ตัวอย่างการวิเคราะห์อัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้ LLC "TD "ตะวันตกเฉียงเหนือ"

ตามกฎแล้วบัญชีลูกหนี้คิดเป็นประมาณหนึ่งในสามหรืออาจจะมากกว่านั้นของสินทรัพย์หมุนเวียนของบริษัท

ตามที่ V.V. Kovalev บัญชีลูกหนี้เนื่องจากการตรึงเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองควรลดลง แต่สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นด้วยเหตุผลหลายประการ รวมถึงเนื่องจากการแข่งขัน

แต่ก่อนที่เราจะเริ่มวิเคราะห์ลูกหนี้ ให้เรานิยามแนวคิดของ "ลูกหนี้" เสียก่อน Debitum แปลจากภาษาละตินแปลว่าหนี้ภาระผูกพัน คำนี้ถูกกล่าวถึงครั้งแรกในปาปิรุสของนักปราชญ์ซึ่งใน 256 ปีก่อนคริสตกาล ปฏิรูประบบบัญชีในกรีซ

ปัจจุบันการใช้คำจำกัดความของบัญชีลูกหนี้ในกิจกรรมต่าง ๆ ได้นำไปสู่ความจริงที่ว่าการตีความคำนี้สามารถแบ่งออกเป็นทางกฎหมายการบัญชีและเศรษฐศาสตร์

แหล่งที่มา	คำนิยาม
แนวทางทางกฎหมาย
ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย	ตามภาระผูกพัน บุคคลหนึ่ง (ลูกหนี้) มีหน้าที่ต้องดำเนินการบางอย่างเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น (เจ้าหนี้) เช่น โอนทรัพย์สิน ปฏิบัติงาน ให้บริการ มีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกัน จ่ายเงิน ฯลฯ . หรือละเว้นการกระทำบางอย่างและเจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องจากลูกหนี้ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน
ว่าง I.A. การจัดการสินทรัพย์	บัญชีลูกหนี้คือจำนวนหนี้เพื่อประโยชน์ขององค์กรซึ่งแสดงโดยภาระผูกพันทางการเงินของนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป
โควาเลฟ วี.วี. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการจัดการทางการเงิน	บัญชีลูกหนี้คือหนี้ของนิติบุคคลและบุคคลต่อองค์กรธุรกิจที่กำหนด
Rumyantseva A.Y. การจัดการบัญชีลูกหนี้องค์กร	บัญชีลูกหนี้เป็นรูปแบบพิเศษของการให้กู้ยืมแก่นิติบุคคลและบุคคล ได้รับการสนับสนุนหรือไม่สนับสนุนโดยกรอบกฎหมาย
แนวทางการบัญชี
โบชารอฟ วี.วี. การจัดการกระแสเงินสดขององค์กรและองค์กร	บัญชีลูกหนี้เป็นรายการที่ซับซ้อนรวมถึงการชำระหนี้: กับผู้ซื้อและลูกค้า ในตั๋วเงินลูกหนี้ กับบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด; กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) เกี่ยวกับการบริจาคทุนจดทะเบียน เกี่ยวกับเงินทดรองที่ออก; กับลูกหนี้รายอื่น
เปียตอฟ ม.ล. การจัดการข้อผูกพันขององค์กร	บัญชีลูกหนี้เป็นภาระผูกพันต่อองค์กรของบุคคลที่สามซึ่งสะท้อนอยู่ในบัญชีการชำระหนี้ - ผู้ซื้อ, พนักงาน, ผู้กู้, งบประมาณ
พจนานุกรมสารานุกรมการเงินและเครดิต เรียบเรียงโดย ศ. เอ.จี. กรีซโนวา	ลูกหนี้การค้าคือลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินเชื่อการค้า
แนวทางทางเศรษฐกิจ
Efimova O.V., Melnik M.V. การวิเคราะห์งบการเงิน	ลูกหนี้การค้าเป็นการลงทุนและเป็นช่องทางหนึ่งในการขยายยอดขายสินเชื่อเพื่อเพิ่มปริมาณการขายและส่วนของผู้ถือหุ้น
เบซรูคิค การบัญชี	บัญชีลูกหนี้คือการเรียกร้องทรัพย์สินที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลที่เป็นลูกหนี้

การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้สามารถดำเนินการได้ตามลำดับต่อไปนี้:

• การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมบูรณ์และสัมพัทธ์ของสภาพ โครงสร้างและความเคลื่อนไหวของลูกหนี้
• การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามระยะเวลาการจัดตั้ง
• การคำนวณตัวชี้วัดการหมุนเวียนส่วนแบ่งลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียนการประเมินอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของลูกหนี้กับอัตรารายได้จากการขาย
• การวิเคราะห์อัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้

เพื่อประเมินองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้ของบริษัท เราจะจัดทำตารางที่มีข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้ (ตารางที่ 1)

จากข้อมูลในตารางที่ 1 ชัดเจนว่าบริษัทที่วิเคราะห์ไม่มีลูกหนี้ระยะยาว ทั้งนี้ ลูกหนี้ทั้งหมดเป็นระยะสั้น

ตารางที่ 1. การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้

ดัชนี	เมื่อปลายปี 2556		เมื่อปลายปี 2557		เมื่อปลายปี 2558		อัตราการเจริญเติบโต, %		ส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์พันรูเบิล
	พันรูเบิล	%	พันรูเบิล	%	พันรูเบิล	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
ลูกหนี้การค้าระยะยาว	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
ลูกหนี้ระยะสั้น ได้แก่	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- ค่าใช้จ่ายในอนาคต	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

ข้อมูลในตารางที่ 1 แสดงลูกหนี้การค้าในปี 2557 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2556 0.4% และมีจำนวน 234,087,000 รูเบิลซึ่งเท่ากับ 974,000 รูเบิล น้อยกว่าปี 2556 การลดลงของจำนวนลูกหนี้รวมส่วนใหญ่เกิดจากหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าลดลง 1,262,000 รูเบิล

ในปี 2558 มีลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2557 - 38.7% หรือ 90,496,000 รูเบิล อิทธิพลที่ยิ่งใหญ่ที่สุดต่อการเติบโตของลูกหนี้คือการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า - 83,261,000 รูเบิลและการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม - 5,976,000 รูเบิล

ดังนั้นในการวิเคราะห์ทั้งสามช่วงส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดคือหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า ( ณ สิ้นปี 2556 ส่วนแบ่งของหนี้ทั้งหมดนี้คือ 99.8% ในปี 2557 - 99.7% ณ สิ้นปี ปี 2558 - 97.5%) สัดส่วนของส่วนประกอบอื่นๆ ไม่มีนัยสำคัญ

ดังนั้นจึงจำเป็นต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับบัญชีลูกหนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า ในการทำเช่นนี้คุณควรศึกษาองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2. การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้า

ดัชนี	เมื่อปลายปี 2556		เมื่อปลายปี 2557		เมื่อปลายปี 2558		อัตราการเจริญเติบโต, %
	พันรูเบิล	%	พันรูเบิล	%	พันรูเบิล	%	2014 / 2013	2015 / 2014
การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า ได้แก่:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
บริษัท ก	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
บริษัท บี	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
บริษัท บี	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
บริษัท จี	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

ในโครงสร้างหนี้ของบริษัทนั้น คู่สัญญา 4 รายมีหนี้มากกว่า 10% ของหนี้ทั้งหมด ได้แก่ บริษัท A, B, C, D หนี้ของผู้ซื้อรายอื่นมีส่วนแบ่งในหนี้ทั้งหมดน้อยกว่าและรวมกันอยู่ในคอลัมน์ “ผู้ซื้อรายอื่น” และลูกค้า”

ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในหนี้รวมของผู้ซื้อและลูกค้าคือหนี้ของบริษัท A ซึ่งส่วนแบ่ง ณ สิ้นปี 2558 อยู่ที่ 41.6% หนี้ของบริษัทที่ระบุ เทียบกับปี 2557 เพิ่มขึ้น 60,148,000 รูเบิลซึ่งส่วนใหญ่รับประกันการเติบโตของบัญชีลูกหนี้ภายใต้รายการ "ผู้ซื้อและลูกค้า"

สำหรับการวิเคราะห์เชิงลึกยิ่งขึ้น เราจะรวบรวมตารางสรุปซึ่งจำแนกลูกหนี้ตามระยะเวลาการก่อตัว (ตารางที่ 3) การรวบรวมตารางดังกล่าวเป็นประจำช่วยให้คุณนำเสนอภาพที่ชัดเจนของสถานะของการชำระหนี้กับลูกหนี้และระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ตารางที่ 3. การวิเคราะห์ลูกหนี้จากลูกค้าตามระยะเวลาการก่อตั้งปี 2558

ชื่อผู้รับเหมา	เมื่อปลายปี 2558		รวมถึงตามเงื่อนไขการศึกษาพันรูเบิล				ล่าช้าหลายวัน
	พันรูเบิล	%	ตั้งแต่ 0 ถึง 30 วัน	จาก 31 ถึง 60 วัน	จาก 61 ถึง 180 วัน	เกิน 181 วัน
บริษัท ก	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
บริษัท บี	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
บริษัท บี	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
บริษัท จี	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
ผู้ซื้อและลูกค้ารายอื่น	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
หนี้ของผู้ซื้อและลูกค้ารวม	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
เป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนหนี้ของผู้ซื้อทั้งหมด	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

ข้อมูลในตารางที่ 3 แสดงว่าลูกหนี้การค้าส่วนใหญ่มีหนี้ในช่วงไม่เกิน 60 วัน รวมถึงส่วนแบ่งหนี้ที่มีระยะเวลาไม่เกิน 30 วัน 35.0% จาก 31 ถึง 60 วัน - 34.4%

หนี้ของบริษัท B สมควรได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิด โดย 44.3% ของหนี้ของบริษัทค้างชำระ คุณควรใส่ใจกับหนี้ที่ค้างชำระในบรรทัด "ผู้ซื้อและลูกค้ารายอื่น" จำนวน 41,098,000 รูเบิล (17,141 + 18,529 + 5,429) เพราะ การมีอยู่ของหนี้ที่มีระยะเวลามากกว่า 30 วันไม่ได้ระบุไว้ในเงื่อนไขของข้อตกลง

โปรดทราบว่าหนี้จำนวน 12,317,000 รูเบิลหรือ 3.9% ของจำนวนหนี้ทั้งหมดอาจถือเป็นปัญหาได้เนื่องจากหนี้นี้ไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในเงื่อนไขของสัญญา (บริษัท ไม่ได้ให้การชำระเงินรอตัดบัญชีเกินกว่า 180 วัน) ซึ่งบ่งชี้ถึงการละเมิดวินัยการชำระเงินของผู้ซื้อและการไม่ใส่ใจในส่วนของบริษัทต่อสถานการณ์นี้

ในกระบวนการวิเคราะห์ลูกหนี้ จะมีการคำนวณและประเมินตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ซึ่งระบุลักษณะจำนวนการหมุนเวียนหนี้ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ตลอดจนระยะเวลาเฉลี่ยของการหมุนเวียนหนึ่งครั้ง (ตารางที่ 4)

