Trenutna stranica: 5 (knjiga ima ukupno 14 stranica)

Font:

100% +

14. Kako se mjeri nivo blagostanja građana jedne zemlje?

Prosječni životni standard stanovništva jedne zemlje određen je BDP-om po glavi stanovnika, koji je jednak BDP-u podijeljenom sa stanovništvom zemlje. Stoga su sljedeće tvrdnje pogrešne:

▪ Što je veća stopa rasta stanovništva, to je viši nivo blagostanja, pod jednakim uslovima.

▪ Što je veći BDP neke zemlje, to je veći nivo blagostanja građana te zemlje.

▪ Da bi se uporedili nivoi ekonomskog razvoja date zemlje u različitim vremenskim periodima, treba koristiti nominalni BDP.

br. Ekonomski rast je dugoročno povećanje realnog BDP-a, kako u apsolutnom iznosu tako i po glavi stanovnika. Poznavanje ove definicije ekonomskog rasta omogućava nam da procijenimo pogrešnost sljedećih odredbi:

▪ Ekonomski rast je svako povećanje realnog BDP-a.

▪ Ekonomski rast je višegodišnji porast nominalnog BDP-a.

▪ Ekonomski rast nije povezan sa promjenom stanovništva.

Ekonomski rast može biti posljedica činjenice da zemlja doživljava povećanje količine resursa i/ili povećanje njihovog kvaliteta. Ekstenzivni rast je rezultat povećanja broja proizvodnih faktora: ovo je povećanje broja radnih resursa; povećanje količine raspoloživih prirodnih resursa; povećanje kapitalnih resursa. Intenzivan rast je rezultat povećanja kvaliteta proizvodnih faktora: to je povećanje produktivnosti rada; dostupnost kvalitetnijih prirodnih resursa; unapređenje opreme i tehnologije; poboljšanje kvaliteta upravljanja.

Poslovni ciklus je periodična fluktuacija poslovne aktivnosti. Ekonomski ciklus ima četiri glavne faze: uspon, vrhunac, pad, pad. Kada privreda dostigne nivo maksimalne poslovne aktivnosti na području vrhunske tačke, nastupa period prezaposlenosti i visoke inflacije. U ovom stanju je privreda “pregrijana”.

Tokom recesije poslovna aktivnost počinje da se smanjuje, sve do najniže tačke recesije. Istovremeno, preduzeća se zatvaraju, a nezaposlenost raste. Područje oko najniže tačke pada naziva se kriza. Ovo je period neiskorišćenosti ekonomskih resursa i visoke nezaposlenosti.

U fazi oporavka, privreda počinje da izlazi iz krize, poslovna aktivnost raste sve dok ne dostigne maksimum na vrhuncu. Istovremeno, zaposlenost takođe raste, a nezaposlenost se, shodno tome, smanjuje.

Novac je posebna roba, univerzalni ekvivalent. Novac svi moraju prepoznati kao novac. U modernoj ekonomiji novac obavlja funkciju sredstva razmjene, sredstva plaćanja, mjere vrijednosti i sredstva akumulacije. Vrijednost novca određena je brojem roba i usluga koje se njime mogu kupiti. Pogrešno je misliti da vrijednost novca određuje vlada.

U uslovima inflacije, privredni rast se usporava, jer je za firme nemoguće nabaviti novu, napredniju opremu, isplativije je zadržati zastarelu, ali relativno jeftinu opremu i staru radno intenzivnu tehnologiju. Inflacija praćena padom proizvodnje naziva se stagflacija. Inflacija povećava rizik povezan sa inovacijama i dugoročnim ulaganjima. Dugoročni projekti i dugoročni krediti postaju neisplativi. Povećanje bankarskih kamata usporava razvoj proizvodnje i dovodi do daljeg rasta cijena.

Inflacija takođe depresira akumulirana sredstva preduzeća i štednju građana. Motivacija za visokoproduktivan rad je oslabljena, jer rast nominalnog dohotka nije povezan sa troškovima i rezultatima rada. Negativan uticaj inflacije posebno je ozbiljan na najsiromašnije slojeve stanovništva. Rezultat svih ovih procesa je zaoštravanje društvenih suprotnosti u društvu, štrajkovi, narodni nemiri, promjene vlasti, državni udari.

Ne gube svi i ne gube uvijek od neočekivanih povećanja cijena. U nekim slučajevima moguće je dobiti od inflacije. Dakle, svaka osoba koja je dobila kredit i unaprijed platila neke usluge u fiksnom procentu imaće koristi ako realno povećanje cijene pređe ovaj procenat. Država ima koristi i kada se ne žuri da indeksira penzije, stipendije i plate zaposlenih u javnom sektoru u skladu sa stopom rasta cijena.

Monetarna (monetarna) politika je mjera za regulisanje novčane mase u cilju stabilizacije privrede. Dirigent monetarne politike države je Banka Rusije. Monetarna politika ima za cilj izglađivanje cikličnih fluktuacija: povećanje poslovne aktivnosti u privredi zemlje tokom recesije, i tokom ekonomskog buma, sprečavanje visoke inflacije, „pregrijavanja privrede“. Ciljevi monetarne politike: ekonomski rast, puna zaposlenost, stabilnost cijena.

Budžetska i poreska (fiskalna) politika je aktivnost države u oblasti regulisanja javne potrošnje i oporezivanja. Ciljevi fiskalne politike države poklapaju se sa ciljevima monetarne politike, a to su: ekonomski rast, puna zaposlenost, stabilnost cijena.

Za provođenje fiskalne politike država može koristiti dva alata: promjenu državne potrošnje i promjenu poreskih stopa. Tokom recesije, potrebna je ekspanzivna politika, odnosno povećanje stvarnog BDP-a zemlje. Tokom ekonomskog buma potrebna je kontrakciona politika, odnosno smanjenje stvarnog BDP-a zemlje.

Uzmimo primjer kako se provode politike poticaja. Država može povećati potrošnju na robe i usluge: povećati penzije, socijalna davanja; može povećati potrošnju na javnu izgradnju stanova, škola, bolnica, puteva; može finansirati nacionalne projekte za razvoj zdravstva, obrazovanja, poljoprivrede, visokotehnološke industrije itd. Smanjenje poreskih stopa će dovesti do toga da će se povećati prihod koji ostaje na raspolaganju ljudima i neto dobit firmi. Shodno tome, potrošačka potrošnja i ulaganja firmi će biti veća. Generalno, povećana državna potrošnja i niži porezi će povećati BDP.

U zavisnosti od toga koji je poreski sistem usvojen u zemlji, stepen raslojavanja društva po prihodima se menja. Dakle, progresivni sistem povećava poresku stopu za građane sa visokim prihodima, čime se smanjuje realni prihod ove grupe stanovništva; Istovremeno, poreska stopa za građane sa niskim primanjima je niža, što povećava njihov realni prihod. Time se postiže smanjenje stepena nejednakosti u društvu. Regresivni poreski sistem ima suprotan efekat na raspodelu dohotka pojedinih grupa stanovništva. Sistem proporcionalnog oporezivanja ne mijenja odnos nivoa dohotka pojedinih grupa stanovništva.

Pogledajmo primjer zadatka.

Vježbajte. Odredite koja je vrsta poreskog sistema usvojena u ovoj tabeli: progresivni, regresivni ili proporcionalni?

Pogrešno je smatrati prikazanu skalu proporcionalnom: u prva tri reda porezna stopa je konstantna - 10%, ali u četvrtom redu se pojavljuje „korak”: samo 5% se naplaćuje osobama s niskim primanjima. Generalno, skala postaje progresivna.

Odgovor: progresivna.

Globalizacija je sve veća međuzavisnost i međusobni uticaj nacionalnih ekonomija; To je postepena transformacija svjetske ekonomije u jedinstveno tržište roba, usluga, kapitala, rada i znanja.

Razlozi globalizacije su različiti: to su ekonomski, naučni, tehnički, informacioni, organizacioni i sociokulturni razlozi. Dakle, glavni faktori koji ubrzavaju globalizaciju su: otvorenost tržišta za robe i usluge, tržišta za faktore proizvodnje, jedinstvo alata i metoda za vođenje ekonomske politike, razvoj visokotehnoloških tehnologija, razvoj transportnih sredstava, komunikacija i internet tehnologija, jačanje uloge međunarodnih ekonomskih organizacija, uključujući transnacionalne korporacije.

