5. เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณ

ระบบภาษีแบบง่ายถูกนำมาใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 104-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 สามารถใช้ได้ทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล

สาระสำคัญของระบบภาษีที่เรียบง่ายและความน่าดึงดูดใจอยู่ที่ความจริงที่ว่าการชำระภาษีจำนวนหนึ่งถูกแทนที่ด้วยการชำระเงิน ภาษีเดียว ซึ่งคำนวณตามผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีสำหรับงวดภาษี

องค์กรและผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตามความสมัครใจ โดยขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ

โปรดทราบว่าระบบภาษีแบบง่ายให้ข้อได้เปรียบเพิ่มเติมในรูปแบบของความสามารถในการใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายรวมถึงรูปแบบการบัญชีแบบง่าย

องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นจากการบัญชี (มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการบัญชี) ดังนั้นนักบัญชีของดังกล่าว องค์กรจะไม่ต้องจัดทำงบการเงินระดับกลางหรือประจำปีใดๆ

อย่างไรก็ตามแม้จะมีสิทธิพิเศษนี้ แต่ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามกฎการบัญชี (ข้อ 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายการบัญชี)

ซึ่งหมายความว่าเมื่อทำการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรคุณควรปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” (PBU 6/01) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 6/01) และคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (PBU 14/2000) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 91n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 14/2000 ).

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องจัดทำเอกสารหลักรวมทั้งคำนึงถึงวัตถุเหล่านี้และดูแลรักษาทะเบียนการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บรรทัดฐานของกฎหมายเกี่ยวกับ บริษัท ร่วมหุ้น (มาตรา 97 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 88 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ในบริษัทร่วมหุ้น" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย หมายเลข 208-FZ) ผูกพันบริษัทร่วมหุ้น:

– เผยแพร่รายงานประจำปี งบดุล รายงานกำไรขาดทุนให้ประชาชนทราบเป็นประจำทุกปี

งบการเงินประจำปี หมายถึง ข้อมูล (วัสดุ) ที่ต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นประจำปี และจัดให้มีให้แก่ผู้มีสิทธิเข้าร่วมการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ข้อ 1 ข้อ 47 ข้อ 1 ข้อ 48 ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ . 52 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

หากมีความแตกต่างระหว่างบทบัญญัติของกฎหมายการบัญชีและกฎหมายว่าด้วยหุ้นร่วม ควรถือว่ากฎหมายการบัญชีกำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด ขณะเดียวกันกฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมหุ้นก็มีความพิเศษเช่นกัน

ดังนั้นในกรณีที่มีข้อขัดแย้งกันระหว่างมาตรา. ควรใช้มาตรา 4 ของกฎหมายการบัญชีและบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายหมายเลข 208-FZ บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และกฎหมายหมายเลข 208-FZ

ด้วยเหตุนี้ บริษัทร่วมหุ้นที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจำเป็นต้องรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงินในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไป สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.09.2008 ฉบับที่ 03-11-04/2/131 ลงวันที่ 22.09.2008 ฉบับที่ 07-05-06/203 ลงวันที่ 15.10.2009 ฉบับที่ 03 -11-09/349.

ปัญหาการบัญชีของบริษัทร่วมหุ้น – บริษัทที่ “เรียบง่าย” – ถูกหยิบยกขึ้นมาในระดับสูงสุด ดังนั้นศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยลงวันที่ 13 มิถุนายน พ.ศ. 2549 หมายเลข 319-0 อธิบายว่า บริษัท ร่วมหุ้นจะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีไว้ไม่ว่าในกรณีใด

ผู้พิพากษาพิจารณาข้อเรียกร้องของผู้เข้าร่วมในบริษัทร่วมหุ้นซึ่งบ่นว่าหากไม่มีการบัญชีเขาไม่สามารถรับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมของ บริษัท และศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียก็เห็นด้วยกับพลเมือง

แท้จริงแล้วผู้ถือหุ้นมีสิทธิทุกประการในการทำความคุ้นเคยกับกิจกรรมทางธุรกิจของ บริษัท ซึ่งมีข้อมูลอยู่ในทะเบียนการบัญชี (ข้อ 1 ของข้อ 91 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

นอกจากนี้ เมื่อจัดการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น งบการเงินประจำปีเป็นเอกสารหลักที่มอบให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท (ข้อ 3 ของมาตรา 52 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ) เอกสารอื่น ๆ ทั้งหมดที่ผู้ถือหุ้นสามารถเข้าถึงได้จะแสดงอยู่ในข้อ 1 ของศิลปะ 89 ของกฎหมายฉบับที่ 208-FZ

หากบริษัทร่วมทุนเปิดอยู่ จะต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปีต่อสาธารณะ

บริษัทร่วมหุ้นที่ปิดแล้วจะไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันนี้ ในกรณีที่มีการเสนอขายพันธบัตรหรือหลักทรัพย์อื่นต่อสาธารณะ (มาตรา 92 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

เป็นผลให้เราสามารถสรุปได้ว่าบริษัทร่วมทุนไม่สามารถดำเนินการได้หากปราศจากการรักษาบันทึกทางบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป มิฉะนั้นจะละเมิดบทบัญญัติของกฎหมายเกี่ยวกับบริษัทร่วมหุ้นมากเกินไป

กฎหมายเกี่ยวกับบริษัทจำกัด (ข้อ 3 มาตรา 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 18, 23, 25, 26, 45, 46 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ “ On Limited บริษัทรับผิด” ซึ่งต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 14-FZ) บังคับใช้บริษัทจำกัด:

– เก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน

– อนุมัติการกระจายผลกำไรและขาดทุน

ประการแรก หากไม่มีข้อมูลทางบัญชี จะไม่สามารถเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทได้ (มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