ตารางที่ 4. การวิเคราะห์การหมุนเวียนลูกหนี้

ดัชนี	หน่วย เปลี่ยน	2013	2014	2015	เปลี่ยน
					2014/2013	2015/2014
จำนวนลูกหนี้การค้า	พันรูเบิล	235061	234087	324583	-974	90496
ลูกหนี้การค้าเฉลี่ย	พันรูเบิล	232905	234574	279335	1670	44761
จำนวนวันในช่วงเวลา	วัน	360	360	360
รายได้สำหรับงวด	พันรูเบิล	330940	427974	532698	97034	104724
อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้ ต่อ	วัน	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
รายได้เฉลี่ยหนึ่งวัน obdn	พันรูเบิล	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
ปล่อย (การดึงดูด) ของเงินทุน ΔAdd * Obdn					-66619,78	-12638,58

ระยะเวลาของการหมุนเวียนของลูกหนี้ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ลดลงซึ่งบ่งชี้ว่าระยะเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้ลดลงและสามารถประเมินได้ในเชิงบวกเนื่องจากจะนำไปสู่การปล่อยเงินทุนจากการหมุนเวียน

ดังนั้นในปี 2013 ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้คือ 253 วัน กล่าวคือ มีการชำระหนี้เฉลี่ย 1.42 เท่าในระยะเวลา 360 วัน ในปี 2557 ระยะเวลาการหมุนเวียนลดลง 56 วัน เท่ากับ 197 วันในปี 2558 ระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้ก็ลดลงเช่นกัน (8 วัน) และเท่ากับ 189 วัน

ลองเปรียบเทียบอัตราการเติบโตของรายได้กับอัตราการเติบโตของลูกหนี้การค้า การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้านั้นมีความสมเหตุสมผลหากมีการเพิ่มขึ้นของรายได้ที่สอดคล้องกัน ดังนั้นอัตราการเติบโตของลูกหนี้การค้าในปี 2558 เมื่อเทียบกับปี 2557 อยู่ที่ 138.7% (ตารางที่ 1) และสูงกว่าอัตราการเติบโตของรายได้ซึ่งในช่วงเวลาเดียวกันอยู่ที่ 124.5% สถานการณ์ตรงกันข้ามที่พัฒนาขึ้นในปี 2557 เมื่อเทียบกับปี 2556 อัตราการเติบโตของรายได้ (129.3%) สูงกว่าอัตราการเติบโตของลูกหนี้การค้า - 99.6%

การออมเงินสดเชิงสัมพันธ์เนื่องจากการเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ในปี 2557 มีจำนวน 66,619.78 พันรูเบิล (-56.04 * 1,188.82) ในปี 2558 - 12,638.58 พันรูเบิล (-8.54 * 1,479.72)

ลองพิจารณาอัตราส่วนลูกหนี้และเจ้าหนี้ (ตารางที่ 5)

ตารางที่ 5. การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้

อัตราส่วนลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ในองค์กรเกิน 1.0 เช่น บัญชีลูกหนี้ครอบคลุมบัญชีเจ้าหนี้ เจ้าหนี้ระยะสั้นได้รับการคุ้มครองโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งเป็นปัจจัยบวกที่บ่งชี้ถึงความสามารถขององค์กรในการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้โดยไม่ต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

อย่างไรก็ตาม ในช่วงหลายปีที่ผ่านมามีค่าน้อยกว่าค่ามาตรฐานที่ 2 ซึ่งหมายความว่าการแปลงส่วนที่เป็นสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสดจะชะลอตัวลง

สถานะของลูกหนี้ขนาดและคุณภาพมีผลกระทบอย่างมากต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

เพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กรใด ๆ จำเป็นต้องมี:

ติดตามอัตราส่วนบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ ลูกหนี้การค้าส่วนเกินที่มีนัยสำคัญเกินกว่า

เจ้าหนี้สร้างภัยคุกคามต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กรซึ่งนำไปสู่ความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

• - ควบคุมสถานะของการชำระหนี้ที่ค้างชำระ
• - มุ่งเน้นการเพิ่มจำนวนลูกค้าเพื่อลดความเสี่ยงจากการไม่ชำระเงินให้กับลูกค้าที่ผูกขาด

ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระหนี้ร่วมกันทั้งหมดระหว่างผู้ผลิตและผู้บริโภคจะต้องดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ลูกหนี้ได้รับสินค้าจริง มิฉะนั้นถือว่าหนี้ค้างชำระ

เพื่อประเมินองค์ประกอบและความเคลื่อนไหวของลูกหนี้ตามข้อมูลการรายงานทางการเงิน เราจะจัดทำตารางวิเคราะห์เกี่ยวกับลูกหนี้ของ Askona-Mebel LLC สำหรับปี 2555 (ตารางที่ 8)

ตารางที่ 8. วิเคราะห์ความเคลื่อนไหวลูกหนี้การค้า ปี 2554-2555

ตัวชี้วัด	การเคลื่อนย้ายลูกหนี้	อัตราการเติบโตของความสมดุล
ยอดคงเหลือต้นปี	ลุกขึ้น	แลกแล้ว	ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปี
จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล
ลูกหนี้การค้ารวม
ลูกหนี้ระยะสั้น
รวมถึงค้างชำระด้วย
ลูกหนี้การค้าระยะยาว
รวมถึงค้างชำระด้วย
ซึ่งกินเวลานานกว่า 3 เดือน
หนี้ที่คาดว่าจะชำระมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

สรุป: ข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 8 แสดงให้เห็นว่าตลอดทั้งปีจำนวนลูกหนี้เพิ่มขึ้น 2.9% ซึ่งโดยทั่วไปมีผลกระทบด้านลบเนื่องจาก บริษัท ถอนเงินจากการหมุนเวียนในรูปแบบของจำนวนลูกหนี้ซึ่งอาจนำไปสู่ การเพิ่มเจ้าหนี้การค้าเพื่อรักษาความต่อเนื่องของวงจรการผลิต โครงสร้างลูกหนี้ถูกครอบงำโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งคิดเป็นร้อยละ 99.3 ของหนี้สินทั้งหมด มูลค่าตลอดทั้งปีเพิ่มขึ้น 2.6%: จาก 61,151,000 รูเบิลเมื่อต้นปีเป็น 62,731,000 รูเบิล ณ สิ้นปี ในเวลาเดียวกันส่วนแบ่งในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดลดลง 0.4 เปอร์เซ็นต์และมีจำนวน 99.3% ซึ่งได้รับอิทธิพลจากการเพิ่มขึ้น 2.2 เท่าในลูกหนี้ระยะยาว (จาก 201,000 รูเบิลเป็น 443,000 รูเบิล ) ส่งผลให้ส่วนแบ่งลูกหนี้ระยะยาวเพิ่มขึ้นจาก 0.3% เป็น 0.7% ณ สิ้นปี

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่า บริษัท สามารถเพิ่มรายได้จาก 99,017,000 รูเบิลก็ตาม ในปี 2554 เป็น 156,969,000 รูเบิล ในปี 2555 ลูกหนี้ระยะสั้นเพิ่มขึ้น 2.6% นี่อาจบ่งชี้ว่าเพื่อรักษารายได้ บริษัทจำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการให้สินเชื่อเพื่อเพิ่มจำนวนวันในการผ่อนผันในการชำระค่าสินค้าที่ขาย ดังนั้นการวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของลูกหนี้การค้าจึงบ่งชี้ว่าเพิ่มขึ้นซึ่งอาจเกิดจาก:

• - นโยบายการให้สินเชื่อที่ไม่รอบคอบต่อลูกค้า การเลือกพันธมิตรโดยไม่เลือกปฏิบัติ
• - การเริ่มต้นของการล้มละลายหรือการล้มละลายของผู้บริโภคบางราย

เพื่อปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้ที่ Askona-Mebel LLC จำเป็นต้องแนะนำ:

• - การประยุกต์ใช้แฟคตอริ่งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพลูกหนี้
• - พัฒนาเงื่อนไขบางประการในการให้เครดิตลูกหนี้ซึ่งอาจรวมถึง: ส่วนลดสำหรับลูกค้าหากชำระค่าสินค้าที่ได้รับภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับสินค้า ชำระเงินโดยผู้ซื้อเต็มราคาสินค้าหากเขาซื้อสินค้าตั้งแต่วันที่ 11 ถึงวันที่ 30 ของระยะเวลาเครดิต การชำระเงินโดยผู้ซื้อค่าปรับในกรณีที่ไม่สามารถชำระค่าสินค้าภายในหนึ่งเดือนเป็นต้น
• - กำหนดเป้าหมายผู้ซื้อจำนวนมากเพื่อลดความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินโดยผู้ซื้อหนึ่งรายขึ้นไป
• - ติดตามอัตราส่วนบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้
• - ดำเนินการวิเคราะห์งบการเงินของลูกค้าอย่างสม่ำเสมอโดยเปรียบเทียบกับข้อมูลจากปีก่อนหน้า
• - สร้างเอกสารที่ไม่ซ้ำกับผู้ซื้อทั้งที่มีอยู่และที่มีศักยภาพ
• - พัฒนานโยบายที่แตกต่างที่มีประสิทธิภาพสำหรับการทำงานร่วมกับลูกค้า
• - ดำเนินนโยบายในการดึงดูดลูกค้าที่มีจิตสำนึก โดยเสนอแนวทางใหม่ในการให้บริการ
• - ดำเนินกิจกรรมรวมถึงการมีส่วนร่วมของหน่วยงานเพื่อรวบรวมลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ในโครงสร้างโดยรวมของลูกหนี้ของ Askona-mebel LLC ส่วนแบ่งของหนี้ที่ค้างชำระคิดเป็น 35.5% ตลอดทั้งปีส่วนแบ่งนี้เพิ่มขึ้น 5.6 เปอร์เซ็นต์หรือ 4,058,000 รูเบิล ส่งผลให้บริษัทไม่สามารถชำระหนี้ที่ค้างชำระบางส่วนได้ เป็นที่น่าสังเกตว่ายอดคงเหลือของลูกหนี้ที่มีอายุครบกำหนดมากกว่า 3 เดือนเพิ่มขึ้น 2,270,000 รูเบิลหรือ 18.8%

มูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยของลูกหนี้ขององค์กรในปี 2555 คือ:

โดยที่ О ДЗ - มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้

Вр - รายได้จากการขาย;

DZ1, DZ2 - บัญชีลูกหนี้ขององค์กรเมื่อเริ่มต้นและสิ้นสุดช่วงเวลาที่วิเคราะห์

ดังนั้นอัตราการหมุนเวียนลูกหนี้เฉลี่ยในปี 2555 เท่ากับ 2.52 มูลค่าการซื้อขาย (156969 / ((61352 + 63174) / 2)

จากนั้นระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยของลูกหนี้จะเป็น: 360 วัน / 2.52 = 143 วัน เมื่อพิจารณาว่าในปี 2554 ระยะเวลาชำระหนี้เฉลี่ยสำหรับลูกหนี้คือ 226 วันเราสามารถพูดได้ว่าในปี 2555 มีการเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ของ Askona-mebel LLC ดังนั้น บริษัท จึงลดเครดิตที่มอบให้กับลูกค้าและด้วยเหตุนี้ สิ่งนี้บ่งบอกถึงการปลดทรัพยากรทางการเงินอย่างรวดเร็วจากกระบวนการหมุนเวียนและใช้เพื่อซื้อทรัพย์สินเพิ่มเติม

สำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้ที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้น เราจะคำนวณตัวบ่งชี้ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน สินทรัพย์หมุนเวียน ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญ (ตัวบ่งชี้ "คุณภาพ" ของลูกหนี้) และความสัมพันธ์กับการขาย ปริมาณ.

