Разкриване на икономическата същност на вземанията и задълженията, техните видове и методи за анализ. Динамика на показателите за ефективност на търговската организация Keter LLC. Анализ на състоянието на вземанията и задълженията на фирмата и начините за тяхното намаляване.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

Дипломна работа

Анализ на вземанията и задълженията на предприятие (използвайки примера на Keter LLC)

Въведение

1. Теоретични основи за анализ на вземанията и задълженията на предприятията и начините за тяхното намаляване

1.1 Същност, видове и анализ на вземанията на предприятията

1.2 Същността и видовете задължения на предприятията, методите за техния анализ

1.3 Начини за намаляване на вземанията и задълженията, тяхното оптимизиране

2. Характеристики на Keter LLC като обект на изследване

2.1 Обща характеристика и дейност на предприятието

2.2 Структура на управление на предприятието и функции на специалистите

2.3 Динамика на основните икономически показатели на търговско предприятие и неговото финансово състояние

3. Анализ на вземанията и задълженията на Keter LLC с предложения за тяхното намаляване

3.1 Анализ на вземанията на предприятието, неговия състав и структура

3.2 Анализ на задълженията на фирмата в динамика и структура

3.3 Предложения за намаляване на вземанията и задълженията на предприятието

Заключение

Библиография

индикатор кредитор търговски вземания

Въведение

Съвременните бизнес условия изправиха организациите пред необходимостта от обективна оценка на финансовото им състояние. При тези условия поддържането на приемливо ниво на финансова стабилност на организация, която се развива, като правило, в неблагоприятна конкурентна среда, зависи от навременното получаване на средства от клиентите и възможността за безопасно отлагане на плащанията в краткосрочен план. задължения. Динамиката и структурата на вземанията и задълженията са свързани в голяма степен с финансовия анализ, текущото наблюдение на качеството на сетълмент операциите и контрола върху спазването на платежната дисциплина.

Допълнителен стимул за изучаване на проблемите на организирането на анализа и контрола на вземанията и задълженията са активно протичащите в момента процеси на глобализация и интернационализация на икономиката. Много местни и чуждестранни икономисти допринесоха за разработването на разпоредбите за анализ на вземанията и задълженията. Това определя актуалността на настоящата теза.

Целта на дипломната работа е цялостно изследване на теоретичните, организационните и методологическите принципи на анализа на вземанията и задълженията, които дават решение на важни проблеми, които са от съществено значение за управлението на финансово-икономическата дейност на организацията.

Въз основа на целта на изследването в работата бяха поставени следните задачи:

Систематизира понятийния апарат и с помощта на нови критерии за класификация идентифицира видовете вземания и задължения; идентифицира реда на взаимодействие на отделните блокове в системата за цялостен анализ на вземанията и задълженията;

Определяне на целите и задачите на анализа на вземанията и задълженията; проучване на информационната и организационната основа на вземанията и задълженията;

Разкрива аналитични подходи за обосноваване на оптималния размер на вземанията и задълженията;

Прилага методология за анализ на вземанията и задълженията на предприятието;

Въз основа на практическа работа разработете заключения и препоръки за оптимизиране на вземанията и задълженията на конкретно предприятие.

Обект на дипломната работа е предприятието Keter LLC.

Във въведението се обосновава актуалността на разглежданата тема, представя се нейната цел и задачи и се прави преглед на структурата на дипломната работа.

Първа глава отразява теоретичните основи на същността, видовете и анализа на вземанията и кредиторите и оптимизацията.

Втората глава дава описание на Keter LLC като обект на изследване: отразяват се видовете дейности, структурата на управление и се характеризира динамиката на основните икономически показатели и финансовото състояние.

Третата глава отразява резултатите от анализа на вземанията и задълженията на Keter LLC с предложения за тяхното намаляване. Заключението разкрива основните резултати от анализа и отразява възможните резерви за управление на анализа на вземанията и задълженията на Keter LLC.

Списъкът с литература съдържа материали, използвани при написването на дисертацията: наредби, учебници, периодични издания, материали от конференции.

Дипломната работа е направена въз основа на проучване на трудовете на местни и чуждестранни икономисти, данни от периодични издания и материали от Keter LLC.

1 . Теоретични основи за анализ на вземанията и задълженията на предприятията и начините за тяхното намаляване

1.1 Същност, видове и анализ на вземанията на предприятията

Всички организации се опитват да продават стоки с незабавно плащане, но конкурентните изисквания ги принуждават да се съгласят на отложени плащания, което води до вземания.

Вземанията са дълговете на други организации, служители и физически лица на тази организация (задължения на купувачи за закупени продукти или предоставени услуги, задължения на отговорни лица за издадени им суми и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат ​​длъжници.

Подходите към концепцията за вземания от различни автори са отразени в таблица 1.

Таблица 1 - Дефиниции на вземанията в подходите на различни автори

		Определение и признаци
	„Финансово-кредитна енциклопед Речник"	Вземанията са: 1) сумата на задълженията към организацията от юридически и физически лица в резултат на икономическите взаимоотношения между тях; 2) дължими фактури във връзка с доставки по търговски заем.
	И. А. Бланк	Вземанията имат двойствен характер. От една страна, „нормалното“ нарастване на вземанията показва увеличение на потенциалния доход и повишена ликвидност. От друга страна, не всеки размер на вземанията е приемлив за предприятието, т.к Увеличаването на неоснователните вземания също може да доведе до загуба на ликвидност
	В. В. Ковалев	Много динамичен елемент на оборотния капитал, значително зависим от политиката на компанията към клиентите. Тъй като вземанията представляват обездвижване на собствени оборотни средства, т.е. по принцип е неизгодно за предприятието. Очевидният извод е, че трябва да се намали колкото е възможно повече. Теоретично вземанията могат да бъдат намалени до минимум, но това не се случва поради много причини
	Крейнина М.Н.	Вземанията са един от елементите (обикновено количествено значими) на текущите активи на предприятието
	Граждански кодекс на Руската федерация
	PBU 9/99 „Приходи на организацията“	Дългът се счита за вземане, когато активите са прехвърлени, но не са платени. Размерът на получаването на вземанията се определя въз основа на цената и условията, установени от споразумението между организацията и купувача, като се вземат предвид отстъпките (надценките)
	Н. П. Кондраков, Ю.А.Бабаев	Вземания означава дълг на други организации, служители и физически лица на тази организация (задължения на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за суми, издадени им по сметка и др.)
	V.B.Ivashkevich и I.M. Семенов	Вземанията се определят като сумата на дълговете, дължими на организация от юридически или физически лица в резултат на икономически отношения между тях. или. с други думи, отклоняване на средства от оборота на организациите и тяхното използване от други организации или лица
	Г.М. Колпакова	Вземанията са елемент от оборотния капитал. размера на задълженията към организацията от юридически или физически лица
	Kolb R.W., Родригес R.J.	Вземанията са средства, които се дължат на компанията в резултат на продажби, но които все още не са платени

В счетоводството под вземания обикновено се разбират имуществени права, които са един от обектите на гражданските права. Съгласно член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация: „Обектите на гражданските права включват вещи, включително пари и ценни книжа, друго имущество, включително права на собственост; работи и услуги; информация; резултати от интелектуална дейност, включително изключителни права върху тях; нематериални ползи."

Следователно правото на получаване на вземания е право на собственост, а самото вземане се третира като собственост към активи, тъй като активите включват имущество и права. Това означава, че като актив той трябва да отговаря на следните условия: да носи икономически ползи в бъдеще; да бъдат на разположение на стопански субект, който може свободно да ги използва по свое усмотрение или да ги продава; да е резултат от предварително извършени сделки.

Образуването на вземания е резултат от наличието на договорни отношения с контрагенти, когато моментът на прехвърляне на собствеността върху стоки (работа, услуги) и тяхното плащане не съвпадат във времето.

Следните видове задължения могат да бъдат класифицирани като вземания:

Менителници;

Складови разписки;

Аванси, за които не се доставят стоки и услуги;

Задължения по изпълнени договори (продажби на кредит);

Среща неизпълнени бартерни доставки;

Дълг на учредителите;

Изчисления за рекламации, включително изчисления по изпълнителни листове и гаранционно обслужване.

Съставът на показателите, в които вземанията трябва да бъдат представени във финансовите отчети, е представен в таблица 2.

Таблица 2 - Състав на видовете вземания във финансовите отчети в съответствие с PBU 4/99

Вземанията могат да се разглеждат в три смисъла: първо, като средство за изплащане на дължимите сметки, второ, като част от продуктите, продадени на клиентите, и трето, като един от елементите на текущите активи, важна част от оборотния капитал на организацията.

Вземанията се разделят на различни видове в зависимост от икономическото съдържание на задълженията, продължителността (периода на предоставяне) и навременността на плащане.

Класификацията на вземанията в съответствие с критериите за тяхната класификация е представена на фигура 1.

По този начин вземанията могат да бъдат класифицирани според три критерия.

Фигура 1. Класификация на вземанията

По продължителност дългът се разделя на краткосрочен и дългосрочен. Вземанията се представят като краткосрочни, ако падежът им е не повече от 12 месеца след датата на отчета. Останалите вземания са представени като дългосрочни.

Въз основа на навременността на плащане, вземанията могат да бъдат разделени на нормални и просрочени. Дълг, за който срокът за плащане все още не е настъпил, се счита за нормален. Дългът за стоки, работи и услуги, които не са платени в срока, определен от договора, се счита за просрочен.

Просрочените вземания могат да бъдат съмнителни или несъбираеми. Данъчното законодателство дава дефиниция на съмнителен дълг: „Съмнителен дълг е всеки дълг към данъкоплатеца, възникващ във връзка с продажбата на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, ако този дълг не бъде погасен в срока, определен от споразумението и не е обезпечен със залог, гаранция, банкова гаранция."

Лоши задължения са тези задължения към организацията, за които е изтекла давността, както и тези дългове, за които задължението е прекратено поради невъзможност за изпълнението му или въз основа на акт на държавна агенция или ликвидация. .

В основата си вземанията могат да бъдат разделени на два вида: нормални и неоправдани. Конвенционалното включва издаване на търговски заем за определен период с навременно изплащане и е планирано. Неоснователно възниква в резултат на нарушаване на сроковете за сетълмент от страна на длъжника и се отразява негативно на финансовото състояние на предприятието.

Методите за анализ на вземанията са изследване на вземанията от предприятие, базирано на диалектичен подход към изследването на финансовите процеси на предприятие в процес на развитие, като се започне от момента на формирането.

За решаване на проблемите с анализа на вземанията се използват редица специални методи за получаване на количествена оценка на отделни аспекти от дейността на предприятието.

Непосредствените цели на анализа на вземанията включват следното:

Точно, пълно и навременно отчитане на паричните потоци и операциите с паричните потоци;

Следи за спазване на касовата и платежно-разчетната дисциплина;

Определяне на структурата на вземанията по падеж, по вид дълг, по степен на основателност на дълга;

Определяне на състава и структурата на просрочените вземания, дела им в общия обем на вземанията;

Идентифициране на структурата от данни на доставчици за неплатени сетълмент документи, доставчици за просрочени менителници, доставчици за получени търговски заеми, установяване на тяхната осъществимост и законосъобразност;

Идентифициране на обема и структурата на дълга по менителници, по вземания, по издадени аванси, дълг, възникнал в резултат на разплащания с други длъжници и др.;

Установяване на причините за възникването им и възможните начини за отстраняването им;

Определяне на правилността на сетълментите с доставчици и изпълнители, с други длъжници, както и възможността за събиране на дългове (чрез парични или непарични сетълменти или в съда) от длъжници.

Анализът на вземанията е доста важен, тъй като промените в техния обем, състав и структура оказват значително влияние върху финансовото състояние на търговска организация (предприятие) и се основава до голяма степен на данни от формуляри № 1 „Баланс“ и № 5 „Приложение към счетоводния баланс“, както и частично - върху данните от формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите“ на счетоводните (финансови) отчети.

Към днешна дата в литературата на много автори, като Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В., Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. и други предлагат много различни подходи за анализ на вземанията (Таблица 3).

