอกสารการประชุม

วิทยานิพนธ์นี้ดำเนินการบนพื้นฐานของการศึกษาผลงานของนักเศรษฐศาสตร์ในประเทศและต่างประเทศข้อมูลจากวารสารและวัสดุจาก Keter LLC

1 . รากฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรและวิธีการลดหนี้

1.1 สาระสำคัญ ประเภทและการวิเคราะห์ลูกหนี้ของวิสาหกิจ

ทุกองค์กรพยายามที่จะขายสินค้าโดยชำระเงินทันที แต่ข้อกำหนดทางการแข่งขันบังคับให้พวกเขาตกลงที่จะชำระเงินล่าช้า ส่งผลให้บัญชีลูกหนี้

บัญชีลูกหนี้หมายถึงหนี้ขององค์กรอื่น พนักงาน และบุคคลขององค์กรนี้ (หนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ซื้อมา หนี้ของผู้รับผิดชอบในจำนวนเงินที่ออกให้แก่พวกเขา ฯลฯ ) องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้

แนวทางแนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้โดยผู้เขียนต่างกันสะท้อนให้เห็นในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 - คำจำกัดความของบัญชีลูกหนี้ตามแนวทางของผู้เขียนที่แตกต่างกัน

		ความหมายและสัญญาณ
	“สารานุกรมการเงินและเครดิต พจนานุกรม"	ลูกหนี้การค้าคือ: 1) จำนวนหนี้ที่ต้องชำระต่อองค์กรจากนิติบุคคลและบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างพวกเขา 2) ใบแจ้งหนี้ที่ครบกำหนดชำระเกี่ยวกับวัสดุสิ้นเปลืองภายใต้สินเชื่อเชิงพาณิชย์
	ไอ.เอ. ว่างเปล่า	บัญชีลูกหนี้มีลักษณะสองประการ ในด้านหนึ่ง การเติบโตของลูกหนี้การค้า “ปกติ” บ่งชี้ถึงการเพิ่มขึ้นของรายได้ที่อาจเกิดขึ้นและสภาพคล่องที่เพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน องค์กรไม่สามารถยอมรับบัญชีลูกหนี้ทุกจำนวนได้ เนื่องจาก การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมอาจทำให้สูญเสียสภาพคล่องได้
	วี.วี. โควาเลฟ	องค์ประกอบเงินทุนหมุนเวียนที่มีการเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา ขึ้นอยู่กับนโยบายของบริษัทที่มีต่อลูกค้าเป็นอย่างมาก เนื่องจากลูกหนี้แสดงถึงการตรึงเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองเช่น โดยหลักการแล้ว มันไม่ทำกำไรสำหรับองค์กร สรุปชัดเจนคือควรลดให้มากที่สุด ตามทฤษฎีแล้ว บัญชีลูกหนี้สามารถลดลงเหลือน้อยที่สุดได้ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นจากหลายสาเหตุ
	ไครนีนา เอ็ม.เอ็น.	บัญชีลูกหนี้เป็นหนึ่งในองค์ประกอบ (โดยปกติจะมีนัยสำคัญเชิงปริมาณ) ของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร
	ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
	PBU 9/99 “รายได้ขององค์กร”	หนี้ถือเป็นลูกหนี้เมื่อมีการโอนสินทรัพย์แต่ไม่ชำระ จำนวนการรับลูกหนี้จะพิจารณาจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและผู้ซื้อโดยคำนึงถึงส่วนลด (มาร์กอัป)
	เอ็น. พี. คอนดราคอฟ ยู.เอ.บาบาเยฟ	บัญชีลูกหนี้หมายถึงหนี้ขององค์กรอื่นพนักงานและบุคคลขององค์กรนี้ (หนี้ของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่ซื้อผู้รับผิดชอบในจำนวนเงินที่ออกให้กับพวกเขาในบัญชี ฯลฯ )
	V.B. Ivashkevich และ I.M. เซเมนอฟ	บัญชีลูกหนี้หมายถึงจำนวนหนี้ที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างกัน หรือ. กล่าวอีกนัยหนึ่ง การเบี่ยงเบนเงินทุนจากการหมุนเวียนขององค์กรและการใช้งานโดยองค์กรหรือบุคคลอื่น
	จี.เอ็ม. โกลปาโควา	บัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบของเงินทุนหมุนเวียน จำนวนหนี้ที่เป็นหนี้องค์กรจากนิติบุคคลหรือบุคคล
	คอล์บ อาร์.ดับเบิลยู.,โรดริเกซ อาร์.เจ.	ลูกหนี้การค้าคือเงินทุนที่เป็นหนี้บริษัทจากการขายแต่ยังไม่ได้ชำระ

ในการบัญชี บัญชีลูกหนี้มักจะหมายถึงสิทธิในทรัพย์สินซึ่งเป็นหนึ่งในวัตถุประสงค์ของสิทธิพลเมือง ตามมาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย: “วัตถุของสิทธิพลเมืองรวมถึงสิ่งต่าง ๆ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ ทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน งานและบริการ ข้อมูล; ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา รวมถึงสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียว ผลประโยชน์ที่จับต้องไม่ได้"

ดังนั้น สิทธิในการรับลูกหนี้จึงเป็นสิทธิในทรัพย์สิน และตัวลูกหนี้เองก็ถือเป็นทรัพย์สินของสินทรัพย์ เนื่องจากสินทรัพย์รวมถึงทรัพย์สินและสิทธิด้วย ซึ่งหมายความว่าในฐานะสินทรัพย์จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: จะต้องนำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต; อยู่ในการกำจัดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่สามารถใช้ได้อย่างอิสระตามดุลยพินิจของตนเองหรือขายพวกเขา เป็นผลจากธุรกรรมที่เสร็จสิ้นแล้วก่อนหน้านี้

การก่อตัวของลูกหนี้เป็นผลมาจากการมีความสัมพันธ์ตามสัญญากับคู่สัญญาเมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงเวลา

ภาระผูกพันประเภทต่อไปนี้สามารถจัดเป็นลูกหนี้ได้:

ตั๋วแลกเงิน

ใบเสร็จรับเงินของคลังสินค้า

เงินทดรองที่ไม่ได้ส่งมอบสินค้าและบริการ

หนี้ภายใต้สัญญาที่เสร็จสมบูรณ์ (การขายด้วยเครดิต)

ตอบโต้การส่งมอบสินค้าแลกเปลี่ยนที่ยังไม่บรรลุผล

หนี้ของผู้ก่อตั้ง

การคำนวณการเรียกร้อง รวมถึงการคำนวณหมายศาลและบริการการรับประกัน

องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ที่ควรแสดงลูกหนี้การค้าในงบการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2 - องค์ประกอบประเภทลูกหนี้ในงบการเงินตาม PBU 4/99

บัญชีลูกหนี้สามารถพิจารณาได้สามประการ: ประการแรกเป็นวิธีการชำระคืนเจ้าหนี้ ประการที่สองเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับลูกค้า และประการที่สามเป็นองค์ประกอบหนึ่งของสินทรัพย์หมุนเวียนซึ่งเป็นส่วนสำคัญของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ลูกหนี้การค้าแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ขึ้นอยู่กับเนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาระผูกพัน ระยะเวลา (ระยะเวลาการตั้งสำรอง) และความตรงเวลาของการชำระเงิน

การจัดชั้นลูกหนี้ตามเกณฑ์การจัดชั้นแสดงไว้ในรูปที่ 1

ดังนั้นลูกหนี้การค้าจึงสามารถจำแนกตามเกณฑ์ได้ 3 ประการ

รูปที่ 1 การจัดประเภทลูกหนี้

ตามระยะเวลาหนี้จะแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาว ลูกหนี้จะแสดงเป็นระยะสั้นหากครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน ลูกหนี้การค้าคงเหลือแสดงเป็นระยะยาว

ขึ้นอยู่กับความตรงต่อเวลาของการชำระเงิน ลูกหนี้สามารถแบ่งออกเป็นปกติและค้างชำระได้ หนี้ที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระถือว่าเป็นเรื่องปกติ หนี้ค่าสินค้า งาน และบริการที่ไม่ได้ชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาถือว่าค้างชำระ

ลูกหนี้ที่ค้างชำระอาจเป็นหนี้สงสัยจะสูญหรือเรียกเก็บเงินไม่ได้ กฎหมายภาษีกำหนดคำจำกัดความของหนี้สงสัยจะสูญ: “ หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการหากหนี้นี้ไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการจำนำ การค้ำประกัน การค้ำประกันของธนาคาร”

หนี้เสียคือหนี้ขององค์กรที่อายุความครบกำหนดตลอดจนหนี้ที่ภาระผูกพันถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้หรือบนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชี .

โดยพื้นฐานแล้ว บัญชีลูกหนี้สามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท: ปกติและไม่ยุติธรรม แบบทั่วไปเกี่ยวข้องกับการออกสินเชื่อเชิงพาณิชย์ในช่วงระยะเวลาหนึ่งโดยชำระคืนตรงเวลาและมีการวางแผน สิ่งที่ไม่ยุติธรรมเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการละเมิดกำหนดเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้และส่งผลเสียต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้คือการศึกษาลูกหนี้จากองค์กรโดยใช้แนวทางวิภาษวิธีเพื่อศึกษากระบวนการทางการเงินขององค์กรที่กำลังพัฒนาโดยเริ่มจากช่วงเวลาของการก่อตัว

ในการแก้ปัญหาการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้จะมีการใช้วิธีการพิเศษจำนวนหนึ่งเพื่อประเมินเชิงปริมาณของแต่ละแง่มุมของกิจกรรมขององค์กร

วัตถุประสงค์ทันทีของการวิเคราะห์ลูกหนี้มีดังต่อไปนี้:

การบัญชีกระแสเงินสดและธุรกรรมกระแสเงินสดที่ถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลา

การตรวจสอบการปฏิบัติตามเงินสดและวินัยการชำระเงินและการชำระบัญชี

การกำหนดโครงสร้างของลูกหนี้ตามระยะเวลาครบกำหนดตามประเภทของหนี้ตามระดับเหตุผลของหนี้

การกำหนดองค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้ที่ค้างชำระส่วนแบ่งในปริมาณรวมของลูกหนี้

การระบุโครงสร้างข้อมูลของซัพพลายเออร์สำหรับเอกสารการชำระหนี้ที่ค้างชำระ ซัพพลายเออร์สำหรับตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ ซัพพลายเออร์สำหรับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ได้รับ การสร้างความเป็นไปได้และความถูกต้องตามกฎหมาย

การระบุปริมาณและโครงสร้างของหนี้ในตั๋วแลกเงิน, การเรียกร้อง, เงินทดรองจ่าย, หนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับลูกหนี้รายอื่น ฯลฯ ;

การกำหนดสาเหตุของการเกิดขึ้นและวิธีการกำจัดที่เป็นไปได้

การกำหนดความถูกต้องของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา กับลูกหนี้รายอื่น รวมถึงความเป็นไปได้ในการรวบรวมหนี้ (ผ่านการชำระหนี้ที่เป็นตัวเงินหรือไม่ใช่ตัวเงิน หรือการขึ้นศาล) จากลูกหนี้

การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ค่อนข้างสำคัญเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในปริมาณองค์ประกอบและโครงสร้างมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสถานะทางการเงินขององค์กรการค้า (องค์กร) และขึ้นอยู่กับข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" และ หมายเลข 5 “ ภาคผนวกในงบดุลทางบัญชี” และบางส่วน - จากข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบบัญชี (การเงิน)

จนถึงปัจจุบันในวรรณกรรมของผู้เขียนหลายคนเช่น Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shakhbazyan E.M., Kulizbakov B.K. และอื่นๆ เสนอแนวทางการวิเคราะห์ลูกหนี้ที่แตกต่างกันมากมาย (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3 - วิธีภายในประเทศสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้ของวิสาหกิจ

	บทบัญญัติพื้นฐาน	ข้อดี	ข้อบกพร่อง	ลักษณะเฉพาะ
นรก. เชอเรเมต	การประเมินทั่วไปของการเปลี่ยนแปลงของปริมาณลูกหนี้โดยทั่วไปและสำหรับแต่ละรายการ	ความพร้อมใช้งาน (แบบฟอร์มหมายเลข 1 และ 5 ของงบการเงินเพียงพอสำหรับการวิเคราะห์) สะดวกในการใช้
บี.เค. คูลิซบาคอฟ	การสร้างลักษณะของลูกหนี้ตามเวลาที่เกิดการวิเคราะห์พลวัตการวิเคราะห์หนี้ตามองค์ประกอบของลูกหนี้ที่ครอบครองส่วนแบ่งที่มีอำนาจเหนือกว่า การจัดตั้งหนี้เสียเพื่อกำหนดจำนวนเงินสำรองที่เป็นไปได้และประมาณการมูลค่าที่แท้จริงและอายุถ่วงน้ำหนักของลูกหนี้	ง่ายต่อการใช้.	ไม่มีการวิเคราะห์เจ้าหนี้เทคนิคนี้เป็นที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ภายใน การบริหารจัดการขององค์กรเนื่องจากต้องใช้ข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับลูกหนี้	วิธีการจะขึ้นอยู่กับการจัดกลุ่มลูกหนี้โดยจะใช้แนวทางการทำงานกับลูกหนี้เป็นรายบุคคลโดยพิจารณาหนี้ของแต่ละรายและพัฒนาแนวทางแก้ไขเพื่อความร่วมมือต่อไป
	การตัดสินใจให้ส่วนลดเพื่อเร่งชำระหนี้ ขายลูกหนี้ ฯลฯ ตามผลการวิเคราะห์
เอเอ มักซิยูตอฟ	การจัดอันดับลูกหนี้โดยใช้วิธี Pareto การก่อตัวของพอร์ตโฟลิโอของลูกหนี้และการคำนวณระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยสำหรับพอร์ตโฟลิโอทั้งหมด การจัดอันดับลูกหนี้ตามตัวบ่งชี้นี้ การคำนวณจำนวนเงินลงทุนในลูกหนี้ การวิเคราะห์อัตราส่วนลูกหนี้การค้า	แนวทางพหุภาคี การบัญชีสำหรับ "ต้นทุนที่เกี่ยวข้อง" ทัศนวิสัย. การประยุกต์ใช้การจัดกลุ่มลูกหนี้ที่ซับซ้อน การระบุลูกหนี้รายใหญ่ที่สุด	เทคนิคนี้เป็นที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดการภายในขององค์กร เนื่องจากต้องใช้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับลูกหนี้ วิธีการนี้อิงจากการวิเคราะห์ข้อมูลจากแนวโน้มในอดีต	การบัญชีสำหรับ "ต้นทุนที่เกี่ยวข้อง" มีการแนะนำ "เกณฑ์มาตรฐาน" ประเภทหนึ่ง - ระยะเวลาการชำระหนี้โดยเฉลี่ยสำหรับพอร์ตโฟลิโอทั้งหมดของลูกหนี้ซึ่งทำให้สามารถจัดอันดับลูกหนี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพ สันนิษฐานว่าการบัญชีสำหรับ "ต้นทุนที่เกี่ยวข้อง"
กิน. ชาห์บาซยาน	การกำหนดโครงสร้างและพลวัตของประเภทของลูกหนี้ การวิเคราะห์วงจรการผลิตและการค้าขององค์กร การกำหนดอัตราการชำระหนี้ของลูกหนี้บางประเภท การกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสมในการลดอัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้เพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้สำหรับองค์กร การประมาณต้นทุนทางการเงินขึ้นอยู่กับระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้ จัดทำทะเบียนลูกหนี้การค้าอายุหนี้ การพัฒนามาตรการชำระหนี้ลูกหนี้รายใหญ่ที่สุด	ผลการวิเคราะห์ช่วยให้เราสามารถสรุปได้อย่างสมเหตุสมผลว่าลูกหนี้ประเภทใดที่สามารถพิจารณาได้จากความเป็นไปได้ที่จะลดลง ความซับซ้อน มีการอธิบายแต่ละขั้นตอนโดยละเอียด	ความเข้มของแรงงาน เทคนิคนี้เป็นที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดการภายในขององค์กร เนื่องจากต้องใช้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับลูกหนี้ วิธีการนี้อิงจากการวิเคราะห์ข้อมูลจากแนวโน้มในอดีต	โครงสร้างของบัญชีลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ของการคำนวณนี้มีดังนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ต้นทุนการผลิต, กำไร
โอ.วี. เอฟิโมวา	การวิเคราะห์อัตราส่วน (ส่วนแบ่งลูกหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียน, การวิเคราะห์โครงสร้าง, การวิเคราะห์สถานะเชิงคุณภาพของลูกหนี้, การประเมินพลวัตของหนี้สงสัยจะสูญ) เปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้	ง่ายต่อการใช้. การแสดงภาพ (การทำงานกับข้อมูลที่สรุปในตาราง)	วิธีการจะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ข้อมูลการรายงาน เช่น แนวโน้มที่ผ่านมา	เน้นถึงความจำเป็นในการเปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้