เราจะใช้สูตรต่อไปนี้:

ส่วนแบ่งลูกหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมด:

โดยที่ V dz คือส่วนแบ่งของบัญชีลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินค้าคงเหลือในปัจจุบัน

DZ - ลูกหนี้

ActTek - สินทรัพย์หมุนเวียน

ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญในลูกหนี้:

U SDZ = *100%,

โดยที่ U SDZ คือส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญของลูกหนี้รวมในจำนวนลูกหนี้รวม

DZ หนี้สงสัยจะสูญ - หนี้สงสัยจะสูญ;

DZ - ลูกหนี้

ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญแสดงถึง “คุณภาพ” ของลูกหนี้ การเพิ่มขึ้นบ่งบอกถึงสภาพคล่องที่ลดลง เราสรุปข้อมูลที่ได้รับในตารางวิเคราะห์ 9

ตารางที่ 9. การวิเคราะห์การหมุนเวียนลูกหนี้ของ LLC Askona-Mebel สำหรับปี 2554-2555

ตัวชี้วัด			การเปลี่ยนแปลงโดยสิ้นเชิง
รายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งานบริการ พันรูเบิล
สินทรัพย์หมุนเวียน พันรูเบิล
บัญชีลูกหนี้พันรูเบิล
จากมัน: ระยะสั้น
ระยะยาว
จากยอดลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ
การหมุนเวียนของลูกหนี้การหมุนเวียน
รวมถึงระยะสั้นด้วย
ระยะเวลาการชำระหนี้ลูกหนี้วัน
อัตราส่วนลูกหนี้การค้าต่อปริมาณรายได้จากการขายสินค้า สินค้า งาน บริการ
ส่วนแบ่งลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน %
รวมถึงส่วนแบ่งลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าในปริมาณสินทรัพย์หมุนเวียน %
ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญต่อปริมาณลูกหนี้รวม ร้อยละ
อัตราส่วนลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญต่อปริมาณรายได้จากการขายสินค้า สินค้า งาน บริการ

สรุป: ข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 9 แสดงให้เห็นว่าสถานะของการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 ดีขึ้นเกือบ 2 เท่า: มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้เพิ่มขึ้นจาก 1.59 เป็น 2.52 รอบ ระยะเวลาเฉลี่ยในการชำระคืนลูกหนี้ลดลง 83 วัน ซึ่งส่วนใหญ่ได้รับอิทธิพลจากการปรับปรุงสถานะการชำระหนี้ของลูกหนี้ระยะสั้น ซึ่งครอบครองส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในปริมาณลูกหนี้รวมของ Askona-Mebel LLC ส่วนแบ่งลูกหนี้ในรายได้รวมจากการขายสินค้าลดลงจาก 61.9% เป็น 40.2%

ในขณะเดียวกัน ตัวชี้วัดเหล่านี้บ่งชี้ถึงคุณภาพลูกหนี้การค้าที่ลดลง ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญของลูกหนี้ในปริมาณรวมของลูกหนี้เพิ่มขึ้น 0.6 จุดร้อยละและคิดเป็น 9% เมื่อพิจารณาว่าส่วนแบ่งลูกหนี้ในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียนอยู่ที่ 32.7% และส่วนแบ่งหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าในปริมาณรวมของสินทรัพย์หมุนเวียนคิดเป็น 26.1% สรุปได้ว่าสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนลดลง เนื่องจากคุณภาพของหนี้ลูกหนี้ลดลง สาเหตุของการเพิ่มระยะเวลาของเงินที่เหลืออยู่ในบัญชีลูกหนี้อาจเป็น: ระบบการชำระเงินที่ไม่มีประสิทธิภาพ ปัญหาทางการเงินในหมู่ผู้ซื้อ วงจรการไหลของเอกสารธนาคารที่ยาวนาน เป็นต้น ทั้งนี้สามารถเสนอมาตรการแก้ไขสถานการณ์ปัจจุบันได้ดังต่อไปนี้

• - การสร้างเงื่อนไขสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า ยิ่งผู้ซื้อมีเงื่อนไขการชำระเงินพิเศษมากขึ้น (เงื่อนไขที่เพิ่มขึ้น, ข้อกำหนดที่ลดลงสำหรับการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกหนี้), ยอดคงเหลือของลูกหนี้ก็จะยิ่งสูงขึ้น
• - การพัฒนาและการดำเนินนโยบายการติดตามลูกหนี้ ยิ่งองค์กรมีความกระตือรือร้นในการรวบรวมลูกหนี้มากเท่าไร ยอดคงเหลือก็จะน้อยลงและ "คุณภาพ" ของลูกหนี้ก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น
• - ปรับปรุงคุณภาพของการวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และความสม่ำเสมอในการใช้ผลลัพธ์ หากสถานะของงานวิเคราะห์ในองค์กรเป็นที่น่าพอใจ ควรสร้างข้อมูลเกี่ยวกับขนาดและโครงสร้างอายุของบัญชีลูกหนี้ การมีอยู่และปริมาณของหนี้ที่ค้างชำระตลอดจนลูกหนี้บางราย ความล่าช้าในการชำระหนี้ซึ่งสร้างปัญหากับ ความสามารถในการละลายในปัจจุบันขององค์กร

ตารางที่ 10. การวิเคราะห์โครงสร้างและเงื่อนไขของลูกหนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการก่อตั้ง Askona-Mebel LLC ในปี 2554-2555

ตัวชี้วัด	ยอดรวม ณ สิ้นปีพันรูเบิล		รวมทั้งตามเงื่อนไขการศึกษาด้วย
	ตั้งแต่ 1 ถึง 3 เดือน	ตั้งแต่ 3 ถึง 6 เดือน	ตั้งแต่ 6 ถึง 12 เดือน	มากกว่า 12 เดือน
บัญชีลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้า
ตั๋วเงินลูกหนี้
หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ
ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
ลูกหนี้อื่นๆ
รวมลูกหนี้การค้า
คิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดลูกหนี้ทั้งหมด %

สรุป: การวิเคราะห์ข้อมูลในตารางแสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งหลักของลูกหนี้ตกเป็นหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า - 79.8% หรือ 50,448,000 รูเบิล 10.5% ของปริมาณลูกหนี้ทั้งหมดตกเป็นของลูกหนี้รายอื่น 8.1% - จากเงินทดรองจ่าย .

ปริมาณลูกหนี้ที่ใหญ่ที่สุดคิดเป็นหนี้ถึง 3 เดือน - 63.8% รวม 34.9% ของลูกหนี้ทั้งหมด (หรือ 22,064,000 รูเบิล) เป็นหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนด 1 ถึง 3 เดือน

ในเวลาเดียวกัน Askona-Mebel LLC ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้มีหนี้ค่อนข้างสูง (22,408,000 รูเบิล) โดยมีระยะเวลาการก่อตัวยาวนาน - มากกว่า 3 เดือนซึ่งเป็นหนี้ที่ค้างชำระ ดังนั้น Askona-Mebel LLC ต้องใช้ความพยายามทุกวิถีทางในการรวบรวมหนี้ที่ค้างชำระในอนาคตอันใกล้นี้ เนื่องจากไม่เช่นนั้นจะสามารถตัดหนี้ที่ค้างชำระและลดผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรได้ มาตรการที่มีประสิทธิภาพในการลดลูกหนี้ที่ค้างชำระ ได้แก่ การปรับโครงสร้างหนี้ การบังคับใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อผู้บริโภคที่ผิดนัดในกรณีที่ไม่สามารถปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงทั้งในด้านเงื่อนไขและประเภทของการชำระเงิน รวมถึงการทำงานร่วมกับองค์กรที่ผิดนัดเพื่อจัดหาสิ่งใหม่ที่เข้มงวดยิ่งขึ้น การค้ำประกันทางการเงินเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในกรณีที่ไม่สามารถจัดหาได้

การค้ำประกัน - การยกเลิกข้อตกลงที่สรุปไว้

ดังนั้นการวิเคราะห์ลูกหนี้ของ Askona-mebel LLC ในปี 2555 เผยให้เห็นข้อบกพร่องหลายประการที่อาจส่งผลโดยตรงต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ได้แก่:

• - การเติบโตของลูกหนี้การค้าระยะยาว 2.2 เท่า
• - เพิ่มขึ้นในลูกหนี้ที่ค้างชำระ 4,058,000 รูเบิล (5.6 เปอร์เซ็นต์)
• - การเติบโตของลูกหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 3 เดือน 18.8% (2,270,000 รูเบิล)
• - คุณภาพของลูกหนี้ลดลง: ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญเพิ่มขึ้นในปริมาณรวมของลูกหนี้ 0.6 เปอร์เซ็นต์ - สูงถึง 9% และเป็นผลให้สภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนลดลง

นอกจากนี้การมีอยู่ของลูกหนี้ที่ค้างชำระจำนวน 22,408 พันรูเบิล ลูกหนี้สงสัยจะสูญจำนวน 5,686 พันรูเบิล หากยอมรับว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้อาจทำให้หนี้ถูกตัดออกเพื่อลดผลประกอบการทางการเงิน 28,094 พันรูเบิล รูเบิล จำนวนเงินนี้จะแสดงในบรรทัด "ค่าใช้จ่ายอื่น" ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ในภายหลัง และจะสร้างผลลัพธ์ทางการเงินติดลบ

การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าขององค์กร

ที.เค. จาลาเอฟ

สถาบันการเกษตรแห่งมอสโกตั้งชื่อตาม เค.เอ. ทิมีเรียเซวา

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันและวันที่ชำระเงิน สถานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลจากทั้งขนาดของงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้และระยะเวลาการหมุนเวียนของแต่ละรายการ

อย่างไรก็ตาม ยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถใช้เป็นจุดเริ่มต้นในการศึกษาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินเท่านั้น หากบัญชีลูกหนี้มากกว่าบัญชีเจ้าหนี้ นี่เป็นปัจจัยที่เป็นไปได้ในการรับประกันอัตราส่วนสภาพคล่องรวมในระดับสูง ในขณะเดียวกัน สิ่งนี้อาจบ่งบอกถึงการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ที่รวดเร็วกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้ ในกรณีนี้ ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้ของลูกหนี้จะถูกแปลงเป็นเงินสดในช่วงเวลาที่นานกว่าช่วงเวลาที่บริษัทต้องการเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา ดังนั้นจึงขาดเงินทุนหมุนเวียน ควบคู่ไปกับความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม หลังอาจอยู่ในรูปของบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระหรือเงินกู้จากธนาคาร

ดังนั้นการประเมินผลกระทบของยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กรควรคำนึงถึงระดับความสามารถในการละลาย (อัตราส่วนสภาพคล่องรวม) และการปฏิบัติตามความถี่ของการแปลงลูกหนี้เป็นเงินสดเป็นระยะ ๆ .