Таблица 3 - Вътрешни методи за анализ на вземанията на предприятията

	Основни положения	Предимства	недостатъци	Особености
ПО дяволите. Шеремет	Обща оценка на динамиката на обема на вземанията като цяло и по отделни позиции.	Наличност (формуляри № 1 и 5 от финансовия отчет са достатъчни за анализ) Лекота на използване
Б.К. Кулизбаков	Установяване характера на вземанията по време на възникването им, анализиране на динамиката им Анализ на дълга по състава на длъжниците, заемащи преобладаващ дял. Установяване на лоши вземания за определяне на възможния размер на провизията и оценка на действителната стойност и претеглена давност на вземанията.	Лесен за използване.	Не се предоставя анализ на кредиторите Тази методология е приемлива за вътрешни цели. управление на организацията, тъй като изисква подробна информация за длъжниците.	Методологията се основава на групиране на вземанията, като се предполага индивидуален подход при работа с длъжниците, като се разглежда дългът на всеки поотделно и се разработват решения за по-нататъшно сътрудничество
	Вземане на решения за предоставяне на отстъпки за ускоряване на разплащанията, продажба на вземания и др. въз основа на резултатите от анализа
А.А. Максютов	Класиране на вземанията по метода на Парето. Формиране на портфейл от длъжници и изчисляване на средния срок на погасяване за целия портфейл, класиране на длъжниците по този показател. Изчисляване на размера на инвестицията във вземания. Коефициент анализ на вземанията	Многостранен подход. Отчитане на „съпътстващи разходи“. Видимост. Прилагане на комплексно групиране на длъжници. Идентифициране на най-големите длъжници	Тази техника е приемлива за целите на вътрешното управление на организацията, тъй като изисква подробна информация за длъжниците Методологията се основава на анализ на данни от минали тенденции	Отчитане на „съпътстващи разходи". Въвежда се своеобразен „бенчмарк" - средният период на погасяване за целия портфейл от длъжници, което позволява ефективно класиране на длъжниците. Приема се, че отчитането на „съпътстващи разходи“
ЯЖТЕ. Шахбазян	Определяне на структурата и динамиката на видовете вземания. Анализ на производствения и търговския цикъл на организацията. Определяне на процента на погасяване на определени видове вземания. Определяне на оптималния период за намаляване на обръщаемостта на вземанията с цел постигане на поставените цели пред организацията. Оценка на разходите за финансиране в зависимост от периода на оборот на вземанията. Съставяне на регистър на застаряващите вземания Разработване на мерки за погасяване на дълга на най-големите длъжници	Резултатите от анализа позволяват обосновано да се предположи какви видове вземания могат да се разглеждат от гледна точка на възможността за тяхното намаляване. Сложност. Всеки етап е описан подробно	Интензивност на труда. Тази техника е приемлива за целите на вътрешното управление на организацията, тъй като изисква подробна информация за длъжниците. Методологията се основава на анализ на данни от минали тенденции	Структурата на вземанията за целите на това изчисление е следната: ДДС, производствени разходи, печалба
О.В. Ефимова	Коефициентен анализ (дял на вземанията в текущите активи, анализ на неговата структура, анализ на качественото състояние на вземанията, оценка на динамиката на съмнителните дългове). Сравнение на резултатите от анализа на вземанията и задълженията	Лесен за използване. Визуализация (работа с данни, обобщени в таблица).	Методологията се основава на анализ на отчетни данни, т.е. минали тенденции	Акцентира се върху необходимостта от съпоставяне на резултатите от анализа на вземанията и задълженията

След като проучихме изброените методи за анализ на задълженията на организацията, бяха идентифицирани следните точки:

Фокусирайки се върху анализиране на ситуацията от миналото (ретроспективен анализ), нито една техника не включва своевременно проследяване на промените в дълга и реагиране на тях в реално време;

Тези методи използват показатели, характерни за руското счетоводство, а не МСФО, докато последният в съвременните условия е по-прогресивен;

Методите често се дублират.

Струва си да се отбележат редица характеристики, които са характерни за всички методи, например се използва анализ на съотношението, но финансовите съотношения до голяма степен зависят от счетоводната политика на организацията. Освен това коефициентите, избрани като база за сравнение, не са оптимални, тъй като не улавят характеристиките на факторите и елементите, включени в техните изчисления (например, трудно е да се оцени реалната пазарна стойност на дълга). При прилагането на метода на разпределение на вземанията по възраст, който присъства във всички методи, сезонните или цикличните колебания усложняват анализа и могат да доведат до погрешни заключения.

Анализът започва с изследване на обема, състава, структурата и динамиката на вземанията.

Въз основа на резултатите от изчисленията се правят изводи за влиянието върху отклонението на общия размер на вземанията на търговската организация на промените в размерите на дългосрочните вземания като цяло, краткосрочните вземания като цяло и отделни позиции и извършва се оценка на промените в структурата на вземанията, настъпили през отчетната година.

Особено внимание се обръща на промените в размера и дела на дългосрочните вземания, тъй като тяхното нарастване може да се характеризира като негативно явление, тъй като дългосрочните вземания включват отклоняване на средства от обращение за дълго време и обикновено са свързани с по-големи риск от краткосрочни вземания дълг.

Таблицата съдържа всички налични позиции за вземания и всички налични позиции за задължения, определя общите обеми на вземанията и задълженията, след което се сравняват и се определя пасивното или активното салдо на вземанията и задълженията.

Пасивен баланс е превишението на дължимите сметки над вземанията. Излишъкът е превишението на вземанията над задълженията. След определяне на активния или пасивния баланс, двете части на таблицата се изравняват чрез добавяне на активния (пасивния) баланс и общата сума на задълженията (вземанията). Полученото число се поставя в реда „Баланс“. От другата страна, където няма баланс, резултатът от ред „Общо“ се прехвърля в ред „Баланс“.

Трябва да се отбележи, че най-оптималната ситуация се счита за равенство на вземанията и задълженията, тъй като задълженията са източникът на финансиране на вземанията. По-малко оптимална ситуация е свързана с наличието на пасивен баланс, който се счита за вид допълнителен източник на финансиране, въпреки че не е напълно надежден. Най-малко оптималната ситуация се дължи на наличието на излишък, който може да се характеризира като вид допълнително отклоняване на средства от обръщение.

По време на анализа на салдото на вземанията се идентифицират причините за възникването на активно или пасивно салдо и се определя влиянието върху неговото отклонение на промените във всяка позиция на вземанията.

Следващата стъпка е да се анализира средният срок на погасяване на вземанията, изчислен по следните формули.

Оборотът на вземанията, вземанията в оборот се изчислява по формула (1):

ДЗ - средногодишен размер на вземанията

Показва колко оборота всяка рубла е инвестирала във вземания, направени през годината.

Срокът за погасяване на вземанията Pdz в дни се изчислява по формула (2):

Делът на вземанията в общия обем на текущите активи, Dz, като процент се изчислява по формула (3):

където TA е стойността на текущите активи.

Делът на съмнителните вземания, Ddz.som, като процент, се изчислява по формула (4):

Увеличаването на средния период на погасяване на вземанията обикновено е знак за либерализация на кредитната политика на предприятието, което като правило води до увеличаване на обема на продажбите, но загубите от лоши дългове също се увеличават значително. И обратно, намаляването на средния период на погасяване на вземанията обикновено показва затягане на кредитната политика на предприятието, което като правило води до намаляване на обема на продажбите, но също така значително намаляват загубите от лоши дългове.

Последният етап на анализа е изследването на влиянието на промените във вземанията върху финансовото състояние на търговска организация чрез основните му характеристики: имуществено състояние, финансова стабилност, платежоспособност и ликвидност, бизнес дейност.

Изчисленията на влиянието на промените в стойностите на вземанията върху отклонението на стойността на всеки конкретен показател за оценка на имущественото състояние, финансовата стабилност, платежоспособността и ликвидността, както и бизнес дейността могат да бъдат извършени с помощта на подходящи методи на детерминиране факторен анализ.

Съотношението на темпа на нарастване на дълга ни позволява да направим заключение за нуждите от източници на финансиране (ако вземанията растат по-бързо, тогава необходимостта от финансиране се увеличава). Увеличаването на вземанията е икономически оправдано, ако приходите и паричните средства се увеличат и материалните запаси леко се увеличат.

В края на анализа на вземанията, въз основа на систематизирането на междинните резултати от анализа, се прави общ извод за степента на рационалност на тяхната структура, връзката им помежду им, периодите на погасяване, както и влиянието на промени в стойностите им върху финансовото състояние на предприятието.

1.2 Същността и видовете задължения на предприятията, методите за техния анализ

Тъй като дължимите сметки служат като един от източниците на средства на разположение на организацията длъжник, те се показват в пасива на баланса.

Кредитори могат да бъдат различни физически и юридически лица, към които предприятието има дългове (задължения), подлежащи на плащане (погасяване).

Задълженията са дългът на дадена организация към други организации, индивидуални предприемачи, физически лица, включително собствени служители, възникнали при разплащания за закупени материални запаси, работи и услуги, при разплащания с бюджета, при разплащания за заплати и др.

Можем да кажем, че задълженията са един от заемните източници за покриване на текущи активи. По този начин могат да възникнат дължими сметки, ако материалите бъдат получени от организация, преди тя да е платила за тях.

Таблица 4 - Дефиниции на задълженията в подходите на различни автори

		Определение и признаци
	„Финанси и кредит енциклопедичен речник"	Задълженията са вид задължения, характеризиращи размера на задълженията, дължими за плащане в полза на други лица
	В. В. Ковалев	Задълженията са дълг на една организация към други организации. индивидуални предприемачи, физически лица, включително техните собствени служители, образувани при извършване на плащания за закупени материални запаси, работи и услуги, при извършване на плащания към бюджета, както и при извършване на плащания за заплати
	Съвременен икономически речник	Задълженията са средства, временно привлечени от предприятие, организация, институция, които подлежат на връщане на кредиторите в определен срок.
	Граждански кодекс на Руската федерация	Дългът е неизпълнено задължение, което може да възникне от споразумение, сключено между участници в стопанска дейност, в резултат на причиняване на вреда, както и по други причини (клауза 2 на член 307)
	PBU 9/99 „Приходи на организацията“	Дългът се счита за платим, когато активите са получени, но не са платени. Размерът на получаването на дължимите сметки се определя въз основа на цената и условията, установени от споразумението между организацията и купувача, като се вземат предвид отстъпките (надценките), предоставени съгласно споразумението, разликата в сумата
	Бригъм Й., Гапенски Л.	Задълженията са най-значимата част от краткосрочния дълг, като представляват приблизително 40% от краткосрочните задължения на средното небанково предприятие. Този дял може да бъде по-висок за по-малките фирми, които не винаги са в състояние да използват други източници на финансиране, достъпни за по-големите фирми.
	Крейнина М. Н.	Задълженията са един от заетите източници за покриване на текущи активи (значителни по размер)
	Kolb R.W., Родригес V.J.	Задълженията възникват в резултат на предоставянето на търговски (търговски) кредит, т.е. когато една компания получи продукт или услуга без незабавно плащане в брой

За да бъдат отчетени дължимите сметки в счетоводството, трябва да бъдат изпълнени следните условия: трябва да има висока вероятност за икономически ползи (постъпление или изходящ поток), свързани с пасива, и цената на пасива може да бъде надеждно измерена.

Задълженията се класифицират в зависимост от съдържанието на задълженията, продължителността и възможността за изпълнение на задълженията. Видовете дължими сметки са представени на фигура 2.

Фигура 2. Класификация на задълженията

Според съдържанието на задълженията на предприятието дължимите сметки могат да бъдат свързани с придобиването на материални запаси, работи, услуги (дълг за закупени продукти, стоки, работи и услуги, включително суми за менителници, представени за плащане) и да не са свързани с него (дълг за разплащания с бюджета, дълг към дъщерни и зависими дружества, към персонала на организацията, към участници (учредители) за изплащане на доходи, друг дълг).

По отношение на разделянето на задълженията на дългосрочни и краткосрочни следва да се отбележи следното. В широк смисъл дължимите сметки включват всеки дълг, който една организация дължи на някого.

Дългосрочният дълг се отнася до дълга по дългосрочни заеми и заеми. Но е известно, че заемите и кредитите в руското счетоводство и отчетност са отделени от задълженията и се класифицират като дългосрочни и краткосрочни задължения. Въпреки това, в много литературни източници, от икономическа и правна гледна точка, всички видове заети и кредитни задължения са включени в задълженията.