หลังจากศึกษาวิธีการที่ระบุไว้ในการวิเคราะห์ภาระหน้าที่ขององค์กรแล้ว ประเด็นต่อไปนี้จึงถูกระบุ:

มุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์สถานการณ์ในอดีต (การวิเคราะห์ย้อนหลัง) ไม่ใช่เทคนิคเดียวที่เกี่ยวข้องกับการติดตามการเปลี่ยนแปลงของหนี้ทันทีและตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงแบบเรียลไทม์

วิธีการเหล่านี้ใช้ตัวบ่งชี้ที่เป็นคุณลักษณะของการบัญชีของรัสเซีย ไม่ใช่ IFRS ในขณะที่วิธีหลังในเงื่อนไขสมัยใหม่มีความก้าวหน้ามากกว่า

วิธีการต่างๆ มักจะซ้ำกัน

เป็นที่น่าสังเกตว่ามีคุณสมบัติหลายประการที่เป็นลักษณะของทุกวิธีเช่นใช้การวิเคราะห์อัตราส่วน แต่อัตราส่วนทางการเงินส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีขององค์กร นอกจากนี้ ค่าสัมประสิทธิ์ที่เลือกเป็นพื้นฐานสำหรับการเปรียบเทียบนั้นไม่เหมาะสม เนื่องจากไม่ได้รวบรวมลักษณะของปัจจัยและองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องในการคำนวณ (ตัวอย่างเช่น เป็นการยากที่จะประมาณมูลค่าตลาดที่แท้จริงของหนี้) เมื่อใช้วิธีการกระจายลูกหนี้ตามอายุซึ่งมีอยู่ในทุกวิธี ความผันผวนตามฤดูกาลหรือวัฏจักรจะทำให้การวิเคราะห์ซับซ้อนและอาจนำไปสู่ข้อสรุปที่ผิดพลาด

การวิเคราะห์เริ่มต้นด้วยการศึกษาปริมาณ องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้

จากผลการคำนวณจะมีการสรุปผลเกี่ยวกับผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนของจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดขององค์กรการค้าของการเปลี่ยนแปลงจำนวนลูกหนี้ระยะยาวโดยทั่วไปลูกหนี้ระยะสั้นโดยทั่วไปและแต่ละรายการและ การประเมินประกอบด้วยการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของลูกหนี้ที่เกิดขึ้นในปีที่รายงาน

ความสนใจเป็นพิเศษจะจ่ายให้กับการเปลี่ยนแปลงในจำนวนและส่วนแบ่งของลูกหนี้ระยะยาวเนื่องจากการเพิ่มขึ้นสามารถจัดลักษณะเป็นปรากฏการณ์เชิงลบเนื่องจากลูกหนี้ระยะยาวเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนทิศทางของเงินทุนจากการหมุนเวียนเป็นเวลานานและมักจะเกี่ยวข้องกับมากขึ้น ความเสี่ยงมากกว่าหนี้ระยะสั้น

ตารางประกอบด้วยรายการบัญชีลูกหนี้ที่มีอยู่ทั้งหมดและรายการบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอยู่ทั้งหมด กำหนดปริมาณรวมของบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ หลังจากนั้นมีการเปรียบเทียบและกำหนดยอดคงเหลือเชิงรับหรือใช้งานอยู่ของบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้

ยอดคงเหลือเชิงรับคือส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้เหนือบัญชีลูกหนี้ ส่วนเกินคือส่วนเกินของลูกหนี้มากกว่าเจ้าหนี้ หลังจากกำหนดยอดคงเหลือที่ใช้งานอยู่หรือแฝงแล้ว ทั้งสองส่วนของตารางจะถูกทำให้เท่ากันโดยการเพิ่มยอดคงเหลือที่ใช้งานอยู่ (แฝง) และยอดรวมของบัญชีเจ้าหนี้ (ลูกหนี้) หมายเลขผลลัพธ์จะอยู่ในบรรทัด “ยอดคงเหลือ” ฝั่งตรงข้ามซึ่งไม่มียอดคงเหลือ ผลลัพธ์จากเส้น "รวม" จะถูกโอนไปยังเส้น "ยอดคงเหลือ"

ควรสังเกตว่าสถานการณ์ที่เหมาะสมที่สุดถือเป็นความเท่าเทียมกันของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ เนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้เป็นแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนของบัญชีลูกหนี้ สถานการณ์ที่เหมาะสมน้อยกว่านั้นเกี่ยวข้องกับการมียอดเงินคงเหลือซึ่งถือเป็นแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมประเภทหนึ่งแม้ว่าจะไม่น่าเชื่อถือทั้งหมดก็ตาม สถานการณ์ที่เหมาะสมน้อยที่สุดเกิดจากการมีส่วนเกินซึ่งสามารถจัดลักษณะเป็นการเบี่ยงเบนเงินทุนเพิ่มเติมจากการหมุนเวียน

ในระหว่างการวิเคราะห์ยอดดุลบัญชีลูกหนี้ จะมีการระบุสาเหตุของการเกิดขึ้นของยอดคงเหลือที่ใช้งานอยู่หรือเชิงรับ และผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนของการเปลี่ยนแปลงในแต่ละรายการของบัญชีลูกหนี้จะถูกกำหนด

ขั้นตอนต่อไปคือการวิเคราะห์ระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยของลูกหนี้โดยคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้

มูลค่าหมุนเวียนของลูกหนี้ ลูกหนี้ มูลค่าการซื้อขายคำนวณโดยใช้สูตร (1):

DZ - จำนวนเงินเฉลี่ยต่อปีของลูกหนี้

แสดงจำนวนมูลค่าการซื้อขายแต่ละรูเบิลที่ลงทุนในบัญชีลูกหนี้ที่ทำในระหว่างปี

ระยะเวลาการชำระคืนลูกหนี้ Pdz มีหน่วยเป็นวัน คำนวณโดยใช้สูตร (2):

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน Dz เป็นเปอร์เซ็นต์คำนวณโดยใช้สูตร (3):

โดยที่ TA คือมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียน

ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญ Ddz.som เป็นเปอร์เซ็นต์คำนวณโดยใช้สูตร (4):

การเพิ่มขึ้นของระยะเวลาชำระหนี้โดยเฉลี่ยของลูกหนี้มักเป็นสัญญาณของการเปิดเสรีนโยบายเครดิตขององค์กรซึ่งตามกฎแล้วจะนำไปสู่ปริมาณการขายที่เพิ่มขึ้น แต่การสูญเสียหนี้สูญก็เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเช่นกัน และในทางกลับกันการลดลงของระยะเวลาชำระหนี้โดยเฉลี่ยของลูกหนี้มักจะบ่งบอกถึงนโยบายสินเชื่อขององค์กรที่เข้มงวดขึ้นซึ่งตามกฎแล้วจะนำไปสู่การลดปริมาณการขาย แต่การสูญเสียหนี้สูญก็ลดลงอย่างมากด้วย

ขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์คือการศึกษาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในบัญชีลูกหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กรการค้าผ่านลักษณะสำคัญ: สถานะทรัพย์สิน, ความมั่นคงทางการเงิน, ความสามารถในการละลายและสภาพคล่อง, กิจกรรมทางธุรกิจ

การคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงจำนวนลูกหนี้ต่อการเบี่ยงเบนของมูลค่าของตัวบ่งชี้เฉพาะแต่ละตัวของการประเมินสถานะทรัพย์สินความมั่นคงทางการเงินความสามารถในการละลายและสภาพคล่องตลอดจนกิจกรรมทางธุรกิจสามารถทำได้โดยใช้วิธีการกำหนดที่เหมาะสม การวิเคราะห์ปัจจัย

อัตราส่วนของอัตราการเติบโตของหนี้ช่วยให้เราสามารถสรุปความต้องการแหล่งเงินทุนได้ (หากลูกหนี้เติบโตเร็วขึ้นความต้องการทางการเงินก็จะเพิ่มขึ้น) การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้ามีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจหากรายได้และเงินสดเพิ่มขึ้นและสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นเล็กน้อย

ในตอนท้ายของการวิเคราะห์ลูกหนี้ตามการจัดระบบผลการวิเคราะห์ขั้นกลางจะมีการสรุปทั่วไปเกี่ยวกับระดับความสมเหตุสมผลของโครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างกันระยะเวลาการชำระคืนตลอดจนผลกระทบของ การเปลี่ยนแปลงมูลค่าตามสถานะทางการเงินขององค์กร

1.2 สาระสำคัญและประเภทของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรวิธีการวิเคราะห์

เนื่องจากเจ้าหนี้บัญชีทำหน้าที่เป็นหนึ่งในแหล่งเงินทุนในการกำจัดองค์กรลูกหนี้ จึงแสดงไว้ในด้านหนี้สินของงบดุล

เจ้าหนี้อาจเป็นบุคคลและนิติบุคคลต่างๆ ที่องค์กรมีหนี้ (ภาระผูกพัน) ที่ต้องชำระ (ชำระคืน)

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ขององค์กรที่กำหนดให้กับองค์กรอื่น ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคล รวมถึงพนักงานของตนเอง ที่เกิดขึ้นในการชำระหนี้สำหรับสินค้าคงคลังที่ซื้อ งานและบริการ ในการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ ในการชำระค่าจ้าง ฯลฯ .

เราสามารถพูดได้ว่าเจ้าหนี้การค้าเป็นหนึ่งในแหล่งที่ยืมมาเพื่อครอบคลุมสินทรัพย์หมุนเวียน ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้อาจเกิดขึ้นหากองค์กรได้รับวัสดุก่อนที่จะชำระเงิน

ตารางที่ 4 - คำจำกัดความของบัญชีเจ้าหนี้ตามแนวทางของผู้เขียนที่แตกต่างกัน

		ความหมายและสัญญาณ
	“การเงินและสินเชื่อ พจนานุกรมสารานุกรม"	เจ้าหนี้การค้าเป็นภาระผูกพันประเภทหนึ่งที่แสดงจำนวนหนี้ที่ถึงกำหนดชำระเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น
	วี.วี. โควาเลฟ	เจ้าหนี้การค้าคือหนี้ขององค์กรต่อองค์กรอื่น ผู้ประกอบการแต่ละรายบุคคลรวมถึงพนักงานของตนเองเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินสำหรับสินค้าคงเหลืองานและบริการที่ซื้อเมื่อชำระเงินตามงบประมาณตลอดจนเมื่อชำระค่าแรง
	พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่	บัญชีเจ้าหนี้คือกองทุนที่ถูกดึงดูดชั่วคราวโดยองค์กร องค์กร สถาบันที่อาจส่งคืนให้เจ้าหนี้ภายในกรอบเวลาที่กำหนด
	ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย	หนี้เป็นภาระผูกพันที่ไม่บรรลุผลซึ่งอาจเกิดขึ้นจากข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างผู้เข้าร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจอันเป็นผลมาจากการก่อให้เกิดอันตรายรวมถึงเหตุผลอื่น ๆ (ข้อ 2 ของข้อ 307)
	PBU 9/99 “รายได้ขององค์กร”	หนี้จะถือว่าต้องชำระเมื่อได้รับทรัพย์สินแต่ไม่ได้ชำระ จำนวนการรับบัญชีเจ้าหนี้จะพิจารณาจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและผู้ซื้อโดยคำนึงถึงส่วนลด (มาร์กอัป) ที่ให้ไว้ภายใต้ข้อตกลงจำนวนเงินที่แตกต่างกัน
	บริกแฮม วาย., กาเพนสกี้ แอล.	เจ้าหนี้การค้าเป็นส่วนที่สำคัญที่สุดของหนี้ระยะสั้น โดยคิดเป็นประมาณ 40% ของหนี้สินระยะสั้นขององค์กรที่ไม่ใช่ธนาคารโดยเฉลี่ย ส่วนแบ่งนี้อาจสูงกว่าสำหรับบริษัทขนาดเล็ก ซึ่งไม่สามารถใช้แหล่งเงินทุนอื่นสำหรับบริษัทขนาดใหญ่ได้เสมอไป
	ไครนีนา เอ็ม. เอ็น.	เจ้าหนี้การค้าเป็นแหล่งเงินกู้แหล่งหนึ่งสำหรับครอบคลุมสินทรัพย์หมุนเวียน (มีปริมาณมาก)
	คอล์บ อาร์.ดับเบิลยู., โรดริเกซ วี.เจ.	เจ้าหนี้การค้าเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการให้เครดิตการค้า (เชิงพาณิชย์) เช่น เมื่อบริษัทได้รับสินค้าหรือบริการโดยไม่ได้รับชำระเป็นเงินสดทันที

เพื่อให้เจ้าหนี้รับรู้ในการบัญชีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: ต้องมีความเป็นไปได้สูงที่จะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (การรับหรือจ่ายออก) ที่เกี่ยวข้องกับหนี้สิน และสามารถวัดต้นทุนของหนี้สินได้อย่างน่าเชื่อถือ

เจ้าหนี้จะถูกจัดประเภทขึ้นอยู่กับเนื้อหาของภาระผูกพันระยะเวลาและความเป็นไปได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้แสดงไว้ในรูปที่ 2

รูปที่ 2 การจำแนกประเภทของบัญชีเจ้าหนี้

ตามเนื้อหาของภาระผูกพันขององค์กรเจ้าหนี้บัญชีสามารถเชื่อมโยงกับการได้มาของสินค้าคงคลังงานบริการ (หนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อสินค้างานและบริการรวมถึงจำนวนเงินสำหรับตั๋วแลกเงินที่นำเสนอเพื่อการชำระเงิน) และไม่เกี่ยวข้องกับมัน (หนี้สำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ , หนี้ของ บริษัท ย่อยและบริษัทในสังกัด, ให้กับบุคลากรขององค์กร, ให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้, หนี้อื่น ๆ )

ในการแบ่งบัญชีเจ้าหนี้ออกเป็นระยะยาวและระยะสั้นควรสังเกตดังนี้ ในความหมายกว้างๆ เจ้าหนี้จะรวมถึงหนี้ใดๆ ที่องค์กรเป็นหนี้ใครก็ตาม

หนี้ระยะยาวหมายถึงหนี้ของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว แต่เป็นที่ทราบกันดีว่าสินเชื่อและเครดิตในการบัญชีและการรายงานของรัสเซียแยกออกจากเจ้าหนี้และจัดเป็นหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น อย่างไรก็ตามในแหล่งข้อมูลวรรณกรรมหลายแห่งจากมุมมองทางเศรษฐกิจและกฎหมายภาระผูกพันการยืมและเครดิตทุกประเภทจะรวมอยู่ในบัญชีเจ้าหนี้

เจ้าหนี้จะแสดงเป็นระยะสั้นหากครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

หากเป็นไปได้ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้หนี้สามารถแบ่งออกเป็นปกติและค้างชำระได้

ในเวลาเดียวกัน หนี้สองประเภทสามารถแยกออกเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ: หนี้ที่อายุความยังไม่หมดอายุ และหนี้ที่ไม่มีการเรียกร้อง (อายุความที่หมดอายุ)

ในการจำแนกประเภทนี้ เราสามารถเพิ่มได้ว่าในบรรดาหนี้สินขององค์กรใด ๆ เรายังสามารถแยกแยะหนี้เร่งด่วนแบบมีเงื่อนไข (หนี้ต่องบประมาณสำหรับค่าจ้าง ประกันสังคมและประกัน) และหนี้สามัญ (หนี้สินต่อบริษัทในเครือและบริษัทในสังกัด เงินทดรองจ่าย ตั๋วเงิน เจ้าหนี้ ฯลฯ เจ้าหนี้ หนี้ต่อซัพพลายเออร์) การจำแนกประเภทนี้มักใช้ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ หากบัญชีลูกหนี้เป็นตัวแทนขององค์ประกอบของเงินทุนขององค์กรจริงๆ เจ้าหนี้การค้าก็เป็นตัวแทนขององค์ประกอบของกองทุนที่ยืมมา คุณลักษณะทั่วไปของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้คือจะขึ้นอยู่กับช่องว่างเวลาระหว่างธุรกรรมสินค้าและการชำระเงิน

