НДС - что это такое? Налог на добавленную стоимость. Что такое НДС (налог на добавленную стоимость) Что такое ндс и как его платить

НДС – это один из самых трудных для понимания простого человека налогов. Усложнения возникают не только из-за разных ставок, которые полагаются для разного рода видов деятельности, но и из-за особенностей его исчисления. Кроме того, есть варианты, при которых НДС можно возвратить.

В налоговых справочниках НДС определяется как налог на ту прибыль предприятий, которую они получают, устанавливая на свои товары цены, выше рыночных.

Разница между старой и новой ценой на товары и становится объектом налогообложения. Иными словами, можно сказать, что налог начисляется на разницу между выручкой от продажи товаров и их изначальной ценой (стоимостью сырья на его изготовление или же средств потраченных на его покупку).

Налог на добавленную стоимость зачисляют в федеральный бюджет. Он считается косвенным налогом из-за того, что его в полном объеме уплачивают покупатели (или потребители товара).

Организация, занимающаяся продажей обязательно должна и учет налогов, которые она сама уплачивает

Чтобы определить налог необходимо использовать налоговую базу, которая определяется ценой на товар. При этом стоимость такого товара при каждой покупке становится больше на 10-18 процентов. Эти цифры обязательно нужно указывать

Кто обязан платить НДС

Обязательство по уплате НДС ложится на:

организации;
индивидуальных предпринимателей;
лиц, которые перевозят через государственную границу РФ определенные товары.

Юридические лица (ИП и организации) могут в определенном случае освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость. Для этого выручка за предыдущие три месяца не должна быть выше двух миллионов рублей. Но это касается только тех организаций, которые занимаются реализацией неподакцизных товаров.

Не нужно уплачивать НДС таким типам налогоплательщиков (кроме тех, которые перевозят товары через границу):

которые уплачивают ЕСХН и УСН. Как составить уведомление о переходе УСН – читайте
которые применяют в своей деятельности ЕНВД.

Это специальные налоговые режимы, которые освобождаются от уплаты НДС.

В чем суть налога на добавленную стоимость вы можете узнать в этом видео:

Когда, в какой момент возникает обязанность оплаты

Так как налог уплачивается с вырученной от продажи суммы, то и обязанность по его уплате возникает с самого момента продажи. Это может быть как выгрузка, так и непосредственная уплата денег за предоставленный товар.

Причем, уплата налога происходит в несколько этапов:

при покупке предприятием у другой организации сырья для изготовления товаров, оно уплачивает НДС, которая включена в его стоимость;
при определении себестоимости товаров добавляется стоимость НДС, но в этом случае она вписывается в налоговый кредит;
при формировании окончательной стоимости товара в нее закладывается и размер НДС, который потом придется уплачивать покупателям.

Ставки и размер НДС

В большинстве случае налоговая ставка по НДС составляет 18 процентов. Но для продажи особых товаров (детские товары, продукты питания, некоторые виды медикаментов) законодательство предусматривает уменьшенную ставку, которая составляет 10 процентов. Также при экспорте товаров часто используется ставка 0 процентов.

Нулевую ставку применяют к тем товарам, которые вывозятся для продажи за границей. Также ее могут использовать для услуг, которые направлены на международную транспортировку.

Формула расчета НДС. Фото: web-dl.ru

Что такое НДС к возмещению

В некоторых случаях заплаченную по НДС сумму можно вернуть. Это очень сложный вопрос, который вызывает массу конфликтных ситуаций. Можно сказать только, что большинство из них решаются в пользу предпринимателей.

Возврат НДС – это определенный процесс, последствием которого является получение налогоплательщиком на свой расчетный счет часть оплаченного налога. Для юридических лиц такое становится возможным в том случае, когда на конец налогового периода сумма по НДС больше, чем размер налога, который оплачивается в бюджет.

Но это не значит, что обязательно в этом случае средства будут начислены обратно на счет налогоплательщика. Для совершения этой процедуры нужно будет проделать определенные действия.

Как вернуть НДС – пошаговая инструкция

Возврат НДС происходит по такой схеме:

Как оплатить НДС?

Достаточно часто главной причиной отказа в возврате НДС является несоответствие данных и неправильное заполнение документов. В определенных случаях причиной для этого может стать неверное указание адреса (фактической вместо юридического), или же путаница в указании номеров платежных документов.

Суд допускает использование исправленных документов, но намного проще делать все верно с самого начала.

Рекомендуется вести учет так, чтобы отделять облагаемые налогом и необлагаемые операции. Если такое отделение не сделано, то вернуть НДС будет практически нереально, так как эта процедура привязана к определенным видам работы.

Также можно ожидать отказа тем организациям, контрагент которых не заплатил НДС.

Законодательное регулирование

Нормативная база, при помощи которой регулируется вопрос начисления и возврата НДС включает в себя такие законодательные акты:

глава 21 Налогового кодекса РФ;
Постановление Правительства, которое выдано под номером 1137, и в котором говорится о нормах заполнения документов, необходимых для уплаты налога;
Таможенный кодекс ТС.

Также сюда можно отнести соглашение, подписанное членами Таможенного союза о таможенной стоимости товаров, которые перевозятся через границы стран.