ความร้ายแรงของการชำระคืนเจ้าหนี้

โดยพื้นฐานแล้ว รายได้จากการขายเป็นวิธีเดียวในการชำระบัญชีเจ้าหนี้ทุกประเภท การรับเงินสดจากการขายจะเป็นตัวกำหนดความสามารถของบริษัทในการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ ตามกฎแล้ว ลูกหนี้ส่วนใหญ่จัดเป็นหนี้ของลูกค้า การสร้างความสัมพันธ์ตามสัญญากับผู้ซื้อเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับเงินทันเวลาและเพียงพอในการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้เป็นงานหลักในการจัดการการเคลื่อนไหวของลูกหนี้

การจัดการความเคลื่อนไหวของบัญชีเจ้าหนี้คือการสร้างความสัมพันธ์ตามสัญญากับซัพพลายเออร์ที่ทำให้ข้อกำหนดและจำนวนการชำระเงินขององค์กรขึ้นอยู่กับการรับเงินจากลูกค้า

ดังนั้นในทางปฏิบัติเรากำลังพูดถึงการจัดการการเคลื่อนไหวของทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้พร้อมกัน การดำเนินการจริงของฝ่ายบริหารดังกล่าวถือว่ามีข้อมูลเกี่ยวกับสถานะที่แท้จริงของลูกหนี้และเจ้าหนี้และการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ เรากำลังพูดถึงการประเมินความเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในช่วงเวลาที่กำหนด ดังนั้นควรใช้หนี้ที่เกี่ยวข้องกับงวดนี้โดยเฉพาะเป็นข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการประเมินดังกล่าว กล่าวอีกนัยหนึ่งจากยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้มีความจำเป็นต้องไม่รวมระยะยาวและที่ค้างชำระนั่นคือ องค์ประกอบของหนี้ซึ่งการแปลงเป็นเงินสดเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาอื่น ส่วนที่เหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้หลังจากนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินตามงวด

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: Zh£bRYa ts "IR^KShsm"

/ift&xtuj. ^l^/khl^เซยาโนสตี อิทฟีตินเฟอฟิมูฟร์

การรับหนี้ของลูกค้าการชำระคืนเจ้าหนี้อย่างเพียงพอตลอดจนงบดุลของบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้ ณ วันสิ้นงวด ขึ้นอยู่กับการหมุนเวียนตามเงื่อนไขสัญญาหรือขั้นตอนการชำระบัญชีที่กำหนดไว้

ท้ายที่สุดแล้ว ทั้งหมดนี้ช่วยให้เราสามารถตอบคำถามที่ว่าเงื่อนไขตามสัญญาของการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ทำให้มั่นใจถึงความต้องการเงินทุนขององค์กรและความสามารถในการละลายในระดับที่เพียงพอหรือไม่ ลองดูตัวอย่างบางส่วน ตัวอย่างที่ 1

บริษัท มีตัวชี้วัดดังต่อไปนี้สำหรับไตรมาสพันรูเบิล:

1. รายได้จากการขาย - 20 LLC.

2. ต้นทุนการขาย - 15 LLC.

3. ยอดคงเหลือลูกหนี้เฉลี่ย - 8 LLC

4. จากจุดที่ 3 - ระยะยาว - 500

5. จากข้อ 3 - เกินกำหนด - 1 LLC

6. ยอดคงเหลือเจ้าหนี้เฉลี่ย - 7 LLC

7. จากจุดที่ 6 - ระยะยาว - 500

8. จากข้อ 6 - เกินกำหนด - 800.

9. การเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือสำหรับงวด (+, -) - +900

จากข้อมูลการรายงานที่กำหนดขององค์กรสามารถกำหนดตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงความเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้

รายได้จากการขายวันเดียวคือ 20 LLC / 90 = 222.2 พันรูเบิล ลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องมีค่าเท่ากับ 8,000 -500 - 1,000 = 6,500,000 รูเบิล ดังนั้นอัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้โดยเฉลี่ยอันเป็นผลมาจากเงื่อนไขตามสัญญาของการชำระหนี้กับลูกค้าคือ 29 วัน (6,500 / 222.2 = 29.25)

ต้นทุนหนึ่งวันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสินค้าคงคลังเท่ากับ (15,000 + 900)90 = 176.7 พันรูเบิล เจ้าหนี้ที่เกี่ยวข้องกับไตรมาสที่ประเมิน: 7,000 - 500 - 800 = 5,700,000 รูเบิล

มูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยของบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งสะท้อนถึงเงื่อนไขการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์การชำระหนี้ด้วยค่าจ้างและการชำระหนี้ด้วยงบประมาณคือ 32 วัน (5,700 / 176.7 = 32.26)

ดังนั้นโดยเฉลี่ยแล้ว บริษัทจะได้รับเงินจากลูกหนี้ทุกๆ 29 วัน และมีหน้าที่ต้องจ่ายชำระให้กับเจ้าหนี้ทุกๆ 32 วัน อีกครั้งหนึ่งที่ต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่า

ตัวบ่งชี้การหมุนเวียนโดยเฉลี่ยเหล่านี้ได้รับการพัฒนาเป็นผลสะสมของเงื่อนไขตามสัญญาทั้งหมดของการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ตลอดจนระยะเวลาการชำระเงินสำหรับกองทุนค่าจ้างและงบประมาณ ดังนั้นจึงสามารถประเมินผลกระทบต่อสถานะทางการเงินขององค์กรตามเงื่อนไขการชำระหนี้กับลูกค้าและซัพพลายเออร์ได้

หากไม่ละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน บริษัทจะได้รับเงินจากลูกค้าเป็นจำนวน 6,500,000 ทุกๆ 29 วัน ถู. และทุก ๆ 32 วันจะจ่ายเจ้าหนี้จำนวน 5,700,000 รูเบิล หากยังคงรักษาเงื่อนไขการชำระหนี้เดียวกันในไตรมาสต่อ ๆ ไป ก็เป็นไปได้ที่จะติดตามความเคลื่อนไหวของการชำระเงินให้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้และสถานะของกองทุนในแต่ละวันที่ชำระเงินให้กับลูกหนี้และการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ ในเวลาเดียวกัน มีความเป็นไปได้ที่จะประเมินว่าเงื่อนไขการชำระหนี้ในปัจจุบันทำให้เกิดการขาดแคลนเงินทุนในการหมุนเวียนหรือเงินทุนอิสระในการหมุนเวียนหรือไม่ จำนวนเงินเหล่านี้คือเท่าใด ในช่วงเวลาใดที่เกิดขึ้น กำหนดยอดคงเหลือของ ลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ วันสิ้นงวดและประเมินผลกระทบโดยรวมของเงื่อนไขการชำระหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กร ปัจจัยที่กำหนดลักษณะของอิทธิพลนี้ ท้ายที่สุดแล้ว การประเมินทั้งหมดข้างต้นทำให้คุณสามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ภายในขอบเขตความสามารถที่มีอยู่

ในตาราง รูปที่ 1 แสดงกระแสเงินสดภายใต้อิทธิพลของการชำระหนี้กับลูกค้าและซัพพลายเออร์ตามเงื่อนไขในตัวอย่างของเรา ถือว่าเงื่อนไขการชำระหนี้ดังกล่าวมีผลใช้ได้สองในสี่

ผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ซึ่งสอดคล้องกับเงื่อนไขการชำระหนี้นั้นเป็นผลดีต่อองค์กร: มีเงินทุนหมุนเวียนหมุนเวียนอยู่ตลอดเวลาซึ่งมีจำนวนเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง อย่างไรก็ตาม การเติบโตของเงินทุนที่มีอยู่ไม่สม่ำเสมอ: ณ วันที่แน่นอน จำนวนเงินจะลดลงแล้วเพิ่มขึ้นอีกครั้ง ตลอดระยะเวลาองค์กรสามารถใช้เงินทุนที่มีอยู่หมุนเวียนในจำนวน 800,000 รูเบิลและในช่วงเวลาหนึ่ง - จำนวนเงินที่มากขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้องค์กรสามารถชำระหนี้ที่ค้างชำระ (800,000 รูเบิล) แม้ว่าลูกหนี้จะไม่คืนหนี้ที่ค้างชำระ (1,000,000 รูเบิล)

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: zvorya % "NR/GKZH"M

ตารางที่ 1

การเคลื่อนย้ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไข

การตั้งถิ่นฐานตามข้อตกลง, พันรูเบิล, ตัวเลือกที่ 1

29 6 500 - +6 500

58 6 500 - +7 300

64 - 5 700 + 1 600

87 6 500 - +8 100

96 - 5700 +2 400

116 6500 - +8 900

128 - 5 700 +4 000

145 6 500 - +9 700

160 - 5 700 +4 000

174 6 500 - + 10 500

180 - - + 10 500

ให้เราพิจารณาสถานะของยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้และผลกระทบต่อระดับอัตราส่วนสภาพคล่องทั้งหมด ลองเปรียบเทียบข้อมูลเหล่านี้สำหรับสองวัน - วันที่ 90 และวันที่ 180 สมมติว่าภายในวันที่ 90 เจ้าหนี้ที่ค้างชำระทั้งหมดจะได้รับการชำระคืนและไม่เกิดขึ้นในภายหลัง ลูกหนี้ที่ค้างชำระทั้งหมดจะต้องชำระคืนและไม่เกิดขึ้นในภายหลัง ลูกหนี้และเจ้าหนี้ระยะยาวไม่มีการเปลี่ยนแปลง

ดังที่เห็นได้จากตาราง 1 ในวันที่ 90 ยอดยกยอดของบัญชีลูกหนี้สอดคล้องกับ 3 วัน (การชำระเงินครั้งสุดท้ายของลูกหนี้คือวันที่ 87) และเจ้าหนี้การค้า - 26 วัน (การชำระเงินสุดท้ายให้กับเจ้าหนี้คือวันที่ 74) . ดังนั้น ณ สิ้นไตรมาสลูกหนี้ระยะสั้นจะเท่ากับ 222.2 x 3 = 666.6 พันรูเบิลและเจ้าหนี้ระยะสั้นจะเท่ากับ 176.7 x 26 = 4,954.2 พันรูเบิล บริษัทไม่มีแหล่งเงินทุนกู้ยืมระยะสั้นอื่น

นอกเหนือจากลูกหนี้ระยะสั้นแล้ว มูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนยังขึ้นอยู่กับมูลค่าของสินค้าคงเหลือ ยอดเงินสดคงเหลือ และลูกหนี้ระยะยาวด้วย แต่แม้จะไม่ทราบมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนในแต่ละวันที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เราก็สามารถสรุปได้ว่า ณ สิ้นหกเดือน ระดับของอัตราส่วนสภาพคล่องรวมจะสูงกว่า ณ สิ้นไตรมาส: เจ้าหนี้การค้าที่ สิ้นงวดหกเดือนลดลง และลูกหนี้การค้าสูงกว่า ณ สิ้นไตรมาส ในกรณีนี้ไม่มีอันตรายจาก

