Характеризират се бюджетните приходи. Тест: Обща характеристика на бюджетните приходи

Бюджетните приходи се формират в съответствие с бюджета и данъчното законодателство на Руската федерация.

Бюджетните приходи могат частично да централизират приходите, кредитирани в бюджетите на други нива на бюджетната система на Руската федерация за целево финансиране на централизирани дейности, както и безвъзмездни трансфери. Като част от приходите на бюджета отделно се отчитат приходите на целевите бюджетни фондове.

Данъчният доход включва федерални, регионални и местни данъци и такси, предвидени от данъчното законодателство на Руската федерация, както и санкции и глоби. Размерът на предоставените данъчни кредити, отсрочки и вноски за плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета се отчита изцяло в приходите на съответния бюджет.

Неданъчният доход включва:

– доходи от ползване на имущество държавна или общинска собственост след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите;

- доходи от платени услуги, предоставяни от бюджетни институции под юрисдикцията съответно на федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, местните власти, след плащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите;

- средства, получени в резултат на прилагането на мерки за гражданска, административна и наказателна отговорност, включително глоби, конфискации, обезщетения, както и средства, получени като обезщетение за вреди, причинени на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините и други размери на принудително изземване ;

– други неданъчни доходи.

Безплатните и невъзстановими трансфери включват трансфери под формата на:

– финансова помощ от бюджети на други нива под формата на помощи и субсидии;

– субвенции от Федералния компенсационен фонд и (или) от регионалните компенсационни фондове;

– субвенции от местните бюджети към бюджетите на други нива;

- други безвъзмездни и неотменими трансфери между бюджетите на бюджетната система на Руската федерация;

- безвъзмездни и неотменими трансфери от бюджетите на държавни и (или) териториални държавни извънбюджетни фондове;

– безвъзмездни и неотменими преводи от физически и юридически лица, международни организации и чужди правителства, включително доброволни дарения.

Бюджетните приходи отчитат:

– средства, получени под формата на наем или друго плащане за временно владение и ползване или временно ползване на имущество държавна или общинска собственост;

– получени средства под формата на лихви върху бюджетни салда по сметки в кредитни институции;

– средства, получени от прехвърляне на доверително управление на имущество държавна или общинска собственост, обезпечено с обезпечение;

– плащане за ползване на възмездно предоставени бюджетни средства на други бюджети, чужди държави или юридически лица;

- доход под формата на печалба, отнасяща се до дялове в уставния (акционерния) капитал на бизнес партньорства и дружества или дивиденти върху акции, собственост на Руската федерация, съставни образувания на Руската федерация или общини;

- част от печалбата на държавните и общинските унитарни предприятия, останала след плащане на данъци и други задължителни плащания;

- други доходи, предвидени от законодателството на Руската федерация, от използването на имущество, което е държавна или общинска собственост.

Горепосочените доходи от ползване на имущество държавна или общинска собственост се включват в приходите на съответните бюджети след плащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите.

Приходите на бюджетна институция, получени от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, след плащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите, се вземат предвид изцяло в оценката на приходите и разходите на бюджетната институция и се отразяват в приходите на съответния бюджет като приходи от използване на имущество, намиращо се в държавна или общинска собственост, или като приходи от предоставяне на платени услуги.

Средствата, получени от продажбата на държавно и общинско имущество, постъпват изцяло в съответните бюджети.

Собствените приходи на бюджета включват:

- данъчни приходи, кредитирани в бюджетите в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация и законодателството за данъците и таксите;

- неданъчни приходи, кредитирани в бюджетите в съответствие със законодателството на Руската федерация;

- доходи, получени от бюджета под формата на безвъзмездни и невъзвръщаеми трансфери, с изключение на субсидии от Федералния компенсационен фонд и (или) регионални компенсационни фондове.

Приходите на федералния и регионалните бюджети пропорционално зависят от динамиката на социално-икономическото развитие на Русия като цяло и регионите. Оценката на социално-икономическото развитие на федералните окръзи през 2005 г. показва, че във всеки от тях има региони в неравностойно положение. В най-тежко положение са Сибирският, Далекоизточният и Южният федерални окръзи.

Цялостната оценка на динамиката на развитието на съставните образувания на Руската федерация, включени в Централния федерален окръг, ни позволява да заключим, че социално-икономическата ситуация в тях донякъде се стабилизира. В същото време няколко района на тази област изостават в социално-икономическото си развитие.

Според такива показатели като обем на инвестициите в основен капитал, обем на средното външнотърговски оборот на глава от населението, средна финансова сигурност на глава от населението в региона, дял на заетите в малки предприятия, съотношение на средния доход на глава от населението към жизнения минимум, дела на населението с доходи под жизнения минимум и дела на средния оборот на дребно на глава от населението в неравностойно положение в Централните федерални окръзи са Брянска, Владимирска, Воронежска, Ивановска, Курска, Орловска, Смоленска и Тамбовска области. В областите Рязан, Твер, Тула и Ярославъл през последните години се наблюдава подобрение на основните социално-икономически показатели.

Когато оценяваме социално-икономическото развитие на Северозападния федерален окръг, можем да заключим, че ситуацията се е подобрила. В същото време показателите за развитие на секторите на социалната инфраструктура се влошиха и обемът на инвестициите в основен капитал на глава от населението намаля.

Неблагоприятните региони включват Архангелска и Псковска области, в които показателите за регистрирана безработица и развитие на секторите на социалната инфраструктура остават практически непроменени, а по отношение на дела на населението с нива на доходи под жизнения минимум, нивото на общата търговия на дребно оборот и платени услуги на глава от населението, показателите се подобряват.

В Южния федерален окръг групата в неравностойно положение включва Република Адигея, Република Дагестан, Република Ингушетия, Карачаево-Черкеската република и Волгоградска област.

Ниски стойности на такива показатели като брутен регионален продукт на глава от населението, обем на външнотърговския оборот на глава от населението, ниво на финансова сигурност на региона на глава от населението, общ обем на търговския оборот на дребно и платени услуги на глава от населението, дълготрайни активи на глава от населението и развитие на секторите на социалната инфраструктура, формират основата на изостаналостта на тези субекти на Руската федерация. В Приволжския федерален окръг се наблюдава тенденция към стабилизиране на социално-икономическото развитие, въпреки че почти всички показатели за този регион са под средните за Русия. Неблагоприятните включват Коми-Пермякския автономен окръг, Пензенска, Кировска и Уляновска области, Чувашката република, Република Мордовия и Република Марий Ел. Подобряването на социално-икономическата ситуация е характерно за Република Башкортостан, Република Татарстан, Нижни Новгород, Самара и Саратовска област.

Най-голямо отклонение от средното за Русия ниво се наблюдава по отношение на брутния регионален продукт на глава от населението, финансовата сигурност на региона на глава от населението, дела на населението с доходи под жизнения минимум, общия обем на оборота на дребно на платени услуги на човек от населението, наличието на дълготрайни активи на човек от населението и коефициента гъстота на пътя.

В Сибирския федерален окръг неблагоприятните включват Република Алтай, Република Бурят, Република Тива, Читинска област, Агински Бурятски автономен окръг, Таймирски (Долгано-Ненецки) автономен окръг, Уст-Ордински Бурятски автономен окръг и Евенкийския автономен окръг.

Всеки федерален окръг има региони, които принадлежат към изоставащата група. Заедно те съставляват почти половината от всички субекти на Руската федерация. По-голямата част от тези региони са гранични. Тази ситуация е резултат от неравномерното адаптиране на регионите към новите пазарни условия и значително намаляване на обема на държавната подкрепа. Продължаващата диспропорция в социално-икономическото развитие на регионите е важен фактор за отслабването на системата на федералните отношения в Руската федерация, нейното социално-икономическо развитие и намаляването на способността за преодоляване на вътрешната криза.