Для получения шанса на возврат НДС обязательно нужно соблюдать нормы его уплаты и следить за правильным заполнением документов.

Краткое изложение сути налога на добавленную стоимость и принципов этой – в этом видео:

Сегодня каждый из нас совершая какую-либо сделку или покупку, сталкивается с аббревиатурой «НДС». Но, несмотря на такую популярность этих букв, мало кто понимает и задается вопросом, что они обозначают и откуда берутся. Заглянув в справочник, интересующийся увидит, что НДС – это налог на добавленную стоимость. Из этих слов простому обывателю мало что будет понятно. Поэтому сегодня разберем данную тему по полочкам.

В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

История появления

Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.

В данный момент ставка на НДС в России равняется 18% на большую часть произведенной продукции. Но есть определенные категории товаров, на которые НДС составляет 10%. К таким товарам относятся медицинские препараты, определенная часть продуктов питания и детские товары. Продукция, экспортируемая за границу, налогом не облагается.

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС :

Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Пример расчета

Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример .

Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.

Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая. В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.

Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках , либо где сказано про уплаченный налог.

Прежде чем сформировать окончательную цену , по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.

Формулы расчета

К примеру, нам известную сумму обозначим – К. Нужно вычислить сумму НДС 18%. Формула будет выглядеть следующим образом:

НДС = К*18/100

Пример! Возьмем сумму 100 000 руб.

НДС будет равняться:

НДС = 100000*18/100 = 18 000

Расчет суммы с НДС

К примеру, нам известна сумма К. Нужно вычислить Кн – сумму с НДС.

Формула будет выглядеть так:

Кн = К+К*18/100

Кн = К*(1+18/100)=К*1.18

Берем все туже сумму 100 000 рублей и высчитываем сумму с НДС:

Кн = 100 00*1.18=118

Формула для расчета суммы без НДС

Итак, нам известна сумма с НДС – Кн. Нужно рассчитать К – без НДС. Для начала вспоминаем формулу, по которой рассчитывали сумму с НДС и из нее получаем формулу расчета суммы без налога.

Обозначим М=18/100, получаем:

Кн = К*(1+М)

Следовательно:

К = Кн / (1 + М) = Кн / (1 + 0.18)=Кн/1.18

Конечно, с формулами работать достаточно проблематично. Для упрощения всех расчетов существуют онлайн калькуляторы НДС, с помощью которых можно безошибочно и быстро получить необходимые цифры.

Правила расчета данного налога изложены в данном видеоматериале:

Виды данного налога

В соответствии с налоговым законодательством НДС рассчитывается по трем критериям :

Нулевая ставка. Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.
Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др). Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.
НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).

Какие операции предполагают взимание НДС

Ввоз любой продукции в РФ.
Все работы связанные с возведением зданий, где не заключается договор строительного подряда.
Передача услуг и продукции для собственного использования (на территории РФ), расходы на которые не принимаются во внимание при расчете НДС.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Оказание работ органами государственной власти в пределах обязанностей возложенных на них.
Покупка и дальнейшая приватизация муниципальных и государственных предприятий.
Различного рода инвестиции.
Продажа земельных участков.
Предоставление денег организациям некоммерческой основы.

Способы начисления

На сегодняшнее время НДС может быть вычислен двумя вариантами :

Вычитание . Когда налогом облагается вся сумма выручки, а уже из полученной суммы вычитается сумма НДС, которая выплачивалась во время приобретения материалов.
Сложение . Когда налог начисляется по утвержденной ставке от всей налогооблагаемой базы, которая складывается из добавленных стоимостей на каждый вид реализуемой продукции.

Первый способ расчета НДС применяется чаще, ввиду того что вести отдельный учет по каждому виду продукции довольно сложно.

Отчетность

Итак, что такое НДС и кто его оплачивает, разобрались. Теперь поговорим о том, как должна предоставляться отчетность в налоговую инспекцию.

Отчетность предоставляется каждый квартал, заполняется по специальной форме. Сроки в которые должны быт поданы документы достаточно жесткие – до 25-го числа следующего месяца.

Если будут задержки, то на компанию могут наложить штрафные санкции. При отправлении по почте нужно принимать во внимание, что датой подачи отчетности будет значиться число, стоящее на штампе в заказном письме.

Например, вы пришли на почту 19 числа и отправили заказное письмо, в налоговую же оно пришло только 28-го. В этом случае штрафов не будет, так как на письме при отправке ставилось 19-е число.

Налоговые вычеты

Налоговыми вычетами называется сумма налоговых платежей, предъявленная к оплате поставщиком и на которую была уменьшена общая сумма налога, планируемая для уплаты в бюджет.

Здесь также есть свои правила, которым следуют предприятия. Они могут принять к вычету сумму НДС, если только выполнены три условия :

Продукция, приобретенная для последующей реализации, облагается НДС.
Предприятие имеет все необходимые первичные документы и по правилам оформленную счет-фактуру.
Полученная продукция прошла бухгалтерский учет.

Если эти три условия были соблюдены, то по окончании налогового периода предприятие может принять к вычету всю сумму платежей (конечно если все проводимые сделки облагались НДС).