การลดเจ้าหนี้ที่ค้างชำระเนื่องจากบริษัทมีเงินทุนหมุนเวียนจำนวนมาก อย่างไรก็ตามจำนวนเงินนี้จะลดลงในวันที่ 192 เป็น 7,800,000 รูเบิลเมื่อถึงกำหนดชำระหนี้กับเจ้าหนี้ ก่อนวันชำระเงินครั้งถัดไปให้กับเจ้าหนี้คาดว่าจะได้รับลูกหนี้และเงินทุนที่มีอยู่ในช่วงระยะเวลาหนึ่งจะมีมูลค่า 1 1 300,000 รูเบิล (4,800 + 6,500 = 11,300)

ดังนั้นในเงื่อนไขของตัวอย่างของเรา หากลูกหนี้ปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญา องค์กรจะมีช่องทางในการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ได้ทันเวลาและมีเงินทุนหมุนเวียนอยู่ตลอดเวลา

เงื่อนไขที่เอื้ออำนวยดังกล่าวได้รับการรับรองจากสองสถานการณ์:

1. รายได้จากการขายโดยเฉลี่ยในหนึ่งวันเกินกว่าต้นทุนเฉลี่ยในหนึ่งวันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและการเพิ่มขึ้นของสินค้าคงคลังในงบดุล

2. บัญชีลูกหนี้หมุนเวียนเร็วกว่าบัญชีเจ้าหนี้ อิทธิพลของแต่ละสถานการณ์เหล่านี้

การก่อตัวของกองทุนอิสระในการหมุนเวียนและดังนั้นความเพียงพอของการชำระหนี้ของลูกหนี้สำหรับการชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้ตรงเวลาจึงไม่เท่ากัน สมมติว่าในตัวอย่างของเรา มีเพียงเงื่อนไขเดียวเท่านั้นที่เปลี่ยนแปลง: รายได้จากการขายเฉลี่ยในหนึ่งวันน้อยกว่าต้นทุนเฉลี่ยในหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงยอดดุลสินค้าคงคลัง

รายได้จากการขายเฉลี่ยหนึ่งวันคือ 180,000 รูเบิล

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: zhgorYa- ъ -NR^khzhit^

ต้นทุนเฉลี่ยหนึ่งวันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง - 230,000 รูเบิล

อัตราหมุนเวียนของลูกหนี้ระยะสั้น (ไม่รวมลูกหนี้ที่ค้างชำระ) คือ 29 วัน

การหมุนเวียนของเจ้าหนี้ระยะสั้น (ไม่รวมที่ค้างชำระ) คือ 32 วัน

เราเน้นย้ำว่าค่าใช้จ่ายส่วนเกินในหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสินค้าคงคลังจากรายได้ในหนึ่งวันไม่ได้หมายความว่ายอดขายไม่ได้ผลกำไรเสมอไป อาจหมายถึงการเพิ่มขึ้นอย่างมากของสินค้าคงเหลือในงบดุลหากมีกำไรจากการขาย นี่เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึงเมื่อตัดสินใจในภายหลังว่าจะออกจากสถานการณ์ปัจจุบันได้อย่างไร

ตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 2 ให้เราคำนวณสถานะของบัญชีลูกหนี้ เจ้าหนี้ และเงินสด

การชำระเงินของผู้ซื้อแต่ละรายเท่ากับ 180 x 29 = 5,220,000 รูเบิล การจ่ายเงินขององค์กรให้กับเจ้าหนี้แต่ละครั้งคือ 230 x 32 = 7,360,000 รูเบิล แม้ว่าจะไม่มีการคำนวณ แต่ก็ชัดเจนว่าเงินที่ได้รับจากลูกหนี้นั้นไม่เพียงพอสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ตามเวลาที่กำหนด แต่ระดับของความไม่เพียงพอนี้จะแตกต่างกันไปตามวันที่ต่างกัน ดังแสดงในตาราง 2.

ผลการคำนวณพบว่าภายใต้เงื่อนไขตัวอย่างที่ 2 ในไตรมาสแรก การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนเกิดขึ้นเฉพาะบางวันและในไตรมาสที่สองเท่านั้น มันเป็นเรื่องถาวร ดังนั้นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระจึงเกิดขึ้นพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด เป็นไปไม่ได้ที่จะเลิกกิจการด้วยความช่วยเหลือของการได้รับการชำระเงินจากลูกหนี้อย่างสม่ำเสมอในเงื่อนไขเหล่านี้ดังนั้นจึงเป็นไปได้มากที่สุด

จะต้องดึงดูดสินเชื่อธนาคารระยะสั้น

ดังนั้นการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้ที่เร็วขึ้นเมื่อเทียบกับเจ้าหนี้จึงไม่รับประกันว่าจะมีเงินทุนหมุนเวียนหมุนเวียนอยู่ เหตุผลเดียวที่ทำให้ไม่มีเงินทุนสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ตามเวลาที่กำหนดคือจำนวนเงินที่ชำระจากลูกหนี้น้อยกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่ถึงกำหนดชำระให้กับเจ้าหนี้

อย่างไรก็ตาม จากสถานการณ์ที่พิจารณาแล้ว ไม่สามารถสรุปได้ว่าการจ่ายเงินส่วนเกินให้กับเจ้าหนี้มากกว่ารายรับจากลูกหนี้มักจะนำไปสู่การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนซึ่งเกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง แม้กระทั่งตารางที่ส่งมา 2 แสดงให้เห็นว่าสถานการณ์ในไตรมาสแรก ดีกว่าใน II ความพร้อมของเงินทุนที่มีอยู่หมุนเวียนหรือขาดเงินทุนสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้จะถูกกำหนดโดยการรวมกันของมูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้และเจ้าหนี้และจำนวนเงินที่ชำระให้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้แต่ละครั้ง

ให้เราแนะนำอนุสัญญาต่อไปนี้:

Pld - จำนวนเงินที่ชำระครั้งเดียวของลูกหนี้;

บมจ. - จำนวนเงินที่ชำระให้กับเจ้าหนี้หนึ่งครั้ง

รหัส - จำนวนการหมุนเวียนบัญชีลูกหนี้ทั้งหมด

Kok - จำนวนรอบการชำระบัญชีที่สมบูรณ์

เงื่อนไขสำหรับความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนสามารถแสดงได้จากความไม่เท่าเทียมกัน:

Pld x Code > บมจ. x กก

สัญญาณตรงข้ามของความไม่เท่าเทียมกันบ่งบอกถึงการขาดเงินทุนหมุนเวียนในวันที่กำหนด

ตารางที่ 2

ต่อรองได้, พันรูเบิล, ตัวเลือก II

หมายเลขซีเรียลสำหรับการชำระเงิน การรับชำระเงินของลูกหนี้ การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้ เงินทุนที่มีอยู่ (+) ขาดเงินทุนหมุนเวียน (-)

116 5220 - -1200

128 - 7360 -8560

145 5220 - -3340

160 - 7360 -10 700

174 5220 - -5480

การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: ZH£ORYA -k irzhgsm

/tfuuuj uldalfeNYaasti วิสาหกิจ

จำนวนการปฏิวัติที่สมบูรณ์คำนวณโดยการหารหมายเลขลำดับของวันที่ทำการประเมินด้วยจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้ง เนื่องจากเรากำลังพูดถึงจำนวนรอบการปฏิวัติทั้งหมด เฉพาะผลลัพธ์บางส่วนเท่านั้นที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น Code และ Coc ตัวอย่างเช่น ณ วันที่ 90 รหัส = 90/29 = 3.10345 และ Kok = 90/32 = 2.8125 ดังนั้น รหัส = 3, Coc = 2

ดังนั้น ในวันที่ 90 ตรงตามเงื่อนไขอสมการ (1) คือ 5,220 x 3 > 7,360 x 2

จำนวนเงินทุนที่มีอยู่ในการหมุนเวียนคือ 5,220 xO 3 - 7,360 x 2 = 940,000 รูเบิลซึ่งได้รับการยืนยันจากข้อมูลในหน้า 4 ของตาราง 2.

การคำนวณที่คล้ายกันในวันที่ 180 ให้ผลลัพธ์ที่แตกต่าง: 180/29 = 6.2069; 180/32 = 5.625; 5 220 x 6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.

อะไรทำให้สถานะทางการเงินขององค์กรเปลี่ยนแปลงไปโดยพื้นฐาน?

จากการเปรียบเทียบความไม่เท่าเทียมกันของตัวเลขที่สอดคล้องกับวันที่ 90 และ 180 จะเห็นได้ว่าจำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้เพิ่มขึ้น 2 เท่าและเจ้าหนี้การค้า 2.5 เท่า สิ่งนี้กำหนดสัญญาณลบของผลลัพธ์ หากเงื่อนไขการชำระหนี้กับลูกหนี้หรือเจ้าหนี้แตกต่างกันเล็กน้อย ก็เป็นไปได้ที่จะหลีกเลี่ยงการขาดเงินทุนหมุนเวียน ณ วันที่ 180

ตอนนี้ให้เราพยายามเปลี่ยนเงื่อนไขการคำนวณบางอย่างโดยเจตนา ให้เราสมมติว่าจำนวนวันที่หมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในทางปฏิบัติ วิธีแก้ไขปัญหาที่เหลือคือการเพิ่มจำนวนเงินที่ชำระให้กับลูกหนี้หรือลดจำนวนเงินที่ชำระให้กับเจ้าหนี้

กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการเพิ่มรายได้จากการขายหรือการลดต้นทุนในการจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์ องค์ประกอบที่เหลือของบัญชีเจ้าหนี้นั้นไม่ได้รับการควบคุมในทางปฏิบัติเนื่องจากเกี่ยวข้องกับกองทุนค่าจ้างและการชำระภาษี

ถ้าแก้ปัญหาด้วยการเพิ่มต้นทุนขายควรเพิ่มเท่าไหร่เพื่อขจัดการขาดเงินทุนในผลประกอบการ ณ สิ้นไตรมาสที่ 2? ให้เรากำหนดจำนวนเงินขั้นต่ำในการชำระหนี้ของลูกหนี้ ซึ่งหากสิ่งอื่นเท่ากันจะนำไปสู่ผลลัพธ์อย่างน้อยเป็นศูนย์และแสดงด้วย "X" จากนั้น X x 6 = 7360 5; X = 6,133.3 พันรูเบิล ดังนั้นหากสามารถเพิ่มต้นทุนขายได้มากกว่า 17.5% (6,133.3 / 5,220 x 100 = 117.5%) ปัญหาก็จะหมดไป

ยอดขายเพิ่มขึ้น 18% สิ่งอื่น ๆ ทั้งหมดเท่ากันจะนำไปสู่จำนวนเงินที่ชำระให้กับลูกหนี้แต่ละครั้งเป็น 6,160,000 รูเบิล แทนที่จะเป็น 5,220,000 รูเบิล (5,220 x 1.18 = 6,160)

โปรดทราบว่าบทความนี้ไม่ได้กล่าวถึงปัญหาเกี่ยวกับวิธีการเพิ่มรายได้จากการขายโดยเฉพาะ

ด้วยยอดขายที่เพิ่มขึ้น 18% และการรักษาเงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ การขาดเงินทุนจะถูกกำจัดไม่เพียงแต่ในวันสุดท้ายของงวด แต่ยังรวมถึงวันอื่นด้วย ความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมจะลดลงอย่างเห็นได้ชัด แม้ว่าจะยังไม่ถูกกำจัดออกไปทั้งหมดก็ตาม

นี่คือการยืนยันโดยการคำนวณในตาราง 3.