Kontradiktorna priroda procesa globalizacije:

▪ S jedne strane, to vodi efikasnijoj raspodjeli resursa između zemalja, razvoju konkurencije i podsticanju naučno-tehnološkog napretka. Ovo doprinosi rastu ukupnog prosperiteta.

▪ S druge strane, globalizacija dovodi do daljeg povećanja neravnomjerne raspodjele dohotka i povećanja tehnološke zaostalosti mnogih zemalja. Zavisnost zemalja od situacije na svjetskim robnim i finansijskim tržištima raste, a strukturna nezaposlenost raste zbog pada konkurentnosti mnogih sektora nacionalnih ekonomija.

Dakle, pogrešna je ocjena da povećana otvorenost nacionalnih ekonomija ima isključivo negativne posljedice.

RED SADRŽAJA “SOCIJALNA SFERA ŽIVOTA DRUŠTVA”

▪ društvena stratifikacija i mobilnost

▪ društvene grupe

▪ mladi kao društvena grupa

▪ etničke zajednice

▪ međuetnički odnosi, etnosocijalni sukobi, načini njihovog rješavanja

▪ ustavna načela (osnove) nacionalne politike u Ruskoj Federaciji

▪ društveni sukob

▪ vrste društvenih normi

▪ društvena kontrola

▪ sloboda i odgovornost

▪ devijantno ponašanje i njegove vrste.

▪ društvena uloga

▪ socijalizacija pojedinca

▪ porodica i brak

Većina zadataka koji imaju za cilj provjeru znanja o imenovanim elementima sadržaja ne izazivaju posebne poteškoće u izvršavanju. To je uglavnom zbog činjenice da su koncepti o kojima se ovdje raspravlja ispunjeni sadržajem poznatim ne samo iz časova društvenih nauka, već i iz ličnog društvenog iskustva. Svaka osoba ima određeni društveni status povezan je mnogim nevidljivim nitima sa drugim ljudima, predstavnicima različitih društvenih grupa. Raznolikost ovih veza formira strukturu društvenih odnosa.

Sociološka nauka je logički koherentan i potkrijepljen sistem pouzdanog znanja o društvu u cjelini. Stoga, da bi se tačno odgovorilo na ispitna pitanja, očigledno nije dovoljno samo društveno iskustvo;

Kao što je već napomenuto, neki studenti u svojim odgovorima zamjenjuju naučna znanja o pojavama i procesima svakodnevnim idejama o njima. U odnosu na društvenu sferu, to se prvenstveno odnosi na sljedeća pitanja: raznolikost kriterija za identifikaciju društvenih grupa; društvena stratifikacija i društvena nejednakost; vrste socijalne mobilnosti; društvene norme i devijacije u ponašanju.

Podsjetimo, društvena grupa je svaka kolekcija ljudi identificirana na osnovu zajedničkog društveno značajnog kriterija.

Demografski kriterijum. Distribucija stanovništva prema karakteristikama kao što su starost (djeca, adolescenti, mladi, ljudi srednjih godina, starije osobe); spol (muškarci, žene); bračni status (oženjen, razveden, udovac); bračno stanje (slobodan, oženjen) itd.

Etnički kriterijum. Utvrđuje pripadnost osobe etničkoj grupi (plemenu, nacionalnosti, naciji).

Rasni kriterijum. Jedinstvo porijekla i područja naselja, zajedništvo nasljednih fizičkih karakteristika omogućavaju razlikovanje tri glavne (velike) grupe: negroidne, kavkaske i mongoloidne rase.

Kriterijum poravnanja uključuje identifikaciju društvenih grupa u zavisnosti od mjesta stanovanja (gradski stanovnici, ruralni stanovnici, itd.).

U zavisnosti od vrste radne aktivnosti koja zahteva određenu obuku i koja je obično izvor sredstava za život, postoje društvene grupe prema profesionalnim kriterijumima(liječnici, nastavnici, arhitekte, inženjeri, itd.).

Po stepenu obrazovanja razlikovati grupe onih koji imaju, na primjer, osnovno, nepotpuno srednje, srednje ili visoko obrazovanje itd.

Što se tiče veličine, broja, kao i po prirodi odnosa među članovima, društvene grupe se dijele na male i velike.

Kao što znate, osoba može pripadati nekoliko grupa odjednom. To može biti, na primjer, porodica, školski razred ili radni tim, grupa vršnjaka itd.

Ovaj pristup je pogrešan: ovi koncepti se moraju razlikovati. Društvena stratifikacija se shvata kao položaj društvenih grupa (slojeva, slojeva) u društvenoj strukturi, uzimajući u obzir, pre svega, veličinu prihoda, nivo obrazovanja, pristup moći i prestiž profesije. Predstavnici istog sloja (sloja) obično imaju slične životne mogućnosti, vrednosne prioritete i često sebe svjesno smatraju dijelom ove grupe.

Društvena nejednakost znači da između različitih grupa (slojeva, slojeva) stanovništva postoji neravnomjerna raspodjela prihoda, moći, obrazovanja, obima i prirode prava, privilegija i odgovornosti, prestiža i uticaja. Drugim riječima, pojedinci, društveni slojevi, klase, nalazeći se na različitim nivoima društvene hijerarhije, imaju nejednake mogućnosti da zadovolje potrebe.

Dakle, društvena stratifikacija je skup društvenih slojeva raspoređenih u vertikalnom redu. Nejednakost je kriterij po kojem možemo postaviti društvene grupe u odnos jedne prema drugima.

Među zadacima objedinjenog ispita nalaze se zadaci koji se odnose na asimilaciju koncepta „društvene uloge“, sa poznavanjem društvenih uloga osobe tipične za naše vrijeme, na primjer:

Vježbajte. Nakon razvoda, građanin K. je vikendom sa sinom nastavio da putuje automobilom van grada. Ovaj primjer ilustruje karakteristike

1) ispunjavanje društvene uloge

2) poštovanje društvenih normi

3) sprovođenje socijalne politike

4) manifestacije socijalne mobilnosti

Principi oporezivanja se provode kroz metode oporezivanja. Poreska teorija poznaje četiri metode oporezivanja: jednako, proporcionalno, progresivno i regresivno.

At jednaka metodom se utvrđuje jednak iznos poreza za svakog poreskog obveznika. Primjer je porez po glavi stanovnika. Trenutno se ova vrsta oporezivanja ne primjenjuje.

At proporcionalan – za svakog obveznika utvrđuje se jednaka poreska stopa. Drugim riječima, za bilo koju veličinu porezne osnovice (B), porezna stopa (T/B) ostaje nepromijenjena (slika 2.3).

Rice. 2.3.

At progresivan U oporezivanju, kako raste poreska osnovica (B), raste i poreska stopa (T/B). U zavisnosti od toga da li rast poreske stope ostaje konstantan kada se funkcija poreske osnovice povećava, povećava ili smanjuje, govorimo o ubrzanju ( A), linearni ( b) ili usporavanje (c) progresije (slika 2.4).

Rice. 2.4.

At regresivan U oporezivanju, kako se poreska osnovica (B) povećava, porezne stope (T/B) se smanjuju. U zavisnosti od toga da li rast prosječne porezne stope ostaje konstantan dok se funkcija porezne osnovice smanjuje, povećava ili smanjuje, govorimo o ubrzanju (A), linearno (b) ili usporavanje (c) regresije (slika 2.5).

Rice. 2.5.

MISLITE ZA SEBE

Poreska regresija (degresija) je tipična uglavnom za indirektne poreze, posebno za PDV, porez na promet i akcize. U ekonomskom smislu, ovi porezi predstavljaju maržu na cijenu proizvoda, a kupci istog proizvoda plaćaju isti iznos poreza. Ali udio ovih poreza u prihodu poreznog obveznika opada kako se njegov prihod povećava. Direktni stvarni porezi koji se koriste u mnogim zemljama su regresivni. Regresivni sistem oporezivanja, s jedne strane, obezbjeđuje budžetu zagarantovane poreske prihode, s druge strane dovodi do povećanja inflacije, pada proizvodnje i sužavanja domaćeg tržišta.