กฎพื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ ได้แก่ การระบุลูกหนี้ขององค์กรอย่างทันท่วงทีและครบถ้วนการสะท้อนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เชื่อถือได้และสมเหตุสมผลในบัญชีการบัญชีและการรายงานการบัญชีสำหรับการชำระหนี้และการปฏิบัติตามกฎสำหรับการตัดหนี้เสียของทั้งสอง ประเภท

ตามข้อบังคับการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 4/99) ในงบการเงิน สินทรัพย์และหนี้สินจะต้องแสดงพร้อมกับการแบ่งส่วนโดยขึ้นอยู่กับระยะเวลาครบกำหนดเป็นระยะสั้น ระยะยาวและระยะยาว

องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ที่ควรแสดงเจ้าหนี้ในงบการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 5

ตารางที่ 5 - องค์ประกอบประเภทบัญชีเจ้าหนี้ในงบการเงินตาม PBU 4/99

รูปแบบการรายงานขององค์กรที่มีอยู่สะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าหนี้ - ในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้แยกตามประเภทและวันครบกำหนดและข้อมูลการเคลื่อนย้ายประเภทหนี้ (นั่นคือยอดคงเหลือต้นเดือนและสิ้นปี) - ในส่วน “ลูกหนี้และเจ้าหนี้” ของภาคผนวกถึง งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

ยอดเดบิตและเครดิตที่ระบุสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายประกอบด้วยลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรตามลำดับ เมื่อจัดทำรายงาน สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่างบการเงินไม่อนุญาตให้มีการชดเชยระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สิน

โดยสรุปสามารถระบุได้ว่าการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้อย่างเหมาะสมทำให้บริษัทได้รับการชำระเงินตรงเวลาและความพร้อมของเงินทุนสำหรับการทำงานและบริการ

วิธีการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้เป็นการศึกษาบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรโดยอิงจากการศึกษากระบวนการทางการเงินขององค์กร

มีการใช้วิธีการพิเศษหลายวิธีในการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้

การวิเคราะห์เจ้าหนี้บัญชีค่อนข้างสำคัญเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในปริมาณองค์ประกอบและโครงสร้างมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสภาพทางการเงินขององค์กรการค้า (องค์กร) และขึ้นอยู่กับข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" และ หมายเลข 5 “ ภาคผนวกในงบดุลทางบัญชี” และบางส่วน - จากข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบบัญชี (การเงิน)

ตารางที่ 6 - วิธีภายในประเทศสำหรับการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร

	บทบัญญัติพื้นฐาน	ข้อดี	ข้อบกพร่อง	ลักษณะเฉพาะ
นรก. เชอเรเมต	การประเมินทั่วไปของพลวัตของปริมาณบัญชีเจ้าหนี้ในกรณีและสำหรับแต่ละรายการ เปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้	ความพร้อมใช้งาน (แบบฟอร์มหมายเลข 1 และ 5 ของงบการเงินเพียงพอสำหรับการวิเคราะห์) สะดวกในการใช้	วิธีการนี้ไม่ได้อธิบายไว้อย่างเพียงพอ บางขั้นตอนไม่มีการเปิดเผยหรือให้รายละเอียด วิธีการจะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์ข้อมูลการรายงาน เช่น แนวโน้มที่ผ่านมา	เน้นถึงความจำเป็นในการเปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
คูลิซบาคอฟ บี.เค.	การสร้างลักษณะของบัญชีเจ้าหนี้ตามเวลาที่เกิดขึ้นโดยการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลง การวิเคราะห์หนี้โดยการจัดองค์ประกอบของเจ้าหนี้ที่มีส่วนแบ่งที่มีอำนาจเหนือกว่า การจัดตั้งหนี้เสียเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่เป็นไปได้ของสำรองและประมาณการมูลค่าที่แท้จริงและอายุถ่วงน้ำหนักของบัญชีเจ้าหนี้ การตัดสินใจขายเจ้าหนี้และอื่นๆ โดยพิจารณาจากผลการวิเคราะห์	ง่ายต่อการใช้. การแสดงภาพ (การทำงานกับข้อมูลที่สรุปในตาราง)	ไม่มีการวิเคราะห์เจ้าหนี้ วิธีการนี้อิงจากการวิเคราะห์ข้อมูลจากแนวโน้มในอดีต	วิธีการจะขึ้นอยู่กับกลุ่มบัญชีเจ้าหนี้ คาดว่าจะมีแนวทางการทำงานแบบรายบุคคลในการทำงานร่วมกับเจ้าหนี้ โดยพิจารณาถึงหนี้สินของแต่ละรายและพัฒนาแนวทางแก้ไขเพื่อความร่วมมือต่อไป
ชัคบาซยาน อี.เอ็ม.	การกำหนดโครงสร้างและพลวัตของประเภทของบัญชีเจ้าหนี้ การวิเคราะห์วงจรการผลิตและการค้าขององค์กร การกำหนดอัตราการชำระหนี้ของบัญชีเจ้าหนี้บางประเภท การกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสมในการลดอัตราการหมุนเวียนเจ้าหนี้เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้สำหรับองค์กร การประมาณต้นทุนทางการเงินขึ้นอยู่กับระยะเวลาการหมุนเวียนของเจ้าหนี้ จัดทำทะเบียนบัญชีเจ้าหนี้อายุหนี้ การพัฒนามาตรการชำระหนี้ของเจ้าหนี้รายใหญ่ที่สุด	ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ทำให้เราสามารถสรุปได้อย่างสมเหตุสมผลว่าบัญชีเจ้าหนี้ประเภทใดที่สามารถพิจารณาได้จากมุมมองของความเป็นไปได้ที่จะลดลง ความซับซ้อน มีการอธิบายแต่ละขั้นตอนโดยละเอียด	ความเข้มของแรงงาน เทคนิคนี้เป็นที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดการภายในขององค์กร เนื่องจากต้องใช้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับเจ้าหนี้ วิธีการนี้อิงจากการวิเคราะห์ข้อมูลจากแนวโน้มในอดีต	เทคนิคนี้ช่วยให้คุณสามารถระบุกองทุนที่เป็นขององค์กรและกองทุนที่ฝ่ายหลังต้องชำระให้กับรัฐเมื่อลูกค้าชำระเงินตามใบแจ้งหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย
เอฟิโมวา โอ.วี.	การวิเคราะห์อัตราส่วน (ส่วนแบ่งของเจ้าหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียน, การวิเคราะห์โครงสร้าง, การวิเคราะห์สถานะเชิงคุณภาพของเจ้าหนี้การค้า, การประเมินพลวัตของหนี้สงสัยจะสูญ) การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้โดยใช้อัลกอริทึมข้างต้น เปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้	สะดวกในการใช้ การแสดงภาพ (การทำงานกับข้อมูลที่สรุปในตาราง)		เน้นถึงความจำเป็นในการเปรียบเทียบผลการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้

การวิเคราะห์เริ่มต้นด้วยการศึกษาปริมาณ องค์ประกอบ โครงสร้าง และการเปลี่ยนแปลงของบัญชีเจ้าหนี้

จากผลการคำนวณสรุปผลเกี่ยวกับผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนของจำนวนรวมของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรการค้าของการเปลี่ยนแปลงในจำนวนบัญชีระยะยาวเจ้าหนี้โดยทั่วไปบัญชีระยะสั้นเจ้าหนี้ทั่วไปและรายบุคคล รายการและการประเมินจะทำการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างเจ้าหนี้ที่เกิดขึ้นในปีที่รายงาน

ความสนใจเป็นพิเศษจะจ่ายให้กับการเปลี่ยนแปลงในจำนวนเงินและส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้ระยะสั้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นสามารถจัดลักษณะเป็นปรากฏการณ์เชิงลบเนื่องจากเจ้าหนี้ระยะสั้นมักจะเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงที่มากกว่าเจ้าหนี้ระยะยาวเนื่องจากพวกเขา ต้องชำระคืนก่อน

จากนั้นจะมีการรวบรวมและวิเคราะห์งบดุลของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ เนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ถือเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับบัญชีลูกหนี้

ขั้นตอนต่อไปคือการวิเคราะห์ระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยของเจ้าหนี้โดยคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้

มูลค่าการซื้อขายเจ้าหนี้ OKz ในการหมุนเวียนคำนวณโดยใช้สูตร (5):

โดยที่ B คือรายได้จากการขาย

KZ - จำนวนเงินเฉลี่ยต่อปีของบัญชีเจ้าหนี้

แสดงจำนวนมูลค่าการซื้อขายแต่ละรูเบิลที่ลงทุนในบัญชีเจ้าหนี้ที่ทำในระหว่างปี

ระยะเวลาการชำระคืนของบัญชีเจ้าหนี้ Pkz มีหน่วยเป็นวันคำนวณโดยใช้สูตร (6):

ส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้ในปริมาณรวมของกองทุนที่ยืมมา Dkz เป็นเปอร์เซ็นต์คำนวณโดยใช้สูตร (7):

โดยที่ ZS คือจำนวนเงินที่ยืมทั้งหมด

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้จะดำเนินการในแบบไดนามิก โดยเปรียบเทียบกับข้อมูลจากองค์กรที่คล้ายกัน ค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม และระหว่างกัน

การเพิ่มขึ้นของระยะเวลาชำระหนี้โดยเฉลี่ยของบัญชีเจ้าหนี้มักจะถือเป็นสัญญาณของการเสื่อมสภาพในความสามารถในการละลายขององค์กรอย่างไรก็ตามในทางกลับกันการรักษาเงินทุนที่มีไว้สำหรับการชำระคืนในการหมุนเวียนเป็นเวลานานจะส่งผลให้เพิ่มขึ้น ประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และในทางกลับกันการลดลงของระยะเวลาชำระหนี้โดยเฉลี่ยของบัญชีเจ้าหนี้มักจะบ่งบอกถึงการปรับปรุงความสามารถในการละลายขององค์กร แต่เงินทุนที่ใช้ในการชำระคืนจะถูกถอนออกจากการหมุนเวียนก่อนหน้านี้ซึ่งนำไปสู่การลดลงของประสิทธิภาพทางการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ในกรณีนี้ขอแนะนำให้ระยะเวลาชำระหนี้ของลูกหนี้ไม่เกินระยะเวลาชำระหนี้ของบัญชีเจ้าหนี้

ขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์คือการศึกษาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในบัญชีเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กรการค้าผ่านลักษณะสำคัญ: สถานะทรัพย์สิน, ความมั่นคงทางการเงิน, ความสามารถในการละลายและสภาพคล่อง, กิจกรรมทางธุรกิจ

การคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ต่อการเบี่ยงเบนของมูลค่าของตัวบ่งชี้เฉพาะแต่ละตัวของการประเมินสถานะทรัพย์สินความมั่นคงทางการเงินความสามารถในการละลายและสภาพคล่องตลอดจนกิจกรรมทางธุรกิจสามารถทำได้โดยใช้วิธีการกำหนดที่เหมาะสม การวิเคราะห์ปัจจัย

ในระหว่างการวิเคราะห์ อัตราการเติบโตของบัญชีเจ้าหนี้สามารถเปรียบเทียบได้กับอัตราการเติบโตของสกุลเงินในงบดุล หากงบดุลเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว ความมั่นคงขององค์กรก็จะไม่ลดลง

ความสัมพันธ์ระหว่างอัตราการเติบโตของหนี้ทำให้เราสามารถสรุปเกี่ยวกับความต้องการแหล่งเงินทุนได้

ในตอนท้ายของการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ตามการจัดระบบผลการวิเคราะห์ขั้นกลางจะมีการสรุปทั่วไปเกี่ยวกับระดับความสมเหตุสมผลของโครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างกันระยะเวลาการชำระคืนตลอดจนผลกระทบ ของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าในสถานะทางการเงินขององค์กร

1.3 วิธีลดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ การเพิ่มประสิทธิภาพ

การหาวิธีลดลูกหนี้และเจ้าหนี้และการเพิ่มประสิทธิภาพเป็นส่วนสำคัญในการจัดการสถานะทางการเงินขององค์กร

โดรโบซิน่า แอล.เอ. 26 ตั้งข้อสังเกตว่าการวิเคราะห์และการจัดการบัญชีลูกหนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษในช่วงที่เกิดภาวะเงินเฟ้อ เมื่อการตรึงเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองนั้นไม่ได้ผลกำไรโดยเฉพาะ การจัดการบัญชีลูกหนี้ส่งผลโดยตรงต่อความสามารถในการทำกำไรของบริษัท และกำหนดนโยบายส่วนลดและเครดิตสำหรับผู้ซื้อที่มีประสิทธิภาพต่ำ วิธีเร่งการเก็บหนี้และลดหนี้สูญ ตลอดจนการเลือกเงื่อนไขการขายที่รับประกันกระแสเงินสดที่รับประกัน

พาฟโลวา แอล.เอ็น. 25 เน้นเทคนิคการจัดการลูกหนี้ดังต่อไปนี้:

การบัญชีคำสั่งซื้อ

จัดทำใบแจ้งหนี้

และกำหนดลักษณะของลูกหนี้

อ้างอิงจาก T.V. Teplova ประเด็นที่ต้องพิจารณาตามมาตรา 37 มีบางประเด็นที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ เช่น ความจำเป็นในการหาวิธีในการลดระยะเวลาเฉลี่ยระหว่างการขายสินค้าให้เสร็จสิ้นและการออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ

Stoyanova E.S.31 กำหนดว่าเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการจัดการบัญชีลูกหนี้ จำเป็นต้องประเมินต้นทุนที่เป็นไปได้ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ เช่น การสูญเสียกำไรจากการไม่ใช้เงินทุนแทนการลงทุน

รินดิน เอ.จี., ชามาเยฟ จี.เอ. 30 กำหนดว่าการจัดการบัญชีลูกหนี้เชื่อมโยงกับการสำรองเวลาสองประเภท - สำหรับการออกใบแจ้งหนี้และการส่งทางไปรษณีย์ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือจำนวนวันนับตั้งแต่ส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจนกระทั่งมีการส่งใบแจ้งหนี้ แน่นอนว่าบริษัทควรส่งใบแจ้งหนี้ไปพร้อมกับสินค้า เวลาจัดส่งทางไปรษณีย์อยู่ระหว่างการจัดทำใบแจ้งหนี้และใบเสร็จรับเงินจากผู้ซื้อ ระยะเวลาขนส่งทางไปรษณีย์สามารถลดลงได้โดยการกระจายอำนาจการออกใบแจ้งหนี้และการส่งไปรษณีย์ (ใช้บริการไปรษณีย์ด่วนสำหรับใบแจ้งหนี้จำนวนมากและจัดส่งภายในกรอบเวลาที่กำหนด หรือเสนอส่วนลดสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า)

การจัดการบัญชีลูกหนี้ตาม V.L. Bykadorov, P.D. Alekseev ประการแรก มาตรา 27 เกี่ยวข้องกับการควบคุมการหมุนเวียนของเงินทุนในการชำระหนี้

การเร่งความเร็วของการหมุนเวียนในการเปลี่ยนแปลงถือเป็นแนวโน้มเชิงบวก การเลือกผู้ซื้อที่มีศักยภาพและการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ระบุในสัญญามีความสำคัญอย่างยิ่ง

ตาม Blank I.A. 11 วิธีการทั่วไปในการโน้มน้าวลูกหนี้ในการชำระหนี้คือการส่งจดหมาย โทรศัพท์ เยี่ยมส่วนตัว และขายหนี้ให้กับองค์กรพิเศษ

เพื่อเพิ่มกระแสเงินสดให้สูงสุด องค์กรควรพัฒนาโมเดลสัญญาที่หลากหลายโดยมีเงื่อนไขการชำระเงินที่ยืดหยุ่นและราคาที่ยืดหยุ่น

มีตัวเลือกต่างๆ ให้เลือก: ตั้งแต่การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วน ไปจนถึงการโอนเพื่อขายและการค้ำประกันของธนาคาร การเสนอส่วนลดมีความสมเหตุสมผลในสามสถานการณ์หลัก

การลดราคาส่งผลให้ยอดขายเพิ่มขึ้น และโครงสร้างต้นทุนก็สะท้อนให้เห็นในการเพิ่มขึ้นของกำไรโดยรวมจากการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ผลิตภัณฑ์มีความยืดหยุ่นสูงและมีส่วนแบ่งต้นทุนคงที่ค่อนข้างสูง