Счет-фактура

Это документ, который содержит все необходимые сведения о стоимости товара без учета НДС и итоговой сумме с учетом налога. Счет-фактуру покупателю обязан предоставить поставщик при отгрузке товара, и позднее 5 дней.

Главная трудность в оформлении счета-фактуры заключается в том, что этот документ оформляет не сам налогоплательщик, а контрагент, с которым происходит сотрудничество. Если что-то будет заполнено неверно, то при проверке инспектор может аннулировать все вычеты и доначислить НДС. Поэтому от контрагента необходимо требовать точного заполнения документов.

Итак, теперь мы понимаем, что такое НДС, откуда он берется, кто его платит и как происходят расчеты. Конечно, эта тема достаточно сложная, и изложить все нюансы и правила в одной статье невозможно. Но с главной задачей, а именно, что такое НДС мы разобрались.

Об особенностях возмещения Налога на добавленную стоимость смотрите в видеоматериале.
Часть 1:

Налог на добавленную стоимость, или НДС - один из ключевых в аспекте пополнения бюджета России. Поэтому процедуры, отражающие его исчисление и уплату, регулируются законодательством особенно строго. Вместе с тем, многие предприниматели на вполне легальных основаниях освобождены от уплаты данного налога, а также имеют право на получение соответствующего типа вычетов, уменьшающих налоговую нагрузку. Каковы особенности исчисления НДС в российской практике? На что обращать внимание предпринимателям, чья обязанность данный налог платить? Как корректно пользоваться правом не исчислять этот сбор?

Кто платит НДС

Уплата НДС - обязанность предпринимателей и организаций, ведущих деятельность, приносящую доход (даже если основной профиль деятельности структуры - некоммерческий). По умолчанию перечислять соответствующий налог в казну должны все фирмы. Однако исключений, исходя из российской практики, здесь достаточно много - далее мы их изучим.

Некоторые эксперты предпочитают разделять плательщиков сбора на две категории - те, в отношении которых исчисляется соответствующий налог в силу деятельности на территории РФ, а также те, которые платят данный сбор, ввозя товары через границу. В первом случае подразумевается взаимодействие с российскими же контрагентами, продажа товаров и оказание услуг для граждан своей страны (или клиентов, находящихся на ее территории). Во втором случае взаимодействие, как правило, осуществляется с зарубежными фирмами (или с филиалами российских фирм, зарегистрированными за границей).

Вместе с тем правила, касающиеся начисления НДС и импорта, могут отличаться в зависимости от конкретного государства, с которым граничит Россия. Определенными преференциями, в частности, обладают предприниматели, ввозящие товары из государств, входящих в Таможенный Союз.

Основными объектами налогообложения выступают, таким образом, сделки, связанные с реализацией имущественных прав, купли-продажи или же с безвозмездного характера передачей товарных ценностей, выполнением работ и услуг, а также импортом. То есть практически любые бизнес-активности, связанные с финансовыми расчетами.

Освобождение от уплаты

Кто должен платить НДС, мы выяснили. Изучим также и тот аспект, который касается вариантов освобождения от уплаты данного налога. Основной источник норм, которые это определяют - 145-я статья НК РФ. Согласно данному источнику, данный налог могут не платить организации и ИП, сумма выручки которых за 3 месяца составила не более 2 млн руб.

Чтобы корректно воспользоваться этим правом, бизнесы должны выполнять ряд формальностей - выставлять счета-фактуры, в которых будет присутствовать отметка "Без НДС", а также вести журнал учета соответствующих документов. Также до 20 числа того месяца, с которого плательщик имеет право не исчислять налог, он должен принести в ФНС уведомление. Кроме того, еще через 12 месяцев предприниматель должен предоставить налоговикам документы, которые подтверждают, что в течение такого-то срока выручка была не более 2 млн рублей соотносительно с трехмесячными периодами. Отметим также, что как только доход фирмы превысил установленный лимит, дающий право на освобождение, с 1 числа следующего месяца налог нужно платить в полном объеме.

Также НДС могут не платить ИП и организации, работающие по ЕСХН (сельскохозяйственный налог), УСН, патентной системе, а также ЕНВД по отдельным видам деятельности. Кроме того, о том, как платить НДС, могут не задумываться предприниматели, реализующие инновационные проекты в центре "Сколково".

Освобождение от НДС: нюансы

Освобождение от уплаты данного налога - это право, но не обязанность. То есть если предприниматель не воспользуется такой возможностью, но оплатит НДС - государство без гарантированных законом оснований не вернет перечисленную в казну сумму. Вместе с тем, как только фирма направила в ФНС заявку о желании освободиться от уплаты налога, в следующие 12 календарных месяцев она не может отказаться от реализации данного права - только в случае, если выручка превысила установленный лимит или же, в силу специфики деятельности, предприниматель стал реализовывать товары, уплата НДС к которым обязательна, к примеру, по причине того, что продукция - акцизная.

В некоторых случаях НДС не платится в силу того, что финансовая сделка не признается объектом исчисления налога. Например, это может быть передача имущества, инвестиции в уставный капитал и иные подобные операции. В 149 статье НК РФ, к тому же, излагается список активностей, которые являются объектом налогообложения по НДС, ставка по факту для них, однако, нулевая. Правда, эксперты рекомендуют предпринимателям заглядывать в этот перечень как можно чаще - он может корректироваться, исходя из редакций законодательства.