Pokažite regresivnu prirodu svakog poreza (opcionog) koji se naplaćuje po proporcionalnoj stopi. Odgovor je bolje prikazati u obliku grafikona.

PRIMJERI VEŽBE

Organizacioni i pravni principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije ogledaju se u čl. 3 NK:

• 1. Svako lice mora platiti zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez.
• 2. Porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati ​​na osnovu socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.

Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala.

• 3. Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni. Neprihvatljivi su porezi i naknade koje onemogućavaju građanima da ostvare svoja ustavna prava.
• 4. Nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije i, posebno, direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili finansijske imovine unutar teritorije Ruske Federacije. , ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke koje nisu zakonom zabranjene ekonomske aktivnosti pojedinaca i organizacija.

Niko ne može biti obavezan da plaća poreze i naknade, kao ni druge doprinose i uplate koji imaju obilježja poreza ili naknada utvrđenih ovim zakonikom, nisu predviđeni ovim zakonikom ili su utvrđeni na drugačiji način od utvrđenog ovim zakonikom. Kod.

• 6. Prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonski akti o porezima i taksama moraju biti formulisani na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati.
• 7. Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Usklađenost sa principima oporezivanja prilikom izgradnje državnog poreskog sistema ima za cilj stvaranje uslova za motivisanje delatnosti privrednih subjekata, bez obzira na oblik svojine, podsticanje preduzetničke aktivnosti i radne aktivnosti stanovništva, ograničavanje društveno neopravdanih novčanih primanja građana pojedinca. , ograničiti rast cijena i prihoda, uzimajući u obzir inflatornu ravnotežu, te osigurati rast i jačanje prihodne baze državnog budžetskog sistema.

Glavni učesnici u poreskim pravnim odnosima su poreski obveznici. Poreski zakonik daje poreskim obveznicima širok spektar prava, a takođe im nameće određeni opseg odgovornosti. Pored poreskog obveznika, postoje i subjekti kao što su poreski agent, predstavnik poreskog obveznika (zakonski i ovlašćeni) i poreski nosilac.

Porez se smatra ustanovljenim samo kada se identifikuju poreski obveznici i sledeći elementi oporezivanja, i to: predmet oporezivanja; poreska osnovica, poreski period, poreska stopa, postupak obračuna poreza, postupak plaćanja poreza i rokovi. Po potrebi, pri utvrđivanju poreza, zakonodavnim aktom o porezima i taksama mogu se predvideti i poreske olakšice i osnov za korišćenje od strane poreskog obveznika.

Prilikom utvrđivanja poreza oni se rukovode određenim pravilima ili principima oporezivanja. Postoje opšti (klasični i fundamentalni) principi oporezivanja i organizaciono-pravni principi izgradnje poreskog sistema. Univerzalni principi su temeljni i univerzalni za sve zemlje, doprinose harmonizaciji oporezivanja. Organizacioni i pravni principi oporezivanja su internacionalni, na njima se zasniva državni poreski sistem, zahvaljujući kojima se obezbeđuje interakcija njegovih strukturnih elemenata.

Načelo pravičnog oporezivanja sprovodi se kroz metode oporezivanja. Istorijski proces razvoja oporezivanja omogućio je formiranje četiri metode oporezivanja: jednako oporezivanje, proporcionalno oporezivanje, progresivno oporezivanje i regresivno oporezivanje.

„Poreska (fiskalna) politika"

na-lo-gi - obavezni odbici u korist države-su-dar-st-va sa selima i preduzećima. Ustanovljavaju se iza zakona, a sve mjere vezane za redoslijed njihovog prikupljanja, size-me-ra-mi sta-vok, op-re-de-le-ni-eat njihov broj, zvati-za-vas na -lo-go-howl -li-ti-koy. Povijest na-klada broji se više od 5 hiljada godina (od žrtava i prema vinima do modernih kolekcija). Porezi su sredstvo potrošnje države u obavljanju svojih zadataka i funkcija.

Is-to-riya on-lo-go-o-lo-zhe-niya u Ru-si počela je sa narodom princa Ole-ga - ne-up-to-chen- već okupljanjem princa i njegovog prijatelja . Godine 945. kneginja Olga je izvršila važnu reformu - us-ta-no-vi-la fi-si-ro-van-noe na-lo-go- razvoj u zemljama istočnoslovenskih plemena, uvela lekcije (veličina da ), prema -s-ta zbirci da-ni), dim (jedi-ni-tsu na-lo-go-about-lo-zhe-niya). So-bi-rat on-lo-gi su postali posebni ljudi - eat-tsy, wash-ni-ki, sword-ni-ki.

Go-su-da-re-in-tax - dakle u ruskoj državi-su-dar-st-ve cijeli kompleks novca i na-tu-ral nykh pla-te-zhey go-su-dar-st- vu.

Poreski sistem obuhvata skup poreza, poresko zakonodavstvo, metode obračuna i oblike naplate poreza, metode poreskog regulisanja i kontrole.

Funkcije poreza: fiskalna (full-of-no-go-su-dar-st-ven-no-go budžet-d-zhe-ta, da vlasti mogu ispuniti svoje obaveze -va pred društvom), distributivna ili društvena društvena - svojina slojeva u selu), stimulirajući (stimulacija eco-no-mi-che-s-coy de-ya-tel-no-s-ty). Na-logi ima važno značenje za op-re-de-le-tion go-su-dar-st-va u re-gi-o-nah. Mnogo zavisi od toga koje su zemlje u zemlji. Na primjer, ako su previsoke, onda proizvesti proizvodnju, pružiti pomoć samo ne-ti-godina-već.

1. Fiskalna funkcija(od latinske riječi fiscus - državna riznica) istorijski je bio prvi. I dalje ostaje glavni. Porezi moraju zadovoljiti potrebe državnog i lokalnih budžeta. Porezi u Rusiji posljednjih godina obezbjeđuju više od 85% budžetskih prihoda.

2. Distributivna funkcija porezi. Neki ljudi plaćaju porez, drugi primaju svoje beneficije. Bez toga se ne mogu provoditi nikakvi socijalni programi.

3. Stimulirajuća funkcija porezi su upotreba poreskog sistema kao alata za uticanje na ekonomsko ponašanje proizvođača i potrošača. Koristi se za stimulaciju poreske olakšice, na primjer, za povećanje investicijske aktivnosti, i reproduktivni porezi (plaćanja za vodu koju troše industrijska preduzeća, plaćanja za korišćenje prirodnih resursa, naknade za šumarstvo i poreze na reprodukciju baze mineralnih sirovina) kako bi se osigurala racionalna potrošnja resursa.

Direktni i indirektni porezi. Direktni porezi se izričito naplaćuju na prihode ili imovinu građana i preduzeća. Na primjer, porez na dohodak pojedinaca i porez na dobit preduzeća. Direktni porezi su i oni koji se bave prošlim prihodima: porez na imovinu, porez na nasljedstvo.

Ostale poreze plaćamo neopaženo - kupovinom roba i usluga. Ovi porezi su uključeni u cijene roba i usluga, na primjer, porez na dodatu vrijednost (PDV), akcize, porez na promet i sve carine. Ovo indirektni porezi. Indirektne poreze u budžet plaćaju proizvođači. Akcize – odnosno porezi na pojedinačna dobra i usluge – su u širokoj upotrebi, ali najpoznatije su akcize na alkohol, duhan i luksuznu robu.

U razvijenim zemljama približno 2/3 poreskih prihoda dolazi od direktnih poreza, dok u zemljama u razvoju i zemljama sa ekonomijom u tranziciji, približno 2/3 poreskih prihoda dolazi od indirektnih poreza. To je zato što je indirektne poreze lakše naplatiti. Ali indirektni porezi su manje pravedni. Udio indirektnih poreza u Rusiji bio je 1990-ih. više od 70%.

Progresivni i regresivni porezi. Progresivnost i regresivnost poreza se različito shvataju. S jedne strane, oni se odnose na poresku aritmetiku. Ako, kako raste poreska osnovica, raste poreska stopa, onda imamo posla sa progresivnom skalom. Inače će skala biti regresivna. Ako je porezna stopa konstantna za bilo koju osnovicu, onda takav porez ima proporcionalnu skalu.