ระบบส่วนลดจะช่วยเพิ่มกระแสเงินสด (CF) ในสภาวะการขาดแคลนในองค์กร ในกรณีนี้ การลดราคาที่สำคัญในระยะสั้นเป็นไปได้ จนถึงผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นลบจากธุรกรรมเฉพาะ

ระบบส่วนลดเพื่อเร่งชำระเงินมีประสิทธิภาพมากกว่าระบบบทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า

เรากำลังพูดถึงการจัดหาเงินทุนที่เกิดขึ้นเองอีกครั้ง ในสภาวะเงินเฟ้อจะส่งผลให้ต้นทุนการบริการขายในปัจจุบันลดลง ดังนั้นจึงควรประเมินความเป็นไปได้ในการให้ส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนดอย่างแม่นยำ

เมื่อสรุปทั่วไปแล้ว เราสามารถระบุได้ว่าการจัดการบัญชีลูกหนี้นั้นใช้สองแนวทาง:

การเปรียบเทียบผลกำไรเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับโครงการทางการเงินที่เกิดขึ้นเองอย่างใดอย่างหนึ่งกับต้นทุนและการสูญเสียที่เกิดขึ้นเมื่อเปลี่ยนนโยบายการขายผลิตภัณฑ์

การเปรียบเทียบและการเพิ่มประสิทธิภาพของจำนวนเงินและระยะเวลาของลูกหนี้และเจ้าหนี้ การเปรียบเทียบเหล่านี้จัดทำขึ้นโดยพิจารณาจากระดับความน่าเชื่อถือทางเครดิต ระยะเวลาเลื่อนการชำระเงิน กลยุทธ์ส่วนลด รายได้ และต้นทุนการเรียกเก็บเงิน

บาลาบานอฟ ไอ.ที. เลข 7 กำหนดว่าบัญชีเจ้าหนี้เป็นแหล่งเงินทุนที่เข้าถึงได้มากที่สุดสำหรับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร

บาคานอฟ M.I., Sheremet A.D. 9 โปรดทราบว่าแม้จะมีความน่าดึงดูด แต่แหล่งที่มานี้ (เจ้าหนี้) ส่วนใหญ่มักจะไม่ฟรี ซัพพลายเออร์ส่วนใหญ่ชดเชยจำนวน "กำไรที่สูญเสีย" จากการให้ลูกค้ายืมโดยการรวมไว้ในราคาสินค้า การประมาณต้นทุนสินเชื่อการค้ามีความซับซ้อนเนื่องจากจำนวนซัพพลายเออร์อาจมีค่อนข้างมากและเงื่อนไขการชำระหนี้ร่วมกันนั้นแตกต่างกันไป ต้นทุนของบัญชีเจ้าหนี้มักจะได้รับอิทธิพลไม่เพียงแต่จากค่าธรรมเนียมการผ่อนชำระเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปัจจัยอื่นๆ ด้วย เช่น สิ่งจูงใจสำหรับปริมาณที่เลือก การรักษายอดคงเหลือสินค้าคงคลัง ฯลฯ เป็นต้น

ดังนั้นตาม N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6 วิธีการจัดการเจ้าหนี้คือการวิเคราะห์ภาระผูกพันขององค์กรเกี่ยวกับสินเชื่อการค้าอย่างละเอียด

ความคิดเห็นแบบเดียวกันนี้แบ่งปันโดย E.I. Borodina และ Yu.S. Golikova 12. พวกเขาทราบว่าในบริบทของปริมาณสินเชื่อการค้าที่ได้รับเพิ่มขึ้น งานจัดการเจ้าหนี้บัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อรักษาเสถียรภาพทางการเงินและสภาพคล่องขององค์กร วิธีแก้ปัญหานี้ตาม E.I. Borodina, Yu.S. Golikova มีหลายขั้นตอนโดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการปรับสมดุลบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ตามมูลค่า ระยะเวลาการชำระคืน และปริมาณ

Rumyantseva Z.P. 31 ตั้งข้อสังเกตว่าส่วนใหญ่แล้วบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรอยู่ติดกับบัญชีลูกหนี้ ดังนั้นองค์กรจึงจำเป็นต้องนำไปใช้และสร้างแนวทางบูรณาการในการจัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

Dontsova L. V. , Nikiforova N. 17 โปรดทราบว่าความจำเป็นในการจัดการบัญชีเจ้าหนี้นั้นตามมาจากการที่การใช้เงินทุนชั่วคราวอย่างเชี่ยวชาญจะช่วยเพิ่มผลกำไรสูงสุดจากกิจกรรมขององค์กร

แต่แนวทางแบบองค์รวมที่สุดเสนอโดย Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

เอกสารที่คล้ายกัน

ประเภทของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ การวิเคราะห์โดยใช้ตัวอย่างของ Prizma LLC องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้และอัตราการหมุนเวียน วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้ วิธีเพิ่มประสิทธิภาพการคำนวณขององค์กร

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 21/03/2554


ความหมาย วัตถุประสงค์ และแหล่งข้อมูลที่ใช้ในการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ การวิเคราะห์ตัวชี้วัดการหมุนเวียนเจ้าหนี้ มาตรการเพื่อทำให้สถานะของวินัยการบัญชีในองค์กรเป็นปกติ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 12/18/2013


แนวคิดและการจัดประเภทของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กร วิธีหลักและวิธีการลดโดยใช้ตัวอย่างของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของ Vet-Product LLC

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 18/06/2556


การประเมินสถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบันงบประมาณ การวิเคราะห์ตามองค์ประกอบ โครงสร้าง บัญชีการบัญชีงบประมาณ เวลา และแหล่งที่มาของการก่อตัว การวิเคราะห์เปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 25/03/2558


แนวคิดเรื่องบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ อิทธิพลของลูกหนี้ต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรและวิธีการจัดการลูกหนี้ การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของงบดุล ตัวบ่งชี้สภาพคล่องและความสามารถในการละลาย

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 26/03/2554


สาระสำคัญของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ลักษณะทางการเงินขององค์กร นโยบายการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรและการปรับปรุง การวิเคราะห์องค์ประกอบ ความเคลื่อนไหว และการหมุนเวียนของหนี้

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 10/18/2014


บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นปัจจัยหลักในการสร้างความมั่นคงทางเศรษฐกิจขององค์กร การจัดการความเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร การกำหนดโครงสร้างเจ้าหนี้และการเปลี่ยนแปลง

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 06/01/2014


การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ การจัดทำ การวิเคราะห์ และการประเมินโดยใช้ตัวอย่างของ ZSKK LLC พลวัต สถานะ และประสิทธิภาพของการจัดการความเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ คำแนะนำในการปรับปรุง

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 11/17/2554


ข้อกำหนดพื้นฐานของแนวทางบูรณาการในการวิเคราะห์หนี้ขององค์กร การจัดประเภทหนี้ที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาและระยะเวลาในการชำระหนี้ การวิเคราะห์โครงสร้างลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดการทางการเงิน

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 05/12/2555


แนวคิดและสาระสำคัญของบัญชีลูกหนี้ ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจของ LLC "Autocenter-K45" การเปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร ปรับปรุงระบบการชำระหนี้กับลูกค้า การจัดการบัญชีลูกหนี้

งานหลักสูตร

วิธีการจัดการลูกหนี้ขององค์กรโดยใช้ตัวอย่างของ Ritm LLC

การแนะนำ

รากฐานทางทฤษฎีของบัญชีลูกหนี้

1 แนวคิดและสาระสำคัญของบัญชีลูกหนี้

2 หลักการจัดการบัญชีลูกหนี้

3 วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้

นโยบายการจัดการบัญชีลูกหนี้ของบริษัทโดยใช้ตัวอย่างของ Ritm LLC

1 คำอธิบายโดยย่อของ Ritm LLC

2 การวิเคราะห์สถานะลูกหนี้ของบริษัท

3 วิธีปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้

บทสรุป

บรรณานุกรม

การจัดการภาระหนี้ลูกหนี้

การแนะนำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของการเรียนในหลักสูตรนั้นเกิดจากการที่การเปลี่ยนแปลงในบัญชีลูกหนี้องค์ประกอบโครงสร้างและคุณภาพตลอดจนความรุนแรงของการเพิ่มขึ้นหรือลดลงมีผลกระทบอย่างมากต่อการหมุนเวียนของเงินทุนและ ส่งผลให้กิจการมีความสามารถในการละลายได้

องค์กรอาจประสบปัญหาการขาดทรัพยากรทางการเงินหากระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้อยู่ในระดับสูงและมีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มขึ้น ในกรณีนี้ ตามกฎแล้ว บริษัทต่างๆ หันไปใช้เงินกู้ระยะสั้นเพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนหรือชะลอการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ สถานการณ์ดังกล่าวสามารถละเมิดความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจกับซัพพลายเออร์ การลงโทษทางการเงินเกิดขึ้นสำหรับการชำระล่าช้าและผลที่ตามมาอื่น ๆ ที่ส่งผลเสียต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร เช่น ความสามารถในการละลายขององค์กรธุรกิจและชื่อเสียงทางธุรกิจขึ้นอยู่กับความรวดเร็วของเงินทุนที่ลงทุนในบัญชีลูกหนี้เปลี่ยนเป็นเงินจริง

วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรคือเพื่อวิเคราะห์การจัดการบัญชีลูกหนี้โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร Ritm LLC และพัฒนาข้อเสนอสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ วัตถุประสงค์ของงานตามหลักสูตรกำหนดงาน:

· พิจารณาแง่มุมทางทฤษฎีของการจัดการบัญชีลูกหนี้

· ศึกษาองค์กรการจัดการบัญชีลูกหนี้ที่ Rhythm LLC และประเมินประสิทธิผล

· วิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้ขององค์กรที่วิเคราะห์

· ประเมินผลกระทบของบัญชีลูกหนี้ต่อความสามารถในการละลายของ Rhythm LLC

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือบริษัทจำกัด "ริธึม" ซึ่งมีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับหนี้ของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้

หัวข้อการศึกษาคือกระบวนการบัญชีและการจัดการบัญชีลูกหนี้ใน Ritm LLC

ฐานข้อมูลของงานหลักสูตรแสดงโดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นการชำระหนี้กับลูกหนี้ วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์พิเศษ วารสารการบัญชี การตรวจสอบ และการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจของลูกหนี้

งานของหลักสูตรประกอบด้วยบทนำ สามบท รายการเอกสารอ้างอิง และการสมัคร

เมื่อทำงานในโครงการจะใช้วิธีการดังต่อไปนี้: วิธีการสรุปทางวิทยาศาสตร์ วิธีการวิเคราะห์และสังเคราะห์ วิธีกราฟิก

โครงสร้างงานประกอบด้วยบทนำ สามบท บทสรุป รายการเอกสารอ้างอิง และภาคผนวก

ในบทนำ มีการกำหนดวัตถุประสงค์และหัวข้อของการศึกษา มีการกำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือก และกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์

บทแรกของงานหลักสูตรนำเสนอแง่มุมทางทฤษฎีและระเบียบวิธีของการจัดการบัญชีลูกหนี้

ในบทที่สองของงานหลักสูตร มีการวิเคราะห์ลูกหนี้ของ Rhythm LLC และให้คำแนะนำสำหรับการจัดการลูกหนี้อย่างมีประสิทธิผล

ขั้นตอนสุดท้ายของงานคือข้อสรุปที่เกิดขึ้นระหว่างการศึกษาหัวข้อนี้

ความสำคัญเชิงปฏิบัติของงานนี้อยู่ที่การพัฒนาและการพิสูจน์ข้อเสนอแนะทางวิทยาศาสตร์สำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้ในการพัฒนาธุรกิจ

1. รากฐานทางทฤษฎีของบัญชีลูกหนี้

1.1 แนวคิดและสาระสำคัญของลูกหนี้

ในระหว่างการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ แต่ละองค์กรจะทำการตั้งถิ่นฐานกับคู่ค้าทั้งภายในและภายนอก ได้แก่ ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ ลูกค้าและผู้รับเหมา หน่วยงานด้านภาษี ผู้ก่อตั้ง ธนาคาร พนักงาน และลูกหนี้รายอื่น

บัญชีลูกหนี้เข้าใจว่าเป็นหนี้ขององค์กรพนักงานและบุคคลต่อองค์กรที่กำหนด (หนี้ของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่ซื้อผู้รับผิดชอบสำหรับกองทุนที่ออกให้พวกเขาเพื่อการรายงาน ฯลฯ ) องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้

ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจลูกหนี้จะแสดงในงบดุลซึ่งช่วยให้สามารถจำแนกหนี้ของลูกหนี้ได้:

· ตามแหล่งการศึกษาของพวกเขา

· ตามประเภทของภาระผูกพัน

· โดยลักษณะของหนี้

· เกี่ยวกับเจ้าหนี้

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระหนี้ ลูกหนี้จะแบ่งออกเป็นสองประเภท:

· หนี้ระยะสั้น - มีระยะเวลาชำระคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

· หนี้ระยะยาว - มีกำหนดชำระมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

นอกจากนี้ ความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้มีความสัมพันธ์กับอายุของลูกหนี้

ความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นต้องมีการติดตามและควบคุมการชำระหนี้ให้ครบถ้วนและทันเวลา

เพื่อให้มั่นใจในการควบคุมการชำระคืนและการคืนลูกหนี้รวมถึงการวิเคราะห์ระดับสภาพคล่องและความสามารถในการละลายขององค์กร ลูกหนี้จะถูกแบ่งตามเวลาของการชำระคืน

ความน่าเชื่อถือของจำนวนบัญชีลูกหนี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการกำหนดช่วงเวลาและเหตุที่เกิดขึ้นอย่างถูกต้อง

ข้อมูลลูกหนี้จะแสดงในงบการเงิน ข้อกำหนดใหม่สำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับสถานะความเคลื่อนไหวและระยะเวลาของการชำระหนี้มีผลบังคับใช้โดยเริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับ 9 เดือนของปี 2555 ลูกหนี้การค้าจะแสดงอยู่ในคำอธิบายในรูปแบบตารางในส่วนย่อย 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 .2. การถอดรหัสมีไว้ในลักษณะที่สามารถตรวจสอบมูลค่าสูงสุดของสินทรัพย์ที่ยอมรับสำหรับการวางเงินสำรองประกันภัย ก่อนที่แบบฟอร์มการรายงานใหม่จะมีผลใช้บังคับ มีการแจกแจงรายละเอียดบัญชีลูกหนี้ในภาคผนวกของงบดุล - ในแบบฟอร์ม N 5 ของผู้ประกันตนและคุณลักษณะ - ในหมายเหตุอธิบาย

ในการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของบัญชีลูกหนี้โดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด บริษัทประกันภัยจะต้องให้รายละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลการรายงานมีความสมบูรณ์และเชื่อถือได้

1.2 หลักการจัดการลูกหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายโดยรวมของการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อขยายปริมาณการขายสินค้าและประกอบด้วยการปรับขนาดโดยรวมของหนี้ให้เหมาะสมและรับประกันการชำระหนี้ที่ตรงเวลา

แหล่งข้อมูลหลักในการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้คือข้อมูลจากงบดุลและคำอธิบายตลอดจนข้อมูลทางบัญชีเชิงวิเคราะห์

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ เช่น หนี้ที่องค์กรไม่อาจเรียกเก็บได้ การมีหนี้สงสัยจะสูญ (ไม่ยุติธรรม) บ่งชี้ว่าองค์กรนี้มีปัญหาในระบบการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า แนวโน้มการเติบโตของลูกหนี้การค้าสงสัยจะสูญบ่งชี้ว่าสภาพคล่องในงบดุลลดลงซึ่งทำให้สถานะทางการเงินขององค์กรแย่ลง

เรามาพิจารณาตัวชี้วัดที่ใช้ในการวิเคราะห์โครงสร้าง คุณภาพ และอัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้กัน

อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้:

รายได้/ลูกหนี้การค้าเฉลี่ย

โดยจะแสดงจำนวนครั้งที่บัญชีลูกหนี้หมุนเวียนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตามกฎแล้วการเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนนี้หมายถึงยอดขายเครดิตที่ลดลง การลดลงหมายถึงการเพิ่มขึ้นของสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ให้ไว้

ลูกหนี้การค้าเฉลี่ยสำหรับงวด:

โดยที่ และ เป็นลูกหนี้การค้าต้นงวดและปลายงวดตามลำดับ

มูลค่าหมุนเวียนของลูกหนี้ในหน่วยวันเช่น ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งราย:

การลดระยะเวลาชำระหนี้ของลูกหนี้จะได้รับการประเมินในเชิงบวกและในทางกลับกัน

การวิเคราะห์จะประเมินการหมุนเวียนของลูกหนี้ทั้งหมด (ระยะยาวและระยะสั้น) และลูกหนี้ระยะสั้นที่จะครบกำหนดภายใน 12 เดือน อีกทั้งมีการวิเคราะห์หนี้ของลูกหนี้แต่ละรายด้วย

ในระหว่างกระบวนการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนด:

อัตราส่วนการเคลื่อนย้ายลูกหนี้:

จำนวนลูกหนี้ / จำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน

มันแสดงส่วนแบ่งของลูกหนี้ในจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน ควรเปรียบเทียบอัตราส่วนนี้กับรอบระยะเวลาการรายงานหลายช่วง

ส่วนแบ่งบัญชีลูกหนี้ในโครงสร้างเงินทุนขององค์กร:

จำนวนบัญชีลูกหนี้ / สกุลเงินในงบดุล

อัตราการเติบโตของลูกหนี้การค้า:

โดยที่ และ เป็นลูกหนี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานและสำหรับงวดก่อนหน้าตามลำดับ ควรเปรียบเทียบตัวบ่งชี้นี้กับอัตราการเติบโตของสกุลเงินในงบดุล หากอัตราการเติบโตของลูกหนี้เกินกว่าอัตราการเติบโตของสกุลเงินในงบดุลแสดงว่ามีแนวโน้มติดลบในเสถียรภาพทางการเงินขององค์กร

ส่วนแบ่งลูกหนี้ที่ค้างชำระในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมด:

จำนวนลูกหนี้ที่ค้างชำระ / จำนวนลูกหนี้

เนื่องจากบัญชีลูกหนี้เป็นเครดิตฟรีให้กับลูกค้า ดังนั้นเมื่อใดก็ตามที่เป็นไปได้ จึงควรสมดุลด้วยเครดิตฟรีเดียวกันจากซัพพลายเออร์ ดังนั้นบัญชีลูกหนี้จึงต้องพิจารณาร่วมกับบัญชีเจ้าหนี้ด้วย ตามหลักการแล้วไม่ควรมีความแตกต่างกันมากนัก เนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ควรได้รับการชำระคืนผ่านการรับลูกหนี้ การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ยังเสริมด้วยการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้อีกด้วย

ในกระบวนการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดอัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้:

จำนวนลูกหนี้ / จำนวนเจ้าหนี้

สัมประสิทธิ์นี้ถือว่าเป็นเรื่องปกติเมื่อมีค่าเท่ากับ 2 นั่นคือ จำนวนเงินเจ้าหนี้จะมีหลักประกันประมาณ 2 เท่าของบัญชีลูกหนี้ หากอัตราส่วนลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้น้อยกว่า 2 แสดงว่าการแปลงสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสดชะลอตัวลง

จำนวนลูกหนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรมีบทบาทสำคัญในการสร้างความมั่นใจในสภาพคล่องและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร การปรากฏตัวของลูกหนี้บ่งบอกถึงการเบี่ยงเบนเงินทุนชั่วคราวจากการหมุนเวียนขององค์กรนี้ การชะลอตัวของการชำระเงินเป็นเวลานาน (หรือไม่มีการคืนเงินเลย) จากผู้ซื้อ อาจทำให้กิจกรรมทางธุรกิจลดลงและช่องว่างเงินสด

เกณฑ์ในการประเมินกิจกรรมทางธุรกิจ ได้แก่ อัตราส่วนการหมุนเวียน (ผลิตภาพทุน) และตัวบ่งชี้ระยะเวลาการหมุนเวียนของกองทุน

หากระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้สูงและเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป องค์กรอาจประสบปัญหาการขาดทรัพยากรทางการเงินของตนเอง ในกรณีนี้ ตามกฎแล้ว บริษัทต่างๆ หันไปใช้เงินกู้ระยะสั้นเพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนหรือชะลอการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ ในสถานการณ์เช่นนี้ ความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจกับซัพพลายเออร์อาจถูกละเมิด การลงโทษทางการเงินอาจเกิดขึ้นสำหรับการชำระล่าช้า และผลที่ตามมาอื่น ๆ ที่ส่งผลเสียต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร เช่น ความสามารถในการละลายขององค์กรธุรกิจและชื่อเสียงทางธุรกิจขึ้นอยู่กับความรวดเร็วของเงินทุนที่ลงทุนในบัญชีลูกหนี้เปลี่ยนเป็นเงินจริง ในเรื่องนี้องค์กรการค้าทุกแห่งจะติดตามและจัดการบัญชีลูกหนี้ การควบคุมลูกหนี้ส่วนใหญ่จะรวมถึงการจัดอันดับตามเวลาที่เกิด และหนึ่งในด้านการจัดการลูกหนี้เกี่ยวข้องกับการตั้งสำรองสำหรับการด้อยค่า ความจริงก็คือตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 N 186n องค์กรที่เริ่มตั้งแต่ปี 2554 จะต้องสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญหากรับรู้ลูกหนี้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ หากองค์กรไม่ประเมินการด้อยค่าของบัญชีลูกหนี้และไม่สร้างเงินสำรองเหล่านี้ แสดงว่าพวกเขากำลังละเมิดกฎหมายซึ่งอาจนำไปสู่ผลกระทบทางการเงินด้านลบในระหว่างการตรวจสอบ

) การวิเคราะห์พลวัต ความเคลื่อนไหว และโครงสร้างของลูกหนี้

ที่นี่คุณจะต้องประเมินการเปลี่ยนแปลงของบัญชีลูกหนี้ เปรียบเทียบอัตราการขายและหนี้ และวิเคราะห์โครงสร้างหนี้ด้วย การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ถือได้ว่าสมเหตุสมผลหากเกิดขึ้นจากปริมาณการขาย แต่อัตราการเติบโตของมันไม่ควรมากกว่าอัตราการเติบโตของยอดขาย

) การวิเคราะห์คุณภาพของลูกหนี้ จำเป็นต้องประเมินคุณภาพของลูกหนี้โดยการประเมินการเปลี่ยนแปลงส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระและหนี้สงสัยจะสูญ

) การประเมินการหมุนเวียนลูกหนี้

ดังนั้นวิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้จึงรวมถึงการวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้ง นอกจากนี้ยังเกี่ยวข้องกับการประเมินองค์ประกอบและความเคลื่อนไหวของลูกหนี้โดยอาศัยการรวบรวมตารางวิเคราะห์และการคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ สิ่งสำคัญคือต้องคำนวณส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณของสินทรัพย์หมุนเวียนและส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญในบัญชีลูกหนี้

1.3 วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้

กฎระเบียบการบัญชีกำหนดให้ต้องมีรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีการบันทึกการมีอยู่ สภาพ และการประเมินทรัพย์สินและหนี้สินของบริษัท สินค้าคงคลังดำเนินการตามคำสั่งของผู้จัดการ (ข้อ 26 ของข้อบังคับ)

ลูกหนี้การค้าที่มีอายุความครบกำหนดตลอดจนหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถรวบรวมได้จริงจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อ พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือข้อมูลการตรวจสอบ เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร (ใบรับรองการบัญชี) และคำสั่งหรือคำสั่งจากหัวหน้าบริษัท หนี้เสียจะถือเป็นการสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือหากไม่ได้ตั้งสำรองไว้เมื่อปีที่แล้ว จะถือเป็นผลทางการเงิน สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร หนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้จะทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น

การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ได้ทำให้หนี้ถูกยกเลิก เพียงแค่ต้องนำออกจากงบดุลและนำมาพิจารณาเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย ด้วยข้อกำหนดนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายจึงจัดให้มีตาข่ายนิรภัยในกรณีที่ลูกหนี้ยังคงพบหนทางที่จะชำระเงิน

ลูกหนี้การค้าที่อายุความ จำกัด หมดอายุหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนที่หนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี (ข้อ 14.3 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายองค์กร" ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n) เงินที่ถูกตัดออกเมื่อขาดทุนจะต้องสะท้อนให้เห็นอีกห้าปีในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวที่ถูกตัดขาดทุน”:

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 007 จะถูกเก็บรักษาไว้สำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้เมื่อขาดทุนและสำหรับหนี้ทั้งหมดเมื่อขาดทุน

รหัสภาษีอนุญาตให้คุณคำนึงถึงลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ แต่เฉพาะในกรณีที่ได้รับการยอมรับว่าไม่สามารถเก็บเงินได้นั่นคือไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน (ข้อ 2 ข้อ 2 บทความ 265 ของรหัสภาษี) เรากำลังพูดถึงสถานการณ์เมื่อ:

หนี้หมดลงแล้ว

บริษัทลูกหนี้ถูกเลิกกิจการ

ภาระผูกพันในการชำระเงินถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามกฎหมายแพ่งหรือบนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐ

ความเป็นไปไม่ได้ที่จะเรียกเก็บหนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับในกรณี: การคืนหมายบังคับคดีแก่ผู้เรียกเก็บเงินเนื่องจากไม่สามารถกำหนดที่ตั้งของเขาหรือที่ตั้งของทรัพย์สินของเขาหรือ ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนที่เป็นของเขาหรือเนื่องจากไม่มีทรัพย์สินที่เขาสามารถยึดสังหาริมทรัพย์ได้และมาตรการทั้งหมดเพื่อค้นหาว่าไม่ประสบผลสำเร็จ

ในทางกลับกัน การสำรองหนี้สงสัยจะสูญทำให้ผู้เสียภาษีจงใจดูแลการลดฐานภาษีเงินได้ด้วยจำนวนขาดทุนจากหนี้สูญ โดยสะสมจำนวนที่สอดคล้องกันเพื่อชดเชยความเสียหายที่อาจเกิดขึ้น

เมื่อวันที่ 1 กันยายน 2013 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 100-FZ วันที่ 7 พฤษภาคม 2013 มีผลบังคับใช้ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมประมวลกฎหมายแพ่ง บทบัญญัติเกี่ยวกับระยะเวลาจำกัดถูกกำหนดดังนี้ (มาตรา 196 “ระยะเวลาจำกัดทั่วไป” (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 100-FZ ลงวันที่ 05/07/2013):

ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือสามปีนับจากวันที่กำหนดตามมาตรา 200 ของรหัสนี้

ระยะเวลาจำกัดต้องไม่เกินสิบปีนับจากวันที่ละเมิดสิทธิในการคุ้มครองซึ่งกำหนดระยะเวลานี้ไว้

มาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งช่วยกำหนดจุดเริ่มต้นของระยะเวลาจำกัด ขณะนี้เป็นวันที่บุคคลนั้นได้เรียนรู้หรือควรได้เรียนรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของเขา สำหรับภาระผูกพันที่มีระยะเวลาในการปฏิบัติงานระยะเวลาหนึ่ง ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน สมมติฐานเหล่านี้ได้รับการเสริมด้วยข้อกำหนดที่ว่าระยะเวลาจำกัดไม่ว่าในกรณีใดๆ จะต้องไม่เกิน 10 ปีนับจากวันที่ภาระผูกพันเกิดขึ้น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร หนี้เสียจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการบัญชีภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชีสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งานบริการ) ผู้สมัครใช้วิธีการคงค้างสามารถตั้งสำรองได้ กฎเกณฑ์ดังกล่าวได้รับการกำหนดโดยศิลปะ 266 รหัสภาษี จำนวนเงินสำรองจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 265 ข้อ 1, 3 ข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กระทรวงการคลังอนุญาตให้ตัดหนี้สูญทั้งหมดรวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากเงินสำรองได้ เช่นเดียวกับการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ บริษัท มีสิทธิ์คำนึงถึงจำนวนหนี้สงสัยจะสูญในจำนวนเงินที่ผู้ขายนำเสนอต่อผู้ซื้อรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.08.2010 N 03-03-06/1/517 ).

เพื่อที่จะคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จริงและอายุความสิ้นสุดลงคุณจะต้องหา “เอกสารหลัก” เพื่อยืนยันวันที่และจำนวนหนี้ นี่เป็นเพราะเงื่อนไขของวรรค 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีซึ่งสามารถรวมเฉพาะต้นทุนที่จัดทำเป็นเอกสารไว้ในค่าใช้จ่ายได้ การหมดอายุของอายุความจะได้รับการยืนยันจากผลของสินค้าคงคลังใบรับรองการบัญชีและคำสั่งของผู้จัดการในการตัดหนี้เสีย

สมมติว่าในวันที่ 2 กันยายน 2556 ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังนักบัญชีพบว่า 10 ปีผ่านไปนับตั้งแต่วันที่บันทึกบัญชีลูกหนี้ บริษัทไม่ได้ฟ้องร้องทวงถามหนี้ ลูกหนี้ยังไม่ดำเนินการรับรู้หนี้ อายุความหมดอายุแล้วและไม่สามารถต่ออายุได้ จากนั้นนักบัญชีตามคำสั่งของผู้จัดการสามารถออกใบรับรองการบัญชีและตัดหนี้อย่างใจเย็นโดยสิ้นหวังในการเรียกเก็บเงินหลังจากวันที่ 1 กันยายน 2556

ควรรับรู้ค่าใช้จ่ายในวันที่ใด? มีมุมมองหลายประการเกี่ยวกับปัญหานี้

บางคนเชื่อว่าค่าใช้จ่ายสามารถสะท้อนให้เห็นได้ในวันใดก็ได้หลังจากหมดอายุอายุความ คนอื่นเชื่อว่าควรกำหนดค่าใช้จ่ายให้ชัดเจนเมื่อครบกำหนดระยะเวลานี้ เมื่อเร็ว ๆ นี้กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 28 มกราคม 2556 N 03-03-06/1/38 อธิบายตำแหน่งของฝ่ายการเงินในประเด็นนี้: วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีกำไร วัตถุประสงค์ถูกกำหนดโดยข้อ 7 ของศิลปะ 272 NK. ดังนั้นค่าใช้จ่ายในรูปแบบของหนี้เสียที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานที่อายุความ จำกัด หมดอายุ

ตามศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เกิดหนี้ของลูกค้า (ไม่คำนึงถึงการจ่ายล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์) ซึ่งสะท้อนให้เห็นอย่างชัดเจน ในตาราง 1. ตัวอย่างเช่น ระยะเวลาหนี้น้อยกว่า 45 วันไม่ได้หมายความถึงการสะสมเงินสำรอง หากระยะเวลาไม่ชำระหนี้อยู่ระหว่าง 45 ถึง 90 วัน จำนวนเงินสำรองจะเท่ากับ 50% ของจำนวนหนี้สงสัยจะสูญ

ดังนั้นวิธีหลักสำหรับลูกหนี้ในการชำระหนี้คือการปฏิบัติตามภาระผูกพัน เป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเป้าหมายที่จัดตั้งขึ้นตามข้อผูกพัน รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดที่พบบ่อยที่สุดซึ่งลูกหนี้ใช้เพื่อชำระหนี้คือการชำระหนี้ตามคำสั่งชำระเงิน

ตารางที่ 1 - จำนวนเงินสมทบทุนสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ประเด็นที่พิจารณายืนยันความจำเป็นในการแยกลูกหนี้ขององค์กรออกเป็นวัตถุการจัดการอิสระ ความจำเป็นในการสร้างข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้นั้นชัดเจน ซัพพลายเออร์หลักของข้อมูลดังกล่าวคือการบัญชี (การเงิน) การบัญชีการบัญชีและการรายงานการปฏิบัติงานรวมถึงการตีความเชิงวิเคราะห์ของข้อมูลการรายงานโดยใช้วิธีการวิเคราะห์ทางการเงินและวิธีการอื่น ๆ ในระบบการจัดการขององค์กร

เมื่อพิจารณาแง่มุมทางทฤษฎีของบัญชีลูกหนี้แล้ว เราจะดำเนินการศึกษาเชิงปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดการบัญชีลูกหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ Ritm LLC