Задълженията се представят като краткосрочни, ако падежът им е не повече от 12 месеца след отчетната дата.

Ако е възможно да се изпълнят задълженията към кредиторите, дългът може да бъде разделен на нормален и просрочен.

В същото време могат да се разграничат два вида дълг като част от просрочените задължения: дълг, за който давността не е изтекла, и непотърсен дълг (с изтекла давност).

Към тази класификация можем да добавим, че сред задълженията на всяка организация можем условно да разграничим спешен дълг (задължение към бюджета за заплати, социални осигуровки и осигуровки) и обикновен дълг (задължения към дъщерни и зависими дружества, получени аванси, сметки кредитори, задължения към доставчици). Тази класификация често се използва в икономическия анализ. Ако вземанията всъщност представляват компонент на собствените средства на предприятието, тогава задълженията всъщност представляват компонент на заемни средства. Общата характеристика на задълженията и вземанията е, че те се основават на разликата във времето между транзакцията на стоките и тяхното плащане.

Основните правила за отчитане на задълженията включват: навременно и пълно идентифициране на длъжниците на организацията, надеждно и разумно отразяване на вземанията и задълженията в счетоводните и отчетните сметки, отчитане на погасяването на дълга и спазване на правилата за отписване на лоши дългове на двете видове.

В съответствие със счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организацията“ PBU 4/99 (наричани по-нататък PBU 4/99), във финансовите отчети активите и пасивите трябва да бъдат представени с разделяне в зависимост от периода на падеж на краткосрочни срочни и дългосрочни.

Съставът на показателите, в които дължимите сметки трябва да бъдат представени във финансовите отчети, е представен в таблица 5.

Таблица 5 - Състав на видовете дължими сметки във финансовите отчети в съответствие с PBU 4/99

Съществуващите отчетни форми на организации отразяват:

Информация за дължимите сметки - в Счетоводния баланс (формуляр No 1);

Салдото на вземанията и задълженията с разбивка по вид и матуритет и данни за движението на видовете задължения (т.е. салдото в началото и края на годината) - в раздел „Вземания и задължения” на Приложението към баланса (формуляр № 5).

Дебитните и кредитните салда, идентифицирани за всеки контрагент, представляват съответно вземанията и задълженията на предприятието. Когато изготвяте отчети, е важно да запомните, че счетоводните отчети не позволяват прихващания между активи и пасиви.

В заключение може да се каже, че правилното управление на вземанията и задълженията гарантира на дружеството навременни плащания и наличие на средства за работа и услуги.

Методите за анализ на задълженията са изследване на задълженията на предприятието, базирано на изследване на финансовите процеси на предприятието.

За анализ на дължимите сметки се използват редица специални методи.

Анализът на задълженията е доста важен, тъй като промените в техния обем, състав и структура оказват значително влияние върху финансовото състояние на търговска организация (предприятие) и се основава до голяма степен на данни от формуляри № 1 „Баланс“ и № 5 „Приложение към счетоводния баланс“, както и частично - върху данните от формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите“ на счетоводните (финансови) отчети.

Таблица 6 - Вътрешни методи за анализ на задълженията на предприятията

	Основни положения	Предимства	недостатъци	Особености
ПО дяволите. Шеремет	Обща оценка на динамиката на обема на задълженията по делото и по отделните позиции. Сравнение на резултатите от анализа на вземанията и задълженията	Наличност (формуляри № 1 и 5 от финансовия отчет са достатъчни за анализ). Лекота на използване	Самата методология не е достатъчно описана, някои етапи не са разкрити или детайлизирани. Методологията се основава на анализ на отчетни данни, т.е. минали тенденции	Акцентира се върху необходимостта от съпоставяне на резултатите от анализа на вземанията и задълженията
Кулизбаков Б.К.	Установяване характера на задълженията според момента на тяхното възникване, анализ на тяхната динамика. Анализ на дълга по състава на кредиторите с преобладаващ дял. Установяване на лоши дългове за определяне на възможния размер на провизията и оценка на реалната стойност и претеглената давност на дължимите сметки. Вземане на решение за продажба на задължения и други въз основа на резултатите от анализа	Лесен за използване. Визуализация (работа с данни, обобщени в таблица).	Не се предоставя анализ на кредиторите. Методологията се основава на анализ на данни от минали тенденции	Методологията се основава на групи задължения Очаква се индивидуален подход при работа с кредиторите, като се разглежда дългът на всеки поотделно и се разработват решения за по-нататъшно сътрудничество
Шахбазян Е.М.	Определяне на структурата и динамиката на видовете задължения. Анализ на производствения и търговския цикъл на организацията. Определяне на процента на погасяване на определени видове задължения. Определяне на оптималния период за намаляване на оборота на задълженията с цел постигане на целите, поставени пред организацията. Оценка на разходите за финансиране в зависимост от периода на оборот на задълженията. Съставяне на регистър на застаряващите задължения. Разработване на мерки за погасяване на дълга на най-големите кредитори	Резултатите от анализа ни позволяват разумно да предположим какви видове задължения могат да бъдат разгледани от гледна точка на възможността за тяхното намаляване. Сложност. Всеки етап е описан подробно	Интензивност на труда. Тази техника е приемлива за целите на вътрешното управление на организацията, тъй като изисква подробна информация за кредиторите. Методологията се основава на анализ на данни от минали тенденции	Тази техника ви позволява да идентифицирате средства, които действително принадлежат на организацията и средства, които последната трябва да плати на държавата при плащане на фактури от клиенти за продадени продукти.
Ефимова О.В.	Анализ на коефициента (дял на задълженията в текущите активи, анализ на неговата структура, анализ на качественото състояние на задълженията, оценка на динамиката на съмнителните дългове). Анализ на задълженията по горния алгоритъм. Сравнение на резултатите от анализа на вземанията и задълженията	Лекота на използване Визуализация (работа с данни, обобщени в таблица).		Акцентира се върху необходимостта от съпоставяне на резултатите от анализа на вземанията и задълженията

Анализът започва с изследване на обема, състава, структурата и динамиката на задълженията.

Въз основа на резултатите от изчисленията се правят изводи за влиянието върху отклонението на общата сума на задълженията на търговска организация на промените в сумите на дългосрочните задължения като цяло, краткосрочните задължения като цяло и индивидуално позиции и се прави оценка на промените в структурата на задълженията, настъпили през отчетната година.

Особено внимание се обръща на промените в размера и дела на краткосрочните задължения, тъй като тяхното увеличение може да се характеризира като негативно явление, тъй като краткосрочните задължения обикновено са свързани с по-голям риск от дългосрочните задължения, тъй като те изискват предсрочно погасяване.

След това се съставя и анализира баланс на вземанията и задълженията, тъй като задълженията се считат за източник на финансиране за вземания.

Следващата стъпка е да се анализира средният период на погасяване на задълженията, изчислен по следните формули.

Оборотът на дължимите сметки, OKz, в оборота, се изчислява по формула (5):

където B е приходите от продажби;

KZ - средногодишен размер на дължимите сметки

Показва колко оборота е инвестирала всяка рубла в задължения, направени през годината.

Срокът за погасяване на дължимите сметки, Pkz, в дни, се изчислява по формула (6):

Делът на дължимите сметки в общия обем на заемните средства, Dkz, като процент, се изчислява по формула (7):

където ZS е общата сума на заемните средства.

Анализът на изчислените показатели се извършва в динамика, в сравнение с данни от подобни предприятия, средни за индустрията стойности, а също и помежду си.

Увеличаването на средния период на погасяване на задълженията обикновено се счита за признак на влошаване на платежоспособността на предприятието, но от друга страна, задържането на средствата, предназначени за неговото изплащане, в обращение за по-дълго време допринася за увеличаване на ефективността на неговата финансово-икономическа дейност. И обратно, намаляването на средния период на погасяване на задълженията обикновено показва подобряване на платежоспособността на предприятието, но средствата, използвани за тяхното изплащане, се изтеглят от обращение по-рано, което води до намаляване на ефективността на неговите финансови и икономически дейности.

В този случай е препоръчително срокът за погасяване на вземанията да не надвишава периода на погасяване на задълженията.

Последният етап на анализа е изследването на влиянието на промените в задълженията върху финансовото състояние на търговската организация чрез основните му характеристики: състояние на собствеността, финансова стабилност, платежоспособност и ликвидност, бизнес активност.

Изчисленията на влиянието на промените в размера на дължимите сметки върху отклонението на стойността на всеки конкретен показател за оценка на имущественото състояние, финансовата стабилност, платежоспособността и ликвидността, както и бизнес дейността могат да бъдат извършени с помощта на подходящи методи на детерминистичност. факторен анализ.

По време на анализа темпът на растеж на задълженията може да се сравни с темпа на растеж на валутата на баланса. Ако балансът се увеличава с по-бързи темпове, тогава стабилността на организацията не намалява.

Съотношението между темповете на нарастване на дълговете позволява да се направи извод за потребностите от източници на финансиране.

В края на анализа на задълженията, въз основа на систематизирането на междинните резултати от анализа, се прави общ извод за степента на рационалност на тяхната структура, връзката им помежду им, периодите на погасяване, както и влиянието на промените в техните стойности върху финансовото състояние на предприятието.

1.3 Начини за намаляваневземания и задължения, тяхното оптимизиране

Намирането на начини за намаляване на вземанията и задълженията и тяхното оптимизиране са важна част от управлението на финансовото състояние на предприятията.

Дробозина Л.А. 26 отбелязва, че анализът и управлението на вземанията е от особено значение в периоди на инфлация, когато такова обездвижване на собствен оборотен капитал става особено нерентабилно. Управлението на вземанията пряко влияе върху рентабилността на компанията и определя политиките за отстъпки и кредити за купувачи с ниски резултати, начините за ускоряване на събирането на задълженията и намаляване на лошите задължения, както и избора на условия за продажба, които осигуряват гарантиран поток от парични средства.

Павлова Л.Н. 25 подчертава следните техники за управление на вземанията:

Отчитане на поръчки;

Изготвяне на фактури;

И установяване характера на вземанията.

Според Т. В. Теплова 37, сред точките, които трябва да бъдат разгледани, има някои, които изискват специално внимание, например необходимостта да се намерят начини за намаляване на средния период от време между приключването на продажба на стоки и издаването на фактура на купувача.

Стоянова E.S.31 определя, че за да се подобри ефективността на управлението на вземанията, е необходимо също така да се оценят възможните разходи, свързани с вземанията, т.е. пропуснати ползи от неизползване на средства, вместо инвестиране.

Ryndin A.G., Шамаев G.A. 30 определят, че управлението на вземанията е свързано с два вида времеви резерви - за издаване на фактура и изпращане по пощата. Времето за издаване на фактура е броят дни от изпращането на стоката на купувача до изпращането на фактурата. Очевидно компанията трябва да изпраща фактури едновременно със стоките. Срокът за доставка по пощата е между изготвянето на фактурата и нейното получаване от купувача. Пощенските транзитни времена могат да бъдат намалени чрез децентрализиране на фактурирането и изпращането по пощата (използване на услуга за бърза поща за големи фактури и доставка в рамките на определения срок или предлагане на отстъпки за авансови плащания).

Управление на вземанията, според В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев 27, включва на първо място контрол върху оборота на средствата в населените места.

Като положителна тенденция се отчита ускоряването на текучеството в динамика. Изборът на потенциални купувачи и определянето на условията за плащане на стоките, предвидени в договорите, са от голямо значение.

Според Blank I.A. 11 най-честите методи за въздействие върху длъжниците да изплатят дълговете са изпращане на писма, телефонни обаждания, лични посещения и продажба на дълг на специални организации.

За да увеличи максимално паричния поток, едно предприятие трябва да разработи голямо разнообразие от договорни модели с гъвкави условия на плащане и гъвкаво ценообразуване.

Възможни са различни варианти: от предплащане или частично предплащане до прехвърляне за продажба и банкова гаранция. Предлагането на отстъпки е оправдано в три основни ситуации.

Намаляването на цената води до увеличаване на продажбите, а структурата на разходите е такава, че това се отразява в увеличаване на общата печалба от продажбата на тези продукти. С други думи, продуктът е силно еластичен и има доста висок дял на постоянните разходи.

Сконтовата система интензифицира паричния поток (CF) в условията на недостиг в предприятието. В този случай е възможно краткосрочно критично намаление на цените, до отрицателен финансов резултат от конкретни сделки.