През 2001 г. беше приета Федералната целева програма „Намаляване на различията в социално-икономическото развитие на регионите на Руската федерация (2002–2010 г. и до 2015 г.)“, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 11 октомври 2001 г. № 717. Основните цели на програмата са намаляване на различията в нивото на социално-икономическо развитие на регионите на Руската федерация, намаляване на разликата в основните показатели за социално-икономическо развитие между най-развитите и изоставащите региони с един. и половина пъти до 2010 г. и 2 пъти до 2015 г. Очаква се финансирането на дейностите, насочени към решаването на тези проблеми, да се извършва за сметка на Фонда за регионално развитие, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, кредитни ресурси и чуждестранни инвестиции.

Въведение

1 Характеристика на бюджетните приходи

2 Данъчни приходи

3 Неданъчни приходи

4 Приходи на бюджети на различни нива

4.1 Приходи на федералния бюджет

4.2 Бюджетни приходи на съставните образувания на Руската федерация

4.3 Приходи на местния бюджет

Заключение

Литература

Въведение

Бюджетните приходи изразяват икономическите отношения, които възникват в процеса на формиране на основния държавен фонд от парични средства между държавата, предприятията, институциите, организациите и гражданите и имат конкретно обществено предназначение, свързано с мобилизирането на паричните средства на разположение на държавата. Формата на проявление на тези отношения са различни видове плащания от предприятия, организации и население към бюджета, които се получават безплатно и неотменимо в съответствие с действащото бюджетно и данъчно законодателство в страната, на разположение на държавните органи. и служат за осигуряване на техните функции. Бюджетните приходи, от една страна, са резултат от разпределението на стойността на обществения продукт, а от друга страна са обект на по-нататъшно преразпределение.

1 Характеристика на бюджетните приходи

Съставът на бюджетните приходи и тяхната структура са органично свързани с обема на общественото производство и националния доход и се определят от финансовата политика на държавата. В бюджетните приходи приходите, кредитирани към бюджетите на други нива на бюджетната система на Руската федерация за целево финансиране на предприятия, както и безвъзмездни трансфери, могат да бъдат частично централизирани. Като част от бюджетните приходи отделно се отчитат приходите на целевите бюджетни фондове. Приходите в бюджета се формират от данъчни, неданъчни видове доходи и безвъзмездни трансфери.

Остатъкът от средства към края на предходната година се включва в приходите на бюджета за текущата година.

В съответствие с бюджетната класификация бюджетните приходи се формират от пет групи. Първата група е представена от данъчни приходи, втора група - неданъчни приходи, трета - безвъзмездни трансфери от бюджети на други нива, четвърта - приходи от целеви бюджетни фондове и пета - приходи от предприемаческа и друга доходоносна дейност. . Данъчните приходи формират основата на бюджета; ще започнем с тяхната характеристика.

2 Данъчни приходи

Данъците са основният източник на доходи на всяка държава и задължителен атрибут на всяка държава.

Данъкът е задължително, безплатно и неотменимо плащане, събирано от физически и/или юридически лица под формата на отчуждаване на парични средства, принадлежащи им по право на собственост, стопанско управление или оперативно управление с цел осигуряване дейността на държавата и местната власт.

Данъчните приходи се считат за платени приходи на съответния бюджет, бюджета на държавен извънбюджетен фонд от момента, определен от данъчното законодателство на Руската федерация, т.е. от момента, в който данъкоплатецът даде указания на кредитна институция да прехвърли средства на бюджет на съответното ниво, ако има средства по сметката на платеца.

Данъчните плащания имат следните характеристики:

· събирането се извършва на основание на закона;

· принудително и задължително плащане;

· индивидуалност на плащането;

· безплатно плащане за данъкоплатеца.

Регулативната функция на данъците е свързана с тяхното въздействие върху различни аспекти на икономическите и социални отношения. Данъците влияят върху ефективното търсене, стимулират или потискат инвестиционните процеси, бизнес дейността като цяло и могат да повлияят на въвеждането на нови видове технологии, например екологични или ресурсоспестяващи.

За да се установи данък и да може да се събира, е необходимо да се определи:

· данъкоплатец - физическо или юридическо лице;

· обект на облагане – печалба, доход, имущество;

· данъчна основа, изразена в стойност (в рубли или други валути), физическа (кв. м. площ или куб. м., тонове) или друга база;

данъчен период (месец, тримесечие, година)

· данъчна ставка (в рубли за единица, като % от обема и т.н.);

· процедура за изчисляване на данъка;

· ред и условия на плащане.

Ако поне един елемент липсва, събирането на данъка няма да бъде възможно.

Данъците се делят на преки, налагани директно върху дохода или имуществото, и косвени - налагани под формата на надбавка към цената на стоките, от оборота от продажба на стоки и услуги.

Данъчният кодекс определя, че в зависимост от тяхното установяване данъците и таксите се разделят на федерални, регионални и местни.

Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс и задължителни за плащане на територията на Руската федерация. Федералните данъци и такси включват:

1) данък върху добавената стойност;

2) акцизи;

3) данък върху доходите на физическите лица;

4) единен социален данък;

5) корпоративен подоходен данък;

6) данък за добив на полезни изкопаеми;

7) водна такса;

8) такси за използване на обекти от животинския свят и за използване на обекти на водни биологични ресурси;

9) държавно мито.

От горния списък става ясно, че някои данъци са задължителни за всички платци, например данък общ доход. Други са само за платци, свързани с определени видове дейности - производство на масло или риба.

Списъкът на регионалните данъци е много по-кратък и включва:

1) данък върху имуществото на организациите;

2) транспортен данък;

3) данък върху хазартния бизнес;

Трябва да се има предвид, че данъкът върху имуществото все още не е въведен и с неговото въвеждане ще отпаднат данъците върху имуществото на физическите и юридическите лица и данъкът върху земята.

Списъкът с местните данъци е още по-кратък и включва:

1) поземлен данък;

2) данък върху имуществото на физическите лица;

3 Неданъчни приходи

В съответствие с Бюджетния кодекс неданъчните бюджетни приходи включват:

доходи от ползване на имущество, което е държавна или общинска собственост; доходи, получени от продажба на имущество, което е държавна или общинска собственост;

доходи от платени услуги, предоставяни от държавни органи, както и бюджетни институции, които са федерална собственост, собственост на съставни образувания на Руската федерация или общинска собственост;

приходи под формата на финансова помощ и бюджетни заеми, получени от бюджети на други нива на бюджетната система.

Доходите от ползването на държавна или общинска собственост могат да бъдат под формата на наем при отдаване на имота под наем.

Държавата притежава значителна част от акциите на недържавните предприятия. В този случай доходът може да бъде под формата на част от печалбата (дивиденти), разпределена в края на годината.

В съответствие с Гражданския кодекс и Федералния закон „За държавните и общинските унитарни предприятия“ собственикът на имота има право на част от печалбата от дейността на държавните и общинските предприятия.

Приходите под формата на финансова помощ от бюджети на други нива се определят за всеки субект на Руската федерация и всяка общинска формация ежегодно в закона (регулаторен акт) за бюджета за следващата година.

Обемът на неданъчните приходи, с изключение на финансовата помощ, възлиза на 3-5% от бюджетните приходи и зависи от обема на отдаденото имущество, от обема на планираното за продажба имущество, от развитието на държавната или общинската собственост. сектор на икономиката.

Резервите за попълване на неданъчните приходи са свързани главно с повишаване на ефективността на използване на собствеността чрез ефективно регулиране на наемните ставки и стимулиране на повишаване на рентабилността на общинските предприятия. Продажбата на неефективни общински имоти на инвеститори ще помогне за намаляване на разходите за поддръжка на съоръженията. На първо място институциите, финансирани от бюджета.

4 Приходи на бюджети на различни нива

Регулаторните бюджетни приходи включват федерални и регионални данъци и други плащания, за които се установяват стандарти на удръжки (в проценти) към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация или местните бюджети за следващата финансова година, както и в дългосрочен план. база (най-малко 3 години) за различните видове такива доходи.