จากนั้น เมื่อบริษัทจ่ายเงินให้ผู้เข้าร่วมตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นของเขา เอกสารทางบัญชีก็ขาดไม่ได้เช่นกัน (มาตรา 23, 26 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

เมื่อคำนวณส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัท จำเป็นต้องใช้งบการเงินด้วย (มาตรา 25 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

นอกจากนี้ การอนุมัติงบดุลประจำปียังเป็นหนึ่งในงานหลักที่ได้รับมติในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมบริษัท (มาตรา 33 ของกฎหมายฉบับที่ 14-FZ) และนี่ไม่ใช่รายการสถานการณ์ทั้งหมดที่ บริษัท ธุรกิจในรูปแบบของ LLC จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชี

ในกรณีของการเสนอขายพันธบัตรต่อสาธารณะและหลักทรัพย์ระดับประเด็นอื่นๆ LLC มีหน้าที่ต้องเผยแพร่รายงานประจำปีและงบดุลเป็นประจำทุกปี (ข้อ 2 ของมาตรา 49 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

หากมีความแตกต่างระหว่างบทบัญญัติของกฎหมายการบัญชีและกฎหมายเกี่ยวกับบริษัทจำกัดความรับผิด ควรถือว่ากฎหมายการบัญชีกำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด อย่างไรก็ตาม กฎหมายเกี่ยวกับบริษัทจำกัดมีความรับผิดเป็นพิเศษ

ดังนั้นหากมีความขัดแย้งระหว่างกฎหมายการบัญชีและบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายหมายเลข 14-FZ ควรใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายหมายเลข 14-FZ

ด้วยเหตุนี้ บริษัทจำกัดที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องรักษาบันทึกทางบัญชีและส่งงบการเงินในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/2/142 ลงวันที่ 13 เมษายน 2552 ฉบับที่ 07-05-08/156 ลงวันที่ 20 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-11-06/2/67 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/257.

ไม่เพียงแต่บริษัทธุรกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวิสาหกิจที่รวมกันต้องเก็บบันทึกทางบัญชีด้วย พวกเขาจะต้องส่งรายงานการบัญชีไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของเจ้าของทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมาย (ข้อ 3 ของข้อ 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 14 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 161-FZ "ในรัฐและวิสาหกิจรวมเทศบาล")

จากข้อมูลการรายงานทางการเงิน จำเป็นต้องประเมินมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิขององค์กรรวม ณ สิ้นปีการเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 161-FZ)

นอกจากนี้ การรายงานของวิสาหกิจแบบรวมยังเป็นแบบสาธารณะ (มาตรา 27 ของกฎหมายหมายเลข 161-FZ)

โปรดทราบว่าก่อนหน้านี้ ศาลมักตัดสินโดยคำนึงถึงสิทธิของผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี

ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกปฏิเสธที่จะรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวว่าไม่ถูกต้อง โดยระบุสิ่งต่อไปนี้: เนื่องจากไม่ได้นำเสนองบการเงินตามระยะเวลาที่กำหนด จึงไม่สามารถรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวเป็นธุรกรรมหลักได้ (ดูมติ ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2546 ที่ F04/6482-1902/A46-2003)

บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือยังถือว่าการยืนยันที่ไม่ได้รับการพิสูจน์ว่าธุรกรรมที่มีการโต้แย้งมีขนาดใหญ่และจำเป็นต้องมีการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่เมื่อทำการสรุป ศาลระบุว่า: ไม่มีการนำเสนอเอกสารที่เหมาะสมเพื่อยืนยันความจริงที่ว่ามูลค่าตามบัญชีของอาคารโรงเก็บเครื่องบินที่ยังสร้างไม่เสร็จเกิน 25% ของมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินขององค์กร (ดูมติหมายเลข A26-2584/2005-11 ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2549 ).

ดูเหมือนว่าหลังจากที่ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียแสดงจุดยืนแล้ว การที่บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรส่งผลกระทบต่อความเป็นไปได้ในการประกาศว่าธุรกรรมไม่ถูกต้องในศาล

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 อนุประโยคจะใช้ไม่ได้ 12 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 117-FZ ลงวันที่ 07.07.2003 “ในการแนะนำการแก้ไขและการเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นกัน ในการรับรู้ว่าเป็นโมฆะสำหรับการกระทำทางกฎหมายบางประการ (บทบัญญัติของการกระทำทางกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซีย") มีกฎตามที่องค์กรโอนไปจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ด้วยเหตุนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 องค์กรต่างๆ สามารถรวมระบบภาษีพิเศษสองระบบเข้าด้วยกันได้ ซึ่งหมายความว่าหากองค์กรถูกโอนไปชำระเงิน UTII สำหรับกิจกรรมประเภทหนึ่งก็มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นและจ่ายภาษีเดียวสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ทั้งหมด

องค์กรที่โอนไปชำระเงิน UTII สำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งยังคงรักษาบันทึกทางบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: องค์กรที่รวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับการจ่ายเงิน UTII ควรเก็บบันทึกทางบัญชีไว้มากน้อยเพียงใด

มีมุมมองที่ขัดแย้งกันสองประการในประเด็นนี้

ประการแรกคือตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังรัสเซียซึ่งมีดังต่อไปนี้ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษสองระบบสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ ซึ่งกิจกรรมหนึ่งไม่ได้รับการยกเว้นจากการบัญชี จะต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ตลอดจนจัดเตรียมและส่งงบการเงิน ให้กับองค์กรโดยทั่วไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-11-09/51 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04/251)

บริษัทที่รวม UTII และภาษีแบบง่ายจะต้องส่งงบการเงินของตนไปยังสำนักงานตรวจสอบภาษี สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04-02-03/69 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04/40 ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2548 ไม่ . 03-11-04/2/58 ลงวันที่ 10.10.2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/2563 ลงวันที่ 19.03.2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/70

บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อดำเนินกิจกรรมหลายประเภทพร้อมกันซึ่งหนึ่งในนั้นอยู่ภายใต้ UTII องค์กรมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจแยกต่างหาก (ข้อ 7 ของมาตรา 346.26 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับการคำนวณภาษีเดี่ยวที่จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย การเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีแยกต่างหากไม่มีนัยสำคัญใดๆ ความจริงก็คือในการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรจะแสดงตามเกณฑ์คงค้างและในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย - ตามเกณฑ์เงินสด แม้ว่านักบัญชีจะจัดการบัญชีแยกกันของธุรกรรมสำหรับกิจกรรมประเภทต่าง ๆ ในทะเบียนการบัญชี แต่เขาจะไม่สามารถถ่ายโอนข้อมูลนี้ไปยังบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายได้เนื่องจากเขาจะต้องค้นหาว่ารายได้และค่าใช้จ่ายใดที่มีอยู่แล้ว ชำระแล้วและยังไม่ได้ชำระ

ข้อมูลที่จะสะท้อนในการบัญชีแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทสามารถใช้ในการจัดทำงบการเงินเท่านั้นโดยเฉพาะสำหรับการกรอกงบกำไรขาดทุน

ในการพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท คุณสามารถป้อนระดับบัญชีย่อยเพิ่มเติมในบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ได้ เช่น:

– 1-1 “รายได้จากกิจกรรมที่โอนไปจ่าย UTII”;

– 1-2 “รายได้จากกิจกรรมอื่น”;

– 2-1 “ต้นทุนขายสำหรับกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII”;

– 2-2 “ต้นทุนขายสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น” เป็นต้น

องค์กรไม่สามารถกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปให้กับกิจกรรมแต่ละประเภทได้ เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานนักบัญชีจะตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ทั้งหมดไปยังบัญชี 90 "การขาย" และในรายงานกำไรขาดทุนจะแสดงไว้ในบรรทัด "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

ผู้เชี่ยวชาญบางคนในสาขาการบัญชีและภาษีปฏิบัติตามมุมมองที่แตกต่างกัน ตามที่องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษสองระบบกับกิจกรรมประเภทต่างๆ ได้รับการยกเว้นจากการบัญชีโดยทั่วไป เธอจึงสามารถทำบัญชีได้ เท่านั้น เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมที่จ่าย UTII

โปรดทราบว่าการจัดการบัญชีดังกล่าวค่อนข้างยากเนื่องจากสินทรัพย์ถาวรเดียวกันสามารถใช้ในกิจกรรมสองประเภท นอกจากนี้ยังเกิดคำถามเกี่ยวกับขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในสถานการณ์นี้

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีทรัพย์สิน แทนที่จะโอนภาษีเหล่านี้ พวกเขาโอนภาษีเดียวไปยังงบประมาณ

ในเวลาเดียวกัน ภาษีที่องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้รับการยกเว้น ได้แก่ อากรของรัฐ ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน ภาษีน้ำ ภาษีการขุดแร่ เป็นต้น – ต้องคำนวณและชำระเงินตามลักษณะที่กำหนด

จนถึงปี 2010 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายเงิน ECH ในเวลาเดียวกันพวกเขาจำเป็นต้องสะสมและจ่ายเงินสมทบเงินบำนาญ (ข้อ 2 ของข้อ 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ "เกี่ยวกับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย")

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นผู้จ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ “ สำหรับการจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในอาณาเขต" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ)

จำนวนเบี้ยประกันจะคำนวณและชำระโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยแยกกันไปยังกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐแต่ละกองทุน

พื้นฐานในการคำนวณค่าเบี้ยประกันคือการจ่ายเงินให้กับพนักงานภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการตลอดจนภายใต้ข้อตกลงคำสั่งของผู้เขียนข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิพิเศษในการทำงาน วิทยาศาสตร์ วรรณคดี ศิลปะ ข้อตกลงใบอนุญาตการเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ใช้งานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ฐานในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับแต่ละบุคคลนั้นกำหนดขึ้นในจำนวนไม่เกิน 415,000 รูเบิล สะสมตั้งแต่ต้นงวดการเรียกเก็บเงิน จากจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่เกิน RUB 415,000 ตามลำดับสะสมตั้งแต่ต้นช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน จะไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน (ข้อ 4 ของข้อ 8 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ในช่วงระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน "แบบง่าย" จะต้องโอนเบี้ยประกันในรูปแบบของการชำระเงินบังคับรายเดือน กำหนดเวลาการชำระเงินไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนปฏิทินถัดจากเดือนปฏิทินที่มีการคำนวณการชำระเงินภาคบังคับรายเดือน (ข้อ 5 มาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

เมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส องค์กรต่างๆ จะส่งการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระแล้ว:

– ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย – ก่อนวันที่ 1 ของเดือนปฏิทินที่สองถัดจากระยะเวลาการรายงาน

– ให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย – จนถึงวันที่ 15 ของเดือนตามปฏิทินถัดจากระยะเวลาการรายงาน

ในปี 2010 องค์กรจะต้องส่งข้อมูลการบัญชีส่วนบุคคลไปยังสาขาของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน:

เพื่อรักษาการบัญชีภาษีองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องพัฒนาการลงทะเบียนพิเศษและคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรเหล่านี้เก็บรักษาบันทึกภาษีใน หนังสือรายรับและรายจ่าย จากข้อมูลสุดท้ายนักบัญชีจะคำนวณจำนวนภาษีเดี่ยวที่จ่ายให้กับงบประมาณทุกเดือน

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายช่วยให้คุณชำระภาษีเดียวหรือตามจำนวนทั้งหมดที่ได้รับ รายได้, หรือจากจำนวนเงิน รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบ "แบบง่าย" องค์กร (ผู้ประกอบการ) จำเป็นต้องเลือก วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี และระบุไว้ใน ใบแจ้งยอดโอน สู่ระบบภาษีแบบง่าย

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือผู้เสียภาษีที่เป็น ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย หรือ ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน บุคคลเหล่านี้สามารถใช้รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเท่านั้น

หากองค์กรที่ใช้รายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีในระหว่างปีกลายเป็นภาคีของข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน สูญเสียสิทธิ์ เพื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เหตุการณ์นี้เกิดขึ้น สิ่งนี้กำหนดขึ้นตามข้อ 4 ของศิลปะ 346.13 ฮ่องกง RF.

การเลือกวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ “การเก็บภาษีแบบง่าย” เป็นเรื่องยาก ค่อนข้างเป็นไปได้ที่องค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) จะต้องการ เปลี่ยน หลังจากที่เขายื่นคำขอต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยผู้เสียภาษีที่ได้ยื่นคำขอเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายแล้ว แต่ยังไม่ได้เริ่มใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีพิเศษนี้จริง ๆ

เพื่อใช้ประโยชน์จากโอกาสนี้ ผู้เสียภาษีเหล่านี้จะต้อง จนถึงวันที่ 20 ธันวาคมของปีปัจจุบัน แจ้งหน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจของคุณ

กฎหมายภาษีไม่มีแบบฟอร์มการแจ้งเตือนมาตรฐานที่ควรกรอกในกรณีเช่นนี้ ดังนั้นองค์กรจึงสามารถจัดวางในรูปแบบใดก็ได้

ตามกฎที่ถูกต้องก่อนหน้านี้ผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีได้เป็นเวลาสามปีนับจากเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี การแก้ไขวรรค 2 ของมาตราดังกล่าว 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ เมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551

การแปลง(การเปลี่ยนแปลงรูปแบบองค์กรและกฎหมาย) เป็นหนึ่งในรูปแบบหนึ่งของการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล ในระหว่างการเปลี่ยนแปลง นิติบุคคลก่อนหน้านี้หยุดอยู่ ในขณะเดียวกันก็มีนิติบุคคลใหม่เกิดขึ้นซึ่งมีการโอนสิทธิ์และภาระผูกพันของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่ไป

การปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคลในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลงจะถือว่าเสร็จสิ้นตั้งแต่ช่วงเวลาของการลงทะเบียนสถานะของนิติบุคคลที่เพิ่งเกิดใหม่ ในทางกลับกัน นิติบุคคลที่เปลี่ยนแปลงจะหยุดกิจกรรมในขณะเดียวกัน

นิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่สามารถสลับไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วินาทีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี แต่ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของมาตรา 3 แห่งศิลปะเท่านั้น 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการดำเนินการนี้คุณต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและระบุวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่เลือกไว้ (รายได้หรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย)

เมื่อจ่ายภาษี ผู้สืบทอด (บริษัทที่เปลี่ยนแปลง) จะได้รับสิทธิทั้งหมดและปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่ (มาตรา 50 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายก่อนการเปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้ ผู้สืบทอดตามกฎหมาย (นิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่) เมื่อเสียภาษีรายการเดียวจะต้องใช้วัตถุภาษีเดียวกัน(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/53 กรมกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 21-09/21079)

ดังนั้นองค์กรที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงอาจเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้ ในหนึ่งปี หลังจากที่บริษัทที่ปรับโครงสร้างใหม่เริ่มใช้ขั้นตอนที่เรียบง่ายเป็นครั้งแรก

หากต้องการเปลี่ยนวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี การแจ้งการโอนไปยังวัตถุที่ต้องเสียภาษีอื่นซึ่งควรทำก่อนวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีซึ่งวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีคาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลง วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

หน่วยงานด้านภาษีควรออกการแจ้งเตือนใหม่เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังจากได้รับการแจ้งเตือนจากผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีหรือไม่

ไม่มีคำตอบโดยตรงสำหรับคำถามนี้ในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ภาษีในการสัมภาษณ์แสดงความคิดเห็นดังต่อไปนี้ หลังจากได้รับแจ้งจากผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีแล้วหน่วยงานด้านภาษี จำเป็นต้องออกประกาศใหม่เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุใหม่ของการเก็บภาษี

ในการแจ้งเตือนแบบเก่าเจ้าหน้าที่สรรพากรจะจดบันทึกไว้ว่า ไม่ถูกต้อง,และระบุวันที่ประกาศดังกล่าวสิ้นสุดลง

หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ อัตราภาษีคือ 6% (ข้อ 1 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย อัตราภาษีจะถูกกำหนดไว้ที่ 15% (ข้อ 2 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันได้ตั้งแต่ 5 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1

อัตราภาษีเดียวที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากการจ่ายเงินให้กับพนักงานองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องระงับและโอนไปยังงบประมาณ:

– ภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล

– เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ

– เงินสมทบประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

ในระหว่างปี นักบัญชีขององค์กรจะเก็บบันทึกรายได้ค้างรับและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานแต่ละคน รวมถึงพลเมืองที่ได้รับรายได้ให้ในบัตรภาษี (แบบฟอร์มหมายเลข 1-NDFL)

ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน จะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายสำหรับปีที่รายงาน รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ไปยังสำนักงานสรรพากร ข้อมูลที่ระบุในรูปแบบแบบฟอร์ม 2-NDFL จะแสดงโดยเกี่ยวข้องกับแต่ละบุคคลที่ได้รับรายได้จากองค์กร

องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องจ่ายภาษีรวม แต่ได้รับการประกันภายใต้ระบบประกันสังคมภาคบังคับ พวกเขาสามารถจ่ายเงินให้พนักงานได้โดยใช้เงินทุนจากกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย:

– ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

– ผลประโยชน์การคลอดบุตร

– ผลประโยชน์จ่ายครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตร

– ผลประโยชน์ในการรับบุตรบุญธรรม

– ผลประโยชน์แบบครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนในสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์

– เบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับระยะเวลาลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรจนกระทั่งเด็กอายุครบหนึ่งปีครึ่ง

– สวัสดิการสังคมสำหรับงานศพ

นอกจากนี้ องค์กรเหล่านี้จะต้องจ่ายเงินสมทบรายเดือนสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ "เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน")

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรจัดทำใบแจ้งหนี้ เก็บบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับ รวมถึงกรอกสมุดการซื้อและสมุดการขาย เนื่องจากพวกเขาได้รับการยกเว้นจากการชำระ VAT ตามมาตรา 2 ของศิลปะ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-05/238)

ในเวลาเดียวกัน องค์กรเหล่านี้มีหน้าที่:

– ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

– ทำหน้าที่ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในฐานะผู้เสียภาษี

- ขายทรัพย์สินที่ถูกยึด ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของ สมบัติ และของมีค่าที่ซื้อมา รวมถึงของมีค่าที่โอนโดยสิทธิในการรับมรดกไปยังรัฐในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

– การเช่าของรัฐบาลกลาง เทศบาล หรือทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 01.01.2549 เป็นต้นไป หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะต้องดำเนินการโดยองค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ขายสินค้าขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี บนพื้นฐานของสัญญามอบหมาย ค่านายหน้า หรือข้อตกลงตัวแทน

ข้อกำหนดนี้ใช้บังคับเมื่อคนกลางรัสเซียอยู่ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้ มีส่วนร่วมในการคำนวณ นั่นคือพวกเขาจะต้องได้รับเงินจากการขายสินค้าเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดแล้วจ่ายเงินให้กับบริษัทต่างประเทศ

การเปลี่ยนแปลงนี้เกิดขึ้นกับวรรค 2 ของมาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 หมายเลข 119-FZ

เมื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ใบแจ้งหนี้จะถูกวาดเป็นสำเนาเดียว และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานภายใน 20 วัน จะมีการส่งการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งเป็นแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 153n

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตามในบางกรณีจำเป็นต้องจัดทำแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

องค์กรดังต่อไปนี้จะต้องปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้:

การจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรรัสเซียอื่น ๆ - ผู้จ่ายภาษีกำไร (ข้อ 2 ของบทความ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 ของมาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2548 ภาษีจะคำนวณในอัตรา 9% เงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 15%

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2551 อัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์จะนำไปใช้กับเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซีย จะมีผลก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขบางประการในวันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล

ประการแรก องค์กรที่ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 50% ของเงินสมทบ (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ประการที่สอง ระยะเวลาการเป็นเจ้าของหุ้นดังกล่าวอย่างต่อเนื่องในทุนจดทะเบียนคืออย่างน้อย 365 วันตามปฏิทิน

ประการที่สาม มูลค่าหุ้นในทุนจดทะเบียนคืออย่างน้อย 500 ล้านรูเบิล

เงินปันผลอื่น ๆ ทั้งหมดที่ได้รับโดยองค์กรรัสเซีย ทั้งจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศ จะต้องเสียภาษีในอัตรา 9% (ตารางที่ 2) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นกับข้อย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายหมายเลข 76-FZ

ตารางที่ 2

อัตราภาษีเงินได้จากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรอื่นในรูปของเงินปันผลที่จ่ายหลังวันที่ 1 มกราคม 2551

จำนวนภาษีเงินได้ที่ตกอยู่กับผู้รับเงินปันผลแต่ละรายจะคำนวณจากจำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมดและส่วนแบ่งในจำนวนเงินปันผลทั้งหมด

จะต้องหักภาษีจากรายได้ขององค์กรต่างประเทศสำหรับการจ่ายรายได้แต่ละครั้ง

อัตราภาษีที่รายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านสถานประกอบการถาวรถูกเก็บภาษีไว้ในศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

10% - จากรายได้จากการใช้ การบำรุงรักษา และการเช่า (ค่าขนส่ง) เรือ เครื่องบิน และยานพาหนะเคลื่อนที่หรือตู้คอนเทนเนอร์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ

15% – จากเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซีย

20% - สำหรับรายได้อื่นทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในสามวันนับจากวันที่ชำระเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2545 ฉบับที่ 23-1-13/34-1005-Yu274) .

จำนวนภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางในสกุลเงินที่จ่ายรายได้หรือในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่โอนภาษี

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลในรูปของรายได้ในรูปของเงินปันผล ดังนั้นในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานที่องค์กรแบบง่ายจ่ายเงินปันผลจะต้องส่งการคืนภาษีเงินได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-11-06/2/197)

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรจะต้องส่งรายงานทางสถิติ ขั้นตอนการนำเสนอถูกกำหนดโดยข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการส่งข้อมูลสถิติที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการสังเกตทางสถิติของรัฐซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 154

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40

สามารถเก็บเงินสดไว้ที่โต๊ะเงินสดขององค์กรภายในวงเงินเงินสดคงเหลือที่กำหนดโดยธนาคารผู้ให้บริการเท่านั้น

ซึ่งหมายความว่าในช่วงต้นปีจำเป็นต้องกำหนดวงเงินเงินสด ในการดำเนินการนี้คุณต้องกรอกและส่งการคำนวณไปที่ธนาคาร (แบบฟอร์มหมายเลข 0408020 ซึ่งระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของข้อบังคับเกี่ยวกับกฎเกณฑ์ในการจัดการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01/ 05/1998 ฉบับที่ 14-ป)

ถ้าไม่เสร็จสิ้น ขีดจำกัดเครื่องบันทึกเงินสดจะเป็นศูนย์ ซึ่งหมายความว่าไม่ควรมียอดคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสด สำหรับการสร้างยอดเงินส่วนเกิน องค์กรจะถูกปรับตามมาตรา 15.1 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถรับเงินสดจากประชากรหรือจากนิติบุคคลสำหรับสินค้า งาน และบริการที่ขายโดยใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดเท่านั้น