Исчисление НДС

Важнейший аспект, касающийся НДС - расчет. Налоговой базой выступают любые доходы плательщика - так предписывает 153-я статья НК РФ. То есть исчисляется НДС, главным образом, на основе цифр, отражающих стоимость реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налоговый период для этого типа сборов - квартал.

Формула, с помощью которой осуществляется исчисление НДС, расчет этого налога включает в себя несколько компонентов. Во-первых, в нее включается величина соответствующего сбора, которая учтена при реализации. Во-вторых, в формулу может включаться вычет НДС. В-третьих, одним из этапов исчисления налога может стать определение суммы, подлежащей восстановлению для последующей уплаты. На практике рассчитать НДС довольно просто.

Итак, если речь идет о первом компоненте, то высчитывается он посредством вычисления 18% от налоговой базы (доходов от реализации товара, оказания услуг, выполнения работ) - это ставка НДС. Вторым этапом мы определяем сумму, подлежащую вычету. Она применима, главным образом, в товарных операциях и равна налогу, уплаченному в процессе расчета с поставщиком. Каким образом ее корректно определить? Рассмотрим пример.

Допустим, мы купили на фабрике партию телевизоров (у российского поставщика). Отпускная цена каждого при этом составила 100 рублей. На самом деле фактически поставщик получил не эту сумму - он ее должен уменьшить на размер НДС, который исчисляется на базе стоимости товара. То есть если отпускная цена равна 100 рублей, то это значит, что выручка поставщика составила примерно 84,75 рублей (100 умножаем на 0,18, разделенное на 1,18). Соответственно, НДС, который заплатили мы (18% от 85), равен 15,25 рублям. Это и будет наш вычет по каждому из телевизоров. Наш "НДС-калькулятор" при этом учитывает стандартную ставку - 18%. Если фирма продает товары или оказывает услуги в рамках налога в 10%, то соответствующие показатели в формуле будут 0,10 и 1,1.

В некоторых случаях, как мы уже сказали выше, возможен вариант, при котором НДС придется доплачивать - но размер соответствующих сумм зависит от баланса предыдущих операций. Все, что мы не доплатили ранее, скажем, по предыдущей партии телевизоров, мы можем доначислить в текущей транзакции.

Исчисление НДС: нюансы

Существуют два основных правила, на базе которых определяется дата, закрывающая сделку, подлежающую обложению в рамках НДС. Во-первых, это может быть день полной или частичной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или же предоставления сервисов. Во-вторых, можно брать в расчет день, когда продукция была фактически отгружена, а услуги, в свою очередь, оказаны (работы, соответственно, выполнены).

Во 2-м пункте 164-й статьи НК РФ, а также в Постановлении Правительства №908 от 31 декабря 2004 года есть перечень товаров, в отношении которых НДС исчисляется по ставке не 18%, а 10%. Кроме того, соответствующий налог не начисляется при экспорте продукции, а также при расчетах за оказание услуг по международной перевозке. Кроме того, НДС не взимается при реализации драгметаллов плательщиками, которые добывают их сами или производят из лома соответствующего типа.

Как платить НДС соотносительно со сроками? Данная процедура осуществляется не позднее 20 числа того месяца, который следует за квартальным отчетным периодом. Платить нужно равными долями.

Вычеты НДС: нюансы

Выше мы рассмотрели один из примеров реализации права предпринимателя на вычет в аспекте исчисления НДС. Какие есть еще варианты с тем, чтобы применить возможность сократить соответствующий налог законным способом? Мы рассмотрели, по сути, только один - когда к вычету подлежит сумма, предъявленная поставщиками товара.

Возможен вариант, при котором рассчитать налог с вычетом, становится возможным не только исходя из процедур, связанных с поставками материальных ценностей, но также и с выполнением работ и оказанием услуг. В этом случае соответствующий налог исчисляется на базе стоимости сервисов, оказываемых подрядчиком или исполнителем. Также НДС может быть уменьшен, если предприниматель уплатил соответствующий сбор при ввозе товара на границе - в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством. Например, 2-й пункт 171 статьи НК РФ позволяет вычитать НДС при импорте продукции из стран Таможенного Союза.

Для того чтобы корректно реализовать свое право на вычет НДС от суммы, исчисленной к уплате в целом, предприниматель должен быть готов предоставить ФНС счета-фактуры, а также первичные документы, отражающие прием продукции (работ или услуг) к соответствующему учету. При этом принять к вычету НДС допустимо только после того, как товары и сервисы учтены.

Возмещение

В некоторых случаях предприниматель вправе рассчитывать на возмещение НДС. Что это за процедура? Дело в том, что возможен вариант, при котором по истечении налогового периода размер положенных вычетов будет больше, чем исчисленная величина налога. Как платить НДС в этом случае? Как таковые обязательства по перечислению необходимых сумм в бюджет не исчезают. Однако переплату предприниматель может вернуть. Главное - успеть это сделать в течение трех лет по истечении налогового периода, в котором возникло право на возмещение. Правда, есть здесь один нюанс. Если фирма заявит о своем праве на возмещение НДС, то налоговые органы обязаны проверить обоснованность данной заявки. То есть будет проведена налоговая проверка организации.