S druge strane, ovi koncepti su povezani sa ekonomskom suštinom poreza. Progresivnost i regresivnost poreza za ekonomiste nije određena prirodom njegove skale u odnosu na veličinu poreske osnovice, već u odnosu na dohodak građana. Progresivni porez je porez čija se prosječna stopa povećava s povećanjem prihoda poreskog obveznika. Regresivni porez ima prosječnu stopu koja se smanjuje kako se prihod poreskog obveznika povećava, dok proporcionalni porez ima konstantnu prosječnu stopu.

Na primjer, ekonomisti klasifikuju indirektne poreze kao regresivne, budući da su, kupivši istu stvar, bogati i siromašni ukupno platili isti porez, ali će udio ovog poreza biti drugačiji - veći za siromašne. Dakle, što je više indirektnih poreza, to je veći stepen regresivnosti poreskog sistema.

Trendovi u razvoju poreskih sistema. Kako se srednja klasa formira i jača, porezni teret se sve više prebacuje na ramena njenih predstavnika. Opšti trend je u proširenju poreske osnovice i smanjenju davanja. Cilj je smanjiti porezno opterećenje uz održavanje ukupne naplate poreza. Beneficije se iz poreske sfere prenose u sferu transfera, odnosno direktnih plaćanja onima kojima je potrebna.

ruski poreski sistem u skladu sa većinom “svjetskih standarda”. Istovremeno, ima i svoje specifičnosti. Prvo, zapravo postoji proporcionalni porez na dohodak građana sa vrlo niskom stopom od 13%. Drugo, ruski poreski sistem ima izraženu fiskalnog karaktera, iako je za pojedine vrste poslovnih aktivnosti predviđeno podsticanje proizvodnje, inovacija i malih preduzeća. Treće, budžetski prihodi se uglavnom sastoje od doprinosa male grupe velikih i visokoprofitabilnih preduzeća.

Porezni kod utvrdio iscrpnu listu poreza. Regionalne i lokalne vlasti ne mogu uvesti druge poreze. Sljedeći porezi su od najveće važnosti:

· porez na dodatu vrijednost,

· porez na prihod,

· akcize,

· plaćanja za korišćenje prirodnih resursa,

· porez na dohodak fizičkih lica,

· carine,

· porez na imovinu preduzeća.

Ovi porezi obezbjeđuju većinu budžetskih prihoda.

Porez na dohodak fizičkih lica. Glavni oblik glavnog oblika na-lo-ha za građanina je najpopularniji, instaliran je u različitim zemljama leb-year-sya od 10 do 50%. Up-la-ta po-do-ho-no-go na-lo-ha - jedna od obaveza građana, obavlja se kako prema mjestu rada, tako i na osnovu ličnog de-la -ra-tions - do-ku-men-tov, koji- Oni se moraju predati posebnom odjeljenju - inspekciji. U ovom dokumentu su navedeni svi iznosi primljeni u tim godinama (npr. ra-ri za knjige, vi-puno radno vrijeme, vanredno puno radno vrijeme ne prema osnovnom me-s-s-s- tog rada). Ako građanin radi samo na jednom mjestu i up-la-chi-va-et porez na dohodak za -radnu plaću, ne treba da daje dek-la-raciju. U Rusiji je poreska stopa za građane (pojedince) 13%.

Računovodstvo ruskog preduzeća mjesečno obračunava ovaj porez u iznosu od 13% i odbija ga od plate i prenosi u budžet. Ako ste imali druge prihode, morate popuniti poreznu prijavu na početku godine. Tako se najveći dio poreza naplaćuje na izvoru, a ostatak se naplaćuje prijavom. Porezom na dohodak fizičkih lica oporezuju se i individualni preduzetnici.

Osnovica za obračun poreza je ukupan godišnji prihod. Uključuje isplate sa svih radnih mjesta i druge prihode: beneficije, bonuse, dividende na dionice i druge prihode. Poreski prihodi se sastoje od materijalne koristi koju fizička lica dobiju od drugih lica (izuzev države i opština), kao rezultat rada i preduzetničke delatnosti, kao i dobijena iz drugih razloga i poboljšanja svog imovinskog stanja. Da biste prešli sa prihoda na oporezivi prihod, morate od njega oduzeti povlačenja; troškovi potkrijepljeni dokumentima i iznos naknada, ako ih ima. Oslobođenja su, na primer, troškovi za izdržavanje dece i izdržavanih lica u visini minimalne zarade, ili izdaci u dobrotvorne svrhe, ili troškovi za novogradnju do 5.000 minimalnih mesečnih zarada.

Porez na dodatu vrijednost odobren kao glavni za zemlje članice EU. Uvođenje PDV-a jedan je od obaveznih uslova za pristupanje EU. Trenutno ga koristi oko 50 zemalja.

Dodata vrijednost se definira kao prihod minus roba i usluge koje je kupilo preduzeće. PDV u svakoj fazi proizvodnje jednak je razlici između poreza na promet proizvoda i poreza koji je već plaćen na nabavku sirovina, materijala i usluga. Poreski obveznici su preduzeća.

U početku, 1992. godine, stopa PDV-a u Rusiji iznosila je 28% za skoro svu robu i usluge. U poređenju sa drugim zemljama, bio je znatno veći (Austrija - 20%, Engleska - 15%, Njemačka - 14%, Francuska - 18,6%, Danska - 22%, Švedska - 23,5%). Međutim, to nije dugo trajalo. Godine 1993. stope PDV-a u Rusiji su snižene. Za prehrambene proizvode (osim akciznih) i neke proizvode za djecu (proizvodi za šivenje, školski pribor za pisanje, obuća i ostalo) do 10%. Za ostalu robu i usluge - do 20%. Ove stope su bile na snazi ​​10 godina do 2004. godine, kada je stopa pala na 18%.

Na-log-gom na cor-po-ra-tion (firm-we) ob-la-ha-et-s ne samo dobit prije-I-tiy, već i dio troškova (na primjer, poseban porez-porez) kada-platite-svojom-platom -rad). u Rusiji uglavnom odgovaraju svjetskoj praksi. Devedesetih godina. u Njemačkoj je ovaj porez iznosio 36-50%, u Kanadi - 38-43,5%, Japanu - 28-40%. Do 1994. godine stopa poreza na dobit za sva preduzeća iznosila je 32%. Potom je smanjen na 30%, a 2001. godine na 24%.

Akcize - Radi se o posebnim indirektnim porezima koji su uračunati u cijenu određene robe. Često se nazivaju porezima na "greh", misleći na visoke akcizne stope na duhan i alkohol. To, s jedne strane, stimuliše smanjenje potrošnje ovih dobara, as druge strane, puni riznicu. Osim toga, akcize se obično utvrđuju na visoko profitabilne proizvode. Na primjer, za izvoz nafte ili nakita. Akcize mogu iznositi do 90% prodajne cijene proizvoda (na primjer, cijena žestokih pića 1994. godine). Ovaj porez plaćaju preduzeća koja proizvode robu, a za uvoznu robu - dobavljači te robe.

Jedinstveni socijalni porez (UST) došao da zameni čitav niz poreskih plaćanja. Osnova za njegov obračun je fond zarada, a preduzeće plaća. Najvažniji dio ove reforme bilo je uvođenje regresivne skale ovog poreza (vidi tabelu 4-7). Što više kompanija plaća svoje zaposlene, to je niža prosječna poreska stopa. Ovo bi trebalo da „izvede plate iz senke“ u mnogim preduzećima.

U sto-jang-ali-povećavajućem-in-na-lo-go-o-lo-zhe-niya dio co-ven-na-log-gov je ak-tsi-zy (na-lo-gi, kao da je skriven-va-yu-schi-e-sya u cijeni-ne op-re-de-len-nyh to-va-ditch, na primjer, u al-ko-gol-nyh on-pit-kah, ta-bak), ta-mo-žene in-sh-li-ny i neke druge. Koliko je s pravom up-la-chi-va-yu-t-sya on-lo-gi, dobrobit svih go-društva - nivo medicinske usluge, obrazovanje, penziono osiguranje, itd. Nije slučajno da u u svim zemljama postoje strogi propisi za one koji su-zna-ali-spuštaju svoje korake i uk-lo-nya-et-sya iz up-la-you on-logova.