นั่นคือในเวลาชำระค่าสินค้าเป็นเงินสดองค์กร (ผู้ประกอบการ) จะต้องออกใบเสร็จรับเงินให้กับผู้ซื้อที่พิมพ์บนเครื่องบันทึกเงินสด (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 54-FZ“ ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสด อุปกรณ์เมื่อชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน")

สำหรับเครื่องบันทึกเงินสดแต่ละเครื่องจำเป็นต้องรักษาบันทึกของผู้ดำเนินการแคชเชียร์

นอกจากนี้นักบัญชีต้องจำไว้ว่าการจ่ายเงินสดระหว่างองค์กรไม่ควรเกิน 60,000 รูเบิล (คำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 1,050-U) ความรับผิดชอบต่อการละเมิดวงเงินการชำระด้วยเงินสดที่กำหนดไว้นั้นขึ้นอยู่กับผู้ซื้อเช่น ไปยังองค์กรที่ฝากเงินสดเข้าโต๊ะเงินสดขององค์กรการขาย (ข้อ 5 ของจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2538 ฉบับที่ 14-4/95 “ ในการชี้แจงในประเด็นบางประการของ“ ขั้นตอนการดำเนินการเงินสด การทำธุรกรรมในสหพันธรัฐรัสเซีย” และเงื่อนไขการทำงานกับเงินสด")

ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ โนตารีที่ทำงานส่วนตัวที่ไม่มีพนักงานจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในจำนวนคงที่ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ในบทความของเราที่จัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญของ Berator

ค่าธรรมเนียมเต็มปี

จำนวนเบี้ยประกันภัยคงที่ที่ต้องชำระในปี 2558 คือ:

• ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 18,610.80 รูเบิล (5,965 รูเบิล x 26% x 12 เดือน)
• ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 3,650.58 รูเบิล (5,965 รูเบิล x 5.1% x 12 เดือน)

5965 ถู – ค่าแรงขั้นต่ำในปี 2558

26% - อัตราเงินสมทบประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ;

5.1% - อัตราเงินสมทบประกันให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

หากรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการเกิน 300,000 รูเบิล เขาควรจ่ายเงินเพิ่มเติม 1% ของจำนวนเงินส่วนเกินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ

บันทึก

จำนวนเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญที่โอนโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลถูกจำกัดด้วยมูลค่าสูงสุด (ข้อ 2 ข้อ 1.1 ข้อ 14 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) . ในปี 2558 อยู่ที่ 148,886.40 รูเบิล

ดังนั้นหากรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการ "แบบง่าย" เกิน 300,000 รูเบิล เขาจะต้องคำนวณจำนวนเบี้ยประกันโดยคำนึงถึงการบวกเพิ่ม 1% ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ แล้วเปรียบเทียบมูลค่าผลลัพธ์กับจำนวนเงินประกันสูงสุดที่สามารถโอนเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญได้ หากการชำระเงินคงที่ที่คำนวณได้เกินจำนวนเงินสูงสุด จะต้องชำระ 148,886.40 RUB ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถคำนึงถึงเบี้ยประกันสำหรับตนเองเป็นค่าใช้จ่ายรวมถึงเงินสมทบที่คำนวณจากจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันนักการเงินเตือนเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "ง่ายขึ้น" รายได้จากการขาย (มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกนำมาพิจารณา ไม่ได้นำมาพิจารณา:

• รายได้ตามมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษี
• รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% และ 9%

ซึ่งมีระบุไว้ในมาตรา 346.15 ของประมวลรัษฎากรภายใน

จากที่กล่าวมาทั้งหมด เจ้าหน้าที่ก็ได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้ ในการคำนวณเงินสมทบจากจำนวนรายได้ของผู้ประกอบการ "แบบง่าย" ที่เกิน 300,000 รูเบิล จำเป็นต้องคำนึงถึงเฉพาะรายได้ (รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) โดยไม่ลดค่าใช้จ่าย ยิ่งไปกว่านั้น ไม่ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะใช้วัตถุภาษีใด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-11-11/17197)

ผลงานน้อยกว่าหนึ่งปี

หากผู้ประกอบการแต่ละรายลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรในช่วงกลางปี ​​เขาจะกำหนดจำนวนเงินคงที่ตามจำนวนเดือนตามปฏิทิน โดยเริ่มจากเดือนที่เริ่มกิจกรรม ลองอธิบายด้วยตัวอย่าง

หนังสือรับรองการจดทะเบียนออกให้แก่ผู้ประกอบการเมื่อวันที่ 23 กันยายน สมมติว่าค่าแรงขั้นต่ำคือ 5965 รูเบิล ผู้ประกอบการดำเนินการ 3 เดือนเต็ม (ตุลาคม พฤศจิกายน ธันวาคม) และ 8 วันของเดือนกันยายน กันยายนมี 30 วันตามปฏิทิน เมื่อสิ้นปีเขาจะต้องจ่ายเงิน:

ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย - 5,066.27 รูเบิล (18,610.80 รูเบิลรัสเซีย: 12 เดือน × 3 เดือน + 18,610.80 รูเบิลรัสเซีย: 12 เดือน: 30 วัน × 8 วัน)
- ใน FFOMS – 993.77 รูเบิล (3,650.58 รูเบิลรัสเซีย: 12 เดือน × 3 เดือน + 3,650.58 รูเบิล: 12 เดือน: 30 วัน × 8 วัน)