Например данъкът върху условния доход се разпределя съгласно следните стандарти:

към федералния бюджет - 30%;

към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - 15%;

към местните бюджети – 45%;

към бюджета на Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване - 0,5%;

по бюджетите на териториалните фондове за задължително здравно осигуряване – 4,5%;

към бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация - 5%.

Стандартите за приспадане се определят от закона за бюджета на това ниво на бюджетната система на Руската федерация, който прехвърля регулаторни приходи, или от закона за бюджета на това ниво на бюджетната система на Руската федерация, който разпределя регулаторни приходи, прехвърлени към него от бюджета на друго ниво.

По правило използването на собствени и регулаторни приходи не решава напълно проблема с балансирането на бюджетите на по-ниско ниво. В такива случаи по-високият бюджет предоставя финансова помощ на по-нискостоящия под формата на помощи, субсидии, субсидии или бюджетни заеми. Нека опишем накратко всяка форма на помощ.

Субсидиите са бюджетни средства, предоставени на бюджет от друго ниво безвъзмездно и неотменимо за покриване на текущи разходи. Тази форма беше основната до 1994 г.

Трансфер (субсидия с нормативен дял) е сума, разпределена без посочване на конкретна цел на неотменим и безвъзмезден принцип в съответствие с бюджетния регламент от Фонда за финансова подкрепа на регионите или Фонда за финансова подкрепа на общинските образувания, създадени съответно във Федералната Бюджет или в бюджетите на съставните образувания на федерацията. Методологията за изчисляване на субсидиите със стандартен дял има за цел да осъществи хоризонтално изравняване на бюджетните приходи на териториите на глава от населението и да им предостави финансова помощ по еднакви правила за всички.

Субвенция - бюджетни средства, предоставени на бюджета на друго ниво на бюджетната система на Руската федерация или на юридическо лице за bбезвъзмездно и неотменимо за извършване на целеви разходи. Субвенцията се отпуска за определен период; ако не бъде изразходвана в рамките на определения срок или е изразходвана за други цели, сумата на субвенцията подлежи на връщане в бюджета, от който е получена.

Субсидия - бюджетни средства, предоставени на бюджета на друго ниво на бюджетната система на Руската федерация, на физическо или юридическо лице въз основа на споделено финансиране на целеви разходи.

Тези методи са несъвършени, лишени са от стимулиращи свойства и създават зависимост сред административно-териториалните единици. Като начин за осигуряване на териториалните бюджети с необходимите средства те не могат да бъдат изключени, т.к това ще доведе до множество касови разлики и необходимост от кандидатстване за заем към по-висок бюджет.

Бюджетен заем - бюджетни средства, предоставени на друг бюджет възмездно, безвъзмездно или безвъзмездно за срок не повече от шест месеца в рамките на една финансова година.

Бюджетните компенсации са суми, одобрени и прехвърлени от бюджета на едно ниво на друго за компенсиране на пропуснати приходи или покриване на допълнителни разходи, причинени от решения на властите на друго ниво.

4.1 Приходи на федералния бюджет

Приходите на федералния бюджет включват собствените данъчни приходи на федералния бюджет, с изключение на данъчните приходи, прехвърлени под формата на регулаторни приходи към бюджетите на други нива на бюджетната система на Руската федерация и неданъчните приходи. В процеса на изпълнение на федералния бюджет неговите приходи могат да получават средства от взаимни разплащания от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и други безвъзмездни трансфери.

Данъчните приходи от федералния бюджет включват:

федерални данъци и такси, чийто списък и ставки се определят от данъчното законодателство на Руската федерация. Пропорциите на тяхното разпределение по реда на бюджетното регулиране между бюджетите на различни нива на бюджетната система на Руската федерация се одобряват с федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година за период от най-малко три години, при условие че евентуално увеличение на стандартите за вноски в бюджетите на по-ниско ниво за следващата финансова година. Срокът на валидност на дългосрочните стандарти може да бъде намален само ако се направят промени в данъчното законодателство на Руската федерация;

мита, митнически такси и други митнически плащания;

Национален данък.

Неданъчните приходи на федералния бюджет включват:

доходи от използване на държавна собственост, доходи от платени услуги, предоставени от бюджетни институции под юрисдикцията на държавните органи на Руската федерация в пълен размер;

част от печалбата на унитарни предприятия, създадени в Руската федерация и оставаща след плащане на данъци и други задължителни плащания, в размерите, определени от правителството на Руската федерация;

печалбата на Банката на Русия, останала след плащане на данъци и други задължителни плащания - в съответствие със стандартите, установени от федералните закони;

Приходи от външноикономическа дейност. Собствените приходи на федералния бюджет могат да бъдат прехвърлени

бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети в съответствие със стандартите, установени от федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година за период от най-малко три години и федералния закон „За финансовите основи на местното самоуправление правителство в Руската федерация”. Срокът на валидност на стандартите може да бъде намален само ако бъдат направени промени в данъчното законодателство на Руската федерация.

Установяването на нови видове данъци, тяхното премахване или изменение е възможно само чрез въвеждане на подходящи промени в данъчното законодателство на Руската федерация.

Федералните законодателни органи могат да установяват нови видове неданъчни приходи, да отменят или променят съществуващите, след като федералните изпълнителни органи представят своето заключение и само чрез изменение на Бюджетния кодекс на Руската федерация. Федералните закони за изменения и допълнения към данъчното законодателство на Руската федерация, които влизат в сила от началото на следващата финансова година, трябва да бъдат приети преди одобряването на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.

Изменения и допълнения към законодателството на Руската федерация относно федералните данъци и такси, които изискват влизането им в сила през текущата финансова година, са разрешени само ако са направени съответните промени и допълнения във федералния закон за федералния бюджет за текущата финансова година. година.

Федералните изпълнителни органи предоставят данъчни кредити, отсрочки и вноски за плащане на данъци и други задължителни плащания към федералния бюджет в съответствие с данъчното законодателство на Руската федерация в рамките на предоставянето на данъчни кредити, отсрочки и вноски за плащане на данъци и други задължителни плащания, определени от федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.

Приходите от фондовете на федералния целеви бюджет се вземат предвид отделно в приходите на федералния бюджет по ставките приустановени от данъчното законодателство на Руската федерация и се разпределят между федералните целеви бюджетни фондове и териториалните целеви бюджетни фондове в съответствие със стандартите, определени от федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.

4.2 Бюджетни приходи на съставните образувания на Руската федерация

Бюджетните приходи на съставните образувания на Руската федерация се формират от техните собствени и регулаторни данъчни приходи, с изключение на приходите, прехвърлени по закон на местните бюджети.

Приходите на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация получават изцяло приходи от използването на имущество, собственост на съставните образувания на Руската федерация, и доходи от платени услуги, предоставяни от бюджетни институции под юрисдикцията на държавните органи на съставните образувания. на Руската федерация.

Данъчните приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация включват:

собствени данъчни приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация от регионални данъци и такси, чийто списък и ставки се определят от данъчното законодателство на Руската федерация. Пропорциите на тяхното разграничаване на текуща основа и разпределението по реда на бюджетното регулиране между бюджета на съставния субект на Руската федерация и местните бюджети се определят от законите за бюджета на съставния субект на Руската федерация за следващия финансовата година и Федералния закон „За финансовите основи на местното самоуправление в Руската федерация“;

удръжки от федерални регулаторни данъци и такси, предназначени да бъдат кредитирани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие със стандартите, определени от федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година, с изключение на приходите от федерални данъци и такси прехвърлени по реда на бюджетното регулиране към местните бюджети.

Неданъчните приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация се формират в съответствие със законодателството, включително за сметка на част от печалбата на унитарни предприятия, създадени от съставните образувания на Руската федерация и оставащи след плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета в размерите, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация.