2. นโยบายการจัดการลูกหนี้ของบริษัท โดยใช้ตัวอย่างของบริษัท “Ritm” LLC

2.1 คำอธิบายโดยย่อของ Ritm LLC

LLC "Rhythm" เป็นบริษัทญี่ปุ่นที่จัดหาอุปกรณ์สำหรับอุตสาหกรรมน้ำมัน เคมี และพลังงาน และยังผลิตการติดตั้งแบบครบวงจรสำหรับองค์กรขนาดใหญ่และโรงงานในอุตสาหกรรมนี้ นี่คือ บริษัท ที่กำลังพัฒนาแบบไดนามิกซึ่งเป็นตัวแทนของตลาดรัสเซียผลิตภัณฑ์ขององค์กรอุตสาหกรรมที่ใหญ่ที่สุดของกลุ่มประเทศ CIS ปัจจุบันบริษัทนำเสนออุปกรณ์ที่หลากหลายสำหรับอุตสาหกรรมน้ำมัน เคมี และพลังงาน กิจกรรมหลักของ บริษัท มีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมและจำหน่ายอุปกรณ์สำหรับองค์กรในภาคพลังงานในตลาดรัสเซีย เพื่อจุดประสงค์นี้ Ritm LLC นำเสนอผลิตภัณฑ์ดังต่อไปนี้: หม้อแปลงน้ำมันสำหรับวัตถุประสงค์ที่หลากหลาย เครื่องปฏิกรณ์ไฟฟ้าที่มีการควบคุมและไม่มีการควบคุม กังหันไอน้ำและไฮดรอลิก อุปกรณ์สูบน้ำมัน ฯลฯ

ผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าได้แก่บริษัทต่อไปนี้:

บริษัทผู้ผลิตไฟฟ้า (โรงไฟฟ้าพลังความร้อน นิวเคลียร์ พลังน้ำ และกักเก็บแบบสูบ รวมถึงโรงไฟฟ้าพลังความร้อนและพลังงานร่วม)

บริษัทโครงข่ายส่งไฟฟ้า (เครือข่ายพลังงานหลัก);

บริษัทเครือข่ายการจัดจำหน่ายและบริษัทจัดหาพลังงาน

สถานประกอบการอุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ

เอกสารที่จำเป็นทั้งหมดมีให้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย: ใบรับรองแหล่งกำเนิดสินค้าและใบรับรองความสอดคล้องซึ่งได้รับการรับรองโดยตราประทับของผู้ผลิต ในการทำงาน Ritm LLC มุ่งเน้นไปที่แนวทางบูรณาการและเป็นระบบในการแก้ปัญหาลูกค้า ได้แก่:

มอบสภาพการทำงานที่ดีที่สุดแก่ลูกค้า

มุ่งเน้นไปที่การตอบสนองความสนใจและความต้องการของลูกค้าของเรา

แนวทางการทำงานกับลูกค้าแต่ละราย

จัดหาผลิตภัณฑ์สายเคเบิลและสายไฟให้กับลูกค้าอย่างครบถ้วน

เวลาการส่งมอบที่สั้นที่สุดที่เป็นไปได้

การให้คำแนะนำทางเทคนิคที่เชี่ยวชาญ

แนวทางที่ยืดหยุ่นสำหรับระบบการชำระเงินและส่วนลด

มอบวรรณกรรมเฉพาะทางที่จำเป็นแก่ลูกค้า

ปัญหาหลักขององค์กรคือขาดการสนับสนุนจากบริษัทแม่ บริษัทสามารถพึ่งพาตนเองได้และพึ่งพาตนเองได้ นอกจากนี้ ยังมีช่องว่างเงินสดจำนวนมากเนื่องจากการได้รับการชำระเงินจากลูกค้าไม่ตรงเวลาและลูกหนี้ที่ค้างชำระจำนวนมาก

เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้ที่มีอายุความจำกัดและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงินคือสินค้าคงคลัง (ข้อ 77 ของข้อบังคับการบัญชี) องค์กรดำเนินการรายการหนี้ของลูกหนี้แต่ละรายเพื่อระบุหนี้ที่มีอายุความ จำกัด สำหรับการตัดจำหน่ายในภายหลัง อย่างไรก็ตาม Mechta LLC ไม่ได้จัดทำรายการการชำระหนี้กับคู่สัญญาก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปี (ข้อ 27 ของข้อบังคับการบัญชี) ซึ่งเป็นผลมาจากการระบุหนี้เสียที่อาจต้องตัดจำหน่ายได้

ดังนั้นในระหว่างสินค้าคงคลังของบัญชีลูกหนี้ซึ่งดำเนินการ ณ วันที่ 1 กันยายน 2555 ตามคำสั่งจากผู้จัดการปรากฎว่างบดุลขององค์กรรวมบัญชีลูกหนี้จาก Nefteprovod CJSC เป็นจำนวนรวม 825,876.77 รูเบิลที่เกิดขึ้น ภายใต้ข้อตกลงการจัดหารวมถึง 168,476.58 รูเบิล - หนี้ไม่ได้รับการยืนยันจากลูกหนี้ 657,400.19 รูเบิล - หนี้ที่อายุความสิ้นสุดลง องค์กรตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์และไม่ได้รับการยืนยันตามคำสั่งของผู้จัดการ ไม่มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ภาพสะท้อนในการบัญชีของ Ritm LLC ของการตัดจำหน่ายลูกหนี้จากผู้ซื้อ Nefteprovod CJSC แสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2 - รายการในบัญชีการบัญชีสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้

	เหตุผลในการบันทึก	บัญชีที่สอดคล้องกัน		จำนวนถู
ลูกหนี้ที่ไม่มีการเรียกร้องตัดจำหน่ายแล้ว			62 บัญชีย่อย 1 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า (เป็นรูเบิล)"
หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล	คำสั่งผู้จัดการ พ.ร.บ. สินค้าคงคลัง	007 "หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดขาดทุน"
การตัดจำหน่ายลูกหนี้แสดงด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ	คำสั่งผู้จัดการ พ.ร.บ. สินค้าคงคลัง	91 บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"	62 บัญชีย่อย 1 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า (เป็นรูเบิล)"

เนื่องจากไม่ได้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่ Ritm LLC ลูกหนี้ที่อายุความครบกำหนดแล้วจึงไม่สามารถตัดออกจากสำรองที่ระบุได้และรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ควรพิจารณาขั้นตอนการสร้างและใช้สำรองหนี้สงสัยจะสูญตั้งแต่ปี 2554 ตามข้อกำหนดของข้อบังคับการบัญชีองค์กรมีหน้าที่ต้องสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีในกรณีที่รับรู้ลูกหนี้ เป็นที่น่าสงสัย เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีไม่มีข้อกำหนดดังกล่าว การสร้างทุนสำรองจะต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

2.2 การวิเคราะห์สถานะลูกหนี้ของบริษัท

เราจะดำเนินการวิเคราะห์ในขั้นตอนต่อไปนี้:

·การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมบูรณ์และสัมพัทธ์ของสภาพโครงสร้างและความเคลื่อนไหวของลูกหนี้

·การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามระยะเวลาการก่อตัวการประเมินส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระ

· การคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียน ส่วนแบ่งลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน การประเมินอัตราส่วนอัตราการเติบโตของลูกหนี้กับอัตรารายได้จากการขาย

· การวิเคราะห์อัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้

เพื่อประเมินองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้ของ Rhythm LLC เราจะจัดทำตารางการวิเคราะห์ (ตารางที่ 4)

จากตารางที่ 4 ชัดเจนว่า Ritm LLC ไม่มีลูกหนี้ระยะยาว ลูกหนี้ทั้งหมดเป็นระยะสั้น

ตารางที่ 3 - องค์ประกอบของลูกหนี้ของ LLC "Rhythm" สำหรับปี 2553 - 2554

บัญชีลูกหนี้
รวมทั้ง:
การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อการดำเนินงานอื่น ๆ
การคำนวณเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)
เสร็จสิ้นขั้นตอนของงานที่ยังไม่เสร็จ
สำรองไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

ข้อมูลในตารางที่ 4 แสดงให้เห็นว่าลูกหนี้การค้าในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 0.41% และมีจำนวน 234,087,000 รูเบิลซึ่งเท่ากับ 974,000 รูเบิล น้อยกว่าปี 2553 โดยส่วนใหญ่เป็นผลมาจากหนี้ผู้ซื้อที่เพิ่มขึ้น ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนลูกหนี้จากผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 1,262,000 รูเบิลหรือ 0.54% เงินทดรองที่ออกให้แก่ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มลดลงในทางบวก ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนเงินทดรองจึงลดลง 31.63% และมีจำนวน 227,000 รูเบิลหรือ 0.10% ของทั้งหมดในขณะที่ในปี 2553 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 332,000 ถู (0.14% ของทั้งหมด)

ตารางที่ 4 - การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และการเปลี่ยนแปลงของลูกหนี้

ดัชนี	เมื่อปลายปี 2553		เมื่อปลายปี 2554		เมื่อปลายปี 2555		อัตราการเจริญเติบโต, %		ส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์พันรูเบิล
							2554 ถึง 2553		2554 ถึง 2553	2555 ถึง 2554
ลูกหนี้การค้าระยะยาว
ลูกหนี้ระยะสั้น
รวมทั้ง:
การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า
การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง
การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ
การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ
ค่าใช้จ่ายในอนาคต

ในปี 2555 ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับปี 2554 - 38.66% มีจำนวน 324,583,000 รูเบิลซึ่งเท่ากับ 90,496,000 รูเบิล มากกว่าในปี 2554 สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 83,261,000 รูเบิลหรือ 35.68%

เงินทดรองที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มเพิ่มขึ้นติดลบ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนเงินทดรองเพิ่มขึ้น 164.76% และมีจำนวน 601,000 รูเบิลหรือ 0.19% ของทั้งหมดในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้เท่ากับ 227 พันรูเบิล (0.10% ของทั้งหมด)

ดังนั้นในการวิเคราะห์ทั้งสามช่วงส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดคือหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า ( ณ สิ้นปี 2553 ส่วนแบ่งของหนี้ทั้งหมดนี้คือ 99.81% ณ สิ้นปี 2554 - 99.69% ณ สิ้นปี 2555 - 97.54%) สัดส่วนของส่วนประกอบอื่นๆ ไม่มีนัยสำคัญ

จากสิ่งที่กล่าวมาข้างต้นจำเป็นต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับบัญชีลูกหนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับลูกค้า ในการดำเนินการนี้ คุณควรศึกษาองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้นี้ (ตารางที่ 5)

ตารางที่ 5 - การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้ลูกค้า

ดัชนี	เมื่อปลายปี 2552		เมื่อปลายปี 2553		เมื่อปลายปี 2554		อัตราการเจริญเติบโต, %
						2554 ถึง 2553	2555 ถึง 2554
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า
รวมทั้ง:
ZAO "Optovik-M"
LLC "บริการขายส่งของบริษัท"
LLC "การซื้อที่ประสบความสำเร็จ"
LLC "บ้านซื้อขาย "Sbyt"
ผู้ซื้อรายอื่น

หนี้ของผู้ซื้อส่วนใหญ่เกิดจากการชำระหนี้โดยส่วนใหญ่สี่รายการ ได้แก่ Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC หนี้ของผู้ซื้อจำนวนมากที่เหลือมีลักษณะเฉพาะที่น้อยกว่า น้ำหนักเป็นยอดรวมและรวมกันในคอลัมน์ "ผู้ซื้อรายอื่น"

ดังนั้นจากข้อมูลช่วงสิ้นปี 2553 - 2555 ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในหนี้รวมของผู้ซื้อและลูกค้าคือหนี้ของ ZAO Optovik-M ลูกหนี้การค้าในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 20.91% และมีจำนวน 71,410,000 รูเบิลและในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2553 เพิ่มขึ้น 84.23% และสูงถึง 131,558 พัน . ถู สำหรับการวิเคราะห์เชิงลึกยิ่งขึ้น เราจะรวบรวมตารางสรุปซึ่งจำแนกลูกหนี้ตามระยะเวลาการก่อตัว (ตารางที่ 5) การรวบรวมตารางดังกล่าวเป็นประจำช่วยให้คุณนำเสนอภาพที่ชัดเจนของสถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้และระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ตารางที่ 6 - การวิเคราะห์ลูกหนี้จากลูกค้าตามระยะเวลาการก่อตั้งปี 2555

ชื่อลูกหนี้	เมื่อปลายปี 2555		รวมถึงตามเงื่อนไขการศึกษาพันรูเบิล				การเลื่อนออกจากสัญญาวัน
			ตั้งแต่ 0 ถึง 30 วัน	จาก 31 ถึง 60 วัน	จาก 61 ถึง 180 วัน	เกิน 181 วัน
ZAO "Optovik-M"
LLC "บริการขายส่งของบริษัท"
LLC "การซื้อที่ประสบความสำเร็จ"
LLC "บ้านซื้อขาย "Sbyt"
ผู้ซื้อรายอื่น
หนี้ของผู้ซื้อและลูกค้ารวม
เป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนหนี้ของผู้ซื้อทั้งหมด

ข้อมูลในตารางที่ 6 แสดงให้เห็นว่าลูกหนี้การค้าส่วนใหญ่เป็นหนี้ภายในช่วงระยะเวลาไม่เกิน 30 วัน ส่วนแบ่งคิดเป็น 35.03% หรือ 110,922.94 พันรูเบิล ของจำนวนหนี้ของผู้ซื้อทั้งหมด

มีหนี้จำนวนมากโดยมีระยะเวลาการก่อตัวตั้งแต่ 31 ถึง 60 วัน (34.39%) และหนี้ตั้งแต่ 61 ถึง 180 วัน (26.69%) หนี้นี้อาจไม่เกินกำหนดชำระ แต่ลูกหนี้แต่ละรายอาจถือครองภายในขอบเขตของเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญา ซึ่งจะแตกต่างกันไปในสัญญาที่ต่างกัน

ในเวลาเดียวกัน 3.89% ของหนี้หรือ 12,316.52 พันรูเบิลสามารถจัดประเภทเป็นหนี้สงสัยจะสูญได้เนื่องจาก Ritm LLC ไม่มีการดำเนินการชำระเงินรอการตัดบัญชีนานกว่า 180 วัน จากนี้ไปเงินทุนได้ถูกโอนไปจากการหมุนเวียนขององค์กรมานานกว่าหกเดือน

ตัวอย่างเช่นการให้ความสนใจกับลูกหนี้ที่ค้างชำระของผู้ซื้อ Opt-Service Company LLC ซึ่งมีจำนวน 22,437.01 พันรูเบิล (15,549.09 + 6887.92) เพื่อเป็นหนี้ผู้ซื้อรายอื่น

เนื่องจากลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญมีแนวโน้มที่จะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เมื่อเวลาผ่านไป และบัญชีที่เสียจะถูกตัดบัญชีและรับรู้ผลขาดทุนที่เกี่ยวข้อง การระบุลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญตั้งแต่เนิ่นๆ สามารถป้องกันการเกิดผลขาดทุนจำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่าช้าในอนาคตได้

ดังที่เห็นได้จากตาราง 7 ลูกหนี้ที่ค้างชำระมีแนวโน้มที่จะเติบโตทั้งในด้านปริมาณและส่วนแบ่งในหนี้รวมของลูกค้า การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้ด้านพลวัตบ่งชี้ว่าความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้กำลังเพิ่มขึ้น

ส่งผลให้บริษัทจำเป็นต้องให้ความสำคัญกับลูกหนี้ที่ค้างชำระมากขึ้น กล่าวคือ ระบุหนี้ดังกล่าวโดยทันทีและดำเนินมาตรการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อเรียกเก็บเงิน

ตารางที่ 7 - ส่วนแบ่งลูกหนี้ที่ค้างชำระในหนี้ของลูกค้า

การวิเคราะห์ลูกหนี้ของ LLC "Rhythm" ช่วยให้สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

ลูกหนี้การค้าส่วนใหญ่เป็นหนี้ของลูกค้า ในปี 2010, 2011, 2012 ส่วนแบ่งนี้เท่ากับร้อยละ 99.81, 99.69 และ 97.54% ตามลำดับ ของยอดลูกหนี้ทั้งหมด

อย่างน้อยร้อยละ 72 ของหนี้ของผู้ซื้อในจำนวนหนี้ทั้งหมดในปี 2553 - 2555 เป็นหนี้ของผู้ซื้อหลักสี่ราย: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC การซื้อที่ประสบความสำเร็จ, LLC Trading House Sbyt;

ลูกหนี้การค้าในปี 2555 เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2554 ร้อยละ 38.66 ในขณะที่จำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 24.47% ลูกหนี้การค้าในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 0.41% และจำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 29.32% การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้านั้นมีความสมเหตุสมผลหากมีการเพิ่มขึ้นของรายได้ที่สอดคล้องกัน

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในองค์กรเพิ่มขึ้นทุกปีซึ่งบ่งบอกถึงการละเมิดวินัยในการชำระเงินโดยผู้ซื้อและการไม่ใส่ใจในส่วนขององค์กรต่อผู้ซื้อกลุ่มนี้