Системата от отстъпки за ускоряване на плащането е по-ефективна от системата от санкции за забавено плащане.

Отново говорим за спонтанно финансиране. В условията на инфлация това води до намаляване на текущата цена на продадените услуги, така че трябва да се прецени точно възможността за предоставяне на отстъпка за предсрочно плащане.

Правейки обобщение, можем да кажем, че управлението на вземанията се основава на два подхода:

Сравнение на допълнителните печалби, свързани с една или друга схема за спонтанно финансиране, с разходите и загубите, които възникват при промяна на политиката за продажба на продукти;

Сравнение и оптимизиране на размера и времето на вземанията и задълженията. Тези сравнения се правят въз основа на нивото на кредитоспособност, времето за отлагане на плащането, стратегията за отстъпка, приходите и разходите за събиране.

Балабанов И.Т. 7 определя, че задълженията са най-достъпният източник за финансиране на текущата дейност на предприятието.

Баканов M.I., Шеремет A.D. 9 отбелязват, че въпреки своята привлекателност, този източник (задължения) най-често не е безплатен. Повечето доставчици компенсират размера на „пропуснатата печалба“ от кредитирането на своите клиенти, като го включват в цената на стоките. Оценката на цената на търговския кредит се усложнява от факта, че броят на доставчиците може да бъде доста голям и условията на взаимни разплащания са различни. Цената на дължимите сметки често се влияе не само от таксите за вноски, но и от други фактори, например стимули за избрани обеми, поддържане на салда на запасите и т.н., и т.н.

Следователно, според Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун 6, методът за управление на задълженията е задълбочен анализ на задълженията на предприятието по търговски заеми.

Същото мнение споделят Е. И. Бородина и Ю. С. Голикова. 12. Те отбелязват, че в контекста на увеличаване на обема на получените търговски заеми, задачата за управление на задълженията е насочена към поддържане на финансовата стабилност и ликвидност на организацията. Решението на този проблем, според Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, включва няколко етапа, като специално внимание трябва да се обърне на балансирането на задълженията и вземанията по стойност, срок на погасяване и обем.

Румянцева З.П. 31 отбелязва, че най-често задълженията на предприятието са в непосредствена близост до вземанията, следователно предприятията трябва да прилагат и формират интегриран подход за управление на вземанията и задълженията.

Донцова Л. В., Никифорова Н. 17 отбелязват, че необходимостта от управление на задълженията произтича от факта, че умелото използване на временно набраните средства помага да се максимизират печалбите от дейността на организацията.

Но най-холистичният подход е предложен от Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

Подобни документи

Видове задължения и вземания, техният анализ на примера на Призма ООД. Състав и структура на вземанията и задълженията, техния оборот. Методи за управление на вземанията, начини за оптимизиране на изчисленията на предприятието.

дисертация, добавена на 21.03.2011 г


Значението, целите и източниците на информация, използвани за анализ на вземанията и задълженията. Анализ на показателите за оборот на задълженията. Мерки за нормализиране на състоянието на счетоводната дисциплина в предприятието.

курсова работа, добавена на 18.12.2013 г


Понятие и класификация на вземанията и задълженията. Влиянието на вземанията и задълженията върху финансовата стабилност на предприятието, основните начини и средства за намаляването му на примера на икономическите дейности на Vet-Product LLC.

дисертация, добавена на 18.06.2013 г


Оценка на състоянието на вземанията и задълженията на бюджетна институция, нейният анализ по състав, структура, бюджетна счетоводна сметка, срокове и източници на формиране. Сравнителен анализ на вземания и задължения.

курсова работа, добавена на 25.03.2015 г


Понятието за вземания и задължения. Влиянието на вземанията върху финансовите резултати на предприятието и методите за управление на вземанията. Анализ на състава и структурата на счетоводния баланс, показателите за ликвидност и платежоспособност.

курсова работа, добавена на 26.03.2011 г


Същност на вземанията и задълженията. Финансова характеристика на предприятието. Политика за управление на вземанията и задълженията в предприятието и нейното подобряване. Анализ на състава, движението и обръщаемостта на дълга.

дисертация, добавена на 18.10.2014 г


Вземанията и задълженията като основен фактор за осигуряване на икономическата сигурност на организацията. Управление на движението на вземанията и задълженията на предприятието. Определяне на структурата на задълженията и нейните промени.

курсова работа, добавена на 01.06.2014 г


Управление на вземания и задължения, тяхното формиране, анализ и оценка по примера на ZSKK LLC. Динамика, състояние и ефективност на управлението на движението на вземанията и задълженията, препоръки за неговото подобряване.

курсова работа, добавена на 17.11.2011 г


Основни положения на интегриран подход към анализа на дълговете на организацията. Класификация на дълга по отношение на контрагента и времето на неговото погасяване. Анализ на структурата на вземанията и задълженията на предприятието, оптимизиране на финансовото управление.

теза, добавена на 05/12/2012


Понятието и същността на вземанията. Организационно-икономически характеристики на LLC "Autocenter-K45". Сравнение на вземанията и задълженията на предприятието. Подобряване на системата за разплащане с клиенти. Управление на вземания.

Курсова работа

Методи за управление на вземанията на предприятие по примера на Ritm LLC

Въведение

Теоретични основи на вземанията

1 Понятието и същността на вземанията

2 Принципи на управление на вземанията

3 Методи за управление на вземанията

Политиката на компанията за управление на вземанията по примера на Ritm LLC.

1 Кратко описание на Ritm LLC

2 Анализ на състоянието на вземанията на дружеството

3 начина за подобряване на управлението на вземанията

Заключение

Библиография

управление дълг задължение сметки вземания

Въведение

Актуалността на темата на курсовата работа се дължи на факта, че динамиката на промените във вземанията, неговият състав, структура и качество, както и интензивността на тяхното увеличение или намаление оказват голямо влияние върху оборота на капитала и , следователно, върху платежоспособността на предприятието.

Организацията може да изпитва недостиг на собствени финансови ресурси, ако периодът на оборот на вземанията е висок и се увеличава в динамика. В този случай, като правило, компаниите прибягват до краткосрочни заеми, за да попълнят оборотния капитал или да забавят плащанията към своите кредитори. Такава ситуация може да наруши доверителните отношения с доставчиците, да възникнат финансови санкции за забавени плащания и други последици, които оказват негативно влияние върху икономическата дейност на предприятието, т.е. Платежоспособността на даден бизнес субект и неговата бизнес репутация зависят от това колко бързо средствата, инвестирани във вземания, се превръщат в реални пари.

Целта на курсовата работа е да анализира управлението на вземанията по примера на предприятието Ritm LLC и да разработи предложения за ефективно управление на вземанията. Целта на курсовата работа определи нейните задачи:

· Разгледайте теоретичните аспекти на управлението на вземанията;

· Проучете организацията за управление на вземанията в Rhythm LLC и оценете нейната ефективност.

· Анализирайте състава, структурата и динамиката на вземанията на анализираната организация.

· Оценка на въздействието на вземанията върху платежоспособността на Rhythm LLC.

Обект на изследването е Дружество с ограничена отговорност „Ритъм“, чиято дейност е свързана с задълженията на длъжници към кредитори.

Предмет на изследването е процесът на счетоводство и управление на вземанията в Ritm LLC.

Информационната база на курсовата работа е представена от регулаторни правни актове на Руската федерация по въпросите на разплащанията с длъжници, специална икономическа литература, периодични издания по счетоводство, одит и икономически анализ на вземанията.

Курсовата работа се състои от въведение, три глави, списък с литература и приложения.

При работа по проекта ще се използват следните методи: методи на научната абстракция; метод на анализ и синтез; графичен метод.

В структурно отношение работата се състои от въведение, три глави, заключение, списък с използвана литература и приложения.

Във въведението се определят обектът и предметът на изследването, формулира се актуалността на избраната тема и се формулират целта и задачите.

Първата глава на курсовата работа представя теоретичните и методологическите аспекти на управлението на вземанията.

Във втората глава на курсовата работа беше извършен анализ на вземанията на Rhythm LLC и бяха дадени препоръки за ефективно управление на вземанията.

Последният етап от работата са заключенията, произтичащи от процеса на изучаване на тази тема.

Практическото значение на работата се състои в разработването и научното обосноваване на препоръки за управление на вземанията в развитието на бизнеса.

1. Теоретични основи на вземанията

1.1 Понятие и същност на вземанията

Всяка организация в хода на своята стопанска дейност извършва разплащания с вътрешни и външни контрагенти: купувачи и доставчици, клиенти и изпълнители, данъчни власти, учредители, банки, нейни служители и други длъжници.

Вземанията се разбират като дълг на организации, служители и физически лица към дадена организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за средства, издадени им за отчитане и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат ​​длъжници.

Според икономическото съдържание вземанията са представени в баланса, което ни позволява да класифицираме дълговете на длъжниците:

· според източниците на тяхното образование;

· по вид на задълженията;

· по естеството на дълга;

· по отношение на кредитора.

В зависимост от срока на погасяване вземанията се делят на два вида:

· краткосрочен дълг - със срок на погасяване до 12 месеца след отчетната дата;

· дългосрочен дълг - с падеж над 12 месеца след отчетната дата.

Освен това рискът от неизплащане корелира с падежа на вземанията.

Нарастващият риск изисква по-внимателно наблюдение и контрол върху навременното и пълно погасяване на вземанията.

За да се осигури контрол върху погасяването и връщането на вземанията, както и да се анализира нивото на ликвидност и платежоспособност на предприятието, вземанията се разделят според навременността на погасяване.

Достоверността на размера на вземанията до голяма степен зависи от правилното определяне на момента и основанието за тяхното възникване.

Данните за вземанията се отразяват във финансовите отчети. Новите изисквания за разкриване на информация за състоянието, движението и сроковете на погасяване на дълга влязоха в сила от отчета за 9 месеца на 2012 г. Вземанията са отразени в поясненията в табличен вид в подраздели 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 .2. Декодирането е предвидено по такъв начин, че е възможно да се проверят максималните стойности на активите, приети за поставяне на застрахователни резерви. Преди да влязат в сила новите отчетни форми, разбивката на вземанията беше предоставена в приложението към баланса - във формуляр N 5-застраховател, и неговите характеристики - в обяснителна бележка.

За генериране на информация за състоянието на вземанията, като се вземат предвид нормативно установените изисквания, застрахователят трябва да детайлизира счетоводството по такъв начин, че да гарантира пълнотата и достоверността на отчетните данни.

1.2 Принципи на управление на вземанията

Анализът на вземанията е част от цялостната политика за управление на текущите активи, насочена към разширяване на обема на продажбите на стоки и се състои в оптимизиране на общия размер на този дълг и осигуряване на навременното му погасяване.

Основните източници на информация за анализиране на вземанията са данните от счетоводния баланс и поясненията към него, както и данните от аналитичното счетоводство.

Особено внимание трябва да се обърне на съмнителните вземания, т.е. дългове, които може да не бъдат събрани от организацията. Наличието на съмнителен (неоснователен) дълг показва, че тази организация има проблеми в системата за разплащане с купувачи и клиенти. Тенденцията на растеж на съмнителните вземания показва намаляване на ликвидността на баланса, което влошава финансовото състояние на организацията.

Нека разгледаме показателите, използвани за анализ на структурата, качеството и оборота на вземанията.

Коефициент на обръщаемост на вземанията:

Приходи / Средни вземания.

Той показва колко пъти са предадени вземанията през отчетния период. Увеличаването на този коефициент по правило означава намаляване на продажбите на кредит; намалението означава увеличение на предоставения търговски кредит.

Средни вземания за периода:

където и са вземанията съответно в началото и в края на периода.

Оборот на вземанията в дни, т.е. продължителност на един оборот на вземанията:

Намаляването на срока за погасяване на вземанията се оценява положително и обратното.

Анализът оценява оборота както на всички вземания (дългосрочни и краткосрочни), така и на краткосрочните вземания с падеж до 12 месеца. Освен това се анализира дългът на отделните длъжници.

По време на процеса на анализ е необходимо да се определи:

коефициент на мобилност на вземанията:

Сума на вземанията / Сума на текущите активи.