หมายเลขลำดับของวันชำระเงิน การรับชำระเงินของลูกหนี้ การจ่ายเงินให้เจ้าหนี้ เงินทุนที่มีอยู่ (+) ขาดเงินทุนหมุนเวียน (-)

29 6 160 - +6 160

32 - 7 360 -1 200

58 6 160 - +4 960

64 - 7 360 -2 400

87 6 160 - +3 760

96 - 7 360 -3 600

116 6 ¡60 - +2 500

128 - 7 360 -4 800

145 6 160 - + 1 360

160 - 7 360 -6 000

174 6 160 - +160

ตารางที่ 3

การเคลื่อนย้ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระบัญชี

ต่อรองได้, พันรูเบิล, ตัวเลือก III

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: ZHEBRYA- และ ЪRA-HZHKHKA

การเปรียบเทียบคอลัมน์สุดท้ายในตาราง 2 และ 3 แสดงให้เห็นว่ามูลค่าการขายที่เพิ่มขึ้นนำไปสู่ผลลัพธ์ต่อไปนี้:

1. การขาดเงินทุนหมุนเวียน ณ วันสุดท้ายได้ถูกขจัดออกไป (ซึ่งเป็นงานโดยตรง)

2. ช่วงเวลาที่การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนลดลง: ภายใต้เงื่อนไขก่อนหน้านี้ ตั้งแต่วันที่ 96 ถึงวันที่ 180 การขาดแคลนจะคงที่ ภายใต้เงื่อนไขใหม่จะเกิดขึ้นภายในสูงสุด 20 วัน (ตั้งแต่วันที่ 96 ถึงวันที่ 116) ระยะเวลาที่เหลือจะสั้นลง

3. จำนวนเงินที่ขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนในทุกวันที่เกิดขึ้นลดลงอย่างมาก

จำเป็นต้องให้ความสนใจกับรายละเอียดที่สำคัญอีกประการหนึ่ง: ปัญหาไม่สามารถแก้ไขได้อย่างสมบูรณ์ แต่สามารถบรรเทาความรุนแรงได้แม้ในเงื่อนไขของการจ่ายเงินส่วนเกินให้กับเจ้าหนี้อย่างต่อเนื่องมากกว่าการชำระเงินที่ได้รับจากลูกหนี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะขจัดปัญหาการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนได้อย่างสมบูรณ์ด้วยส่วนเกินดังกล่าว คอลัมน์สุดท้ายของตาราง เลข 3 แสดงให้เห็นว่าจำนวนเงินที่มีอยู่ในการหมุนเวียนลดลงอย่างต่อเนื่อง และชัดเจนว่าหากเราคำนวณต่อไปในช่วงต่อๆ ไป เงินก็จะหายไปโดยสิ้นเชิง

ดังนั้น ปัญหาสามารถแก้ไขได้อย่างมากก็ต่อเมื่อรายได้จากการขายเกินต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์การขายและการใช้ยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง แต่ถึงแม้จะมีเงื่อนไขนี้จำนวนการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับงวดก็ไม่แยแส สถานการณ์ในอุดมคติตามที่ระบุไว้แล้วมีอยู่ในตาราง 1. ตรวจสอบให้แน่ใจว่าด้านซ้ายของความไม่เท่าเทียมกัน (1) เกินด้านขวาในวันที่ใดๆ เนื่องจากปัจจัยทั้งสอง

จากความไม่เท่าเทียมกัน (1) และไม่มีการคำนวณพิเศษอาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าด้วยการรวมกันของการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ที่เร็วกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับลูกหนี้การค้าและจำนวนเงินที่ชำระให้กับเจ้าหนี้ที่สูงกว่าการชำระให้กับลูกหนี้การขาดเงินทุนในการหมุนเวียนจะ เกิดขึ้นตลอดระยะเวลา ตราบใดที่ยังเป็นเช่นนี้ต่อไป ปริมาณของขาดก็จะเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ ดังนั้นจึงขอแนะนำไม่ให้มีเงื่อนไขดังกล่าวรวมกัน

ในสถานการณ์อื่น ๆ ทั้งหมด ขอแนะนำให้ควบคุมค่าที่มีอยู่ในความไม่เท่าเทียมกัน (1) ตามลำดับภายในขีดจำกัดของความสามารถที่มีอยู่ เพื่อกำจัดการขาดเงินทุนหมุนเวียนหรืออย่างน้อยก็ลดขนาดและระยะเวลาของความพร้อมใช้งาน เช่น เสร็จสิ้นในตาราง 3.

พิจารณาหลายตัวเลือกในการรวมจำนวนเงินที่ชำระและจำนวนการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้และผลกระทบของตัวบ่งชี้เหล่านี้ต่อสถานะของเงินทุนหมุนเวียน (ตารางที่ 4)

จำนวนรอบการปฏิวัติทั้งหมดคำนวณในตารางตามจำนวนวันในช่วงเวลา (360) และจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้งที่แสดงในหน้า 3 ตัวอย่างเช่นตามคอลัมน์ 2 หน้า 4a: 360/54 = 6.666 เช่น 6 รอบเต็ม

สี่ตัวเลือกข้างต้นมีเงื่อนไขที่แตกต่างกันสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ แต่ในตัวเลือกที่การชำระเงินให้กับลูกหนี้เกินกว่าการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ ลูกหนี้จะหมุนเวียนช้ากว่าเจ้าหนี้ (ตัวเลือก I และ III) และในทางกลับกัน โดยมีจำนวนเงินที่ชำระให้กับลูกหนี้น้อยกว่าเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่ชำระให้กับเจ้าหนี้ จำนวนการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้สูงกว่าเจ้าหนี้ (ตัวเลือก II และ IV )

เงื่อนไขดังกล่าวถือว่าปัจจัยหนึ่งของความไม่เท่าเทียมกัน (1) ได้รับการชดเชยโดยปัจจัยอื่น และในทางทฤษฎีสิ่งนี้จะสร้างความเป็นไปได้ในการสร้างเงินทุนหมุนเวียนฟรี อย่างไรก็ตาม ผลการคำนวณสำหรับตัวเลือก I แสดงให้เห็นว่ามีเงินทุนหมุนเวียนไม่เพียงพอ และสำหรับตัวเลือกอื่นๆ จำนวนเงินที่มีอยู่จะแตกต่างกันอย่างมาก ความคล้ายคลึงกันของเงื่อนไขของตัวเลือก I และ III ไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์ที่คล้ายกันในแง่ของสถานะของเงินทุนหมุนเวียน ลองดูเหตุผลของเรื่องนี้

ตัวเลือกที่ 1: 2,000 x 6 - 1,600 x 6 = -800 ตัวเลือกที่ 3: 2,500 x 6 - 1,800 x 8 = +600 ในตัวเลือกแรก อัตราส่วนการชำระหนี้ต่อลูกหนี้ต่อการชำระหนี้คือ 2,000 / 1,600 = 1.25 และจำนวนการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ต่อจำนวนการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้คือ 8/6 = 1.33 การขาดเงินทุนหมุนเวียนในตัวเลือกนี้สามารถหลีกเลี่ยงได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:

ก) ตรวจสอบให้แน่ใจว่าอัตราส่วนการชำระหนี้ต่อการชำระเงินแก่เจ้าหนี้อย่างน้อย 1.33 ซึ่งหมายความว่าด้วยการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้เท่ากันการจ่ายเงินให้กับลูกหนี้จะต้องไม่น้อย (และเพื่อให้ได้เงินหมุนเวียนมากกว่า) 2,128,000 รูเบิล (1,600x1.33 = 2,128) ด้วยจำนวนเงินที่จ่ายให้กับลูกหนี้เท่ากัน การจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ไม่ควรเกิน (และเพื่อให้แน่ใจว่าเงินทุนหมุนเวียนหมุนเวียนควรน้อยกว่า) 1,504,000 รูเบิล (2,000 / 1.33 = 1,504)

b) หากเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ชำระ ให้ทำข้อตกลงกับผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ในลักษณะที่อัตราส่วนของจำนวนการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ไม่เกิน 1.25

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: zgorkya ЪРжж"кЪ!

/¿ยาซิ่ว. ^l^al^s&YaNoYm คือ^m^i^ti^-

หากคุณเปลี่ยนการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้โดยยังคงรักษาการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ไว้ ลูกหนี้จะต้องชำระอย่างน้อย 7 ครั้งต่อปี เช่น แทนที่จะเป็น 54 วัน - ทุก ๆ 51 วัน (360/51 = 7.06) ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์จะต้องมีโครงสร้างในลักษณะที่การหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ไม่เกิน 7 การชำระเงินต่อปีนั่นคือจำนวนวันของการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้อย่างน้อย 52 วัน (360/7 = 51.4) หากเป็นไปไม่ได้ในทางปฏิบัติที่จะใช้วิธีการใด ๆ ที่เสนอในย่อหน้า “a” และ “b” การขาดเงินทุนหมุนเวียนเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้

ในตัวเลือกที่ 3 อัตราส่วนการชำระหนี้ต่อลูกหนี้ต่อการชำระหนี้คือ 2,500 / 1,800 = 1.389 และอัตราส่วนของจำนวนการซื้อขายคือ 8/6 = 1.333 ดังนั้นการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ที่เร็วขึ้น ณ สิ้นปีจะได้รับการชดเชยเต็มจำนวนด้วยเงินส่วนเกินที่ได้รับจากลูกหนี้มากกว่าจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้

ด้วยเหตุผลเดียวกัน เงินที่มีอยู่หมุนเวียนในตัวเลือก II จะเป็นสองเท่าของจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในตัวเลือก IV ด้วยอัตราส่วนของจำนวนรอบที่เท่ากัน (9/6 = 1.5) อัตราส่วนการชำระเงินในตัวเลือก II คือ 2,000 / 1,600 = 1.25 และในตัวเลือก IV - 2,500 / 1,800 = 1.389 ในทั้งสองกรณีการจ่ายเงินให้กับลูกหนี้น้อยกว่าการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ แต่การหมุนเวียนของลูกหนี้อย่างรวดเร็วทำให้มีเงินหมุนเวียนฟรีและจำนวนหลังจะสูงขึ้นเท่าใดความแตกต่างระหว่างอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น และอัตราส่วนการชำระหนี้ของเจ้าหนี้ต่อการชำระหนี้ของลูกหนี้

จนถึงขณะนี้เราได้พิจารณากรณีที่จำนวนวันหมุนเวียนของทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ไม่คูณกับจำนวนวัน