ผู้ประกอบการแต่ละรายชำระค่าเบี้ยประกันด้วยตนเองในลักษณะพิเศษ

เสร็จแล้วครับ. ตั้งแต่ปี 2554 "ความรอด" ของงบประมาณเริ่มต้นจากค่าใช้จ่ายของ UTII แต่จะทำอย่างไรคุณต้องมีชีวิตอยู่ต่อไป...
และตอนนี้คำถามไร้เดียงสาที่น่าประหลาดใจเริ่มปรากฏจ่าหน้าถึงกระทรวงการคลังรัสเซีย เช่น คำถามที่ตีพิมพ์ในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2554 N 03-11-06/2/06 เป็นเรื่องน่ายินดีสำหรับนักการเงินที่จะตอบคำถามเหล่านี้: ไม่มีช่วงเวลาที่ยั่วยุ, ไม่มีข้อบ่งชี้ถึงความขัดแย้งในกฎหมาย, ไม่มีการอ้างอิงถึงคำตัดสินของศาลที่ไม่พึงประสงค์
ตัดสินด้วยตัวคุณเอง: บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่ายภาษีเดียวจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย, ถาม, จำนวนภาษีเดียวที่จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายช่วยลดจำนวนเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณหรือไม่?กำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2009 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ)

คำตอบของนักการเงิน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

เห็นด้วย เดาคำตอบของกระทรวงได้ไม่ยาก
แท้จริงแล้วกฎหมายข้างต้นกำหนดให้มีภาระผูกพันในการคำนวณและชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับภาคบังคับของรัฐบาลกลาง รวมถึงผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ขณะเดียวกันตามย่อหน้า 7 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เบี้ยประกันที่ระบุได้รับการยอมรับโดยไม่มีข้อจำกัดเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดี่ยวเป็นค่าใช้จ่าย
อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของมาตรา ตามมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจ่ายจริงหลังจากชำระเงินจริง

ตัวอย่างที่ 1 . ในไตรมาสแรกของปี 2554 บริษัทมีรายได้สะสม RUB 291,720 เป็นเงินเดือนของพนักงาน เงินสมทบประกันภาคบังคับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ
อย่างไรก็ตาม มีการโอนจริงเพียง 250,000 รูเบิลเท่านั้น
ด้วยจำนวนนี้คุณสามารถลดจำนวนรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานเดียวกันได้
ส่วนต่างที่ไม่แสดงเป็นจำนวน RUB 41,720 สามารถนำมาพิจารณาได้หลังจากชำระเงินจริงแล้ว

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้"

เห็นได้ชัดว่าเป็นโบนัสนักการเงินยังอธิบายเพิ่มเติมว่าเงินสมทบดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาอย่างไรในกรณีที่ บริษัท (ผู้ประกอบการ) ใน "แบบง่าย" จ่ายภาษีเดียวตามจำนวนรายได้
ผู้เสียภาษีดังกล่าวมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้ารายไตรมาส) ที่คำนวณ (คำนวณ) โดยพวกเขาสำหรับภาษีหรือรอบระยะเวลารายงานตามจำนวนเบี้ยประกันที่ระบุที่ชำระ (แต่ภายในจำนวนที่คำนวณได้เท่านั้น) ในช่วงเวลาเดียวกัน เวลาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีนี้จำนวนภาษีหรือภาษีที่ชำระล่วงหน้าไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50%
อย่างไรก็ตาม ให้เราเพิ่มรายละเอียดที่สำคัญบางประการ
ประการแรกเกี่ยวกับการลาป่วย
หลังจากที่ "simplers" เริ่มจ่ายเงินสมทบประกันภาคบังคับให้กับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาได้รับสิทธิ์ในการจ่ายค่าลาป่วยบางส่วนจากกองทุนของกองทุนนี้
ในทางกลับกันหมายความว่าจำนวนภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายจริงตามค่าใช้จ่ายของนายจ้างเท่านั้น สิ่งนี้ระบุไว้อย่างชัดเจนในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2553 N 03-11-06/2/146
ประการที่สอง จะทำอย่างไรหากบริษัทประเมินเบี้ยประกันภาคบังคับแต่ไม่สามารถโอนได้ตรงเวลา? จะทำอย่างไรกับจำนวนเงินที่จะถูกโอนในภายหลัง แต่อยู่นอกระยะเวลาที่เกิดขึ้น?
ในอีกด้านหนึ่งเนื่องจากภาษีเดียวถูกคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง จำนวนเบี้ยประกันที่พิจารณาที่จ่ายไปเช่นในไตรมาสที่สอง แต่สะสมสำหรับไตรมาสแรกจะรวมอยู่ในเงินสมทบที่เกิดขึ้นและจ่ายสำหรับงวดแรก ครึ่งปี
ในทางกลับกัน ผู้เสียภาษีที่ชำระเบี้ยประกันสำหรับปีปฏิทินหลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีนั้นมีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตไปยังสำนักงานสรรพากร

ตัวอย่างที่ 2 . ในไตรมาสแรกของปี 2554 องค์กรได้รับเบี้ยประกันจำนวน 198,600 รูเบิลเพื่อชำระให้กับพนักงาน อย่างไรก็ตามมีการโอนเงินเข้ากองทุนจริงเพียง 25,000 รูเบิล
จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลานี้มีจำนวน 1,200,000 รูเบิล จำนวนภาษีเดียวคือ 72,000 รูเบิล (1,200,000 รูเบิล x 6%)
ดังนั้นสำหรับไตรมาสแรกของปี 2554 จำนวนภาษีเดียวสามารถลดลงได้เพียง 25,000 รูเบิลที่ระบุไว้เท่านั้น
ในช่วงครึ่งแรกของปี 2554 มีการสะสมเงินสมทบประกันภาคบังคับจำนวน 412,100 รูเบิลตามเกณฑ์คงค้าง ได้ชำระคืนทั้งหมดแล้ว
จำนวนรายได้สำหรับครึ่งแรกของปี 2554 เท่ากับ 2,880,400 รูเบิล จำนวนภาษีเดียวคือ 172,824 รูเบิล (2,880,400 รูเบิล x 6%).
เนื่องจากจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่าย (412,100 รูเบิล) มากกว่าจำนวนภาษีเดียว (172,824 รูเบิล) จำนวนภาษีเดียวจึงสามารถลดลงได้เพียง 50% เท่านั้นนั่นคือ 86,412 รูเบิล (172,824 รูเบิล x 50%).