Prilikom razvoja na-lo-go-voy on-li-ti-ki go-su-dar-st-ven-nye organ-ga-ny op-re-de-la-yut, ka- kome na- lo-gams treba dati pred-poštovanje: direktno ili ko-ven-nym, koji-ki-mi bi trebali biti opklade na-lo-go-o-lo -zhe-niya. Pre-du-s-ma-t-ri-va-et go-su-dar-st-vo i op-re-de-len-nye beneficije. Na primjer, u nizu zemalja, one kompanije koje troše novac na dobrotvorne svrhe, obrazovanje nie i so-ci-al-no-e obezbjeđivanje, you-pu-s-ka-yut proizvodnja je važna za državu-su-dar -st-va (pre-pu -s-tim, dječije stvari), primaju značajne beneficije. U našoj zemlji nema beneficija za preduzeća koja koriste radnu snagu u -va-li-dov.

U zavisnosti od toga kako je određena prosječna poreska stopa, postoje tri vrste poreza (sistemi oporezivanja): proporcionalni, progresivni i regresivni.

Proporcionalni porezi

Proporcionalni porezi pretpostavljaju da prosječna poreska stopa ostaje ista bez obzira na prihod. Dakle, visina poreza je proporcionalna visini dohotka (tabela 1).

Tabela 1. Proporcionalni porez

Direktni porezi (sa izuzetkom poreza na dohodak fizičkih lica i, u nekim zemljama, poreza na dobit preduzeća) su proporcionalni.

Progresivni porezi

Progresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak raste i opada kako se prihod smanjuje. Takvi porezi podrazumijevaju ne samo veći apsolutni iznos, već i veći udio dohotka koji se naplaćuje kako raste (tabela 2).

Tabela 2. Progresivni porez

Primjer progresivnog poreza u većini zemalja je porez na dohodak građana 1 . Takav poreski sistem u najvećoj meri doprinosi preraspodeli prihoda, ali je malo verovatno da će stimulisati povećanje efikasnosti proizvodnje.

Regresivni porezi

Regresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak opada i opada kako se prihod povećava. Dakle, kako se prihod povećava, njegov udio plaćen u obliku poreza opada (tabela 3).

Tabela 3. Regresivni porez

Regresivni porez može generirati veliki apsolutni iznos poreza (kao u našem primjeru), ili možda neće dovesti do povećanja apsolutnog iznosa poreza kako se prihod povećava.

Eksplicitno regresivni sistem oporezivanja izuzetno je rijedak u savremenim uslovima 1 . Međutim, svi indirektni porezi, u smislu udjela koji čine u prihodu kupca, su regresivne prirode, a što je veća porezna stopa to je ona regresivnija. Budući da je neizravni porez dio cijene proizvoda, onda će, ovisno o veličini prihoda kupca, udio ovog iznosa u njegovom prihodu biti veći, što je prihod manji, a što je manji, to će prihod biti veći. Stoga su akcize najregresivnije prirode. Na primjer, ako je akciza na kutiju cigareta 10 rubalja, tada je udio ovog iznosa u budžetu kupca s prihodom od 1.000 rubalja 0,1%, au budžetu kupca s prihodom od 5.000 rubalja. rubalja je samo 0,05%.

Uticaj poreza na privredu

Porezi utiču i na agregatnu potražnju i na agregatnu ponudu.

Uticaj poreza na agregatnu tražnju

Porezi utiču na dvije glavne komponente agregatne tražnje – potrošnju i investicionu potrošnju – i stoga imaju indirektan uticaj na agregatnu potražnju.

Smanjenje poreza povećava agregatnu potražnju. Smanjenje poreza dovodi do povećanja potrošačke (kako se raspoloživi dohodak povećava) i investicija (kako se povećava profit firmi nakon oporezivanja, čiji dio služi kao izvor neto investicija) potrošnje i stoga do pomaka krivulje AD desno (od AD 1 prije AD 2 na sl. 1,a), koji određuje rast realnog BDP-a (od Y 1 prije Y*). Stoga se ova mjera može koristiti za stabilizaciju privrede i borbu protiv ciklične nezaposlenosti tokom recesije, stimulisanje poslovne aktivnosti i nivoa zaposlenosti. Međutim, istovremeno s rastom BDP-a, smanjenje poreza uzrokuje povećanje nivoa cijena (od R 1 prije R 2 ) i stoga je proinflatorna mjera (provocira inflaciju).

Povećanje poreza dovodi do smanjenja potrošačke i investicione potrošnje i, posljedično, do smanjenja agregatne potražnje (pomak ulijevo od krive agregatne potražnje od AD 1 prije AD 2 na sl. 1, b), što uzrokuje pad nivoa cijena (od R 1 prije R 2 ) i izlazni volumen (od Y 1 prije *). Stoga, u periodu inflacije, kada je privreda „pregrijana“, povećanje poreza može poslužiti kao antiinflatorna mjera, sredstvo za smanjenje poslovne aktivnosti i stabilizaciju privrede.

a) Smanjenje poreza b) Povećanje poreza

Rice. 1. Utjecaj poreznih promjena na agregatnu tražnju

UVOD. 2

1. Metode oporezivanja. 3

2. Jednako oporezivanje. 5

3. Proporcionalno oporezivanje. 6

4. Progresivno oporezivanje. 8

a) jednostavna progresija po bitu. 8

b) jednostavna relativna progresija. 9

c) složena progresija po bitu. 10

d) skriveni sistem progresije. jedanaest

5. Regresivno oporezivanje. jedanaest

ZAKLJUČAK. 14

LISTA KORIŠTENE REFERENCE... 17

UVOD

Porezi su izvor prihoda državnog budžeta, stoga su neraskidivo povezani sa funkcionisanjem same države i, shodno tome, direktno zavise od stepena razvijenosti same države. Porezima država povlači i prisvaja dio proizvedenog nacionalnog dohotka, pa porezi i poreski sistem direktno zavise od stepena razvijenosti državnog mehanizma.

U uslovima tržišnih odnosa, a posebno u periodu tranzicije ka tržištu, poreski sistem je jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijsko-kreditnog mehanizma državnog regulisanja privrede. Efikasno funkcionisanje cjelokupne nacionalne ekonomije zavisi od toga koliko je dobro strukturiran sistem oporezivanja.

Upravo se porezni sistem danas pokazao, možda, glavnim predmetom rasprave o načinima i metodama reformi, ali i oštre kritike.

Trenutno u zapadnim zemljama postoji mnogo raznih vrsta literature o oporezivanju, a kroz dugi niz godina nagomilano je ogromno iskustvo u oporezivanju. Ali zbog činjenice da se ruski poreski sistem stvara praktično od nule, danas postoji nekoliko monografija domaćih autora o oporezivanju u kojima bi se mogli naći kompetentni, duboko promišljeni, proračunati prijedlozi za stvaranje ruskog poreskog sistema koji zadovoljava naše Ruske realnosti.

Za povećanje efikasnosti oporezivanja i smanjenje prikrivanja prihoda među poreskim obveznicima, svaki poreski obveznik mora biti siguran u pravičnost i ispravnost naplate poreza. Za to država koristi različite metode oporezivanja, o čemu će biti riječi u ovom predmetu.

1. Metode oporezivanja

Postojanje svake moderne države neraskidivo je povezano sa porezima. Svaka osoba to doživljava u određenoj mjeri. Benjamin Franklin je napisao da “svi moraju platiti porez i umrijeti”. Ovaj princip je takođe ugrađen u rusko zakonodavstvo: „Svako je dužan da plaća zakonski utvrđene poreze i takse“.