การคำนวณเงินทุนที่มีอยู่ในการหมุนเวียน

ระยะเวลา ณ วันที่สิ้นสุดซึ่งมีการประเมินสถานะของเงินทุนหมุนเวียน ผลคูณของจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้งด้วยจำนวนการปฏิวัติจะไม่เท่ากับจำนวนวันของช่วงเวลาดังกล่าวในกรณีดังกล่าว เช่นตามตาราง 4 ตัวเลือก I: 54 x 6 = 324 วัน 42 x 8 = 336 วัน เป็นต้น หนี้ของวันที่เหลือจะถูกยกยอดไปงวดถัดไป เนื่องจากวันครบกำหนดชำระเงินครั้งถัดไปเกิดขึ้นหลังสิ้นปี

หากจำนวนวันของการหมุนเวียนหนึ่งครั้งเป็นผลคูณของจำนวนวันในช่วงเวลานั้น สถานะของเงินทุนในการหมุนเวียนจะมีลักษณะเฉพาะด้วยความสัมพันธ์ที่เรียบง่ายกว่า ผลคูณของจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้งและจำนวนการปฏิวัติที่สมบูรณ์จะเท่ากับจำนวนวันของช่วงเวลานั้นเสมอ ตัวอย่างเช่น การหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้คือ 30 วัน และบัญชีเจ้าหนี้คือ 45 วัน จากนั้นในระหว่างไตรมาส บัญชีลูกหนี้จะครบ 3 รอบและเจ้าหนี้ - 2 ในช่วงหกเดือน - 6 และ 4 ตามลำดับเป็นต้น

ให้เราแนะนำเงื่อนไขการกำหนดเพิ่มเติม: รายได้จากการขายในหนึ่งวัน; Zo - ต้นทุนหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง

Chd - จำนวนวันที่การหมุนเวียนของลูกหนี้

Chk - จำนวนวันของการหมุนเวียนเจ้าหนี้

N - จำนวนวันในช่วงเวลาสิ้นสุดซึ่งคำนวณสถานะของเงินทุนหมุนเวียน แล้ว:

N = Chd x รหัส = Chk x Kok (2)

เงินทุนที่มีอยู่หมุนเวียนหรือขาดแคลนถูกกำหนดโดยสูตร:

Vo x Chd x รหัส - Zo x Chkh Kok (3)

การแทนที่ค่าจากสูตร (2) เป็นนิพจน์ (3) เราได้รับจำนวนเงินทุนที่มีอยู่หมุนเวียนหรือขาดแคลน (Co):

Co = N (โบ - โซ) (4)

ตารางที่ 4

(ขาดเงินทุน) ในช่วงสิ้นปี

ตัวเลือกตัวชี้วัด

1. การชำระหนี้ (กรุณา) พันรูเบิล 2,000 1,600 2,500 1,800

2. ชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ (บมจ.) พันรูเบิล 1,600 2,000 1,800 2,500

3. จำนวนวันหมุนเวียน:

ก) ลูกหนี้ 54 38 54 38

b) เจ้าหนี้การค้า 42 54 42 54

4. จำนวนการปฏิวัติเต็ม:

ก) บัญชีลูกหนี้ (360: บรรทัดสำหรับ) (รหัส) 6 9 6 9

b) เจ้าหนี้การค้า 360: หน้า 36) (กก) 8 6 8 6

5. จำนวนเงินทุนที่มีอยู่ (+), ขาดเงินทุน (-) -800 +2400 +600 +1200

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: zhgorya -i krajzhgsk*

ยกเลิก uldalfeNMapi

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด กล่าวคือ เมื่อจำนวนวันของการหมุนเวียนหนึ่งครั้งเป็นผลคูณของจำนวนวันในช่วงเวลานั้น ความพร้อมของเงินทุนฟรีหรือการขาดเงินทุนในมูลค่าการซื้อขายจะถูกกำหนดโดยเครื่องหมายของ การแสดงออกในวงเล็บของสูตร (4) วิธีเดียวที่จะรับประกันเงินทุนที่มีอยู่ในกรณีนี้คือรายได้จากการขายส่วนเกินสำหรับงวดที่สูงกว่าผลรวมของต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง เป็นที่ชัดเจนว่าในช่วงเวลานั้นอาจมีการขาดเงินทุนหมุนเวียนชั่วคราว แต่เมื่อสิ้นสุดช่วงเวลาด้วยค่าบวก (Bo - Zo) เงินทุนอิสระในการหมุนเวียนจะเกิดขึ้นอย่างแน่นอน

อีกแง่มุมหนึ่งของปัญหาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือการกำหนดยอดคงเหลือยกยอดของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ขนาดของยอดคงเหลือเหล่านี้ส่งผลต่อจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินระยะสั้นที่แสดงในงบดุล และส่งผลต่อระดับอัตราส่วนสภาพคล่องทั้งหมด

ตามกฎแล้ว ยิ่งเงินทุนหมุนเวียนมีมากขึ้น ยอดคงเหลือยกยอดของบัญชีเจ้าหนี้ก็จะยิ่งเกินยอดคงเหลือยกยอดของลูกหนี้มากขึ้น และในทางกลับกัน หากงบดุลของบัญชีเจ้าหนี้สูงกว่าบัญชีลูกหนี้ สิ่งนี้จะสร้างความเสี่ยงที่ระดับอัตราส่วนสภาพคล่องรวมลดลงในวันที่เกิดยอดคงเหลือในงบดุลดังกล่าว เมื่อเทียบกับวันที่ประมาณการก่อนหน้า (อื่น ๆ ทั้งหมด สิ่งต่างๆ เท่าเทียมกัน) อัตราส่วนนี้บ่งชี้ว่าลูกหนี้ยกยอดเมื่อได้รับเป็นเงินสดไม่เพียงพอที่จะชำระเจ้าหนี้ยกยอดไป นี่ไม่ได้หมายความถึงการลดลงโดยตรงของอัตราส่วนสภาพคล่องทั้งหมด เนื่องจากระดับของหลังยังได้รับผลกระทบจากปัจจัยอื่น ๆ อีกด้วย แต่การลดลงดังกล่าวเกิดขึ้นได้เนื่องจากลูกหนี้มีขนาดเล็กกว่าเมื่อเทียบกับเจ้าหนี้

เมื่อใช้สัญลักษณ์ คุณสามารถคำนวณความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือยกยอดของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้:

dd - Dk = Pld (N / Chd - รหัส) -

Plk (N / Chk - กก) = N (Pld / Chd -

Plk / Chk) - Pld x รหัส + Plk x Kok =

ยังไม่มีข้อความ (Vo - Zo) - ร่วม (5)

โดยที่ Dd และ Dk คือยอดคงเหลือยกยอดของลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามลำดับ

สูตร (5) ในเวอร์ชันสุดท้าย หลังจากการแปลงพีชคณิต แสดงให้เห็นว่าความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้จะเป็นค่าบวกเสมอหากตรงตามเงื่อนไขสองประการ:

ก) รายได้จากการขายหนึ่งวันมากกว่าต้นทุนหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง

b) เมื่อสิ้นสุดงวดมีการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียน

เมื่อเงื่อนไขที่ตรงกันข้ามสองเงื่อนไขรวมกัน ความแตกต่างจะเป็นลบเสมอ

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด เครื่องหมายบวกหรือลบของความแตกต่างจะขึ้นอยู่กับค่าสัมบูรณ์ของแต่ละเงื่อนไข

มาตรวจสอบสิ่งนี้โดยใช้ข้อมูลจากตัวเลือก I และ III ของตาราง 4 เนื่องจากหนึ่งในนั้นขาดเงินทุนหมุนเวียน อีกด้านหนึ่งจึงมีเงินทุนที่มีอยู่มากที่สุด โดยใช้ข้อมูลตาราง เราคำนวณ Vo และ Zo ในตัวเลือก /Bo = 2,000 /54 = 37.037, Zo = 1,600 /42 = 38.095 เมื่อแทนที่ข้อมูลของตัวเลือก I ลงในสูตร (5) เราจะได้: Dd - Dk = 360 (37.037 -38.095)4-800 = 419.1

ผลลัพธ์สามารถรับได้ดังนี้: 2,000 (360 / 54 - 6) - 1,600 (360 / 42 -8) = 420.4 (ความคลาดเคลื่อนเกิดจากจำนวนตำแหน่งทศนิยมไม่เพียงพอเมื่อนำมาพิจารณา)

ในตัวเลือกที่ 2 Bo = 1,600 / 38 = 42.105, Zo = 2,000 / 54 = 37.037 DD - Dk = 360 (42.105 - 37.037) - 2,400 = -575.5

โดยสรุปควรสังเกตว่ายอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถใช้เป็นจุดเริ่มต้นในการศึกษาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะของวิสาหกิจเท่านั้น หากคุณไม่ใส่ใจกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้นี่อาจเป็นสาเหตุหนึ่งของสถานการณ์วิกฤติขององค์กรซึ่งเกิดจากการขาดเงินทุนหมุนเวียนและมีความจำเป็นต้องดึงดูดแหล่งข้อมูลเพิ่มเติม การจัดหาเงินทุนซึ่งไม่ได้ส่งผลดีต่อสถานะขององค์กรด้วย

ดังนั้น เมื่อกำหนดเงื่อนไขการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ ในหลายกรณี องค์กรจะต้องเลือกระหว่างความพร้อมของเงินทุนที่มีอยู่ในการหมุนเวียนและการรักษาระดับความสามารถในการละลายที่ต้องการ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะและตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ กำหนดว่าอะไรสำคัญกว่าในช่วงเวลาที่กำหนดในการปรับปรุงสภาพทางการเงิน - เงินหมุนเวียนที่ไม่มีการหมุนเวียนหรือความสามารถในการละลายที่เพิ่มขึ้น

การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: ZHVORYA -i tsRAzhgskl

นโยบายเศรษฐกิจที่ถูกต้องขององค์กรขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์อย่างต่อเนื่องและการจัดการที่มีประสิทธิภาพ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DM) ซึ่งส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถในการทำกำไรของการผลิต การวิจัยดังกล่าวชี้ให้เห็นว่าจุดอ่อนในการสร้างรายได้มีจุดใดบ้าง จากนั้นจึงตัดสินใจว่าจะลดผลกระทบให้เหลือน้อยที่สุดได้อย่างไร ในบรรดาวิธีการจัดการหนี้มีดังต่อไปนี้: การจัดทำบัญชีคำสั่งที่ชัดเจน การออกใบแจ้งหนี้ทันเวลาและการกำหนดลักษณะของหนี้

การศึกษาปัจจัยเหล่านี้ต้องได้รับการดูแลเป็นพิเศษ ตัวอย่างเช่นหากการรับเงินใช้เวลานานเกินไปคุณต้องหาวิธีลดเวลาที่ใช้ระหว่างขั้นตอนการขายสินค้าและการลงทะเบียนสำหรับผู้บริโภค นอกจากนี้ยังควรประเมินต้นทุนที่เกิดขึ้นเนื่องจากการมีการสำรวจระยะไกลด้วยเพราะว่า ส่งผลให้สูญเสียผลประโยชน์จากการไม่ใช้เงินทุนที่สามารถลงทุนได้ ปัจจัยใดที่ควรดึงดูดความสนใจเมื่อวิเคราะห์นโยบายทางการเงินขององค์กรเพื่อจัดการจัดการที่มีประสิทธิภาพขององค์กร ซึ่งจะอธิบายไว้ด้านล่าง