Как правило, в рамках нее ФНС будет требовать у фирмы документы, которые отражают правомерность использования налоговых вычетов. Интересно то, что конкретный перечень соответствующих бумаг прямо не определен законодательством. Но, как правило, это счета-фактуры, а также документы, которые подтверждают уплату НДС от суммы доходов в полном объеме или при ввозе товаров на границе. В некоторых случаях ФНС может запрашивать оригиналы бумаг. Это возможно, например, когда проверяется декларация по НДС. По итогам работы налоговики могут вынести одно из трех возможных решений - возместить НДС в заявленной сумме полностью, отказать предпринимателю в этом или же удовлетворить заявку частично.

Возможен вариант, при котором возврат НДС может быть взаимно засчитан с долгами предпринимателя по налогам, недоимкам, пеням, в счет будущих авансовых платежей и т.д. Но вполне реально зачислить переплату на расчетный счет. Перевод денежных средств в рамках соответствующей процедуры может быть осуществлен как по факту окончания налоговой проверки, так и в ходе нее (правда, не во всех случаях - данный нюанс описывается в 8-м пункте статьи 171.1 Налогового Кодекса).

Возмещение НДС: нюансы

Возврат НДС - процедура, которая содержит достаточно много нюансов. Рассмотрим некоторые. Выше мы сказали о том, что у фирмы есть три года на то, чтобы направить в ФНС заявку на возврат НДС. Дата отсчета этого срока начинается с момента окончания соответствующего налогового периода. Еще один нюанс, отражающий сроки имеющих отношение к возврату НДС процедур - налоговая проверка может осуществляться только в течение трех месяцев с момента подачи декларации. Кроме того, если фирма подаст налоговую декларацию с уточненными данными, то процедура проверки возобновляется с нуля.

Если ФНС найдет в изучаемых документах несоответствия или ошибки, то предприниматель получит соответствующее уведомление с предписанием дать нужные пояснения или же исправить сведения. Если налоговики выявят в ходе проверки прямое нарушение законодательства, то составляется акт, который также вручается фирме в течение пяти дней. Направлен он может быть заказным письмом. Если фирма не согласна с формулировками, излагаемыми в акте, то в течение 15 дней после получения данного документа у ее владельца есть право оспорить их, направив письменные возражения в ФНС. Налоговики, в свою очередь, должны в течение 10 дней (а в некоторых определенных законом случаях - 30) принять решение. Так же предприниматель вправе обжаловать действия ведомства в вышестоящей инстанции или в суде.

Если компания перерегистрируется по адресу, за который отвечает другой территориальный отдел ФНС, то обязанности по возмещению НДС возлагаются именно на него. Налоговики с точки зрения законодательства, вне зависимости от фактического расположения ведомств, рассматриваются как один и тот же субъект правоотношений. Таким образом, предприниматель, исходя из положений законодательства, не должен думать о том, как платить НДС и вычитать положенные суммы, соотнося формальные процедуры с географией выполнения ФНС своих функций.

Компенсация по стандартам Центробанка

Если ФНС получила от предпринимателя заявку о перечислении средств в рамках возврата НДС на расчетный счет, то соответствующее платежное поручение отправляется в Федеральное Казначейство. Данное ведомство, в свою очередь, перечисляет необходимые денежные средства налогоплательщику в течение пяти дней. При этом, если в эти сроки не выплачивается сумма по возврату НДС, процент ее увеличивается, исходя из величины ставки рефинансирования Центробанка. Данная процедура, что интересно, регулируется не только налоговым, но также и гражданским законодательством. Кроме того, похожая процедура, когда добавляется к изначальной сумме возврата НДС ставка рефинансирования ЦБ, может быть осуществлена, если ФНС отказала в возврате переплаты по соответствующему налогу неправомерно. Сроки, с которых набегают "проценты", гарантированные законом, устанавливаются такие же, как если бы ФНС дала положительное решение по возврату.

Декларация

Собственно, о декларации. Выше мы отметили, что этот документ - один из тех, что проверяют налоговики при возмещении соответствующего налога. Однако декларация по НДС важна не только в данном аспекте - это, в принципе, один из важнейших документальных источников, отражающих деятельность фирмы. Ее налогоплательщик обязан предоставлять в ФНС не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, то есть кварталом. Если данный документ не будет передан налоговикам, то на предпринимателя будет наложен штраф в размере 1000 руб. С 1 января 2014 года декларацию можно подавать в электронном виде. Если финансовых операций, связанных с НДС, компания не производила - нужно подавать так называемую нулевую декларацию.

НДС уплачивает каждый из нас при покупке товаров. Это один из основных источников наполнения бюджета страны. Поэтому каждый предприниматель для ведения более успешного бизнеса должен знать, что такое НДС, кто его платит.

Налог на добавленную стоимость — это обязательный налог для большинства предприятий. Важно понимать что это такое, чтобы иметь возможность сэкономить и при этом не получить штраф от налоговой службы.