Собствените приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация от регионални данъци и такси, както и от федерални данъци и такси, възложени на съставните образувания на Руската федерация, могат да се прехвърлят към местните бюджети на текуща основа изцяло или частично - в процент, одобрен от законодателните (правителствени) органи на съставните образувания на Руската федерация за период от най-малко три години.

Срокът на валидност на стандартите може да бъде намален само ако бъдат направени промени в данъчното законодателство на Руската федерация.

Обучение

Нуждаете се от помощ при изучаване на тема?

Нашите специалисти ще съветват или предоставят услуги за обучение по теми, които ви интересуват.
Изпратете вашата кандидатурапосочване на темата точно сега, за да разберете за възможността за получаване на консултация.

Бюджетни приходи -средства, получени в бюджета, с изключение на средствата, които в съответствие с Бюджетния кодекс на Руската федерация са източници за финансиране на бюджетния дефицит. Приходната част на бюджетите се състои от данъчна и неданъчна част, като данъчните приходи са определящи.

Данъчни приходи -задължителни, безвъзмездни, неотменими плащания от различни стопански субекти към бюджета. Данъчните приходи на бюджетите включват приходи от федерални данъци и такси, предвидени от законодателството на Руската федерация за данъци и такси, включително данъци, предвидени от специални данъчни режими, регионални и местни данъци, както и санкции и глоби върху тях. Чрез данъчните плащания се мобилизират средства на разположение на държавните и общинските органи.

Неданъчните приходи са предимно:

o доходи от ползване и продажба на имущество държавна или общинска собственост, след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите;

o доходи от платени услуги, предоставени от държавни институции, след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите;

Относно средствата, получени в резултат на прилагането на мерки за гражданска, административна и наказателна отговорност, включително глоби, конфискации, обезщетения, както и средства, получени като обезщетение за щети, причинени на Руската федерация, съставни образувания на федерацията, общини и други размери на принудително изземване ;

За средствата за самооблагане на гражданите;

O доходи от външноикономическа дейност;

O други неданъчни доходи.

Бюджетът включва и приходи под формата на заеми.

Безвъзмездните постъпления включват помощи и субсидии от други бюджети на бюджетната система на Руската федерация, субвенции от федералния бюджет и (или) от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, други междубюджетни трансфери, безвъзмездни постъпления от физически и юридически лица, международни организации и чужди правителства, включително доброволни дарения.

Структурата на бюджетните приходи се определя на етапа на неговото формиране, но зависи от реалното постъпване на планираните приходи, преди всичко данъци. Данъчните и неданъчните доходи, получени в съответствие с Данъчния и Бюджетния кодекс на Руската федерация, както и доходите от управлението на държавна и общинска собственост, се наричат ​​собствени доходи.

Ако собствените приходи не са достатъчни за изпълнение на правомощията, възложени на определено ниво на управление, в рамките на междубюджетните отношения се използват:

Относно субсидиите - междубюджетни трансфери, предоставени от по-висок бюджет във фиксирана сума на безвъзмездна и неотменима основа, без да се определят направления и (или) условия за тяхното използване;

O междубюджетни субвенции (член 41 от Бюджетния кодекс на Руската федерация) - средства, прехвърлени от по-високи бюджети към по-ниски бюджети за финансиране на строго целеви дейности;

Бюджетен заем за по-нисък бюджет може да бъде получен от търговска банка или набран чрез емитиране на държавни и общински облигации.

Бюджетни разходи -средства, изплатени от бюджета, с изключение на средствата, които в съответствие с Бюджетния кодекс на Руската федерация са източници за финансиране на бюджетния дефицит. Бюджетните разходи са процесът на разпределяне и използване на финансови средства за държавните органи за изпълнение на техните функции. Всеки вид разход има качествена характеристика, която, отразявайки икономическата същност на явлението, ни позволява да установим целта на бюджетните разходи, и количествена характеристика, която определя тяхната стойност.

Формирането на разходите на бюджетите на бюджетната система се извършва в съответствие с разходните задължения на публичноправно лице, предвидени със закон, друг нормативен правен акт към физическо или юридическо лице, друго публичноправно образувание, подлежащо на изпълнение в сумата, установена от съответния закон, друг регулаторен правен акт или с установена процедура за определянето му, определена със закон или акт.

Бюджетните разходи се класифицират по различни признаци в зависимост от финансирането на изпълняваните от държавата функции - икономически, социални, отбранителни и др. Освен това в съвременната класификация на бюджетните разходи се използват понятията „текущи“ и „новоприети“, което се свързва с наличието на финансови ресурси за изпълнение на съществуващи задължения и нови задължения, които трябва да бъдат поети, например изграждането на ново училище.

Основният принцип за разграничаване на разходите между бюджетите е тяхната адекватност на правомощията, предоставени на съответното ниво на управление.

Разходната част на бюджетите включва движението на средства към бюджетите на по-ниско ниво за финансова подкрепа и решаване на социално-икономически проблеми.

Бюджетните средства могат да се използват за финансиране на дългосрочни целеви програми, които надхвърлят една финансова година и се включват в бюджетите на следващите години. Списъкът и размерът на финансирането по целевите програми се одобрява за следващата финансова година и планов период.

Приходи и разходи на федералния бюджет (фиг. 3.3). Федералният бюджет е централният бюджет на Русия, който е гарант за изпълнението на социалните и икономически програми в Русия. Данъчните приходи от следните федерални данъци и такси, данъците, предвидени от специални данъчни режими, се кредитират във федералния бюджет:

Относно данъка върху корпоративния доход в размер, установен за кредитиране на посочения данък към федералния бюджет;

Относно корпоративния подоходен данък по отношение на доходите на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянно представителство, както и по отношение на доходите, получени под формата на дивиденти и лихви върху държавни и общински ценни книжа;

Върху корпоративен подоходен данък при изпълнение на споразумения за подялба на продукцията - 20%;

Ориз. 3.3.

1 , 2-приходи и разходи на федералния бюджет

Относно данък добавена стойност - 100%;

• 0 акцизи за етилов алкохол от хранителни суровини - по 50 на сто;
• 0 акцизи върху етиловия алкохол от всички видове суровини, с изключение на храните, - 100%;
• 0 акцизи върху алкохолосъдържащите продукти - при стандарт 50%;
• 0 акцизи за алкохолни изделия с обемно съдържание на етилов алкохол над 9% - 60%;
• 0 акцизи върху тютюневите изделия - 100%;
• 0 акцизи върху автомобилния бензин, бензина с права дестилация, дизеловото гориво, моторните масла за дизелови и карбураторни (инжекционни) двигатели, произведени в Руската федерация, от 1 януари 2014 г. - 28%;
• 0 акцизи за леки автомобили и мотоциклети - 100%;
• 0 акцизи върху акцизни стоки и продукти, внесени в Русия - според стандарта от 100%;
• 0 данък върху добива на подземни богатства под формата на въглеводородни суровини (горим природен газ) - при стандарта 100%;
• 0 данък върху добива на подземни богатства под формата на въглеводородни суровини (с изключение на природен горим газ) - 100%;
• 0 данък върху добива на други полезни изкопаеми - 40%;
• 0 данък върху добива на полезни изкопаеми на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация, извън територията на Руската федерация - 100%;
• 0 регулярни плащания за добив на подземни богатства (роялти) при изпълнение на споразумения за подялба на производството под формата на въглеводородни суровини (горим природен газ) - 100%;
• 0 регулярни плащания за добив на минерални ресурси (роялти) при изпълнение на споразумения за поделяне на производството под формата на въглеводородни суровини (с изключение на природен газ) - 95%;
• 0 редовни плащания за добив на минерални ресурси (роялти) на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация, извън територията на Руската федерация при изпълнение на споразумения за споделяне на продукцията - 100%;
• 0 такса за ползване на обекти на водните биологични ресурси (без вътрешните водоеми) - 20%;
• 0 такса за ползване на обекти на водните биологични ресурси (за вътрешни водоеми) - 20 %;
• 0 такса вода - 100%;

Относно държавното мито (с изключение на държавното мито, подлежащо на кредитиране на бюджетите на субектите на федерацията и местните бюджети и посочени в членове 56, 61, 61.1 и 61.2 от BCRF) - 100%.