เงินทดรองที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มเพิ่มขึ้นในเชิงลบ: ตัวอย่างเช่นในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนเงินทดรองเพิ่มขึ้น 164.76% และสูงถึง 601,000 รูเบิลในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 31.63% และมีจำนวน 227,000 รูเบิล;

ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้รายหนึ่งมีแนวโน้มลดลงในเชิงบวก ด้วยการเร่งความเร็วของการหมุนเวียนของลูกหนี้องค์กรจึงสังเกตเห็นการออมสัมพัทธ์ซึ่งในปี 2555 มีจำนวน 12,638.58 พันรูเบิลและในปี 2554 - 66,619.78 พันรูเบิล

เจ้าหนี้ระยะสั้นได้รับการคุ้มครองโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งเป็นปัจจัยบวกที่บ่งบอกถึงความสามารถที่เป็นไปได้ขององค์กรในการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้โดยไม่ต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

2.3 วิธีปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการควบคุมลูกหนี้จำเป็นต้องอนุมัติกฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ซึ่งควรกำหนดขั้นตอนการทำงานกับลูกหนี้โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุหนี้ที่ค้างชำระอย่างทันท่วงทีขั้นตอนในการรวบรวมหนี้ที่ค้างชำระและเหล่านั้น รับผิดชอบในการดำเนินการ

เพื่อจัดการบัญชีลูกหนี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น คุณต้อง:

ดำเนินงานเบื้องต้นกับลูกหนี้ที่มีศักยภาพก่อนจัดส่งรวมถึงเพื่อกำหนดความสามารถในการชำระหนี้ งานดังกล่าวโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อใหม่ควรดำเนินการโดยบริการทางกฎหมายขององค์กรในแง่ของการตรวจสอบเอกสารส่วนประกอบของคู่สัญญาและยังสามารถดำเนินการโดยฝ่ายการเงินในแง่ของการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายของคู่สัญญา ตามงบการเงิน

เมื่อสรุปสัญญาให้เจรจาอย่างรอบคอบกับผู้ซื้อเกี่ยวกับเงื่อนไขในการผ่อนผันระบบการลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า

ดำเนินการติดตามสถานะหนี้อย่างสม่ำเสมอ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง พลวัต และการหมุนเวียนของลูกหนี้

ดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญาอย่างสม่ำเสมอเพื่อยืนยันหนี้ (เงื่อนไขนี้ตลอดจนขั้นตอนและความถี่ของการกระทบยอดสามารถระบุได้ในสัญญา) การดำเนินการกระทบยอดกับลูกค้าเป็นประจำเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรเนื่องจากมีสินค้าหลายประเภท การจัดส่งจำนวนมาก และข้อกำหนดการชำระเงินเลื่อนออกไป

เสริมสร้างการควบคุมคุณภาพของลูกหนี้เช่น เมื่อระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งอาจพัฒนาเป็นหนี้เสีย ให้ใช้มาตรการในการชำระหนี้ก่อนการพิจารณาคดีและการพิจารณาคดีโดยทันที

จัดทำระบบการยื่นคำร้อง

ควบคุมอัตราส่วนบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้

เจ้าหนี้การค้าส่วนเกินที่มีนัยสำคัญทำให้สามารถดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมได้

มาตรการเหล่านี้บ่งบอกถึงการจัดระบบบัญชีและการวิเคราะห์ลูกหนี้ที่ชัดเจนยิ่งขึ้น ซึ่งในทางกลับกันควรนำไปสู่การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระในวันก่อนหน้า การตั้งสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในเวลาที่เหมาะสม และเป็นผลให้ปรับปรุงคุณภาพของ การจัดการลูกหนี้ในองค์กร

เมื่อพิจารณาว่าตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของลูกหนี้คือการหมุนเวียน และดังที่เห็นได้จากการคำนวณ ระยะเวลาของการหมุนเวียนของลูกหนี้จะค่อยๆ ลดลง ขอแนะนำให้ดำเนินการตามนโยบายการจัดการลูกหนี้ต่อไปโดยมีเป้าหมายเพื่อลดระยะเวลาของ ตัวอย่างเช่น มูลค่าการซื้อขาย เพื่อเพิ่มจำนวนสัญญาที่สรุปตามเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า 100 % ลดการเลื่อนการชำระเงินที่ให้ไว้เป็นมูลค่าขั้นต่ำที่เป็นไปได้ พัฒนาระบบส่วนลดราคาเมื่อชำระเงินทันทีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ

ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมุ่งมั่นที่จะลดลูกหนี้แต่ละรายและลูกหนี้รายอื่นให้เหลือน้อยที่สุดซึ่งจะช่วยลดความต้องการแหล่งเงินทุนที่ยืมมาและส่งผลเชิงบวกต่อสภาพคล่องของกิจกรรมขององค์กร

เป้าหมายหลักของการจัดการบัญชีลูกหนี้คือการพัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงปัจจุบันหรือสร้างนโยบายการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าใหม่โดยมีเป้าหมายเพื่อเพิ่มผลกำไร การวิเคราะห์ช่วยให้คุณสามารถประเมินว่าบริษัทลงทุนเงินทุนในการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดนำไปสู่การเกิดขึ้นของรูปแบบใหม่ของการชำระหนี้กับลูกหนี้เช่นการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้ (การโอนแบบเร่งไปยังรูปแบบอื่น ๆ ของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร: เงินสดและหลักทรัพย์ระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง)

กลไกการดำเนินการแฟคตอริ่งมีดังนี้ ซัพพลายเออร์เมื่อมอบหมายลูกหนี้ให้กับตัวแทนทางการเงินแล้วจะได้รับหนี้จำนวน 60 - 90% หลังและส่วนที่เหลืออีก 40 - 10% จะถูกฝากในบัญชีพิเศษเพื่อชดเชยความเสี่ยง หลังจากที่ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์ได้ชำระค่าผลิตภัณฑ์ที่จัดหาให้พวกเขาแล้วเท่านั้น ตัวแทนทางการเงินจะคืนจำนวนเงินที่เหลือลบด้วยต้นทุนบริการแฟคตอริ่ง

ดังนั้นการชำระเงินที่เลื่อนออกไปจะกลายเป็นการส่งมอบโดยมีการจ่ายเงินทันที ซึ่งช่วยให้ซัพพลายเออร์ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการลูกหนี้

บทสรุป

เพื่อให้สอดคล้องกับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการศึกษาที่ได้ระบุไว้ ผลลัพธ์หลักๆ ดังต่อไปนี้ได้รับ:

ประการแรก มีการระบุแนวทางระเบียบวิธีสำหรับแนวคิดและหลักการของการจัดการบัญชีลูกหนี้ที่มีอยู่ในเอกสารวรรณกรรม

ประการที่สองในงานหลักสูตรมีการวิเคราะห์และระบบควบคุมภายในสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเปิดเผยว่าที่ LLC "Rhythm" ในปี 2555 มีลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับปี 2554 - 38.66%; มีจำนวน 324,583,000 รูเบิลซึ่งเท่ากับ 90,496,000 รูเบิล มากกว่าในปี 2554 สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 83,261,000 รูเบิลหรือ 35.68%

การวิเคราะห์ลูกหนี้ช่วยให้เราสรุปได้ว่าบริษัทมีปัญหากับลูกหนี้โดยเฉพาะมีหนี้ค้างชำระเพิ่มขึ้น พูดได้อย่างปลอดภัยว่าเครื่องมือหลักในการปรับปรุงคุณภาพของบัญชีลูกหนี้คือการเสริมสร้างการควบคุม

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการควบคุมลูกหนี้จำเป็นต้องอนุมัติกฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ซึ่งควรกำหนดขั้นตอนการทำงานกับลูกหนี้โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุหนี้ที่ค้างชำระอย่างทันท่วงทีขั้นตอนในการรวบรวมหนี้ที่ค้างชำระและเหล่านั้น รับผิดชอบในการดำเนินการ

หนึ่งในรูปแบบหลักของลูกหนี้รีไฟแนนซ์ซึ่งสามารถแนะนำโดย Ritm LLC คือการขายหนี้ (แฟคตอริ่ง)

บรรณานุกรม

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่งของวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ ส่วนที่สองของวันที่ 26 มกราคม 2539 ฉบับที่ 14-FZ ส่วนที่สามของวันที่ 26 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 146-FZ และส่วนที่สี่ ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2549 เลขที่ 230-FZ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - SPS "Garant", 2013

.รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่งลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 เลขที่ 146-FZ และส่วนที่สอง ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 เลขที่ 117-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 23, 13 ตุลาคม 2551) [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]. - ระบบ "การันต์" 2013.

.Ageeva E. ทางเลือกที่เหมาะสมของลูกหนี้ [ข้อความ] // “ที่ปรึกษา”. 2013.

.บาคัฟ เอ.เอส. พจนานุกรมการบัญชีอธิบาย [ข้อความ] - อ.: “การบัญชี”, 2553.

.บาริชนิโควา อี.วี. การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ใน “1C: การบัญชี 7.7” [ข้อความ] // “BUKH.1C” 2554. - ฉบับที่ 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. บัญชีลูกหนี้ในงบการบัญชี (การเงิน) ในบริบทของการปฏิรูปการบัญชี [ข้อความ] // “ ทุกอย่างสำหรับนักบัญชี” 2554. - ฉบับที่ 21.

.ปารุชินา เอ็น.วี. การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ [ข้อความ] // “การบัญชี” - 2554. - ครั้งที่ 2.

.เทปยาคอฟ เอ.บี. การตั้งถิ่นฐานร่วมกันขององค์กรการค้า [ข้อความ] - อ.: “GrossMedia: ROSBUKH”, 2013

.โฟมิเชวา แอล.พี. พื้นฐานการบัญชีภายใต้คำแนะนำของผู้เชี่ยวชาญ การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - ระบบ "Garant", 2013

.Guseva T. A. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]: หนังสือเรียน - ตากันร็อก : สำนักพิมพ์ สทท. 2553 - 264 น.

บราจินา ทัตยานา เยฟเกเนียฟนา

ผู้สมัครสาขาเศรษฐศาสตร์, รองศาสตราจารย์ Bashkir State University, อูฟา, สหพันธรัฐรัสเซีย

บทคัดย่อ: บทความนี้กล่าวถึงแง่มุมทางทฤษฎี ระเบียบวิธี และการปฏิบัติในการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดระเบียบการจัดการที่มีประสิทธิภาพและคาดการณ์การพัฒนาที่ยั่งยืนของบริษัท

คำสำคัญ: การวิเคราะห์ บัญชีลูกหนี้ บัญชีเจ้าหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ "การกระจายก๊าซ Gazprom Ufa"

คาซาโนวา สเวตลานา โอเลคอฟนา

สถาบันเศรษฐศาสตร์ การเงิน และธุรกิจ Bashkir State University Ufa ประเทศรัสเซีย

บราจินา ทัต"จานา เอฟเกน"เอฟน่า

ปริญญาเอก เศรษฐศาสตร์, Docent Bashkir State University, อูฟา, สหพันธรัฐรัสเซีย

บทคัดย่อ: บทความนี้พิจารณาแง่มุมทางทฤษฎี ระเบียบวิธี และการปฏิบัติของการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร วัตถุประสงค์คือเพื่อจัดระเบียบการจัดการที่มีประสิทธิภาพและคาดการณ์การพัฒนาที่ยั่งยืนของบริษัท

คำสำคัญ: การวิเคราะห์ บัญชีลูกหนี้ บัญชีเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของงบดุลขององค์กร เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างระยะเวลาของภาระผูกพันและระยะเวลาในการชำระเงิน สถานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญจากระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ตลอดจนขนาดของงบดุล สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ที่เกินกว่าบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากสิ่งนี้คุกคามความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและทำให้จำเป็นต้องค้นหาและดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ดำเนินการตามข้อมูลการบัญชีภายใน งบดุล และภาคผนวกของงบดุล

สถานะของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้คุณภาพและขนาดมีผลกระทบอย่างมากต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

เพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กร จำเป็น:

• ควบคุมอัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้
• ควบคุมการชำระหนี้ที่ค้างชำระ
• หากเป็นไปได้ให้เน้นการเพิ่มจำนวนลูกค้าเพื่อลดความเสี่ยงจากการไม่ชำระเงินให้กับลูกค้าที่ผูกขาด

จุดสนใจหลักของการวิเคราะห์ลูกหนี้คือการค้นหาโอกาสในการเร่งการหมุนเวียน การกำหนดขนาดและการประเมินพลวัตของหนี้สงสัยจะสูญ สาเหตุของการเกิดขึ้นหรือการเติบโต

มีความจำเป็นต้องดำเนินการวิเคราะห์โครงสร้าง (แนวตั้ง) ขององค์ประกอบของหนี้ วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์เชิงโครงสร้างคือเพื่อป้องกันการกระจุกตัวของหนี้ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจใดองค์กรหนึ่ง การวิเคราะห์ดังกล่าวมีบทบาทพิเศษเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการลดอัตราการเติบโตของหนี้นี้จะเพิ่มโอกาสที่สถานะทางการเงินขององค์กรจะเสื่อมลงอย่างมีนัยสำคัญ การวิเคราะห์นี้แสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. การประเมินองค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้
โอเจเอสซี กัซพรอม กาโซราสเปรเดเลนี อูฟา ฤดูกาล 2011–2013

ชื่อตัวบ่งชี้	ปี 2554 พันรูเบิล	ปี 2555 พันรูเบิล	ปี 2013 พันรูเบิล	อัตราการเติบโตภายในปี 2556, %	อัตราการเติบโตเมื่อเทียบกับปี 2556, %	ส่วนแบ่ง 2554 %	ส่วนแบ่ง 2555 %	ส่วนแบ่ง, 2013, %
บัญชีลูกหนี้
บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)
รวมทั้ง
1.1. ผู้ซื้อและลูกค้า
1.2. ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
รวมทั้ง
2.1. ผู้ซื้อและลูกค้า
2.2. ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
3.ลูกหนี้อื่นๆ
รวมทั้ง
3.4. การคำนวณอื่นๆ
บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)
1. สำหรับเครือข่ายก๊าซและการขนส่ง
รวมทั้ง
1.1. ผู้ซื้อและลูกค้า
1.2. ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
2. เพื่อการปฏิบัติงานในกิจกรรมอื่น ๆ
รวมทั้ง
2.1. ผู้ซื้อและลูกค้า
2.2. ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
3.ลูกหนี้อื่นๆ
รวมทั้ง
3.1. เงินทดรองค่าสินค้า งาน บริการ
3.2. การชำระภาษีตามงบประมาณ
3.3. การจ่ายเงินกองทุนนอกงบประมาณ
3.4. การคำนวณอื่น ๆ รวม

จากการวิเคราะห์ตารางที่ 1 เราสามารถสรุปได้ว่าโดยทั่วไปแล้วลูกหนี้การค้าในองค์กรสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่ปี 2554 ถึงปี 2013 เพิ่มขึ้น 56.59% เนื่องจากส่วนแบ่งลูกหนี้ระยะสั้นเพิ่มขึ้น 57.67% (ซึ่งคาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของตัวชี้วัดเช่นลูกหนี้ค่าก๊าซเครือข่ายและการขนส่ง (เพิ่มขึ้น 92.32%) ลูกหนี้งานในกิจกรรมอื่น ๆ (เพิ่มขึ้น 62.36%)

การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าลูกหนี้การค้าระยะยาว (การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) เพิ่มขึ้น 30.9% ภายในปี 2556 เช่นกัน การเติบโตนี้เกิดจากการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญของลูกหนี้ระยะยาวสำหรับก๊าซเครือข่ายและการขนส่ง (เพิ่มขึ้น 2558%) รวมถึงลูกหนี้ระยะยาวสำหรับงานในกิจกรรมอื่น ๆ (เพิ่มขึ้น 301.56%)

ตลอดระยะเวลาตั้งแต่ปี 2554 ถึงปี 2013 ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในลูกหนี้รวมถูกครอบครองโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งคิดเป็นประมาณ 96% ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในลูกหนี้ระยะสั้นคือลูกหนี้ค่าก๊าซเครือข่ายและการขนส่ง (55.67%)

ตารางที่ 2. การประเมินองค์ประกอบและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้ของ OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa สำหรับปี 2554-2556

องค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้							เปลี่ยน
	จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล	อัตราการเติบโต
บัญชีที่สามารถจ่ายได้
รวมทั้ง:
ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
ได้รับเงินทดรอง
การจัดหาเงินทุนเป้าหมายของสาธารณรัฐเบลารุสสำหรับการก่อสร้างท่อส่งก๊าซ
ค้างค่าจ้าง
หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม
หนี้ต่อกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ
เจ้าหนี้รายอื่น
เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้