Налог на добавленную стоимость — это налог, который возникает при продаже предприятием продукции и предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Простыми словами, НДС — это налог, которым облагается добавленная стоимость продукции (разница между ценой продажи и ценой покупки у поставщика).

Ставка НДС для РФ составляет 18%, исключением являются:

медицинские препараты, некоторые продукты питания и товары для детей — 10%;
товары на экспорт — 0%.

НДС уплачивается покупателями при покупке продукции, компания-продавец фактически является посредником между покупателем и бюджетом. Но одна и та же компания при покупке сырья является покупателем и плательщиком НДС поставщику, а при продаже готовой продукции компания выступает собирателем НДС от потребителей. Фактически в бюджет уплачивается разница между собранным НДС от конечных потребителей и налогом, что уплачен поставщику.

Алгоритм расчета НДС к оплате в бюджет:

Компания купила у поставщика единицу товара за 1050 руб., при покупке компания уже уплатила НДС поставщику — 160,17 руб.

Эта же компания продала данную единицу товара за 1550 руб. и должна уплатить НДС с выручки — 236,44 руб. Фактически в бюджет компания должна оплатить разницу между полученной от конечных покупателей суммой НДС и оплаченной поставщику — 236,44-160,17=76,27 руб.

Сумму уплаты НДС для проданной единицы товара можно рассчитать другим способом — путем вычисления 18% с добавленной стоимости — (1550-1050)*(1-1/1,18)=76,27 руб.

Плательщиками НДС являются все юридические лица и физические лица (ИП), которые продают продукцию или предоставляют услуги на территории РФ, в том числе импортеры.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС?

Налогом на добавленную стоимость не облагаются:

1. Предприятия со специальным налоговым режимом:

упрощенная система налогообложения;
единый сельскохозяйственный налог;
патентная система налогов;
единый налог на вмененный доход;
участники проекта Сколково.

покупка предприятий государственной собственности;
реализация имущества должников-банкротов;
инвестиции;
продажа земли;
кредитование некоммерческих организаций;
выполнение госорганами своих функций.

3. Предприятия, выручка которых за последние 3 месяца меньше 2 млн. руб., освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев. Если в течение льготного периода выручка за любые три месяца подряд не превысила 2 млн. руб., то освобождение сохраняется далее. Исключение — продажа подакцизных товаров.

Налогом на добавленную стоимость облагаются услуги, которые представлены на территории РФ, исключение: передача в аренду помещений нерезидентам, предоставление в пользование жилья, медицинские услуги, уход за детьми в специализированных организациях, пассажирские перевозки городским транспортом, ритуальные услуги, санаторно-курортные услуги и др. (подробнее пп. 1-3 ст. 149 НК РФ).

Порядок учета и уплаты НДС

Все операции с НДС отражаются на отдельном субсчете счета 68 (расчеты по налогам):

Кт68 — НДС с выручки (Дт90.3 Кт68);
Дт68 — НДС, уплаченный поставщикам (Дт68 Кт19).

Налоговым периодом для расчета НДС является квартал:

документы по расчету НДС подаются в налоговую службу до 25 числа месяца, что следует после завершения отчетного квартала;
уплата НДС происходит каждый месяц следующего квартала равными частями.

Для возмещения/неуплаты части НДС, которая уплачена при покупке сырья, для налоговой важно иметь доказательства его уплаты. Это может быть счет-фактура, чек или накладная, где указана сумма уплаты НДС. Данные товары должны быть проведены в бухгалтерском учете компании. При необходимости нужно иметь доказательства принадлежности затрат (связанных с НДС к возмещению) с производством продукции/услуг, при реализации которых возникает НДС-обязательство.

Для возмещения НДС важно, чтобы ваш поставщик также являлся плательщиком НДС.

Если вы являетесь экспортером, и у вас нет продаж, по которым начисляется НДС, то для возврата НДС, уплаченного поставщику, нужно обратиться с некоторыми документами к государству.

Если в отчетном периоде не было продаж, а НДС поставщикам оплачен, или сумма НДС к оплате меньше суммы НДС к возврату, то для его возмещения также можно обратиться к государству, только это может спровоцировать налоговую проверку.

Возмещению подлежит НДС, возникший вследствие затрат на операции, которые облагаются этим налогом. На предприятии нужно вести отдельный учет по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС, а также разделять затраты и входной НДС по ним.

С 2018 года введено «правило 5%»:

если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, не превышает 5%, то к возмещению можно заявить НДС по всем смешанным расходам, а НДС по расходам на операции, что не облагаются налогом, можно отнести на затраты компании;
если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, превышает 5%, то к возмещению можно заявить часть НДС по смешанным расходам, что пропорциональна доле выручке операций, облагаемых НДС, остальная часть относится на затраты компании.

В статье - полезная информация об НДС: что это такое простыми словами, какие ставки предусматривает законодательство, когда применяют вычет, а также формулы и примеры расчета налога.

Плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Она есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

НДС: что это такое?

У НДС расшифровка простая: налог на добавленную стоимость. Он представляет собой надбавку к стоимости (добавленную стоимость) товара (работы или услуги), которую государство изымает в бюджет на всех стадиях производства этого товара по мере его реализации (либо выполнения работ, оказания услуг).