Prema idejama A. Smitha, prilikom formiranja poreskog sistema potrebno je voditi se sljedećim principima:

Načelo pravednosti, kojim se potvrđuje univerzalnost oporezivanja i ujednačenost njegove raspodjele među građanima srazmjerno njihovim prihodima. Razumijevanje pravde zavisi od istorijskog stupnja razvoja, ekonomske strukture društva, društvenog statusa osobe i njenih političkih stavova. Kada se primjenjuje na savremeno doba, primjena ovog pravila znači da su poreski obveznici zakonski obavezni da učestvuju u finansiranju javnih (državnih) struktura i manifestacija, a raspodjela poreskog opterećenja se vrši uzimajući u obzir nivo prihoda;

Načelo sigurnosti, koje zahtijeva da iznos, način i vrijeme plaćanja budu tačno poznati platiocu. Neizvjesnost oporezivanja, s jedne strane, dovodi do toga da obveznik može potpasti u nadležnost regulatornih organa, as druge strane stvara uslove za utaju poreza. Pored toga, u uslovima nejasnoće u tumačenju regulatornih dokumenata, nestabilnosti i nepredvidivosti poreskog sistema u celini, teško je donositi odluke i graditi poslovnu strategiju;

Princip pogodnosti, koji pretpostavlja da se prilikom kreiranja poreskog sistema prije svega treba uzeti u obzir interesi obveznika: minimum formalnosti, maksimalna jednostavnost postupka prijenosa sredstava, podudarnost u vremenu prijema sredstava. prihod i povlačenje poreza itd.;

Princip ekonomičnosti, koji se sastoji u smanjenju troškova naplate poreza, racionalizaciji i smanjenju troškova sistema oporezivanja u cjelini. Danas se na ovaj princip gleda kao na čisto tehnički: troškovi naplate poreza trebaju biti minimalni u odnosu na prihod koji porez donosi.

U federalnoj ili konfederalnoj strukturi društva posebna se pažnja poklanja principu striktne podjele poreza i naknada po budžetskom nivou od najnižeg (lokalno područje ili regija) do najvišeg (u cijeloj državi). Sprovođenje ovog pravila mora biti regulisano i lokalnim i saveznim zakonima.

Za podsticanje razvoja preduzetničke aktivnosti i prevenciju društvenih tenzija od velike je važnosti primena principa naučnog pristupa utvrđivanju specifične poreske stope. Suština ovog pravila je da obim poreskog opterećenja obveznika treba da mu omogući da, nakon povlačenja svih utvrđenih plaćanja, ima prihod koji obezbeđuje zadovoljenje vitalnih potreba i zadržava mogućnost proširenja reprodukcije. Prilikom utvrđivanja poreskih stopa neprihvatljivo je polaziti od neposrednih interesa popunjavanja državne blagajne na štetu privrednog razvoja i interesa poreskih obveznika.

Principi oporezivanja se u praksi provode kroz metode oporezivanja. Ovaj termin se odnosi na načine konstruisanja poreskih stopa u njihovom odnosu sa poreskom osnovicom i razlikuje četiri glavna metoda oporezivanja: jednako, proporcionalno, progresivno i regresivno oporezivanje.

2. Jednako oporezivanje

Jednako oporezivanje podrazumeva utvrđivanje fiksnog iznosa poreza koji se naplaćuje poreskom obvezniku, a koji nastaje korišćenjem poreske stope u fiksnom iznosu, jednake za sve poreske obveznike. U ovom slučaju ne postoji nikakav odnos između poreskih stopa i poreske osnovice.

Ova vrsta oporezivanja je najjednostavniji i najprimitivniji, ali pogodan vid oporezivanja. Korišćen je kao ciljani privremeni ili hitni porezi, koji su ustanovljeni pored stalnih. Primjer takvog jednakog oporezivanja je biračka taksa, povijesno jedna od najranijih. Plaćena je u Kini u 12. veku. U Rusiji je oporezivanje po glavi stanovnika uvedeno pod Petrom I 1724. Ova metoda ne uzima u obzir ni imovinsko stanje ni iznos prihoda poreskog obveznika. Izuzetak može biti primjena različitih poreskih stopa na muške i ženske duše, kao i ovisno o rangu i činu.

Ekonomista N.I. Turgenjev je pisao da su porezi po glavi stanovnika, koji su se prikupljali podjednako od svih, tragovi neobrazovanosti prethodnih vremena, kada su javne potrebe bile od male važnosti i kada su vlade, ne znajući sofisticirane načine podjele poreza, uzimale podjednako od svih.

Dakle, s obzirom na jednako oporezivanje, siromašni snose veći poreski teret od bogatih. Ako je iznos poreza 1.000 rubalja, onda sa godišnjim prihodom od 10.000 rubalja. iznos povlačenja poreza će biti 10% (10.000 rubalja / 1.000 rubalja), a sa godišnjim prihodom od 100.000 rubalja. – 1% (100.000 rub./1.000 rub.).

Upotreba metode jednakog oporezivanja objašnjava se činjenicom da ovi porezi nisu usmjereni na sposobnost obveznika da plati porez, već na zadovoljenje bilo koje specifične potrebe obveznika kao člana društva. Opšta potreba se zadovoljava opštim jednakim naporima poreskih obveznika. To znači da niko ne bi trebao biti oslobođen plaćanja poreza.

Trenutno se jednako oporezivanje smatra ekonomski neefikasnim i ne odgovara principu pravičnosti. Ali, ipak, postoji u tako hiperciviliziranoj zemlji kao što je Japan: 3.200 jena godišnje se naplaćuje od svakog stanovnika. Takođe, u Francuskoj se ovaj porez koristi kao jedan od izvora lokalnih budžeta:

o porez na čišćenje teritorija;

o naknada za održavanje Privredne komore koju plaćaju oni koji plaćaju profesionalni porez;

o naknada za održavanje Zanatske komore koju plaćaju preduzeća koja su dužna da budu upisana u registar preduzeća i obrta;

o lokalne naknade za razvoj rudnika;

o naknade za ugradnju električne rasvjete;

o carina na opremu koja se koristi;

o carina na motorna vozila, nametnuta na sva motorna vozila;

o porez na uređenje prostora uplaćen u budžete odjela, itd.

3. Proporcionalno oporezivanje

Proporcionalno oporezivanje podrazumijeva utvrđivanje fiksne stope za svakog obveznika u udjelima ili procentima, koja se ne mijenja u zavisnosti od dinamike poreske osnovice. Kod ovog načina oporezivanja porez se povećava srazmjerno rastu poreske osnovice.

Princip pravičnosti je vodeći princip svakog civilizovanog sistema oporezivanja više od 230 godina. Ovaj princip se zasniva na izjavi Adama Smitha da „podanici države treba da, koliko god je to moguće, prema svojim sposobnostima i snazi, učestvuju u održavanju vlasti, odnosno prema prihodima koji uživaju, pod patronatom i zaštitom države.” Adam Smith, škotski ekonomista i filozof, smatrao je da princip pravde odgovara proporcionalnom oporezivanju, kada ljudi sa jednakim prihodima doprinose isti udio svog prihoda u budžet.

Načelo proporcionalnog oporezivanja konačno je u poreskoj praksi učvrstila Francuska revolucija i zasnivalo se na ideji jednakosti koju je ona proklamovala: „Iz ideje jednakosti slijedilo je ne samo univerzalno, već i jednako oporezivanje, ujednačena raspodjela. poreza među svim obveznicima, u skladu sa mogućnostima svakog, drugim riječima, svako je dužan da državi plati jednak dio svoje imovine.” Iako su neki smatrali da ideja jednakosti treba da dovede do uspostavljanja jednakog oporezivanja, većina se ipak složila da poreze treba plaćati prema mogućnostima svih, u skladu sa ekonomskim mogućnostima i mogućnostima plaćanja. U to vrijeme se solventnost određivala prihodima osobe.

Većina ruskih poreza zasniva se na proporcionalnoj metodi. Dakle, porez na dohodak podrazumijeva uspostavljanje jedinstvene stope (neovisno o visini primljene dobiti): 2% - federalna komponenta i 18% - maksimalna moguća stopa subjekata Federacije. Postoje tri stope PDV-a: 18, 10 i 0%. Štaviše, nijedan od njih ne zavisi od obima poreske osnovice. Od 2001. godine porez na dohodak fizičkih lica u Rusiji se takođe naplaćuje na osnovu metode proporcionalnog poreza po stopi od 13%.

U Evropi su stope centralnih poreza na dobit pravnih lica, po pravilu, takođe proporcionalne, u zavisnosti od upotrebe ofset sistema, kreću se od 28% u Švedskoj do 53,2% u Italiji.