Неданъчни приходи на федералния бюджетсе образуват:

• 0 от доходи от използване на имущество, собственост на държавата на Руската федерация;
• 0 доходи от платени услуги, предоставяни от федерални държавни институции под юрисдикцията на държавните органи на Руската федерация - 100%;
• 0 доходи от продажба на имущество, собственост на държавата на Руската федерация, с изключение на имущество на федерални бюджетни и автономни институции, собственост на федерални държавни унитарни предприятия, включително държавни предприятия, - 100%;
• 0 част от печалбата на унитарни предприятия, създадени от Руската федерация, в размери, определени от правителството на Руската федерация;
• 0 лицензионни такси - 100%;
• 0 мита и митнически такси - 100%;
• 0 такси за ползване на гори, разположени в земи от горския фонд - 100%;
• 0 такси за използване на водни тела федерална собственост - 100%;
• 0 такси за ползване на водни биологични ресурси по междуправителствени спогодби - 100%;
• 0 такса за отрицателно въздействие върху околната среда - 20%; от 01.01.2016 г.-5%;
• 0 консулски такси - 100%;
• 0 патентни такси - 100%;
• 0 такса за предоставяне на информация за вписани права върху недвижими имоти и сделки с тях, издаване на копия от договори и други документи, изразяващи съдържанието на едностранни сделки, извършени в обикновена писмена форма - 100%;
• 0 такси за рециклиране - 100%;
• 0 печалба на Централната банка на Русия, останала след плащане на данъци и други задължителни плащания;
• 0 приходи от външноикономическа дейност.

Задължения за разходи RF възникват в резултат на:

0 приемане на федерални закони и (или) нормативни правни актове на президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация, когато федералните държавни органи упражняват правомощия върху субектите на юрисдикцията на Руската федерация и (или) правомощия върху субектите на съвместна юрисдикция ;

При сключването от Руската федерация на договори (споразумения) при упражняването на правомощията на федералните държавни органи над субекти на юрисдикция на Руската федерация и (или) правомощия върху субекти на съвместна юрисдикция;

При сключването на договори (споразумения) от името на Руската федерация от федерални държавни агенции;

При приемането на федерални закони и (или) регулаторни правни актове на президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация, предвиждащи предоставяне на междубюджетни трансфери от федералния бюджет.

Основна роля във формирането на приходите на федералния бюджет играят данъците върху добива на минерални ресурси и тези, свързани с продажбата на нефт и газ в чужбина. Производство и износ на суров петрол през 2011 г за най-големите страни производителки (включително страните от ОПЕК) са представени в табл. 3.2.

Таблица 3.2. Световното производство и износ на петрол през 2011 г

Край на таблица 3.2

Източник: Годишен статистически бюлетин на ОПЕК. 2012 г.

На фиг. Таблица 3.4 представя данни за износа на петрол от Русия и дела на тези доставки в общия обем на износа на петрол по страните потребители.

Ориз. 3.4.

1 - износ на петрол от Русия, милиона барела; 2 - дял в общия износ

Цените на петрола Urals и други традиционни руски експортни стоки ще продължат да се формират в центрове на влияние, разположени извън Русия, със съответните отстъпки и загуби за вътрешната икономика и по-специално за бюджетната система на Руската федерация и степента на тяхната предвидимост винаги ще бъде ниска, ако проблемът със зависимостта на руския федерален бюджет от състоянието на пазара на петрол и газ не бъде решен. Този проблем е поставен и днес се използват концепциите за петролни и газови бюджети и ненефтени и газови бюджети.

През последното десетилетие зависимостта на федералния бюджет и бюджетната система на Руската федерация като цяло от приходите от нефт и газ се увеличи значително. Ако през 2000 г. делът на приходите от нефт и газ в общите приходи на федералния бюджет беше около 20%, то до 2004 г. той се увеличи до 30%, а през 2012 г. приходите от нефт и газ надхвърлиха 50% от всички приходи. В такива условия значително намаляване на цените на петрола може да доведе до значително намаляване на приходите в бюджета и увеличаване на неговия дефицит. Непетролният и газовият дефицит се увеличи от 2-3% от БВП през 2002-2007 г. до 10,6% от БВП до 2012 г. (фиг. 3.5, 3.6).

Ориз. 3.5.

/ - приходи на федералния бюджет, % от БВП; 2- непетролен и газов дефицит, % от БВП

Понастоящем съществува механизъм за използване на приходите от нефт и газ от федералния бюджет, определен от бюджетните правила. Бюджетно правило -механизъм, заложен в Бюджетния кодекс на Руската федерация за определяне на максималния (максимално възможен) обем на бюджетните разходи въз основа на дългосрочното ниво на цените на петрола. Пределните разходи са равни на приходите на федералния бюджет при базовата (средна за последните няколко години) цена на петрола, увеличена с 1% от БВП. Ако действителната цена на петрола е по-висока от базовата цена, излишните приходи от петрол и газ (приходите на федералния бюджет от производството и износа на нефт и газ) се използват за попълване на Резервния фонд, в противен случай средствата от Резервния фонд се разпределят за разходи .

Ориз. 3.6. Динамика на приходите от нефт и газ 1 и нефт и газ 2 федерални

Ако при формирането на проектобюджета прогнозната цена на петрола надвишава базовата цена, допълнителните приходи от нефт и газ подлежат на прехвърляне към Резервния фонд до достигане на стандартния обем от 7% от БВП. След като Резервният фонд достигне 7% от БВП: най-малко 50% от допълнителните приходи от петрол и газ се насочват към Фонда за национално благосъстояние, а останалите средства могат да се използват за финансиране на инфраструктура и други приоритетни проекти, които не водят до продължаващи задължения.

Сравнението на основните параметри на бюджетните системи на Руската федерация и на чужди страни показва, че нивото на доходите на бюджетната система на Руската федерация като процент от БВП през 2013-2015 г. се очаква да бъде по-нисък, отколкото в повечето развити страни от Г-7 (Таблица 3.3).

Таблица 3.3. Приходи, разходи и дефицити на Русия и страните от Г-7, % от БВП (подадени от официалните уебсайтове на министерствата на финансите на чужди държави и МВФ)

Данни от Сметната палата на Руската федерация показват, че в сравнение със страните от БРИКС (Бразилия, Русия, Индия, Китай, Южна Африка), нивото на бюджетния дефицит на Руската федерация е по-ниско от бюджетния дефицит на Индия (8,2% от БВП). през 2013 г., 8,1% от БВП през 2014 г. и 7,9% от БВП през 2015 г.), Бразилия (2,4% от БВП през 2013 г., 2,3% от БВП през 2013 г.

• 2014 и 2015 г.) и Южна Африка (3,7% от БВП през 2013 г., 3,1% от БВП през
• 2014 г. и 2,4% от БВП през 2015 г.) и сравнимо с нивото на бюджетния дефицит на Китай (1% от БВП през 2013 г., 0,6% от БВП през 2014 г., 0,1% от БВП през 2014 г.
• 2015 г.). В страните от ОНД като Беларус и Украйна се предвиждат бюджетни дефицити през 2013-2015 г. в рамките на 1-2% от БВП, в Казахстан има бюджетен излишък на ниво от 3,3-4,4% от БВП.

Структурата на основните видове доходи на бюджетната система на Руската федерация се различава значително от съответната структура на доходите на икономически развитите страни, страните с преходна икономика и отделните страни от ОНД (таблици 3.4, 3.5).

Таблица 3.4. Структура на основните видове доходи на бюджетните системи на страните от Г-7 (според МВФ) и Руската федерация, % от общия доход

Таблица 3.5. Структура на основните видове доходи на бюджетните системи на отделните страни от ОНД (според МВФ) и Руската федерация, % от общия доход

Значителен дял от другите доходи в структурата на доходите на бюджетната система на Руската федерация се обяснява с факта, че те включват данъци върху добива на природни ресурси и мита.