НДС облагают операции по реализации на территории РФ товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Это косвенный налог платят все участники цепочки реализации. Суммы идут в федеральный бюджет.

Рассмотрим на примере изготовления мебели.

Пример

Для производства мебели сначала рубят лес. Из бревен делают доски. Из досок собирают мебель. После этого транспортные компании везут мебель в магазины. А магазины, в свою очередь, продают ее физическим лицам.

Заготовители леса заплатят налог при продаже бревен деревообработчикам.

Деревообработчики - при реализации досок изготовителю мебели.

Изготовитель - при реализации мебели торговому предприятию.

Транспортная компания - с оплаты изготовителем услуг доставки мебели в магазин.

В каждом случае НДС будет представлять произведение налоговой ставки на разницу между полученной от продажи продукции (работы или услуги) выручкой и размером затрат на ее изготовление (выполнение или оказание).

Продавец выступает в качестве связующего звена между бюджетом и покупателем. Но, как правило, и сам продавец является покупателем. Поэтому в бюджет он перечислит разницу между налогом который заплатил продавцу и изъял у покупателя.

Кто обязан уплачивать НДС?

Платить налог обязаны фирмы и ИП, которые применяют режим ОСНО. По общему правилу, для “упрощенцев” законодательство не предусматривает необходимость уплаты налога. Но есть исключения.

При оформлении покупателю счета-фактуры, в котором налог выделен отдельной строкой. В таком случае “упрощенец” получил с покупателя налог. Его сумму следует перечислить в бюджет.

Счет-фактура является основным документом по НДС. Плательщик налога обязан его составлять по каждой реализации. В нем приводят сумму, которую покупатель должен уплатить продавцу. Продавец начисляет эту сумму к уплате в бюджет.

Наличие у фирмы или предпринимателя статуса налогового агента по НДС. Такие лица перечисляют налог в бюджет за другого плательщика. Статус налогового агента возникает при осуществлении операций по аренде госимущества. При этом налог уплачивает не получатель денег (арендодатель), а их плательщик (арендатор).
Фирма является иностранным юридическим лицом, которое ведет деятельность на территории РФ. Если компания зарегистрирована в российских налоговых органах, то она самостоятельно перечисляет налог в бюджет. Если же фирма в РФ не зарегистрирована, то НДС за нее платит налоговый агент - российская организация. В данном случае статус налогового агента возникает при (ст. 161 НК РФ):

приобретении у иностранного юрлица товаров, работ либо услуг;
продажи товаров иностранца на территории РФ и оказания по агентскому договору услуг, выполнения работ, а также реализации имущественных прав по агентским договорам, договорам поручения или комиссии.

НДС 0, 10, 18 и 20 процентов

В 2018 году налоговое законодательство предусматривает три основные налоговые ставки:

10% (10/110);
18% (18/118).

Применение ставки зависит от вида совершаемой операции. Перечень операций, установленных по ним ставок и условия применения см. в статье 164 НК РФ.

Также есть расчетная ставка - 15,25%. Налоговый кодекс предусматривает два случая для ее применения:

реализация предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ);
продажа иностранными юрлицами электронных услуг (ст. 174.2 НК РФ).

Важно!
С 01.01.2019 ставку НДС 18% повысили до 20 % (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Расчетная ставка равна 20/120. Ставки 0 и 10 (10/110)% сохранили на прежнем уровне.

Программа БухСофт автоматически рассчитает налог, проведет операции в учете и подготовит все необходимые документы. Попробуйте бесплатно

Отразить НДС в учете

Чаще всего применяют ставку 18 процентов. Статья 164 Налогового кодекса предусматривает следующие случаи:

реализация товаров, не облагаемых по ставкам 0%, 10% и не по расчетным ставкам 10/110 и 18/118;
операции по выполнению работ и оказанию услуг (кроме операций по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота и птицы);
операции по передаче товаров, выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд фирмы (если расходы по ним не включают в расчет базы по налогу на прибыль);
когда фирма выполняет для собственных нужд строительно-монтажные работы;
операции импорта товаров, которые не облагаются по ставке 10% и не освобожденные от налогообложения.

По ставке 10%:

облагаются операции по реализации на территории РФ продовольственных товаров из законодательно установленного перечня;
ввоз и реализация на территории РФ детских товаров из законодательно установленного перечня;
ввоз и реализация на территории РФ научной, образовательной и культурной периодической литературы и книг;
авиаперевозки по территории РФ пассажиров и багажа (за исключением Калининградской области, Крыма и Севастополя);
ввоз и реализация на территории РФ медицинских товаров из законодательно установленного перечня.

Ставку 0% используют:

в отношении операций по вывозу товаров согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта в рамках установленных законом условиях;
при оказании услуг по вывозу с территории РФ и ввоза на территорию РФ товаров;
по транзитным авиаперевозкам товаров над территорией РФ;
по перевозкам пассажиров и багажа в пункты отправления и прибытия, расположенные за пределами России.

Фирма или ИП вправе отказаться от применения ставки 0% по операциям реализации товаров на экспорт за пределы ЕАЭС и перейти на ставки 10% или 18%. Это возможно и в части отдельных работ и услуг по транспортировке таких товаров. Для отказа в ИФНС представляют заявление в срок не позже 1-го числа квартала, в котором предполагается начало отказа от применения.