4. Progresivno oporezivanje

Progresivno oporezivanje je metoda oporezivanja u kojoj se porezna stopa povećava kako raste porezna osnovica.

Trenutno se izbor progresivnog oporezivanja u velikoj mjeri zasniva na konceptu diskrecionog dohotka, tj. prihod koristite po vlastitom nahođenju. Teoretski, diskrecioni prihod je razlika između ukupnog prihoda i prihoda koji se troši na zadovoljavanje primarnih, vitalnih potreba. Diskrecioni prihod, a ne ukupni prihod, određuje pravu solventnost osobe.

Prirodno, kako se prihodi povećavaju, udio svih vitalnih troškova (za hranu, odjeću, druge osnovne stvari, prevoz itd.) opada, a udio diskrecionih prihoda raste. Lako je uočiti da uz proporcionalno oporezivanje ukupnog dohotka, manje imućni isplatilac snosi veće poresko opterećenje od bogatijeg, budući da je njegov udio u slobodnom dohotku manji, a udio poreza koji se plaća iz ovog slobodnog prihoda veći. Stoga je potrebno stepenovati porez uzimajući u obzir ljudske potrebe.

I iako će različiti poreski obveznici plaćati različite iznose poreza, principi jednakosti i pravičnosti oporezivanja će se zadržati. Drugim riječima, bogati, kao osobe sa većom platežnom sposobnošću, moraju snositi veće poresko opterećenje od siromašnih, koji imaju niska diskreciona primanja i, shodno tome, nisku platežnu sposobnost.

Postoje 4 vrste progresije.

a) jednostavna progresija po bitu.

Jednostavnim napredovanjem u rangu, identifikuju se koraci ili rangovi poreske osnovice i za svaki rang se utvrđuje poreska plata u fiksnom iznosu. Na primjer, prva kategorija je od 1 do 1000 rubalja, druga - od 1001 do 5000 rubalja, treća - od 5001 do 10 000 rubalja, četvrta - od 10 001 do 15 000 rubalja. itd. Za svaku od ovih kategorija utvrđuje se iznos poreza. Na primjer, za prvu kategoriju - 1 rub., za drugu - 100 rub., za treću - 500 rub. itd.

Pogodnost ove metode je jednostavnost izračunavanja iznosa poreza. Dovoljno je odlučiti se za kategoriju poreza i iznos poreza će biti poznat.

Neugodnost ovog sistema je očigledna – što su granice kategorija šire, to je veća neujednačenost u oporezivanju lica koja primaju prihode uz različite granice kategorije. A neznatno različiti prihodi uključeni u različite kategorije (na primjer, 4999 rubalja i 5001 rublja) imaju značajnu razliku u oporezivanju. Ovaj sistem je bio široko korišten u prošlosti.

U savremenim uslovima, takav sistem se praktično ne koristi, jer je prilikom njegove izgradnje nemoguće osigurati progresivnost unutar redova. Štaviše, što je širi opseg kategorija, to je ova šema manje pravedna, jer narušeno je načelo jednakosti u oporezivanju.

b) jednostavna relativna progresija.

Jednostavnom relativnom progresijom utvrđuju se kategorije i fiksne proporcionalne (fiksne i procentualne) stope za ove kategorije, koje se primjenjuju na cjelokupan iznos poreske osnovice za svaku kategoriju i povećavaju veličinu pri prelasku iz najniže kategorije u najvišu.

Jednostavna relativna progresija se koristi u transportnom porezu. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, sa snagom motora autobusa "do 200 KS uključujući", porez na transport plaća se po stopi od 10 rubalja. sa svakom konjskom snagom, a sa snagom motora “preko 200 KS”. - 20 rub. Vlasnik autobusa sa motorom od 200 KS stoga plaća porez od 2.000 rubalja. (200 KS * 10 rub.). Vlasnik autobusa sa motorom od 201 ks. plaća porez u iznosu od 4020 rubalja. (201 KS * 20 rub.): ovaj autobus je uključen u drugu kategoriju („preko 200 KS.“). Povećana stopa se odnosi na cijelu uvećanu osnovicu, a ne na njen dio.

Za razliku od jednostavne progresije po bitu za prihod ili imovinu uključenu u istu kategoriju, kada se koristi metoda jednostavne relativne progresije, porez se proporcionalno povećava, ali ostaje isti nedostatak - oštrina tranzicija. U razmatranom primjeru, povećanjem poreske osnovice za 0,5% iznos poreza je povećan za 2,01 puta. Postoje primjeri da je, kao rezultat primjene ovog načina oporezivanja, obvezniku sa većim prihodima nakon plaćanja poreza ostalo manje novca od obveznika sa nižim primanjima.

c) složena progresija po bitu.

Sistem složene progresije u najvećoj meri odgovara zadacima progresivnog oporezivanja. Upravo se ovaj sistem trenutno najviše koristi. Kao iu drugim sistemima progresije, iu složenom progresivnom sistemu poreska osnovica se deli na poreske kategorije, ali se stope za ove kategorije primenjuju samo na deo primljenog prihoda koji odgovara toj kategoriji. Odnosno, povećana stopa se ne odnosi na sve povećane prihode, već samo na njihov dio koji prelazi određeni nivo.

Složena progresija se također naziva terasasta progresija ili kaskadna progresija, iako pruža mnogo lakše oporezivanje od drugih vrsta progresije. Ova glatkoća zavisi od broja poreskih kategorija i postepenog povećanja stope.

Upečatljiv primjer ove vrste progresije u ruskom poreskom sistemu bila je skala poreza na dohodak koja je bila na snazi ​​do 2001. godine. Cjelokupni iznos godišnjeg ukupnog oporezivog dohotka građana podijeljen je na 3 dijela. Prvi dio (do 50.000 rubalja) oporezovan je po stopi od 12%. Drugi dio (od 50.001 do 150.000 rubalja) - po stopi od 20% i treći dio - (preko 150.000 rubalja) - po stopi od 30%. Trenutno u domaćem poreskom sistemu ne postoje porezi i naknade koje se naplaćuju na osnovu složene progresije.

d) skriveni sistem progresije.

U velikom broju slučajeva, stvarni napredak u oporezivanju se ne postiže uspostavljanjem progresivnih poreskih stopa, već drugim metodama. Na primjer, za prihode uključene u različite kategorije, mogu se ustanoviti nejednaki iznosi odbitaka - veći za niske prihode i manji za visoke. U tom slučaju će se porezna osnovica, a samim tim i porez, promijeniti neproporcionalno. Napredak se može postići i pružanjem poreskih olakšica slabo plaćenim segmentima stanovništva, raznim odbicima od poreske osnovice, ili, obrnuto, uvođenjem pored poreza na dohodak i nekih drugih poreza (dodatnih, proporcionalnih i sl.). Kao primjer možemo navesti šeme koje djeluju u nizu kanadskih provincija, gdje se kroz dodatne poreze povećava nominalna progresivnost glavne mreže poreza na dohodak (dodatni porez od 10% uzima se od prihoda koji prelazi 10.000 kanadskih dolara).

5. Regresivno oporezivanje

U okviru modela oporezivanja, nezavisni pravac predstavlja regresivno oporezivanje. Strogo govoreći, regresivno oporezivanje se može smatrati vrstom progresivnog oporezivanja, ali sa negativnim koeficijentom progresije. Kod regresivnog oporezivanja, poreska stopa se ne povećava kako poreska osnovica raste, već se, naprotiv, smanjuje. U svom čistom obliku, ova metoda je izuzetno rijetka u modernoj ekonomskoj praksi. Međutim, ruski poreski sistem od 2001. godine koristi regresivni metod oporezivanja prilikom uspostavljanja jedinstvenog socijalnog poreza. Od suštinskog značaja je uspostavljanje za sve poreske obveznike – poslodavce jedinstvenog postupka za obračun poreske osnovice za ove isplate, kojim se predviđa ukupan iznos prihoda u vidu isplata, naknada i drugih prihoda obračunatih u korist zaposlenih. Smanjenje poreza predviđeno Kodeksom, obračunato od obima troškova rada, ima za cilj prvenstveno stimulisanje legalizacije realnih troškova organizacija za naknade zaposlenih, a po tom osnovu proširenje poreske osnovice za porez na dohodak građana i socijalnog poreza. .