Приходи и разходи на субектите на федерацията. Данъчните приходи от следните данъци подлежат на кредитиране в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация:

1) регионален

Относно данъка върху имуществото на организациите - според стандарта 100%;

• 0 данък върху хазартната дейност - по стандарт 100%;
• 0 транспортна такса - по стандарт 100%;
• 2) федерални данъци и такси, включително тези, предвидени от специални данъчни режими:
• 0 корпоративен данък върху доходите в размер, установен за кредитиране на посочения данък в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация;
• 0 данък върху печалбите на организациите при прилагане на споразумения за споделяне на производството, сключени преди влизането в сила на Федералния закон „За споразуменията за споделяне на производството“ и не предвиждащи специални данъчни ставки за кредитиране на данъка във федералния бюджет и бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - според стандарта от 80%;

Относно данъка върху доходите на физическите лица - по стандарт 80%;

• 0 данък върху доходите на физическите лица, плащан от чуждестранни граждани под формата на фиксирано авансово плащане, когато извършват трудова дейност на територията на Руската федерация въз основа на патент - 100%; от 01.01.2014 г. - 50%;
• 0 акцизи за етилов алкохол от хранителни суровини - 50%;
• 0 акциз върху алкохолосъдържащи продукти - 50%;
• 0 акциз върху автомобилните бензини, бензините за права дестилация, дизеловото гориво, моторните масла за дизелови и карбураторни (инжекционни) двигатели - 100%; от 01.01.2014 г. - 72%;
• 0 акцизи за алкохолни изделия с обемно съдържание на етилов алкохол над 9%, с изключение на бира и вино - 40%;
• 0 акциз върху алкохолни изделия с обемно съдържание на етилов алкохол над 9%, включително бира, вина, плодови вина, пенливи вина (шампанско), винени напитки - 100%;
• 0 акцизи за алкохолни изделия с обемно съдържание на етилов алкохол до 9 на сто включително - 100 на сто;
• 0 данък върху добива на полезни изкопаеми - 100%;
• 0 данък върху добива на полезни изкопаеми (с изключение на полезни изкопаеми под формата на въглеводороди, естествени диаманти и обикновени полезни изкопаеми) - 60%;
• 0 данък върху добива на полезни изкопаеми под формата на естествени диаманти - 100%;
• 0 редовни плащания за добив на минерални ресурси (роялти) при изпълнение на споразумения за споделяне на производството под формата на въглеводородни суровини (с изключение на природен газ) - 5%;
• 0 такса за ползване на обекти на водните биологични ресурси (без вътрешните водоеми) - 80%;
• 0 такса за ползване на обекти на животински свят - 100%;
• 0 данък, наложен във връзка с прилагането на опростената данъчна система - 100%;
• 0 държавно мито (да се кредитира на мястото на държавна регистрация, извършване на правно значими действия или издаване на документи) - 100% (списъкът на действията се определя от BK на Руската федерация).

Неданъчни приходи на бюджетите на субектите на федерациятаса образувани по реда на чл. 41.42, 46 пр.н.е. на Руската федерация, включително поради:

Относно доходите от използването на имущество, собственост на държавата на съставните образувания на Руската федерация, с изключение на имуществото на бюджетни и автономни институции на съставните образувания на федерацията, както и имуществото на държавни унитарни предприятия на Руската федерация съставни образувания на Руската федерация, включително държавни предприятия, - 100%;

• 0 доходи от продажба на имущество - 100%;
• 0 приходи от платени услуги, предоставяни от държавни агенции на съставните единици на федерацията;
• 0 част от печалбата на унитарни предприятия, създадени от съставните образувания на федерацията, останала след плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета - в размери, определени по начина, установен от законите на съставните образувания на федерацията;
• 0 такси за отрицателно въздействие върху околната среда - 40%;
• 0 такси за ползване на гори, разположени в земи от горския фонд - 100%;
• 0 доходи от отдаване под наем на поземлени имоти, за които не е обособена държавна собственост и които се намират в границите на кварталите - 20%;
• 0 доходи от продажба на поземлени имоти, за които не е обособена държавна собственост и които се намират в границите на кварталите - 20%;
• 0 доходи от продажба на поземлени парцели, които са федерална собственост и упражняването на правомощията на Руската федерация за управление и разпореждане с които е прехвърлено на държавните органи на съставните образувания на федерацията, от отдаването под наем на такива поземлени парцели и продажба на права за сключване на договори за наем на такива парцели - не повече от 50%;
• 0 доходи от продажба на обекти на недвижими имоти едновременно с парцелите, заети от такива обекти на недвижими имоти, които са федерална собственост и упражняването на правомощията на Руската федерация за управление и разпореждане с които се прехвърля на държавните органи на съставни субекти на федерацията - не повече от 50%;
• 0 такси за използване на водни обекти, собственост на съставни субекти на федерацията - 100%.

Следното трябва да бъде кредитирано към бюджетите на съставните субекти на Федерацията на федералните градове Москва и Санкт Петербург:

О такса за отрицателно въздействие върху околната среда - 80%; от 01.01. 2016-95%;

• 0 доходи от отдаване под наем на поземлени имоти, за които не е обособена държавна собственост и които се намират в пределите на посочените градове - 100%;
• 0 доходи от продажба на поземлени имоти, за които не е обособена държавна собственост и които се намират в пределите на посочените градове - 100%;
• 0 доходи от продажба на поземлени имоти, които са федерална собственост и упражняването на правомощията на Руската федерация за управление и разпореждане с които се прехвърлят на държавните органи на съставните образувания на федерацията - 100%;
• 0 доходи от продажба на обекти на недвижими имоти едновременно с парцелите, заети от такива обекти на недвижими имоти, които са федерална собственост и упражняването на правомощията на Руската федерация за управление и разпореждане с които се прехвърля на държавните органи на съставните единици на федерацията - 100%.

Задължения за разходина субект на федерацията възникват в резултат на:

• 0 приемане на закони и (или) други регулаторни правни актове на субект на федерацията, както и сключване от субект на федерацията (от името на субект на федерацията) на договори (споразумения), когато държавните органи на субектите на Федерацията упражняват правомощия в своите области на компетентност;
• 0 приемане на закони и (или) други регулаторни правни актове на субект на федерацията, както и сключване от субект на федерацията (от името на субект на федерацията) на договори (споразумения), когато държавните органи на субектите на федерацията упражняват правомощия по предмети на съвместна компетентност;
• 0 сключване от името на субекта на федерацията на договори (споразумения) с държавни органи на субекта на федерацията;
• 0 приемане на закони и (или) други регулаторни правни актове на съставна единица на федерацията, предвиждащи предоставяне на междубюджетни трансфери от бюджета на съставна единица на федерацията;
• 0 приемане на закони и (или) други нормативни правни актове на държавните органи на съставните образувания на федерацията при упражняване на делегираните им правомощия на Руската федерация.

Държавните органи на съставния субект на федерацията самостоятелно определят размера и условията за възнаграждение на държавните служители на съставния субект на федерацията и служителите на държавните институции на съставния субект на федерацията.

Като пример, нека да разгледаме структурата на приходите и разходите на бюджета на Томска област (Таблица 3.6, Фиг. 3.7). В таблицата са представени материалите по проектобюджета. Реално бюджетът за 2013 г. е приет с дефицит от 3 милиарда рубли.

Таблица Z.b. Основни параметри на областния бюджет за 2012-2015 г.

Ориз. 3.7.

• 1 - корпоративен данък;
• 2 - имуществени данъци; 3 - Данък върху доходите на физическите лица;
• 4 - други приходи

Ако се обърнем към икономическата структура на разходите, трябва да се отбележи, че най-големият дял в регионалните разходи е финансовата помощ за общините на Томска област (фиг. 3.8).