Что означает расчетная ставка НДС?

Расчетную ставку используют для выделения суммы налога из общей стоимости товара, работы или услуги. В 2018 году применяют две расчетные ставки:

18/118 (при исчислении налога со стоимости по ставке 18%);
10/110 (при исчислении со стоимости по ставке 18%).

С 2019 года вместо 18/118 нужно будет использовать расчетную ставку 20/120.

Как рассчитать НДС

Для расчета НДС выполняют следующие действия (ст. 173 НК РФ):

Рассчитывают сумму налога к начислению.
Определяют налоговый вычет.
Находят сумму налога к восстановлению .

Что значит НДС к начислению

Его определяют в отношении каждой налогооблагаемой операции по формуле:

Расчет НДС к уплате в бюджет

Сумму к уплате определяют по итогам налогового периода (квартала) по формуле (ст. 163 НК РФ):

Что такое вычет НДС простыми словами

Вычет НДС простыми словами - это уплачиваемая в бюджет разница между налогом которую заплатили продавцу и изъяли у покупателя.

Право на вычет есть только у фирм и ИП на ОСНО, которые не освобождены от обязанностей плательщика НДС. Если эти требования не выполняются, то суммы налога либо включают в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг либо отражают в расходах отдельно.

Кроме того, требуется одновременное выполнение четырех условий, установленных в Налоговом кодексе:

поставщик предъявил налог, то есть сумма отражена в договоре, счете-фактуре и первичке по реализуемой операции;
покупатель приобретает товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС;
покупатель принял к учету товары работы или услуги после их приобретения;
покупатель получил корректно оформленный счет-фактуру либо универсальный передаточный документ .

Что значит НДС, восстановленный в налоговом периоде

Налоговый кодекс предусматривает для покупателей обязанность по восстановлению, ранее принятого к вычету налога, в следующих случаях (ст. 170 НК РФ):

Когда приобретенное ранее имущество, нематериальные активы, имущественные права передали в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
Фирма или ИП начинают использовать право на освобождение от уплаты налога.
Когда изначально приобретенные для операций, облагаемых налогом, товары, работы или услуги будут использоваться:

в операциях, освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ);
у которых территория РФ не является местом реализации;
не признаваемых реализацией (ст. 146 НК РФ).

Когда фирма или ИП переходят на УСН, “вмененку” или ПСН. При этом восстановление вычета не производят, если переход осуществляется на режим ЕСХН.
Если фирма или ИП получили субсидию или бюджетные инвестиции из бюджета любого уровня на покрытие расходов по оплате товаров, работ или услуг, по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
Когда за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг заплатили аванс и когда продавец вернул аванс.
Когда стоимость или количество получаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав уменьшились, в том числе по причине снижения цены продавцом.

Пример расчета и отражения НДС в учете

Издательство выпускает ежеквартальный научный журнал. Справка Роспечати подтверждает, что он относится к льготным видам печатной продукции, облагаемой по ставке 10%.
Расходы на услуги типографии по печати первого номера тиражом 1000 экз. в первом квартале составили 236 000 ₽ (в т. ч. НДС – 36 000 ₽).
Расходы на зарплату собственному персоналу (с учетом обязательных страховых взносов) - 98 000 ₽
К счету 90.1 открыты субсчета второго порядка:
«Операции, облагаемые по ставке 10%»;
«Операции, облагаемые по ставке 18%».
Цена одного экземпляра журнала без НДС равна 250 ₽
Сумма налога, предъявляемого подписчикам:
250 ₽ × 10% = 25 ₽/экз.
Цена с НДС:
250 ₽/экз. + 25 ₽/экз. = 275 ₽/экз.
Весь тираж продали по адресной подписке. Деньги поступили на расчетный счет.
Проводки в первом квартале:
– 200 000 ₽ (236 000 ₽ – 36 000 ₽) – расходы на печать тиража;
– 36 000 ₽ – входной НДС за печать тиража;
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19
– 36 000 ₽ – входной НДС принят к вычету;
– 236 000 ₽ – оплата услуг типографии;
Дт 20 Кт 70, 69
– 98 000 ₽ – расходы на зарплату персоналу;
– 298 000 ₽ (200 000 ₽ + 98 000 ₽) – издательство оприходовало на своем складе полученный из типографии тираж;
Дт 62 Кт 90.1 субсчет «Операции, облагаемые по ставке 10%»
– 275 000 ₽ (275 ₽/экз. × 1000 экз.) – выручка от реализации;
Дт 90.3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 25 000 ₽ (25 ₽/экз. × 1000 экз.) – налог с выручки от реализации;
Дт 90.2 Кт 43
– 298 000 ₽ – списание себестоимости проданного тиража.
Других операций у издательства не было. По итогам первого квартала НДС:
начислен к уплате в бюджет в размере 25 000 ₽;

принят к вычету в размере 36 000 ₽

Образовалась разница:
36 000 – 25 000 = 11 000 ₽ (можно возместить из бюджета согласно ст. 176 НК РФ).

Категории

Популярное