Той показва дела на вземанията в размера на текущите активи. Това съотношение трябва да се сравнява за няколко отчетни периода;

дял на вземанията в структурата на средствата на организацията:

Сума на вземанията / Валута на баланса;

темп на нарастване на вземанията:

където и са вземанията съответно за отчетния период и за предходния период. Този показател трябва да се сравни с темпа на растеж на валутата на баланса. Ако темпът на растеж на вземанията надвишава темпа на растеж на валутата на баланса, това показва отрицателна тенденция във финансовата стабилност на организацията;

дял на просрочените вземания в общия размер на вземанията:

Сума на просрочени сметки за вземания / Сума на сметки за вземания.

Тъй като вземанията по същество са безплатни кредити за клиенти, те трябва, когато е възможно, да бъдат балансирани със същия безплатен кредит от доставчици. Следователно вземанията трябва да се разглеждат във връзка със задълженията. В идеалния случай не трябва да има големи разминавания между тях, тъй като дължимите сметки трябва да бъдат погасени чрез получаване на вземания. Анализът на вземанията се допълва и от анализ на задълженията.

В процеса на анализ е необходимо да се определи съотношението на вземанията и задълженията:

Сума на вземанията / Сума на задълженията.

Този коефициент се счита за нормален, когато е равен на 2, т.е. сумата на дължимите сметки е приблизително 2 пъти обезпечена с вземания. Ако съотношението на вземанията към задълженията е по-малко от 2, това означава, че превръщането на ликвидната част от текущите активи в пари се забавя.

Размерът на вземанията, които са част от имуществото на предприятието, играе важна роля за осигуряване на ликвидността и финансовата стабилност на организацията. Наличието на вземания показва временно отклоняване на средства от оборота на това предприятие. Продължителното забавяне на плащанията (или никакво възстановяване) от купувачите може да доведе до намаляване на бизнес активността и паричен дефицит.

Критериите за оценка на стопанската активност са: коефициенти на оборот (капиталова производителност) и показатели за периода на оборот на средствата.

Ако периодът на оборот на вземанията е висок и се увеличава с времето, тогава организацията може да изпита липса на собствени финансови ресурси. В този случай, като правило, компаниите прибягват до краткосрочни заеми, за да попълнят оборотния капитал или да забавят плащанията към своите кредитори. В такава ситуация могат да бъдат нарушени доверителните отношения с доставчиците, могат да възникнат финансови санкции за забавени плащания и други последици, които оказват негативно влияние върху икономическата дейност на предприятието, т.е. Платежоспособността на даден бизнес субект и неговата бизнес репутация зависят от това колко бързо средствата, инвестирани във вземания, се превръщат в реални пари. В тази връзка всички търговски организации наблюдават и управляват вземанията. Контролът върху вземанията включва преди всичко ранжирането им според момента на възникването им, като едно от направленията за управление на вземанията е свързано със създаването на резерви за тяхната обезценка. Факт е, че съгласно заповед на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2010 г. N 186n, организациите от 2011 г. са длъжни да създават резерви за съмнителни дългове, ако вземанията бъдат признати за съмнителни. Ако организациите не оценяват вземанията за обезценка и не създават тези резерви, тогава те нарушават закона, което може да доведе до отрицателни финансови последици по време на одита.

) анализ на динамиката, движението и структурата на вземанията.

Тук трябва да оцените динамиката на вземанията, да сравните темпа на продажбите и дълга, както и да анализирате структурата на дълга. Увеличаването на вземанията може да се счита за оправдано, ако се дължи на обема на продажбите, но темпът на растеж не трябва да надвишава темпа на растеж на продажбите;

) анализ на качеството на вземанията. Необходимо е да се оцени качеството на вземанията чрез оценка на промените в дела на просрочените и съмнителни вземания;

) оценка на оборота на вземанията.

По този начин методологията за анализ на вземанията включва хоризонтален и вертикален анализ. Той също така включва оценка на състава и движението на вземанията въз основа на съставяне на аналитични таблици и изчисляване на показателите за оборот на вземанията. Важно е да се изчисли делът на вземанията в обема на текущите активи и делът на съмнителните дългове във вземанията.

1.3 Методи за управление на вземанията

Описът на имуществото и пасивите се изисква от Правилника за счетоводството. При ревизията се документира наличието, състоянието и оценката на имуществото и задълженията на дружеството. Инвентаризацията се извършва въз основа на заповед на управителя (клауза 26 от Правилника).

За всяко задължение се отписват вземания с изтекла давност, както и други нереалистични за събиране задължения. Основание за това са данните от одита, писмена обосновка (счетоводна справка) и заповед или инструкция от ръководителя на дружеството. Лошите дългове се отнасят към резерва за съмнителни дългове или, ако резервът не е създаден през миналата година, към финансовите резултати. За организация с нестопанска цел несъбираемите дългове увеличават разходите.

Отписването на дълг със загуба поради несъстоятелност на длъжника не анулира дълга. Просто трябва да се извади от баланса и да се вземе предвид там в продължение на пет години от датата на отписването. С това изискване законодателят осигури своеобразна предпазна мрежа, в случай че длъжникът все пак намери начин да плати.

Вземания, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не са реалистични за събиране, се включват в разходите в размера, в който дългът е бил отразен в счетоводството (клауза 14.3 PBU 10/99 „Организационни разходи“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 33n). Парите, отписани на загуба, трябва да бъдат отразени за още пет години в задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“:

Аналитично счетоводство по сметка 007 се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, както и за всички отписани на загуба задължения.

Данъчният кодекс ви позволява да вземете предвид неплатените вземания като разходи за данък върху дохода, но само ако те са признати за несъбираеми, тоест нереалистични за събиране (клауза 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс). Говорим за ситуации, когато:

дългът е изтекъл;

дружеството длъжник се ликвидира;

задължението за плащане е прекратено поради невъзможност за изпълнение по граждански закон или въз основа на акт на държавен орган;

невъзможността за събиране на дълга се потвърждава с решението на съдебния изпълнител за приключване на изпълнителното производство в случай на: връщане на изпълнителния лист на събирача поради невъзможност да се установи неговото местонахождение или местоположението на неговия имот или получаване на информация за принадлежащите му парични средства или поради липса на имущество, върху което може да наложи възбрана и всички мерки за намиране, които са били неуспешни.

От своя страна резервът за съмнителни дългове позволява на данъкоплатеца умишлено да се погрижи за намаляване на основата на данъка върху дохода с размера на загубите от лоши дългове, натрупвайки съответните суми за покриване на потенциални щети.

На 1 септември 2013 г. влезе в сила Федерален закон № 100-FZ от 7 май 2013 г., който измени Гражданския кодекс. Разпоредбите относно давностния срок се определят, както следва (член 196 „Общ давностен срок“ (изменен с Федерален закон № 100-FZ от 07.05.2013 г.):

Общият давностен срок е три години от датата, определена съгласно чл. 200 от този кодекс.

Давността не може да надвишава десет години от датата на нарушаване на правото, за чиято защита е установен този срок.

Член 200 от Гражданския кодекс помага да се определи началото на давностния срок. Както и сега, това е денят, в който лицето е научило или е трябвало да научи за нарушението на правото си. За задълженията с определен срок на изпълнение давността започва да тече от изтичането на този срок.

От 1 септември тези постулати бяха допълнени с изискването, че давностният срок във всички случаи не може да надвишава 10 години от датата на възникване на задължението. За целите на данъка върху печалбата лошите дългове се отписват като неоперативни разходи (клауза 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В данъчното счетоводство, както и в счетоводството, за съмнителен дълг, свързан с продажбата на стоки (работа, услуги), привържениците на метода на начисляване могат да формират резерв. Правилата за него са установени с чл. 266 Данъчен кодекс. Сумата на резерва се включва в неоперативните разходи в последния ден на отчетния период (клауза 7, клауза 1, член 265, клаузи 1, 3, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Министерството на финансите разрешава цялата сума на лошите задължения, включително ДДС, да бъде отписана срещу резерва. Същото важи и за формирането на резерв за съмнителни дългове. Компанията има право да вземе предвид размера на съмнителния дълг в сумата, представена от продавача на купувача, включително ДДС (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.08.2010 г. N 03-03-06/1/517 ).

За да вземете предвид размера на дълга, който е нереален за събиране и за който е изтекла давността, трябва да намерите „първичен документ“, който да потвърди датата и размера на дълга. Това се дължи на условието на ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс, според който само документирани разходи могат да бъдат включени в разходите. Изтичането на давността ще бъде потвърдено от резултатите от инвентаризацията, счетоводен сертификат и заповедта на управителя за отписване на лоши дългове.

Да кажем, че на 2 септември 2013 г., въз основа на резултатите от инвентаризацията, счетоводителят установи, че са изминали 10 години от датата на записване на вземанията. Фирмата не е завела дело за събиране на задължението. Длъжникът също не е предприел действия за признаване на задължението. Давността е изтекла и не подлежи на подновяване. Тогава счетоводителят, въз основа на заповед на управителя, може да издаде счетоводна справка и спокойно да отпише дълга като безперспективен за събиране след 1 септември 2013 г.

На коя дата трябва да се признае разходът? Има няколко гледни точки по този въпрос.

Някои смятат, че разходът може да бъде отразен всеки ден след изтичане на давността. Други смятат, че разходът трябва да се фиксира ясно към датата на изтичане на този период. Наскоро Министерството на финансите на Русия в писмо от 28 януари 2013 г. N 03-03-06/1/38 обясни позицията на финансовия отдел по този въпрос: датата на признаване на неоперативни разходи за данък печалба цели е установено с клауза 7 на чл. 272 НК. По този начин разходите под формата на лоши дългове, за които е изтекла давността, се вземат предвид като част от неоперативни разходи в последния ден от отчетния период, в който изтича давността.

Съгласно чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчния кодекс на Руската федерация), размерът на резерва за съмнителни дългове зависи от периода на възникване на дълга на клиента (авансите към доставчиците не се вземат предвид), което е ясно отразено в табл. 1. Например, период на дълга по-малък от 45 дни не предполага формиране на резерв. Ако периодът на неизплащане варира от 45 до 90 дни, тогава размерът на резерва ще съответства на 50% от размера на съмнителния дълг.

Така основният начин за погасяване на задълженията на длъжниците е тяхното изпълнение. Именно в резултат на изпълнението се постига целта, за която е установено задължението. Най-разпространената форма на безналични плащания, която се използва от длъжниците за погасяване на задълженията им, е разплащанията чрез платежни нареждания.

Таблица 1 - Суми на вноските в резерва за съмнителни дългове за данъчни цели

Разгледаните аспекти потвърждават необходимостта от отделяне на вземанията на организацията в самостоятелен обект на управление. Необходимостта от генериране на информация за целите на управлението относно вземанията е очевидна. Основният доставчик на такава информация е счетоводното (финансово) счетоводство, счетоводната и оперативната отчетност, както и аналитичното тълкуване на отчетните данни с помощта на методи за финансов анализ и други методи в системата за управление на организацията.

След като разгледахме теоретичните аспекти на вземанията, ще проведем практическо изследване на управлението на вземанията, като използваме примера на Ritm LLC.

2. Политиката на компанията за управление на вземанията на примера на компанията „Ритм“ ООД

2.1 Кратко описание на Ritm LLC

LLC "Rhythm" е японска компания, която доставя оборудване за нефтената, химическата и енергийната промишленост, а също така произвежда инсталации до ключ за големи предприятия и фабрики в тази индустрия. Това е динамично развиваща се компания, която представя на руския пазар продуктите на най-големите индустриални предприятия от страните от ОНД. Днес компанията предлага широка гама оборудване за нефтената, химическата и енергийната промишленост. Основната дейност на компанията е насочена към популяризиране и продажба на оборудване за предприятия от енергийния сектор на руския пазар. За тази цел Ritm LLC предлага следните продукти: маслени трансформатори за широк спектър от цели, контролирани и неуправляеми електрически реактори, парни и хидравлични турбини, маслено помпено оборудване и др.

Сред потенциалните клиенти са следните компании:

генериращи дружества (топло-, атомни, водно- и помпено-акумулиращи централи, както и комбинирани топло- и електрически централи);

компании за преносна електрическа мрежа (основни електрически мрежи);

разпределителни мрежови дружества и енергоснабдителни дружества;

предприятия от нефтената и газовата промишленост.