จากข้อมูลที่คำนวณได้ในตารางที่ 2 ซึ่งวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้สรุปได้ดังต่อไปนี้ว่าในปี 2556 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนเจ้าหนี้ลดลง 45,660,000 รูเบิลหรือ 7.69% สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากการลดลงในรายการต่อไปนี้ในระหว่างงวด: หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 54,724,000 รูเบิล หรือ 40.8% ได้รับเงินทดรองจ่าย 14,897,000 รูเบิล หรือ 25.4% การจัดหาเงินทุนเป้าหมายของสาธารณรัฐเบลารุสสำหรับการก่อสร้างท่อส่งก๊าซในราคา 444,000 รูเบิล หรือ 100% เจ้าหนี้รายอื่นจำนวน 1,4886,000 รูเบิล หรือ 82.72% อย่างไรก็ตามตัวชี้วัดบางอย่างเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2554 ค่าจ้างค้างชำระเพิ่มขึ้น 11,991,000 รูเบิล หรือ 29.93% หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม 13,393,000 รูเบิล หรือ 4.59% เป็นหนี้ต่อกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ 5958,000 รูเบิล หรือ 12.05%

โดยทั่วไปการลดลงของเจ้าหนี้การค้าถือเป็นแนวโน้มเชิงบวกสำหรับองค์กร ดังนั้นการลดลงของส่วนแบ่งเจ้าหนี้บัญชีบ่งชี้ถึงการเพิ่มขึ้นของระดับความสามารถในการละลายขององค์กร

ตารางที่ 3 การวิเคราะห์เปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้ของการจำหน่ายก๊าซ Gazprom Ufa สำหรับปี 2554-2556

ข้อมูลในตารางที่ 3 ระบุส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้มากกว่าบัญชีลูกหนี้ในช่วงปี 2554-2556 ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้เหนือลูกหนี้บ่งชี้ถึงการใช้เงินที่ระดมทุนของบริษัทเพื่อหมุนเวียน

ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้เหนือลูกหนี้ในปี 2554 มีจำนวน 402,649,000 รูเบิล และสังเกตในตำแหน่งต่อไปนี้:

• กับผู้ซื้อและลูกค้าในราคา 9533,000 รูเบิล
• สำหรับเงินทดรองจ่าย 1,9569,000 รูเบิล;
• ด้วยงบประมาณ 444,000 รูเบิล
• สำหรับค่าจ้าง 40,064,000 รูเบิล;
• ด้วยเงินทุนพิเศษของรัฐจำนวน 47,773,000 รูเบิล
• สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวน 289,222,000 รูเบิล

ข้อยกเว้นคือลูกหนี้ที่เกินกว่าหนี้ของเจ้าหนี้รายอื่นจำนวน 47,637,000 รูเบิล

ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้เหนือลูกหนี้ในปี 2555 มีจำนวน 159,149,000 รูเบิล และสังเกตในตำแหน่งต่อไปนี้:

• ด้วยงบประมาณ 444,000 รูเบิล
• สำหรับค่าจ้าง 50,274,000 รูเบิล;
• ด้วยกองทุนนอกงบประมาณของรัฐจำนวน 48,243,000 รูเบิล
• สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม 171,785,000 รูเบิล

ข้อยกเว้นคือยอดลูกหนี้เกินกว่าหนี้ของผู้ซื้อและซัพพลายเออร์สำหรับเงินทดรองและเจ้าหนี้อื่น ๆ ตามลำดับจำนวน 92,552,000 รูเบิล 714,000 รูเบิล และ 69,771,000 รูเบิล

ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้เหนือลูกหนี้ในปี 2556 มีจำนวน 248,706,000 รูเบิล และสังเกตในตำแหน่งต่อไปนี้:

• สำหรับเงินทดรองจ่าย 3,0921,000 รูเบิล;
• สำหรับค่าจ้าง 52,055,000 รูเบิล;
• ด้วยเงินทุนพิเศษของรัฐจำนวน 53891,000 รูเบิล
• สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม 296,144,000 รูเบิล

ข้อยกเว้นคือลูกหนี้เกินกว่าหนี้ของผู้ซื้อและซัพพลายเออร์และเจ้าหนี้รายอื่นตามลำดับจำนวน 153,420,000 รูเบิล และ 57,669,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในองค์ประกอบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ถูกครอบครองโดยการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ด้านวัสดุและทรัพยากรทางเทคนิคและผู้บริโภคผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปซึ่งเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการไม่ชำระเงินร่วมกัน ควรสังเกตว่าองค์กรใช้กลยุทธ์สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ ปล่อยผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้าโดยผ่อนชำระ และยังใช้เงินทุนที่ยืมโดยไม่มีดอกเบี้ยเพื่อซื้อวัสดุและทรัพยากรการผลิต และชำระเงินอื่นๆ

อัตราส่วนของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ต่อปีนั้นไม่ลงตัว เนื่องจากบัญชีเจ้าหนี้ควรเกินบัญชีลูกหนี้ไม่เกิน 10% ที่องค์กร OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa ตัวเลขนี้คือ 46% ในปี 2555 และ 83% ในปี 2556 ในกรณีนี้ ขั้นตอนบังคับคือความจำเป็นในการตรวจสอบอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นรายไตรมาส และใช้ความพยายามอย่างเต็มที่เพื่อลดอัตราส่วนดังกล่าว ดังนั้นจึงจำเป็นต้องค่อยๆ วิเคราะห์และชำระหนี้กับเจ้าหนี้อย่างเป็นระบบและภายในกรอบเวลาที่กำหนดอย่างรอบคอบและรอบคอบเพื่อชำระหนี้ มิฉะนั้นบริษัทจะสูญเสียความไว้วางใจจากซัพพลายเออร์ประจำซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อชื่อเสียงทางธุรกิจได้ เนื่องจาก ตลอดจนธนาคารและเจ้าหนี้อื่น ๆ ที่ได้รับโทษสูง การลงโทษสำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญา

การประเมินสถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามตารางที่ 4 ทำให้สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้ว่าในปี 2555 ระยะเวลาการชำระคืนเจ้าหนี้นั้นนานกว่าลูกหนี้การค้า 17.5 วัน ซึ่งอธิบายด้วยจำนวนเงินที่เกิน ของเจ้าหนี้มากกว่าลูกหนี้ 1.46 เท่า

ระยะเวลาชำระหนี้เจ้าหนี้ในปี 2556 เกินระยะเวลาชำระหนี้ลูกหนี้ 12 วัน เนื่องจากเจ้าหนี้มีมากกว่าลูกหนี้การค้า 1.83 เท่า

เนื่องจากเจ้าหนี้มีอัตราการหมุนเวียนต่ำกว่าเมื่อเทียบกับลูกหนี้ สถานการณ์นี้สามารถมองได้จากมุมมองเชิงบวก เนื่องจากจะทำให้มีเงินสดไหลเข้ามาเพิ่มเติม แต่เฉพาะในกรณีที่ส่วนแบ่งการชำระเงินที่ค้างชำระไม่มีนัยสำคัญ มิฉะนั้นการขาดแคลนวิธีการชำระเงินขึ้นอยู่กับระยะเวลาครบกำหนดของภาระหนี้อาจนำไปสู่การเพิ่มขึ้นในบัญชีเจ้าหนี้และในที่สุดก็นำไปสู่การล้มละลายขององค์กร

2014 Khasanova S.O., Bragina T.E.

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 เลขที่ 146-FZ (ส่วนที่หนึ่ง) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2557)

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 เลขที่ 117-FZ (ส่วนที่สอง) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 มกราคม 2557)

3. Abryutina M.S. , Grachev A.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ - ม.; สำนักพิมพ์ "ธุรกิจและบริการ", 2551.- 478 หน้า

4. วิเคราะห์งบการเงิน : หนังสือเรียน / เอ็ด. ศศ.ม. วาครุชินา, N.S. พลาสโควอย. อ.: หนังสือเรียนมหาวิทยาลัย, 2550. - 367 น.

5. ว่างเปล่า I.A. กลยุทธ์และแนวปฏิบัติของการจัดการทางการเงิน, เคียฟ, 2002.- 311 น.

6. ว่างเปล่า I.A. การจัดการทางการเงิน. - K.: Nika-Center, Elga, 2009.-528p

7. โบชารอฟ วี.วี. การจัดการกระแสเงินสดขององค์กรและองค์กร - อ.: การเงินและสถิติ, 2552.- 313 น.

8. Brigham Y., Gapenski S. การจัดการทางการเงิน: จบหลักสูตร: ใน 2 เล่ม / การแปล จากภาษาอังกฤษ เรียบเรียงโดย วี.วี. โควาเลวา. เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: โรงเรียนเศรษฐศาสตร์, 2551.- 581 หน้า

9. วิโนกราโดวา อี.วี. วิธีการประเมินประสิทธิผลของพอร์ตโฟลิโอของสัญญาแฟคตอริ่ง / E.V. วิโนกราโดวา, A.V. Mishchenka // การเงินและเครดิต. -- 2552. -- ฉบับที่ 10. -- หน้า 22--28.

10. เอโดรนอฟ วี.เอ็น. การบริหารความเสี่ยงด้านบัญชีลูกหนี้ / V.N. เอโดรนอฟ, ยู.วี. Chemodanova // การเงินและเครดิต. -- 2549. -- ฉบับที่ 33 (237) --หน้า 20--26.

11. เอฟิโมวา โอ.วี. วิธีการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินขององค์กร - อ.: "Intel-Sintez", 2551.- 355 หน้า

12. ซารอฟ เค.จี. การจัดการบัญชีลูกหนี้: การประเมินผลกระทบทางเศรษฐกิจของการจัดหาสินเชื่อเชิงพาณิชย์โดยขึ้นอยู่กับการเพิ่มขึ้นของชุดสินค้าที่ซื้อ / K.G. Zarov // การจัดการทางการเงิน. -- 2551. -- ฉบับที่ 3. -- หน้า 12--18.

13. Ivashkevich V.B., Semenova I.M. การบัญชีและการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ - อ.: สำนักพิมพ์ “การบัญชี”, 2551.-323 หน้า

14. โควาเลฟ วี.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงินทุน ทางเลือกของการลงทุน - ฉบับที่ 3 - ม.: การเงินและสถิติ, 2551 - 417 น.

15. Kovalev A.I. , Privalov V.P. การวิเคราะห์ภาวะเศรษฐกิจของรัฐวิสาหกิจ - ฉบับที่ 3 แก้ไขและเสริม - อ.: ศูนย์เศรษฐศาสตร์และการตลาด, 2552.- 417 น.

16. Kolass B. การจัดการกิจกรรมทางการเงินขององค์กร ปัญหา แนวคิด และวิธีการ: หนังสือเรียน/แปล. จากภาษาฝรั่งเศส แก้ไขโดย ศาสตราจารย์ Y.V. Sokolova - M.: การเงินและสถิติ, 2552. - 633 น.

17. Krasnaya E.N., Snitko L.T. การจัดการเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร - อ.: RDL, 2010.- 216 น.

18. ไครนินา เอ็ม.เอ็น. การจัดการการเงิน/ตำราเรียน - อ.: สำนักพิมพ์ “Delo and Service”, 2552.- 398 หน้า

19. Kulizbakov B.K., Mikiwa B.Yu., Davlatova E.M. บนหลักการของการวิเคราะห์ทางการเงินเชิงลึกและการตัดสินใจในการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ม.: IC ของ Banking Territorial Institute of Professional Accountants, 2548. -756 หน้า

20. Kurakov L.P. , Ryabina E.N. , Vladimirova M.P. , Kurakov V.P. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์และพื้นฐานการจัดการทางการเงิน - อ.: มหาวิทยาลัยและโรงเรียน, 2553.- 310 น.

21. ลีเซนโก ดี.วี. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / D.V. Lysenko - อ.: INFRA-M, 2552. - 320 น.

22. มักซิยูตอฟ เอ.เอ. การบริหารลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัท - อ.: การเงิน, 2549. - 456 น.

23. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน / เอ็ด. นรก. เชเรเมต้า, อาร์.เอส. เซย์ฟูลินา. หนังสือเรียน.- ม.: Infra-M., 2009.- 528 น.

24. Negashev E. V. การวิเคราะห์โครงสร้างของความรับผิดในงบดุล // การวิเคราะห์การเงินขององค์กรในสภาวะตลาด: หนังสือเรียน - ม.: มัธยมปลาย, 2552

25. พาฟโลวา แอล.เอ็น. การเงินองค์กร: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย - ม.: Unity Finance, 2551. -639 น.

26. ปันฟิลอฟ เอ.วี. การวิเคราะห์และการควบคุมบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ในสภาวะที่ทันสมัย - อ.: การเงิน, 2548. - 435 น.

27. Rodionova V.M., Fedotova M.A. ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรในภาวะเงินเฟ้อ - อ.: มุมมอง 2545 - 298 หน้า

28. Savitskaya A. V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร -มินสค์: New Knowledge LLC, 2010. - 689 หน้า

29. ซาฟเชนโควา อี.วี. การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร // ผู้ประกอบการชาวรัสเซีย -- 2551. -- ฉบับที่ 10. 1 (120) --หน้า 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. การนำเสนอการตรวจสอบและวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอย่างเป็นระบบ เอกสาร [ข้อความ] / Gubin V.E. , Gubina O.V. , Amelina E.S. , Barkova T.A. , Deminova S.V. , Suchkova N.A.; ภายใต้ทั่วไป เอ็ด แดน. เอ็น.วี. Parushina - Orel.: LLC PF "Kartush", 2551 - 283 หน้า

31. Stoyanova E.S. , Bykova E.V. การประชุมเชิงปฏิบัติการเรื่องการจัดการทางการเงิน -M: มุมมอง, 2010.- 492 น.

32. ทฤษฎีและแนวปฏิบัติในการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กร [ข้อความ]: หนังสือเรียน / N.V. Parushina, I.V. บูเทนโก, V.E. กูบิน, โอ.วี. Gubina, S.V. เดมิโนวา, N.A. Suchkova, T.A. ทิโมเฟเอวา; แก้ไขโดย แดน. เอ็น.วี. ปารุชินา. - มอสโก: สำนักพิมพ์ "FORUM": "INFRA-M", 2010. -432 หน้า

33. Fedorova G.V. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กรภายใต้การคุกคามของการล้มละลาย บทช่วยสอน - อ.: โอเมก้า - ล., 2551. - 272 น.

34. ฟิลิน่า เอฟ.เอ็น. บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ ปัญหาเฉียบพลันด้านภาษี / F.N. Filina M.: GrossMedia, 2008. - 152 น.

35. การบริหารการเงินของบริษัท / บรรณาธิการทั่วไป E.V.Kuznetsova - อ.: มูลนิธิวัฒนธรรมกฎหมาย, 2553.- 622 น.

36. การเงินองค์กร: ตำราเรียน / N.V. Kolgina, G.B. Polyak, L.P. Pavlova และอื่น ๆ ; เรียบเรียงโดยศาสตราจารย์. เอ็น.วี.โคลจิน่า. -ม.: การเงิน, เอกภาพ, 2552. - 514 น.

37. การเงิน : หนังสือเรียนมหาวิทยาลัย. เอ็ด ศาสตราจารย์ M.V.Romanovsky, ศาสตราจารย์. O.V.Vrublevskoy, ศาสตราจารย์. บี.เอ็ม.ซาบันติ. - อ.: สำนักพิมพ์ "Urayt", 2553.

38. โฮลท์ อาร์., เบิร์นส์ เอส. การวางแผนการลงทุน. - อ.: เดโล่ 2551.- 523 หน้า

39. ชัคบาซยาน อี.เอ็ม. คุณสมบัติของการจัดการเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร: - อ.: UNITI, 2548. - 436 หน้า

40. Sheremet A.D., Negashev E.V. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน - อ.: อินฟรา-เอ็ม, 2545.- 522 หน้า

41. Shishkoedova N. ความแตกต่างทางภาษีของการโอนสิทธิเรียกร้อง // การสมัครบัญชี - หมายเลข 24 (9490) // http://www.eg-online.ru/article/214210

42. Shumailov V. L. การปรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ // หนังสือพิมพ์การบัญชี - 2556. - ลำดับที่ 4. - หน้า 27-29.

43. Shusherov A.V. การวางแผนเงินทุนหมุนเวียนล่วงหน้าไปยังบัญชีลูกหนี้)