Ориз. 3.8. Икономическата структура на разходите на регионалния бюджет, милиона рубли, според задълженията за текущи разходи за 2013 г. (с изключение на целевите средства от федералния бюджет):

• 1 - резервни фондове (296,1%); 2 - основен ремонт и поддържане на имущество на районни институции (3986, 11%);
• 3 - премии по задължителна медицинска застраховка (4550, 13%);
• 4 - държавна подкрепа за определени сектори на икономиката (2993,9%); 5- разходи за обслужване на публичен дълг (772.2%); 6 - финансова помощ на местните бюджети (11 462, 32%); 7 - мерки за социално подпомагане (5772, 16%); 8 - Ведомост за заплати с начисления
• (573, 16 %)

Бюджетните приходи на съставния субект на Руската федерация

Бюджетните приходи са финансови отношения, определени от правни норми относно получаването на средства в бюджета на Руската федерация, субект на федерацията или общинско образувание с цел създаване на финансова база за задоволяване на обществените нужди.

Приходите на регионалния бюджет изразяват финансовите отношения, които възникват между властите на съставните образувания на Руската федерация с предприятия, организации и граждани по отношение на получаването на средства в бюджета на съответния регион, за да се създаде неговата финансова база за задоволяване на обществените нужди. Формата на проявление на тези финансови отношения са различни видове плащания и приходи в регионалния бюджет с тяхното материално въплъщение - средства, мобилизирани в бюджетния фонд на съставния субект на Руската федерация.

Основата за изграждане на система от регионални бюджетни приходи се основава на принципи, които позволяват на съставния субект на Руската федерация да разполага с достатъчно финансови ресурси за своята дейност и в същото време да използва плащания от юридически и физически лица за регулиране на финансовото си състояние

Формиране на бюджетните приходи на съставния субект на Руската федерация

Бюджетните приходи на съставните образувания на Руската федерация се формират от техните собствени и регулаторни данъчни приходи и неданъчни приходи. Собствените данъчни приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация се формират чрез регионални данъци и такси, чиито видове и ставки се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регионалните данъци и такси включват:

• корпоративен данък върху имуществото;
• Национален данък;
• транспортен данък;
• данък върху хазарта;
• регионални лицензионни такси.

Регулаторните данъчни приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация идват от федерални данъци и такси, които се определят на постоянна основа или се определят с решение на правителството на Руската федерация в случай на недостатъчно средства, натрупани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация. Регулаторни данъциформират бюджетите на съставните образувания на Руската федерация за 70% от общия бюджет. Регулаторните федерални данъци, фиксирани на постоянна основа, включват:

• акцизи върху етилов алкохол от хранителни суровини и акцизи върху алкохолосъдържащи продукти (удръжки в бюджета на съставните образувания на Руската федерация - 50%), акцизи върху моторни бензини, дизелово гориво и моторни масла (удръжки 60%) );
• данък добив на полезни изкопаеми (удържат се 5%, а за определени видове полезни изкопаеми 60%) и други.

Неданъчните приходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация се генерират чрез:

• част от печалбата на унитарни предприятия, създадени от съставните образувания на Руската федерация, останала след плащане на данъци и други плащания;
• доходи от използване на имущество, собственост на съставни образувания на Руската федерация;
• приходи от платени услуги, предоставяни от бюджетни институции под юрисдикцията на органите на съставните образувания на Руската федерация;
• доходи от продажба (приватизация на имущество), собственост на съставни образувания на Руската федерация;
• други източници на доходи.

50. Разходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация: техните характеристики и структура в динамика.

Бюджетните разходи на съставния субект на Руската федерация

Бюджетните разходи на съставния субект на Руската федерация са средства, отделени от бюджетния фонд за осигуряване на финансова подкрепа на задачите и функциите на съставния субект на Руската федерация. Бюджетните разходи в зависимост от тяхното икономическо съдържание се делят на текущи разходи (задоволяване на текущи нужди) и капиталови разходи (нужди от инвестиции и увеличаване на резервите). В съответствие със законодателството на Руската федерация (член 86 от Бюджетния кодекс на Руската федерация) следните функционални видове разходи се финансират изключително от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация:

• - поддържане на законодателни (представителни) и изпълнителни органи на съставните образувания на федерацията;
• - обслужване и погасяване на държавния дълг на съставните образувания на Руската федерация;
• - провеждане на избори и референдуми на субектите на федерацията;
• - изпълнение на регионални целеви програми;
• - други разходи, свързани с упражняването на правомощията на субектите на федерацията.

Бюджетните разходи се изпълняват в рамките на реалната наличност на бюджетни средства по една бюджетна сметка при спазване на процедурите за оторизация и финансиране.

Във всеки бюджет приходите и разходите трябва да бъдат балансирани. При бюджетен дефицит трябва да се посочат източниците на финансиране.

Регионалните бюджети представляват по-голямата част от финансирането на националната икономика - повече от 70% от разходите на консолидирания бюджет, който включва субсидии за предприятия, инвестиции, компенсации за жилищни и комунални услуги, разходи за градска и селска инфраструктура.

Разходите на териториалните бюджети трябва да се определят от функциите и задачите, които се изпълняват на дадена територия - това е цялостното развитие на регионалната икономика, нейното подобряване и др. В същото време основните принципи за разпределяне на разходите между бюджетите са: на федерално ниво - осигуряване на националните интереси, държавното значение на разходите; на регионално ниво - съответствие с функциите, изпълнявани от дадено ниво на управление, териториална принадлежност, значимост за дадена територия; на местно ниво основни принципи стават икономическата целесъобразност и териториалната принадлежност. Следователно от разходите на регионалните бюджети е необходимо да се изключат разходите за гражданска отбрана, военни служби за регистрация и вписване, изграждане на жилища за военнослужещи, издръжка на съдебни и правоприлагащи органи (с изключение на общинската полиция), които в тяхното съдържание трябва да се извършва от федералния бюджет. Регионалните бюджети трябва да финансират обучението и преквалификацията на персонала за тези региони, вариращи от професионално и техническо образование до висше образование, ведомствени социални съоръжения и жилища, прехвърлени в общинска собственост, регионални телевизионни канали и други разходи, които осигуряват предоставянето на услуги на населението на тази територия, които преди са били финансирани от федералния бюджет.

Регионалните бюджети, ако има средства, могат да подкрепят федерални целеви програми, които нямат регионален фокус, но тяхното изпълнение има положителен ефект върху развитието на регионите (например реконструкцията и изграждането на предприятия създава нови работни места, програма за подобряване на почвеното плодородие допринася за развитието на селското стопанство, екологичната програма подобрява екологичната ситуация и др.).

При разработването на бюджет е необходимо да се съпоставят структурата и размерът на неговата разходна част със способността на територията да мобилизира финансови ресурси в приходи, т.е. нуждите на регионите трябва да бъдат структурирани в зависимост от възможностите на приходната база на техните бюджети. и ограничени в съответствие с обема на външните и вътрешни източници на ресурси.

Малко повече от 16% от бюджетните средства се изразходват за националната икономика, до 11% за жилищни и комунални услуги и повече от 25% за образование.

Бюджетните приходи се формират в съответствие с бюджета и данъчното законодателство на Руската федерация.

Бюджетните приходи могат частично да централизират приходите, кредитирани в бюджетите на други нива на бюджетната система на Руската федерация за целево финансиране на централизирани дейности, както и безвъзмездни трансфери. Като част от приходите на бюджета отделно се отчитат приходите на целевите бюджетни фондове.

ДА СЕ данъкдоходът включва федерални, регионални и местни данъци и такси, както и санкции и глоби, предвидени от данъчното законодателство на Руската федерация. Размерът на предоставените данъчни кредити, отсрочки и вноски за плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета се зачита изцяло в приходите на текущия бюджет.