За продаваните продукти са осигурени всички необходими документи: сертификат за произход и сертификат за съответствие, заверени с печата на производителя. В своята работа Ritm LLC се фокусира върху интегриран и систематичен подход за решаване на проблемите на клиентите, а именно:

предоставяне на клиентите на най-изгодните условия на труд;

фокус върху задоволяване на интересите и нуждите на нашите клиенти;

индивидуален подход при работа с всеки клиент;

цялостна доставка на кабелно-проводникови изделия на клиента;

възможно най-кратък срок за доставка;

предоставяне на компетентни технически съвети;

гъвкав подход към системата за плащане и отстъпки;

осигуряване на клиентите с необходимата специализирана литература.

Основният проблем на предприятието е липсата на подкрепа от компанията майка. Компанията е самодостатъчна и самоиздържаща се, има и големи парични пропуски поради късно получаване на плащания от клиенти и много просрочени вземания.

Необходимо условие за отписване на вземания с изтекла давност и други дългове, които не са реалистични за събиране, е инвентаризация (клауза 77 от Правилника за счетоводството). Организацията извършва инвентаризация на дълга на отделни длъжници, за да идентифицира дългове с изтекъл давностен срок за последващото им отписване. Въпреки това Mechta LLC не извършва инвентаризация на сетълменти с контрагенти преди изготвянето на годишни финансови отчети (клауза 27 от Счетоводните правила), в резултат на което също могат да бъдат идентифицирани лоши дългове, подлежащи на отписване.

Така по време на инвентаризацията на вземанията, извършена към 1 септември 2012 г. въз основа на заповед на управителя, се оказа, че в баланса на организацията са включени вземания от ЗАО "Нефтепровод" на обща стойност 825 876,77 рубли, възникнали по договор за доставка, включително включително 168 476,58 рубли. - дълг, непотвърден от длъжника, 657 400,19 рубли. - задължение, за което е изтекла давност. Организацията отписва непотърсени и непотвърдени вземания по заповед на управителя. Не е създаден резерв за съмнителни дългове.

Отразяването в счетоводството на Ritm LLC на отписването на вземания от купувача на ЗАО "Нефтепровод" е дадено в таблица. 2.

Таблица 2 - Записвания в счетоводни сметки за отписване на вземания

	Причина за запис	Кореспондиращи сметки		Сума, търкайте.
Отписани непотърсени вземания			62, подсметка 1 "Разплащания с купувачи и клиенти (в рубли)"
Отписаният дълг се отразява в задбалансовата сметка	Заповед на управителя, акт за инвентаризация	007 "Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба"
Отписването на вземания се отразява за сметка на нетната печалба	Заповед на управителя, акт за инвентаризация	91, подсметка 2 "Други разходи"	62, подсметка 1 "Разплащания с купувачи и клиенти (в рубли)"

Тъй като в Ritm LLC не е създаден резерв за съмнителни дългове, вземанията, за които е изтекла давността, не могат да бъдат отписани от определения резерв и се включват във финансовите резултати. Трябва да се обмисли процедурата за създаване и използване на резерв за съмнителни дългове, тъй като от 2011 г., съгласно изискванията на Наредбите за счетоводството, организацията е длъжна да създаде резерв за съмнителни дългове за счетоводни цели в случай на признаване на вземания като съмнително. За целите на данъчното счетоводство няма такова изискване. Създаването на резерв трябва да бъде предвидено в счетоводната политика на организацията.

2.2 Анализ на състоянието на вземанията на дружеството

Ще извършим анализа на следните етапи:

· анализ на абсолютни и относителни показатели за състоянието, структурата и движението на вземанията;

· анализ на състоянието на вземанията по период на формиране, оценка на дела на просрочените вземания;

· изчисляване на показателите за оборот, дела на вземанията в общия обем на текущите активи, оценка на съотношението на темпа на нарастване на вземанията с темпа на приходите от продажби;

· анализ на съотношението на вземанията и задълженията.

За да оценим състава, структурата и динамиката на вземанията на Rhythm LLC, ще изготвим аналитична таблица (Таблица 4).

От таблица 4 става ясно, че Ritm LLC няма дългосрочни вземания, всички вземания са краткосрочни.

Таблица 3 - Състав на вземанията на ООО "Ритъм" за 2010 - 2011 г.

Вземания
включително:
Изчисления за данъци и такси
Разчети с персонал за други операции
Изчисления за вноски в уставния (дялов) капитал
Завършени етапи на незавършена работа
Резерви за бъдещи разходи

Данните в таблица 4 показват, че вземанията през 2011 г. са намалели в сравнение с 2010 г. с 0,41% и възлизат на 234 087 хиляди рубли, което е 974 хиляди рубли. по-малко от 2010 г. В най-голяма степен това се дължи на нарастването на задълженията на купувачите. Така през 2011 г. в сравнение с 2010 г. размерът на вземанията от купувачи се е увеличил с 1262 хиляди рубли, или с 0,54%. Издадените аванси на доставчици и контрагенти са с положителна тенденция към намаление. Така през 2011 г., в сравнение с 2010 г., размерът на авансите е намалял с 31,63% и възлиза на 227 хиляди рубли, или 0,10% от общата сума, докато през 2010 г. тази цифра е била 332 хиляди рубли. (0,14% от общия брой).

Таблица 4 – Анализ на състава, структурата и динамиката на вземанията

Индекс	В края на 2010г		В края на 2011г		В края на 2012г		Темп на растеж, %		Абсолютно отклонение, хиляди рубли.
							2011 до 2010 г		2011 до 2010 г	2012 до 2011 г
Дългосрочни вземания
Краткосрочни вземания
Включително:
Разплащания с доставчици и изпълнители
Разплащания с купувачи и клиенти
Изчисления за данъци и такси
Разчети за социално осигуряване и сигурност
Разчети с отговорни лица
Разплащания с различни длъжници и кредитори
Бъдещи разходи

През 2012 г. се наблюдава значително увеличение на вземанията спрямо 2011 г. - с 38,66%; възлиза на 324 583 хиляди рубли, което е 90 496 хиляди рубли. повече, отколкото през 2011 г. Това се дължи главно на увеличението на дълговете на купувачите: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на вземанията на купувачите се е увеличил с 83 261 хиляди рубли, или с 35,68%.

Авансите, издадени на доставчици и изпълнители, имат отрицателна възходяща тенденция: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на авансите се е увеличил със 164,76% и възлиза на 601 хил. Рубли, или 0,19% от общата сума, докато през 2011 г. тази цифра е равна на 227 хиляди рубли. (0,10% от общия брой).

Така и през трите анализирани периода най-голям дял в общия размер на вземанията заема дългът на купувачи и клиенти (в края на 2010 г. делът на този общ дълг е 99,81%, в края на 2011 г. - 99,69%, в края на 2012 г. - 97.54%). Делът на останалите компоненти е незначителен.

Във връзка с гореизложеното е необходимо да се обърне специално внимание на вземанията, формирани при разплащания с клиенти. За да направите това, трябва да проучите състава, структурата и динамиката на този дълг (Таблица 5).

Таблица 5 - Анализ на състава, структурата и динамиката на клиентския дълг

Индекс	В края на 2009г		В края на 2010г		В края на 2011г		Темп на растеж, %
						2011 до 2010 г	2012 до 2011 г
Разплащания с купувачи и клиенти
Включително:
ЗАО "Оптовик-М"
LLC "Фирмена услуга за търговия на едро"
LLC "Успешна покупка"
LLC "Търговска къща "Sbyt"
Други купувачи

Значителна част от дълга на купувачите се формира от сетълменти с четирите най-големи от тях: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC , Дългът на останалите многобройни купувачи има по-малък специфичен тегло в общата сума и обединени в колона „Други купувачи”.

И така, по данни за края на 2010 - 2012г. Най-голям дял в общия дълг на купувачи и клиенти има дългът на ZAO Optovik-M. Неговите вземания през 2011 г. са намалели в сравнение с 2010 г. с 20,91% и възлизат на 71 410 хил. Рубли, а през 2012 г. в сравнение с 2010 г. са се увеличили с 84,23% и са достигнали 131 558 хил. рубли. За по-задълбочен анализ ще съставим обобщена таблица, в която вземанията са класифицирани според периода на формиране (Таблица 5). Редовното съставяне на такава таблица ви позволява да представите ясна картина на състоянието на сетълментите с длъжници и да идентифицирате просрочените вземания.

Таблица 6 – Анализ на вземанията от клиенти по период на формиране за 2012г

Име на длъжника	В края на 2012г		Включително по отношение на образованието, хиляди рубли.				Отсрочка от договора, дни
			От 0 до 30 дни	От 31 до 60 дни	От 61 до 180 дни	Над 181 дни
ЗАО "Оптовик-М"
LLC "Фирмена услуга за търговия на едро"
LLC "Успешна покупка"
LLC "Търговска къща "Sbyt"
Други купувачи
Задължения на купувачи и клиенти, общо
Като процент от общия размер на задълженията на купувачите

Данните в таблица 6 показват, че основната част от вземанията са задължения в интервал до 30 дни. Неговият дял възлиза на 35,03%, или 110 922,94 хиляди рубли. от цялата сума на дълга на купувача.

Голям е делът на задълженията със срок на формиране от 31 до 60 дни (34,39%) и задълженията от 61 до 180 дни (26,69%). Този дълг може да не е просрочен, но може да се държи от отделни длъжници в границите на договорните условия за плащане, които варират в различните договори.

В същото време 3,89% от дълга, или 12 316,52 хиляди рубли, могат да бъдат класифицирани като съмнителни, тъй като предоставянето на отложено плащане за повече от 180 дни не се практикува в Ritm LLC. От това следва, че повече от шест месеца са отклонени средства от оборота на организацията.

Струва си например да се обърне внимание на просрочените вземания на купувача на Opt-Service Company LLC, което възлиза на 22 437,01 хиляди рубли. (15 549,09 + 6887,92), за дълга на други купувачи.

Тъй като съмнителните вземания обикновено стават несъбираеми с течение на времето, а лошите сметки подлежат на отписване и съответните загуби се признават, ранното идентифициране на съмнителни вземания може да предотврати появата на големи загуби, свързани със забавено плащане в бъдеще.

Както се вижда от табл. 7, просрочените вземания имат тенденция да нарастват както по размер, така и по дял в общия дълг на клиентите. Увеличаването на показателя в динамика показва, че рискът от непогасяване на задължения нараства.

Следователно дружеството трябва да обърне повече внимание на просрочените вземания, а именно: своевременно да идентифицира такова задължение и да предприеме всички необходими мерки за събирането му.

Таблица 7 - Дял на просрочените вземания в задълженията на клиентите

Анализът на вземанията на LLC "Ритъм" ни позволява да направим следните заключения:

По-голямата част от вземанията са дългове на клиенти. През 2010, 2011, 2012г този дял е съответно 99.81, 99.69 и 97.54% от общия размер на вземанията;

най-малко 72% от дълга на купувачите в общия размер на този дълг през 2010 - 2012 г. възлиза на дълга на четири основни купувача: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Successful Purchase, LLC Trading House Sbyt;

вземанията през 2012 г. се увеличават спрямо 2011 г. с 38,66%, докато сумата на приходите се увеличава с 24,47%, вземанията през 2011 г. намаляват спрямо 2010 г. с 0,41%, а сумата на приходите се увеличава с 29,32%. Увеличението на вземанията е оправдано, ако е придружено от съответно увеличение на приходите;

делът на просрочените вземания в организацията нараства ежегодно, което показва нарушение на платежната дисциплина от страна на купувачите и невнимание от страна на организацията към тази група купувачи;

авансите, издадени на доставчици и изпълнители, имат отрицателна възходяща тенденция: например през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на авансите се е увеличил със 164,76% и е достигнал 601 хиляди рубли, докато през 2011 г. тази цифра е намаляла в сравнение с 2010 г. с 31,63% и възлиза на 227 хиляди рубли;

Продължителността на един оборот на вземанията има положителна тенденция към намаляване. Благодарение на ускоряването на оборота на вземанията, организацията наблюдава относителни спестявания, които през 2012 г. възлизат на 12 638,58 хиляди рубли, а през 2011 г. - 66 619,78 хиляди рубли;

краткосрочните задължения са напълно покрити от краткосрочни вземания, което е положителен фактор, който показва потенциалната способност на организацията да плаща на своите кредитори, без да привлича допълнителни източници на финансиране.