Međutim, ako uzmemo u obzir ne nominalne (marginalne) poreske stope navedene u relevantnim zakonskim aktima, već ekonomske, tj. omjer cjelokupnog iznosa plaćenog poreza prema cjelokupnom prihodu koji je poreski obveznik primio, onda se među modernim porezima može naći mnogo regresivnih, uključujući gotovo sve indirektne poreze - akcize, porez na dodatu vrijednost, carine.

Razmotrite sljedeći primjer. Prvi poreski obveznik ima prihod od 15.000 rubalja. i u potpunosti ga troši na kupovinu roba i usluga. Prihod drugog je 50.000 rubalja, od čega samo 35.000 rubalja. robe i usluge se kupuju, a preostalih 15 hiljada rubalja. šalju im se na štednju (na primjer, na račun u Sberbanci). U procesu kupovine dobara i usluga, prva osoba plaća PDV u iznosu od 2.700 rubalja. (pretpostavićemo da je stopa PDV-a na svu robu 18%). Drugi se plaća znatno više - 6.300 rubalja. Međutim, ako odredimo stopu ekonomskog poreza i povežemo iznos plaćenog poreza sa ukupnim iznosom primljenog prihoda, tada će za prvog obveznika iznositi 18%, a za drugog samo 12,6%.

Strogo govoreći, regresivnost oporezivanja indirektnim porezima ne odnosi se na poreske obveznike (a to su preduzeća i druga pravna lica), već na nosioca poreza – stanovništvo, tj. potrošači robe. Pod svim ostalim okolnostima, što je niži nivo prihoda određene osobe, određene društvene grupe, to je veći udio indirektnih poreza u njegovim prihodima.

Drugi primjer regresivnog oporezivanja je PDV u Njemačkoj: ako poduzetnik ostvari prihod od najviše 60 hiljada maraka u kalendarskoj godini, tada ima pravo na regresivno oporezivanje i uplaćuje samo 80% procijenjenog iznosa PDV-a u budžet.

Takođe, regresivni metod oporezivanja koristi se i prilikom utvrđivanja skale stopa državne dažbine za podnošenje tužbi imovinskog karaktera sudovima. Dakle, što je veći iznos potraživanja, to je niži procenat dažbine.

ZAKLJUČAK

Porezi su obavezni atribut postojanja svake države. Čak je i W. Petty napisao da bi plaćanje poreza trebalo biti jednako prirodno kao i jelo ili piće. Iskustvo razvoja civilizacije pokazuje da je plaćanje zakonski utvrđenih i opravdanih poreza zaista prirodno plaćanje „nenormalnih“ poreza.

Cijeli problem je u određivanju granice preko koje „normalni“ porezi postaju „nenormalni“. Trenutno, ekonomisti rade na A. Laffer krivulji, koja prilično shematski, ali vrlo jasno pokazuje ovaj problem. Međutim, ekonomska nauka još nije dala jasne proračune koji bi potkrijepili samu krivu i njene numeričke karakteristike. A. Lafferova kriva karakteriše opšte poresko opterećenje, opšti trend, ne omogućavajući prelazak na nivo specifičnih poreza. Kako bi osigurala poštivanje principa oporezivanja i povećala poreski moral društva, država je prinuđena da primjenjuje različite metode oporezivanja.

Jednako oporezivanje je najjednostavnije i najprimitivnije, zgodno oporezivanje, ali ne uzima u obzir sposobnost platitelja da plati porez (tj. siromašni snose veći porezni teret), ali se ipak javlja u tako hiperciviliziranoj zemlji kao što je Japan.

Pri proporcionalnom oporezivanju ukupnog dohotka, manje imućni poreski obveznik snosi veće poresko opterećenje od bogatijeg, budući da ima manji udio besplatnog dohotka i veći udio poreza koji se plaća od ovog slobodnog dohotka. Većina ruskih poreza zasniva se na proporcionalnoj metodi.

Običan čovjek je veoma zadovoljan idejom progresivnog oporezivanja. Dakle, Novi Zeland ima visoko razvijen sistem socijalne sigurnosti, koji je upotpunjen besplatnim obrazovanjem, zdravstvenom zaštitom i drugim uslugama. Zakon o socijalnom osiguranju iz 1938. predviđao je zaštitu građana u slučaju njihove nesposobnosti za rad zbog starosti ili bolesti, isplatu penzija udovicama i siročadi i naknade za nezaposlene. Ovaj sistem se finansira progresivnim porezom na dohodak.

Ova šema (progresivno oporezivanje) izgleda pošteno – što ste bogatiji, više plaćate. Regresivno oporezivanje se općenito smatra „strašnom proizvoljnošću“.

Ali u praksi, progresivna ljestvica nije ništa drugo nego snažan poticaj za skrivanje prihoda. Regresivno, naprotiv, čini profitabilnim deklarisanje bogatstva. A ako zanemarimo procente, ispada da sa regresivnom skalom, uprkos naizgled nižem procentu, bogati u apsolutnom iznosu plaćaju mnogo više nego što bi platili progresivnom skalom.

2000. godine izvršena je reforma poreza na dohodak, odnosno poreza na dohodak fizičkih lica, čiji je najvažniji element uspostavljanje jedinstvene procentualne poreske stope od 13%. Osnovni cilj reforme bio je smanjenje nominalnog poreskog opterećenja (granične stope oporezivanja dohotka) kako bi se smanjile razmjere poreske evazije.

Rezultat reforme je povećanje prihoda od poreza na dohodak u 2001. godini za više od 45% (23% realno) u odnosu na 2000. U 2002. prihodi su povećani za još 40% (oko 20% realno). Među razlozima za to mogu se istaći: povećanje nominalnih prihoda stanovništva zbog opšteg povećanja cijena; povećanje realnih prihoda u uslovima ekonomskog rasta; povećanje stope poreza na dohodak za obveznike sa niskim primanjima sa 12 na 13%; mogući prijenos dijela prihoda iz 2000. u 2001. radi plaćanja poreza na dohodak po nižoj stopi; prelazak na naplatu poreza na dohodak vojnih lica i sl. Međutim, prema našoj hipotezi, značajan dio povećanja prihoda uzrokovan je povećanjem poreske osnovice zbog smanjenja obima utaje poreza na dohodak i povećanje obima prijavljenih prihoda.

Formalni prelazak sa progresivne na paušalnu poresku stopu trebalo je da dovede do smanjenja progresivnosti poreza na dohodak. Ali u okruženju u kojem poreski obveznici sa visokim dohotkom imaju veće mogućnosti da izbjegnu porez na dohodak, formalno progresivna skala poreza na dohodak koja je bila na snazi ​​prije 2001. bi zapravo mogla biti regresivna. Ako pretpostavimo da je povećanje prihoda u 2001. godini dobrim dijelom rezultat smanjenja utaje poreza od strane poreskih obveznika sa visokim dohotkom, onda bi prelazak na paušalnu stopu trebao biti praćen povećanjem efektivne progresivnosti poreza na dohodak. Drugim riječima, povećao bi se „vertikalni kapital“ poreza na dohodak.

Nema ništa iznenađujuće u gore navedenom; Jedino iznenađujuće je da se broj vatrenih obožavatelja progresivne ljestvice od ovoga ne smanjuje.

LISTA KORIŠTENE REFERENCE

1. Kulisher I.M. Ogledi o finansijskoj nauci - Petrograd, 1919-S. 186.

2. Čerkajev D. Osnovni principi sistema oporezivanja i taksi u Rusiji. – PiŽ 2000 br. 29.

3. „Porezi i oporezivanje u Rusiji“, L.N. Lykova, „Delo“, Moskva, 2006.

4. „Porezi i oporezivanje“, O.V.Mandrošenko, M.R.Pinskaya, „Daškov i Ko“, Moskva, 2006.

5. „Porezi i oporezivanje“ A.V., Tolkulin, „Urajt“, 2007.

6. Shapkova E.Yu. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. – 2. izd., prerađeno. i dodatne - M.: Izdavačko-trgovinska korporacija "Dashkov and Co", 2007.

7. Predavanja Bondareve N.A. u disciplini "Metodologija, tehnike i praksa obračuna poreza"