ДА СЕ неданъчнидоходът е:

• доходи от използване на имущество - държавна или общинска собственост, след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите;
• доходи от платени услуги, предоставени от бюджетни институции под юрисдикцията на федералните изпълнителни органи, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, местните власти, след плащане на данъци и такси, предвидени от законодателството за данъци и такси;
• средства, получени в резултат на прилагане на мерки за гражданска, административнонаказателна и наказателна отговорност, вкл. глоби, конфискации, обезщетения, както и средства, получени като обезщетение за щети, причинени на Руската федерация, съставните единици на Руската федерация, общините и други суми на принудително изземване;
• други неданъчни доходи.

ДА СЕ безплатни и невъзвръщаеми трансфериТрансферите са във формата:

• финансова помощ от бюджети на други нива под формата на помощи и субсидии;
• субвенции от Федералния компенсационен фонд и (или) от регионалните компенсационни фондове;
• субвенции от местните бюджети към бюджетите на други нива;
• други безвъзмездни и неотменими трансфери между бюджетите на бюджетната система на Руската федерация;
• безвъзмездни и неотменими трансфери от бюджетите на държавни и (или) териториални държавни извънбюджетни фондове;
• безвъзмездни и неотменими преводи от физически и юридически лица, международни организации и чужди правителства, вкл. доброволни дарения.

Бюджетните приходи отчитат:

• средства, получени под формата на наем или друго плащане за временно владение и ползване или временно ползване на имоти държавна или общинска собственост;
• средства, получени под формата на лихви върху бюджетни салда по сметки в кредитни институции;
• средства, получени от прехвърляне на имущество държавна или общинска собственост, обезпечено с обезпечение, за доверително управление;
• плащане за ползване на бюджетни средства, предоставени на други бюджети, чужди държави или юридически лица на възмездно-възмезден принцип;
• доходи под формата на печалба, отнасяща се до дялове в уставния (акционерния) капитал на бизнес партньорства и дружества или дивиденти върху акции, собственост на Руската федерация, съставни образувания на Руската федерация или общини;
• част от печалбата на държавните и общинските унитарни предприятия, останала след плащане на данъци и други задължителни плащания;
• други доходи, предвидени от законодателството на Руската федерация от използването на имущество, което е държавна или общинска собственост.

Горепосочените доходи от използване на имоти държавна или общинска собственост се включват в приходите на текущите бюджети след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите.

Приходите на бюджетна институция, получени от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, след плащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъците и таксите, се вземат предвид изцяло в оценката на приходите и разходите на бюджетната институция и се отразяват в приходите на текущия бюджет като приходи от използване на имоти, намиращи се в държавна или общинска собственост, или като приходи от предоставяне на платени услуги.

Средствата, получени от продажбата на държавно и общинско имущество, подлежат на зачитане на държавния бюджет в пълен размер.

ДА СЕ собственПриходите в бюджета са:

• данъчни приходи, кредитирани в бюджетите в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация и законодателството за данъците и таксите;
• неданъчни приходи, кредитирани в бюджетите в съответствие със законодателството на Руската федерация;
• доходи, получени от бюджета под формата на безвъзмездни и невъзстановими трансфери, с изключение на субсидии от Федералния компенсационен фонд и (или) регионални компенсационни фондове.

Приходите на федералния и регионалните бюджети пропорционално зависят от динамиката на социално-икономическото развитие на Русия като цяло и регионите. Оценката на социално-икономическото развитие на федералните окръзи през 2005 г. показва, че във всеки от тях има региони в неравностойно положение. В най-тежко положение са Сибирският, Далекоизточният и Южният федерални окръзи.

Цялостната оценка на динамиката на развитието на съставните образувания на Руската федерация, включени в Централния федерален окръг, ни позволява да направим заключение за известна стабилизация на социално-икономическата ситуация в тях. В същото време няколко района на областта изостават в социално-икономическото си развитие.

Според такива показатели като обем на инвестициите в основен капитал, обем на средното външнотърговски оборот на глава от населението, средна финансова сигурност на глава от населението в региона, дял на заетите в малки предприятия, съотношение на средния доход на глава от населението към жизнения минимум, делът на населението с доходи под жизнения минимум и делът на средния оборот на дребно на глава от населението, в неравностойно положение в Централния федерален окръг ще бъдат Брянска, Владимирска, Воронежска, Ивановска, Курска, Орловска, Смоленска и Тамбовска области . В областите Рязан, Твер, Тула и Ярославъл през последните години се наблюдава подобрение на основните социално-икономически показатели.

Когато оценяваме социално-икономическото развитие на Северозападния федерален окръг, можем да заключим, че ситуацията се е подобрила. В същото време показателите за развитие на секторите на социалната инфраструктура се влошиха и обемът на инвестициите в основен капитал на глава от населението намаля.

Неблагоприятните включват Архангелска и Псковска области, в които показателите за регистрирана безработица и развитие на секторите на социалната инфраструктура остават практически непроменени, а по отношение на дела на населението с доходи под жизнения минимум нивото на общия обем на търговския оборот на дребно и платени услуги на глава от населението, показателите се подобряват.

В Южния федерален окръг групата в неравностойно положение включва Република Адигея, Република Дагестан, Република Ингушетия, Карачаево-Черкеската република и Волгоградска област. Ниски стойности на такива показатели като брутен регионален продукт на глава от населението, обем на външнотърговския оборот на глава от населението, ниво на финансова сигурност на региона на глава от населението, общ обем на търговския оборот на дребно и платени услуги на глава от населението, дълготрайни активи на глава от населението и развитие на секторите на социалната инфраструктура, формират основата на изостаналостта на тези субекти на Руската федерация. В Приволжския федерален окръг се наблюдава тенденция към стабилизиране на социално-икономическото развитие, въпреки че почти всички показатели за региона са под средните за Русия. Неблагоприятните включват Коми-Пермякския автономен окръг, Пензенска, Кировска и Уляновска области, Чувашката република, Република Мордовия и Република Марий Ел. Подобряването на социално-икономическата ситуация е характерно за Република Башкортостан, Република Татарстан, Нижни Новгород, Самара и Саратовска област.

Най-голямо отклонение от средното за Русия ниво се наблюдава по отношение на брутния регионален продукт на глава от населението, финансовата сигурност на региона на глава от населението, дела на населението с доходи под жизнения минимум, общия обем на оборота на дребно на платени услуги на човек от населението, наличието на дълготрайни активи на човек от населението и коефициента гъстота на пътя.

В Сибирския федерален окръг неблагоприятните включват република Алтай, република Бурят, република Тива, Читинска област, Агински бурятски автономен окръг, Таймирски (Долгано-Ненецки) автономен окръг, Уст-Ординска бурятска автономен окръг и Евенкийския автономен окръг.

Във всеки федерален окръг има региони, които принадлежат към групата на изоставащите. Заедно те съставляват почти половината от всички субекти на Руската федерация. Абсолютното мнозинство от тези региони ще бъдат гранични. Тази ситуация е резултат от неравномерното адаптиране на регионите към новите пазарни условия и значително намаляване на обема на държавната подкрепа. Продължаващата диспропорция в социално-икономическото развитие на регионите ще бъде важен фактор за отслабване на системата на федералните отношения в Руската федерация, нейното социално-икономическо развитие и намаляване на възможностите за преодоляване на вътрешната криза.

През 2001 г. беше приета Федералната целева програма „Намаляване на различията в социално-икономическото развитие на регионите на Руската федерация (2002–2010 г. и до 2015 г.)“, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 11 октомври 2001 г. № 717.
Заслужава да се отбележи, че основните цели на програмата ще бъдат намаляване на различията в нивото на социално-икономическо развитие на регионите на Руската федерация, намаляване на разликата в основните показатели за социално-икономическо развитие между най-развитите и изоставащите региони с един път и половина до 2010 г., а до 2015 г. - с два пъти. Очаква се финансирането на дейностите, насочени към решаването на тези проблеми, да се извършва за сметка на Фонда за регионално развитие, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, кредитни ресурси и чуждестранни инвестиции.