2.3 Начини за подобряване на управлението на вземанията

За да се повиши ефективността на контрола върху вземанията, е необходимо да се одобрят вътрешни правила за контрол и управление на вземанията, които да предпишат процедурата за работа с вземанията, насочена към своевременното идентифициране на просрочените задължения, процедурите за събиране на просрочени задължения и тези отговорен за изпълнението им.

За да управлявате по-ефективно вземанията, трябва да:

извършване на предварителна работа с потенциални длъжници преди изпращане, включително за определяне на тяхната платежоспособност. Такава работа, особено по отношение на нови купувачи, трябва да се извършва от правната служба на организацията по отношение на проверката на учредителните документи на контрагента и може да се извършва и от финансовия отдел по отношение на анализа на показателите за платежоспособност на контрагента. според финансовите си отчети;

при сключване на договори внимателно преговаряйте с купувачите условията за предоставяне на отсрочка, система от санкции за забавено плащане;

провежда редовно наблюдение на състоянието на дълга, по-специално анализ на състава, структурата, динамиката и оборота на вземанията;

редовно извършва съгласуване с контрагентите, за да потвърди дълга (това условие, както и процедурата и честотата на съгласуването могат да бъдат посочени в договора). Извършването на редовни съпоставки с клиенти е особено важно за организацията поради големия асортимент от стоки, голям брой пратки и предоставяне на разсрочено плащане;

засилване на контрола върху качеството на вземанията, т.е. при установяване на просрочени вземания, които могат да се превърнат в лош дълг, своевременно да предприеме мерки за досъдебно и съдебно уреждане на този дълг;

създаване на система за предявяване на искове;

контролирайте съотношението на задълженията и вземанията.

Значителният излишък на дължимите сметки дава възможност за привличане на допълнителни източници на финансиране.

Тези мерки предполагат по-ясна организация на счетоводното отчитане и анализ на вземанията, което от своя страна трябва да доведе до идентифициране на просрочени вземания на по-ранна дата, своевременно формиране на резерви за съмнителни дългове и в резултат на това до подобряване на качеството на управление на вземанията в организацията.

Като се има предвид, че най-важният показател за вземанията е тяхната обръщаемост и, както се вижда от изчисленията, продължителността на едно обръщане на вземанията постепенно намалява, се препоръчва да продължи да се провежда политика за управление на вземанията, насочена към намаляване на продължителността на оборот, например, за увеличаване на броя на договорите, сключени при условията на 100% предплащане, намаляване на предоставеното отлагане на плащането до минималната възможна стойност, разработване на система от ценови отстъпки при извършване на незабавни плащания за закупени продукти.

Следователно е необходимо да се стремим да сведем до минимум вземанията на всеки купувач и други длъжници, което ще намали необходимостта от заемни източници на финансиране и ще има положително въздействие върху ликвидността на дейността на организацията.

Основната цел на управлението на вземанията е да се разработят мерки за подобряване на текущата или създаване на нова политика за кредитиране на клиенти, насочена към увеличаване на печалбите. Анализът ви позволява да оцените колко ефективно компанията инвестира средствата си в кредитиране на клиенти.

Развитието на пазарните отношения води до появата на редица нови форми на сетълмент с длъжници, например рефинансиране на вземания (ускорено прехвърляне към други форми на текущите активи на организацията: парични средства и високоликвидни краткосрочни ценни книжа).

Механизмът за прилагане на факторинг е следният. Доставчикът, прехвърлил вземанията на финансовия агент, получава от последния 60 - 90% от сумата на дълга, а останалите 40 - 10% се депозират в специална сметка като компенсация за риска. Едва след като длъжниците на доставчика са платили за доставените им продукти, финансовият агент връща останалата сума минус разходите за факторинг услуги.

Така отложеното плащане се превръща в доставка с незабавно плащане, което освобождава доставчика от допълнителни разходи, свързани с управление на вземанията.

Заключение

В съответствие с поставената цел и задачи на изследването бяха получени следните основни резултати:

Първо, идентифицирани са наличните в литературата методологични подходи към концепцията и принципите на управление на вземанията.

Второ, в курсовата работа беше извършен анализ на системата за вътрешен контрол за разплащания с длъжници и беше разкрито, че в LLC „Ритъм“ през 2012 г. има значително увеличение на вземанията в сравнение с 2011 г. - с 38,66%; възлиза на 324 583 хиляди рубли, което е 90 496 хиляди рубли. повече, отколкото през 2011 г. Това се дължи главно на увеличението на дълговете на купувачите: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на вземанията на купувачите се е увеличил с 83 261 хил. Рубли, или с 35,68%.

Анализът на вземанията ни позволява да заключим, че компанията има определени проблеми с длъжниците, по-специално има увеличение на просрочения дълг. С увереност може да се каже, че основният инструмент за подобряване на качеството на вземанията е засилването на контрола.

За да се повиши ефективността на контрола върху вземанията, е необходимо да се одобрят вътрешни правила за контрол и управление на вземанията, които да предпишат процедурата за работа с вземанията, насочена към своевременното идентифициране на просрочените задължения, процедурите за събиране на просрочени задължения и тези отговорен за изпълнението им.

Една от основните форми на рефинансиране на вземания, която може да бъде препоръчана от Ritm LLC, е продажбата на дългове (факторинг).

Библиография

1. Граждански кодекс на Руската федерация, част първа от 30 ноември 1994 г. № 51-FZ, част втора от 26 януари 1996 г. № 14-FZ, част трета от 26 ноември 2001 г. № 146-FZ и част четвърта от 18 декември 2006 г. № 230-FZ [Електронен ресурс] - SPS "Гарант", 2013 г.

Данъчен кодекс на Руската федерация, част първа от 31 юли 1998 г., № 146-FZ и част втора от 5 август 2000 г., № 117-FZ (с измененията от 22, 23 юли, 13 октомври 2008 г.) [Електронен ресурс]. - Система "Гарант". 2013.

.Агеева Е. Правилният избор на длъжниците [Текст] // “Консултант”. 2013.

.Бакаев А.С. Тълковен счетоводен речник [Текст]. - М.: „Счетоводство“, 2010 г.

.Баришникова Е.В. Отчитане на вземания и задължения в “1C: Счетоводство 7.7” [Текст] // “BUKH.1C”. 2011. - № 12.

.Гаджиев Н.Г., Казакаева А.М. Вземания в счетоводни (финансови) отчети в контекста на счетоводната реформа [Текст] // „Всичко за един счетоводител.” 2011. - № 21.

.Парушина Н.В. Анализ на вземанията и задълженията [Текст] // “Счетоводство”. - 2011. - № 2.

.Тепляков А.Б. Взаимни разплащания на търговски организации [Текст] - М.: “GrossMedia: РОСБУХ”, 2013 г.

.Fomicheva L.P. Основи на счетоводството под ръководството на професионалисти. Счетоводно отчитане на вземания и задължения [Електронен ресурс]. - Система "Гарант", 2013г.

.Гусева Т. А. Анализ и диагностика на финансово-икономическата дейност на предприятието [Електронен ресурс]: Учебник. - Таганрог : Издателство TRTU. 2010. - 264 с.

Брагина Татяна Евгениевна

Кандидат на икономическите науки, доцент Башкирски държавен университет, Уфа, Руска федерация

Резюме: Статията разглежда теоретичните, методологическите и практическите аспекти на анализа на вземанията и задълженията на организацията с цел организиране на ефективно управление и прогнозиране на устойчивото развитие на компанията.

Ключови думи: Анализ, вземания, задължения

Анализ на вземанията и задълженията на "Газпром газоразпределение Уфа"

Хасанова Светлана Олеговна

Институт по икономика, финанси и бизнес, Башкирски държавен университет Уфа, Русия

Брагина Тат"яна Евген"евна

Доцент доктор. по икономика, доцент Башкирски държавен университет, Уфа, Руска федерация

Резюме: Статията разглежда теоретичните, методологическите и практическите аспекти на анализа на вземанията и задълженията на организацията. Целта е организиране на ефективно управление и прогнозиране на устойчивото развитие на фирмата.

Ключови думи: Анализ, вземания, задължения

Вземанията и задълженията са важни компоненти на баланса на организацията. Те се формират в резултат на несъответствие между сроковете на задълженията и сроковете на плащанията по тях. Финансовото състояние на организацията се влияе значително от периода на оборот на вземанията и задълженията, както и от размера на техните баланси. Важно е да се следи превишението на вземанията над задълженията, тъй като това застрашава финансовата стабилност на предприятието и налага търсенето и привличането на допълнителни източници на финансиране.

Анализът на вземанията и задълженията се извършва въз основа на вътрешносчетоводни данни, счетоводен баланс и приложение към баланса.

Състоянието на вземанията и задълженията, тяхното качество и размер оказват голямо влияние върху финансовото състояние на предприятието.

За подобряване на финансовото състояние на организацията е необходимо:

• контролирайте съотношението на вземанията и задълженията;
• контролира уреждането на просрочени дългове;
• Ако е възможно, съсредоточете се върху увеличаване на броя на клиентите, за да намалите риска от неплащане на монополни клиенти.

Основният фокус на анализа на вземанията е търсенето на възможности за ускоряване на оборота, определяне на размера и оценка на динамиката на съмнителните дългове, причините за тяхното възникване или нарастване.

Необходимо е да се извърши структурен (вертикален) анализ на състава на дълга. Целта на структурния анализ е да се предотврати концентрацията на дълг по отношение на който и да е стопански субект. Такъв анализ играе специална роля по отношение на вземанията, тъй като намаляването на темпа на растеж на този дълг увеличава вероятността от значително влошаване на финансовото състояние на организацията. Този анализ е представен в таблица 1.

Таблица 1. Оценка на състава и структурата на вземанията
OJSC Gazprom Gazoraspredelenie Ufa за 2011–2013 г.

Име на индикатора	2011 г., хиляди рубли	2012 г., хиляди рубли	2013 г., хиляди рубли	Темп на растеж до 2013 г., %	Темп на растеж спрямо 2013 г., %	Дял, 2011 г., %	Дял, 2012 г., %	Дял, 2013 г., %
Вземания
Вземания (плащания, за които се очакват повече от 12 месеца след датата на отчета)
включително
1.1. Купувачи и клиенти
1.2. Издадени аванси
включително
2.1. Купувачи и клиенти
2.2. Издадени аванси
3. Други длъжници
включително
3.4. Други изчисления
Вземания (плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета)
1. За мрежов газ и транспорт
включително
1.1. Купувачи и клиенти
1.2. Издадени аванси
2. За извършване на работа по други дейности
включително
2.1. Купувачи и клиенти
2.2. Издадени аванси
3. Други длъжници
включително
3.1. Аванси, издадени за стоки, работи, услуги
3.2. Плащане на данъци към бюджета
3.3. Изплащане на извънбюджетни средства
3.4. Други изчисления, общо

След като анализирахме таблица 1, можем да заключим, че като цяло вземанията на предприятието за периода от 2011 г. до 2013 г нараства с 56.59%, което се дължи на увеличение на дела на краткосрочните вземания с 57.67% (плащанията по които се очакват в рамките на 12 месеца след отчетната дата). Това се дължи на увеличение на показатели като вземания за мрежов газ и транспорт (с 92,32%), вземания за работа по други дейности (с 62,36%).

Анализът показа, че дългосрочните вземания (плащанията за които се очакват повече от 12 месеца след отчетната дата) също са се увеличили с 30,9% до 2013 г. Този ръст се дължи на значително увеличение на дългосрочните вземания за мрежов газ и транспорт (с 2558%), както и на дългосрочните вземания за работа по други дейности (с 301,56%).

През целия период от 2011г. до 2013 г Най-голям дял в общите вземания заемат краткосрочните вземания, възлизащи на около 96%. С най-голям дял в краткосрочните вземания са вземанията за мрежов газ и транспорт (55,67%).

Таблица 2. Оценка на състава и структурата на задълженията на OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa за 2011-2013 г.