ลดอัตราเงินสมทบประกันภาคบังคับ

นอกเหนือจากคำอธิบายของนักการเงินแล้ว เราจำได้ว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 28 ธันวาคม 2010 N 432-FZ ในข้อความของวรรค 1 ของศิลปะ มีการเพิ่มหมวดย่อยมาตรา 58 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ 8.
มันบอกว่าองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งมีส่วนร่วมในการผลิตและกิจกรรมทางสังคมที่ระบุไว้ในอนุประโยคนี้ (มีค่อนข้างมาก แต่ปิดรายการแล้ว) มีสิทธิ์ที่จะ ลดอัตราเงินสมทบประกันภาคบังคับ:
- ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย - 18%;
- ในกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - 2.9%;
- ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 3.1%;
- ใน TFOMS - 2%
โดยรวมแล้วภาษีทั้งหมดอยู่ที่ 26% แทนที่จะเป็น 34% มาตรฐานสำหรับผู้ชำระเงินรายอื่น
กิจกรรมที่กล่าวมาข้างต้นของ "แบบง่าย" จะต้องเป็นกิจกรรมหลักนั่นคือส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ให้ต้องไม่น้อยกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด ยิ่งไปกว่านั้น เมื่อคำนวณเปอร์เซ็นต์นี้ จำนวนรายได้ทั้งหมดจะต้องรวมไม่เพียงแต่รายได้จากการขายสินค้า งานและบริการ แต่ยังรวมไปถึงรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานด้วย สำหรับขั้นตอนการลดภาษีเดี่ยวที่คำนวณตามอัตราที่กำหนดตามจำนวนเงินสมทบที่จ่ายไปสำหรับผู้ชำระเงินที่ระบุไว้จะเหมือนกับที่อธิบายไว้ข้างต้น

ภาษีและการชำระทั้งหมดสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถแบ่งออกเป็นสี่ประเภทหลัก:

1. แก้ไขการจ่ายเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณ "เพื่อตัวฉันเอง"
2. ภาษีและการจ่ายเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณ จากเงินเดือนพนักงาน.
3. ภาษีขึ้นอยู่กับ ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือก.
4. ภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม (ขึ้นอยู่กับ ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม).

ให้คำปรึกษาด้านภาษีฟรี

เงินสมทบประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายเข้ากองทุนนอกงบประมาณ “เพื่อตนเอง”

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องชำระค่าเบี้ยประกัน "สำหรับตัวเอง" (การชำระเงินคงที่) ภายใต้ระบบภาษีใด ๆ แม้ว่าเขาจะไม่ได้ทำกิจกรรมใด ๆ และไม่ได้รับผลกำไรก็ตาม หากผู้ประกอบการรายบุคคลทำงานคนเดียว (ไม่มีพนักงาน) เขาจะต้องจ่ายเงินสมทบ "เพื่อตัวเขาเอง" เท่านั้น

ในช่วงปี 2562 ผู้ประกอบการจำเป็นต้องชำระเงิน 2 ครั้ง:

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้ต่อปีปี 2562 จะเป็น มากกว่า 300,000 รูเบิล คุณจะต้องจ่ายเพิ่มอีก 1% ของจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิลเหล่านี้ จนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม ปีหน้า

ภาษีและการจ่ายเงินเข้ากองทุนพิเศษงบประมาณจากเงินเดือนพนักงาน

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถจ้างพนักงานภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง (ข้อตกลงผู้รับเหมา สัญญาการให้บริการและอื่น ๆ สำหรับงานครั้งเดียวหรืองานที่ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบภายใน)

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าเมื่อจ้างพนักงาน ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายและความรับผิดชอบเพิ่มเติม:

• คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงาน เดือนละครั้ง (วันหลังจากจ่ายค่าจ้าง) ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ไปยังสำนักงานตรวจสอบภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี
• จ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณสำหรับพนักงานจะจ่ายทุกเดือน โดยขึ้นอยู่กับขนาดของอัตราเบี้ยประกันคูณด้วยเงินเดือนพนักงาน

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีและการชำระค่าประกันสำหรับพนักงาน

บันทึกตั้งแต่ปี 2560 เบี้ยประกันทั้งหมดทั้งแบบคงที่และแบบพนักงานจะได้รับการชำระตามรายละเอียดของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่เป็นเพราะการเปลี่ยนแปลงของการบริหารเบี้ยประกันไปเป็นการเปิดตัว Federal Tax Service ในปี 2560

ภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือก

โดยรวมแล้วมีห้าระบบภาษีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล (หนึ่งระบบทั่วไปและสี่ระบบพิเศษ):

1. ระบบภาษีทั่วไปคือ OSN;
2. ระบบภาษีแบบง่าย - ระบบภาษีแบบง่าย
3. ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ - UTII;
4. ระบบภาษีสิทธิบัตร - PSN;
5. ภาษีเกษตรแบบครบวงจร - ภาษีเกษตรแบบครบวงจร

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับระบบภาษีแต่ละระบบที่บังคับใช้ในรัสเซียได้ในหน้านี้

ภาษีและการชำระเพิ่มเติมสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

กิจกรรมบางประเภทจำเป็นต้องชำระภาษีเพิ่มเติม ซึ่งรวมถึง:

• ภาษีจากการผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษี
• ภาษีสกัดแร่ (MET)
• ภาษีน้ำสำหรับการใช้แหล่งน้ำ

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับใบอนุญาตพิเศษ นอกเหนือจากภาษีเพิ่มเติมแล้ว จะต้องดำเนินการ:

• การชำระเงินปกติสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน
• ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุสัตว์ป่า
• ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

บันทึก: จะต้องชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมโดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายตั้งอยู่