Състав на задълженията							промяна
	сума, хиляди рубли		сума, хиляди рубли		сума, хиляди рубли		сума, хиляди рубли	темпове на растеж,
Задължения
включително:
доставчици и изпълнители
Получени аванси
Целево финансиране на Република Беларус за изграждане на газопроводи
Просрочени заплати
Дълг по данъци и такси
Дълг към държавните извънбюджетни фондове
Други кредитори
Дълг към участници (учредители) за изплащане на доходи

Според изчислените данни в таблица 2, която анализира състава и структурата на задълженията, могат да се направят следните изводи, че през 2013 г., в сравнение с 2011 г., размерът на задълженията е намалял с 45 660 хиляди рубли, или 7,69%. Това се дължи на намаление на следните позиции през периода: дълг към доставчици и изпълнители с 54 724 хиляди рубли. или 40,8%, получени аванси за 14 897 хиляди рубли. или 25,4%, целево финансиране на Република Беларус за изграждане на газопроводи за 444 хиляди рубли. или 100%, други кредитори за 14886 хиляди рубли. или 82.72%. Някои показатели обаче са се увеличили в сравнение с 2011 г. Просрочените заплати са се увеличили с 11 991 хиляди рубли. или с 29,93%, дълг по данъци и такси от 13 393 хиляди рубли. или с 4,59%, дълг към държавните извънбюджетни фондове с 5958 хиляди рубли. или 12.05%.

Като цяло намаляването на дължимите сметки е положителна тенденция за предприятието. По този начин намаляването на дела на задълженията показва повишаване на нивото на платежоспособност на предприятието.

Таблица 3. Сравнителен анализ на вземанията и задълженията на Газпром Газоразпределение Уфа за 2011-2013 г.

Данните в таблица 3 показват превишението на задълженията над вземанията за периода 2011–2013 г. Превишението на дължимите сметки над вземанията показва използването на привлечените средства от компанията в оборота.

Превишението на дължимите сметки над вземанията през 2011 г. възлиза на 402 649 хиляди рубли. и се наблюдава в следните позиции:

• с купувачи и клиенти за 9533 хиляди рубли;
• по аванси за 19569 хиляди рубли;
• с бюджет от 444 хиляди рубли;
• за заплати с 40 064 хиляди рубли;
• с държавни извънбюджетни фондове за 47 773 хиляди рубли;
• за данъци и такси за 289 222 хиляди рубли.

Изключение прави превишението на вземанията над дълга към други кредитори в размер на 47 637 хиляди рубли.

Превишението на дължимите сметки над вземанията през 2012 г. възлиза на 159 149 хиляди рубли. и се наблюдава в следните позиции:

• с бюджет от 444 хиляди рубли;
• за заплати с 50 274 ​​хиляди рубли;
• с държавни извънбюджетни фондове за 48 243 хиляди рубли;
• за данъци и такси с 171 785 хиляди рубли.

Изключение беше превишението на вземанията над дълга към купувачи и доставчици, съответно за аванси и други кредитори, в размер на 92 552 хиляди рубли, 714 хиляди рубли. и 69771 хиляди рубли.

Превишението на дължимите сметки над вземанията през 2013 г. възлиза на 248 706 хиляди рубли. и се наблюдава в следните позиции:

• по аванси за 30921 хиляди рубли;
• за заплати с 52 055 хиляди рубли;
• с държавни извънбюджетни фондове за 53891 хиляди рубли;
• за данъци и такси с 296 144 хиляди рубли.

Изключение беше превишението на вземанията над дълга съответно към купувачи и доставчици и други кредитори в размер на 153 420 хиляди рубли. и 57669 хиляди рубли.

Най-голям дял в състава на вземанията и задълженията заемат разплащанията с доставчици на материално-технически ресурси и потребители на готова продукция, които възникват в резултат на взаимни неплащания. Трябва да се отбележи, че организацията прилага стратегията на стоковите заеми, пускайки своите продукти на клиенти с разсрочено плащане, а също така използва безлихвени заемни средства за закупуване на материални и производствени ресурси и извършване на други плащания.

Съотношението на задълженията и вземанията по години е нерационално, тъй като задълженията трябва да надвишават вземанията с не повече от 10%. В предприятието на OJSC Gazprom Gazoraspredeleniye Ufa този показател е 46% през 2012 г. и 83% през 2013 г. В този случай задължителна стъпка би била необходимостта да се следи съотношението на вземанията и задълженията на тримесечна база и да се полагат ефективни усилия за намаляването му. По този начин е необходимо постепенно и внимателно да се анализира и разплаща с кредиторите, систематично и в рамките на установения срок, за да погаси задълженията си, в противен случай компанията ще загуби доверието на постоянните си доставчици, което може да се отрази на нейната бизнес репутация, т.к. както и банки и други кредитори, получаващи високи санкции за разплащания с контрагенти.

Оценката на състоянието на вземанията и задълженията съгласно таблица 4 ни позволява да направим следния извод, че през 2012 г. срокът за погасяване на задълженията е със 17,5 дни по-дълъг от този на вземанията, което се обяснява с превишението на сумата на дължимите сметки над вземанията с 1,46 пъти.

Срокът за погасяване на задълженията през 2013 г. надвишава срока за погасяване на вземанията с 12 дни, тъй като задълженията са 1,83 пъти по-големи от вземанията.

Това се дължи на факта, че дължимите сметки имат по-нисък процент на оборот в сравнение с вземанията. Тази ситуация може да се разглежда от положителна гледна точка, тъй като осигурява допълнителен приток на парични средства, но само ако делът на просрочените плащания е незначителен. В противен случай недостигът на платежни средства, в зависимост от падежа на дълговите задължения, може да доведе до последващо увеличение на дължимите сметки и в крайна сметка до неплатежоспособност на организацията.

2014 Хасанова С.О., Брагина Т.Е.

1. Данъчен кодекс на Руската федерация от 31 юли 1998 г. № 146-FZ (част първа) (с измененията на 1 януари 2014 г.).

2. Данъчен кодекс на Руската федерация от 5 август 2000 г. № 117-FZ (втора част) (с измененията на 30 януари 2014 г.).

3. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ на финансово-икономическата дейност на предприятието: Учебно-практическо ръководство - М.; Издателство "Бизнес и обслужване", 2008.- 478 с.

4. Анализ на финансовите отчети: Учебник / Изд. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласковой. М .: Университетски учебник, 2007. - 367 с.

5. Бланк I.A. Стратегия и практика на финансовия мениджмънт, Киев, 2002.- 311 с.

6. Бланк I.A. Финансово управление. - К.: Ника-Център, Елга, 2009.-528с.

7. Бочаров В.В. Управление на паричните потоци на предприятия и корпорации. - М .: Финанси и статистика, 2009.- 313 с.

8. Бригъм Ю., Гапенски С. Финансов мениджмънт: Пълен курс: В 2 тома / Прев. от английски, редактиран от В.В. Ковалева. Санкт Петербург: Икономическо училище, 2008.- 581 с.

9. Виноградова E.V. Методи за оценка на ефективността на портфейл от договори за факторинг / E.V. Виноградова, А.В. Мищенка // Финанси и кредит. -- 2009. -- № 10. -- С. 22--28.

10. Едронов V.N. Управление на риска при вземанията / V.N. Едронов, Ю.В. Чемоданова // Финанси и кредит. -- 2006. -- № 33 (237). -- С. 20--26.

11. Ефимова О.В. Как да анализираме финансовото състояние на предприятието. - М.: "Интел-Синтез", 2008.- 355 с.

12. Заров К.Г. Управление на вземанията: оценка на икономическия ефект от предоставянето на търговски заем при увеличаване на закупената партида стоки / K.G. Заров // Финансово управление. -- 2008. -- № 3. -- С. 12--18.

13. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Отчитане и анализ на вземания и задължения. - М .: Издателство “Счетоводство”, 2008.-323 с.

14. Ковальов В.В. Финансов анализ: Управление на капитала. Избор на инвестиции - 3-то издание - М.: Финанси и статистика, 2008. - 417 с.

15. Ковальов А.И., Привалов В.П. Анализ на икономическото състояние на предприятието.- 3-то издание, коригирано и допълнено. - М .: Център за икономика и маркетинг, 2009.- 417 с.

16. Колас Б. Управление на финансовите дейности на предприятието. Проблеми, понятия и методи.: Учебник / Прев. от френски редактиран от проф. Ю. В. Соколова - М.: Финанси и статистика, 2009. - 633 с.

17. Красная Е.Н., Снитко Л.Т. Управление на оборотния капитал на организацията. - М.: RDL, 2010.- 216 с.

18. Крейнина М.Н. Финансов мениджмънт / Учебник. - М .: Издателство "Дело и услуга", 2009.- 398 с.

19. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. За принципите на извършване на задълбочен финансов анализ и вземане на решения за управление на вземания и задължения. - М .: IC на Банковия териториален институт на професионалните счетоводители, 2005. -756 с.

20. Кураков Л.П., Рябина Е.Н., Владимирова М.П., ​​Кураков В.П. Икономически анализ и основи на финансовия мениджмънт. - М.: Университет и училище, 2010.- 310 с.

21. Лисенко Д.В. Цялостен икономически анализ на икономическата дейност: учебник за университети / Д. В. Лисенко. - М.: INFRA-M, 2009. - 320 с.

22. Максютов А.А. Управление на вземанията и задълженията на фирмата. - М.: Финанси, 2006. - 456 с.

23. Методика на финансовия анализ. / Ед. ПО дяволите. Шеремета, Р.С. Сайфулина. Учебник.- М.: Инфра-М., 2009.- 528 с.

24. Негашев Е. В. Анализ на структурата на пасива на баланса // Анализ на финансите на предприятието в пазарни условия: Учебник. - М.: Висше училище, 2009

25. Павлова Л.Н. Финанси на предприятието: Учебник за университети.-М .: Unity Finance, 2008. -639 с.

26. Панфилов А.В. Анализ и контрол на задълженията и вземанията в съвременните условия. - М.: Финанси, 2005. - 435 с.

27. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансова стабилност на предприятието в условия на инфлация - М.: Перспектива, 2002. - 298 с.

28. Савицкая А. В. Анализ на икономическата дейност на предприятието. - Минск: New Knowledge LLC, 2010. - 689 с.

29. Савченкова Е.В. Управление на вземанията и задълженията на предприятието // Руско предприемачество. -- 2008. -- бр.10 бр. 1 (120). -- С. 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. Систематично представяне на одит и анализ на счетоводни (финансови) отчети на стопанските субекти. Монография [Текст] / Губин В.Е., Губина О.В., Амелина Е.С., Баркова Т.А., Деминова С.В., Сучкова Н.А.; под общ изд. Дан. Н.В. Парушина - Орел.: ООО ПФ "Картуш", 2008. - 283 с.

31. Стоянова Е.С., Бикова Е.В. Семинар по финансов мениджмънт. -М: Перспектива, 2010.- 492 с.

32. Теория и практика на анализ на финансовите отчети на организациите [Текст]: учебник / N.V. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин, О.В. Губина, С.В. Деминова, Н.А. Сучкова, Т.А. Тимофеева; редактиран от Дан. Н.В. Парушина. - Москва: Издателство "ФОРУМ": "ИНФРА-М", 2010. -432 с.

33. Федорова Г. В. Финансов анализ на предприятие под заплаха от фалит. Урок. - М .: Омега - L, 2008. - 272 с.

34. Филина Ф.Н. Вземания и задължения. Остри проблеми на данъчното облагане / F.N. Филина М.: GrossMedia, 2008. - 152 с.

35. Финансово управление на фирмата / Общ ред. E.V.Kuznetsova. - М .: Фондация "Правна култура", 2010.- 622 с.

36. Финанси на предприятията: Учебник / Н. В. Колгина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под редакцията на проф. Н.В.Колгина. -М .: Финанси, Единство, 2009. - 514 с.

37. Финанси: Учебник за ВУЗ. Изд. проф. M.V.Romanovsky, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издателство "Урайт", 2010 г.

38. Холт Р., Бернс С. Инвестиционно планиране. - М .: Дело, 2008.- 523 с.

39. Шахбазян Е.М. Характеристики на управлението на оборотния капитал на предприятието: - М.: UNITI, 2005. - 436 с.

40. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методология на финансовия анализ. - М .: Инфра-М, 2002.- 522 с.

41. Шишкоедова Н. Данъчни нюанси на прехвърляне на правото на вземане // Счетоводно приложение. - № 24 (9490) // http://www.eg-online.ru/article/214210.

42. Шумайлов В. Л. Корекция на вземания и задължения // Счетоводен вестник. - 2013. - № 4. - стр. 27-29.

43. Шушеров A.V. Планиране на оборотния капитал, авансиран към вземания)