ความจำเป็นในการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล

ภาระหนี้ประเภทต่าง ๆ ขององค์กรและบุคคลใด ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ผลิตรายใดรายหนึ่งเรียกว่าภาระหนี้

ในระหว่างการวิเคราะห์ของเธอระบุทุกช่วงเวลาที่เกิดขึ้นและผลกระทบต่อความสามารถในการทำกำไรขององค์กร นี่เป็นสิ่งจำเป็นในการกำหนดคีย์การจัดการที่มีประสิทธิภาพอย่างถูกต้อง รวมถึงพิจารณาเวลาที่เหมาะสมที่สุดในการให้เครดิตแก่ผู้ซื้อ ท้ายที่สุดแล้วเวลาในการชำระหนี้มีผลกระทบโดยตรงต่อปริมาณการขายและธุรกิจ โดยทั่วไป ระยะเวลาการชำระคืนที่นานขึ้นสำหรับสัญญาเงินกู้จะเพิ่มปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ขายอย่างมีนัยสำคัญและในทางกลับกัน

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าระยะเวลาเครดิตสำหรับการชำระคืนต้นทุนสินค้าหรือบริการส่งผลโดยตรงต่อต้นทุนและรายได้ขององค์กร ในขณะเดียวกัน ขั้นตอนการชำระเงินที่เข้มงวดจะช่วยให้คุณสามารถลงทุนในหนี้น้อยลงและลดความเสี่ยงของการสูญเสียจากการไม่ชำระหนี้เสีย อย่างไรก็ตาม จะส่งผลให้ปริมาณการขายลดลง และส่งผลให้กำไรขั้นต่ำลดลงจากการประเมินเชิงลบของกิจกรรมดังกล่าวโดยผู้ซื้อ

เนื่องจากสถานการณ์ดังกล่าว เป้าหมายพื้นฐานการดำเนินการวิเคราะห์ข้อมูลการสำรวจระยะไกลมีดังนี้:

1. ระบุคุณลักษณะเฉพาะของความสามารถในการทำกำไรพร้อมทั้งวิเคราะห์สถานะและพลวัตของหนี้และบัญชีเจ้าหนี้
2. กำหนดกรอบการทำงานที่มีประสิทธิภาพเพื่อให้บรรลุการปรับปรุงในการจัดการหนี้ขององค์กร
3. ป้องกันการเกิดหนี้เสียในอนาคตและเพิ่มประสิทธิภาพความสัมพันธ์กับลูกค้าในระหว่างการให้สินเชื่อเพื่อให้มั่นใจว่ามีรายได้ที่มั่นคง

หนี้เกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุดังนั้น DZ ถูกจัดประเภทตามประเภทเหล่านี้:

1. มีการจัดส่งแล้ว แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน
2. ความล่าช้าในการชำระค่าสินค้า (บริการ) หลังจากกำหนดเวลา
3. ในตั๋วแลกเงินลูกหนี้
4. ความล่าช้าในการชำระงบประมาณ
5. หนี้ค่าจ้างและจำนวนเงินอื่น ๆ อันเนื่องมาจากบุคลากรที่ทำงาน
6. อื่น.

ในรายการนี้ส่วนแบ่งส่วนใหญ่ของปริมาณหนี้ทั้งหมดถูกครอบครองโดยหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่โอนไปยังพวกเขาในสามตำแหน่งแรก จำนวนเงินสุดท้ายสำหรับการชำระหนี้กับผู้บริโภคมักจะสูงถึง 80-90% ของมวลทั้งหมด

โดย ระยะเวลาการชำระคืนสิบสองเดือน หนี้แบ่งหนี้ออกเป็น 2 กลุ่มเพิ่มเติม:

• ระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน)
• ระยะสั้น (สูงสุด 12 เดือน)

ตัวชี้วัดการสำรวจระยะไกลและการบัญชี

ในบริษัทที่ใช้การบัญชี DZ แบ่งปันสำหรับบทความต่อไปนี้:

ในช่วง การวิเคราะห์ในแง่ของโครงสร้างจำเป็นต้องระบุส่วนแบ่งกองทุนเฉพาะแยกกันสำหรับแต่ละรายการ ในเวลาเดียวกันคุณต้องใส่ใจกับการเกิดขึ้นและการสะสมของภาระหนี้ที่ค้างชำระซึ่งส่งผลให้ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมขององค์กรลดลง การระบุช่วงเวลาดังกล่าวจะทำให้ในอนาคตสามารถประเมินความสามารถในการละลายของคู่สัญญาได้อย่างรอบคอบยิ่งขึ้น ตลอดจนสรุปธุรกรรมกับผู้ซื้อรายใหม่ได้อย่างใกล้ชิดและแม่นยำยิ่งขึ้น

ส่วนที่เป็นเศษส่วนของรีโมทคอนโทรลจะช่วยให้ความสนใจว่าตัวบ่งชี้ใดที่นำไปสู่ความเสื่อมโทรมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ พวกเขาต้องการการดำเนินการแก้ไขในการจัดการกระแสการเงินเพิ่มเติม

ในกฎหมายแพ่ง หนี้เรียกว่าสิทธิในทรัพย์สิน ซึ่งมีหลักประกันหลังจากล่วงเลยเวลาโดยการรับเงินหรือสินค้า (บริการ) จำนวนหนึ่งจากลูกหนี้ สินทรัพย์ที่เป็นหนี้หรือการเงินดังกล่าวควรสะท้อนให้เห็นในการรายงานทางบัญชีและภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ของบริษัท

การกระทำเหล่านี้ ได้รับการควบคุมการกระทำตามกฎระเบียบต่อไปนี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. ประมวลกฎหมายแพ่ง
2. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ.
3. รหัสภาษี.
4. หลักเกณฑ์การบัญชีและการรายงานทางการเงิน
5. คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
6. ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง
7. ข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99
8. ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99

ในทางปฏิบัติ มักจะมีกรณีที่คู่สัญญาลูกหนี้ล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา ดังนั้นกฎหมายจึงกำหนดบทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการทำธุรกรรมด้วย พวกเขามีความรับผิดทางแพ่งและอาจมีค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษ หรืออัตราดอกเบี้ยที่สูง

หากคุณยังไม่ได้จดทะเบียนองค์กรแล้ว วิธีที่ง่ายที่สุดซึ่งสามารถทำได้โดยใช้บริการออนไลน์ที่จะช่วยให้คุณสร้างเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ฟรี: หากคุณมีองค์กรอยู่แล้วและกำลังคิดเกี่ยวกับวิธีทำให้การบัญชีและการรายงานง่ายขึ้นและทำให้เป็นอัตโนมัติ บริการออนไลน์ต่อไปนี้จะมาช่วยเหลือและ จะเข้ามาแทนที่นักบัญชีในองค์กรของคุณโดยสมบูรณ์และจะช่วยประหยัดเงินและเวลาได้มาก การรายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ ลงนามทางอิเล็กทรอนิกส์ และส่งทางออนไลน์โดยอัตโนมัติ เหมาะสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN, TS, OSNO
ทุกอย่างเกิดขึ้นในไม่กี่คลิก โดยไม่ต้องรอคิวและเครียด ลองแล้วคุณจะประหลาดใจมันง่ายแค่ไหน!

วิธีการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล

มีสองวิธีในการวิเคราะห์: ต่อเนื่องและเลือกสรร.

จะใช้อันไหนขึ้นอยู่กับหลาย ๆ อย่าง ปัจจัย:

• ขนาดของจำนวนหนี้
• จำนวนเอกสารการชำระบัญชี
• จำนวนลูกหนี้

การวิเคราะห์หนี้นั้นมีการระบุตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งทั้งแบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ซึ่งระบุลักษณะการปฏิบัติตามภาระหนี้ของผู้ซื้อ ขั้นแรกให้กำหนดตัวบ่งชี้ที่แน่นอนของหนี้ที่ค้างชำระ รวมถึงหนี้ที่พ้นระยะเวลาสามเดือนนับแต่วันสุดท้ายของการชำระหนี้แล้ว

มูลค่าที่มีนัยสำคัญคือ ค่านี้ถูกกำหนดโดยใช้สูตรโดยหารจำนวนรายได้จากการขาย (VR) ด้วย DZ เฉลี่ย (AD) จะได้พารามิเตอร์ที่ต้องการ:

คอดซ์ = VR/DZ

ในสูตร จำนวนเงินที่คาดหวังของ BP ในระหว่างการชำระเงินครั้งต่อไปจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินและภาษีสรรพสามิต

ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงจำนวนการหมุนเวียนที่กองทุนดังกล่าวทำได้ในช่วงระยะเวลาการรายงานเฉพาะ ส่วนใหญ่มักจะคำนวณต่อปีปฏิทิน

ขั้นตอนต่อไปคือการหา ระยะเวลาการชำระคืนโดยหารจำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลารายงาน (N) ด้วยอัตราส่วนการหมุนเวียน:

Ppdz = N / Kodz

เมื่อกำหนดเวลาในการชำระหนี้จะต้องให้ความสนใจกับระยะเวลา: ยิ่งนานเท่าไรความเสี่ยงในการไม่ชำระหนี้ก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น หากตรวจพบการเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้นี้ เราสามารถตัดสินการลดลงของผลิตภัณฑ์ (บริการ)

การกำหนดเปอร์เซ็นต์ของหนี้ในปริมาณเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับ กำหนดความเป็นอยู่ทางการเงินรัฐวิสาหกิจ หนี้ประเภทนี้หมายถึงสินทรัพย์หมุนเวียน และต่างจากหนี้ไม่หมุนเวียนตรงที่จะกลายเป็นการเงินของบริษัทหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง

การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งของสินทรัพย์ที่ถูกตรึงซึ่งรวมถึงสินทรัพย์ระยะไกลนั้นสูงเพียงใด

ยิ่งเปอร์เซ็นต์สูงเท่าใด การยับยั้งกระบวนการทางการเงินก็จะยิ่งแข็งแกร่งขึ้นเท่านั้น

แรงดึงดูดเฉพาะ DZ คำนวณโดยใช้สูตร:

UVdz = Dz/Co*100,
โดยที่ Co คือปริมาณเงินทุนหมุนเวียน

มีความจำเป็นที่จะต้องกำหนดและ ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญกำหนดลักษณะของลูกหนี้ที่มีอยู่ทุกประเภท ด้วยการเติบโตของตัวบ่งชี้นี้ เราสามารถตัดสินได้ว่าสภาพคล่องของบริษัทลดลงอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากความสามารถในการชำระคืนเงินกู้จากสินทรัพย์ลดลงอย่างต่อเนื่อง

ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญคำนวณโดยการหารผลรวมด้วยมูลค่ารวมของ DZ:

Uvsd = Ssd/ Odz* 100,
โดยที่ Сз – หนี้สงสัยจะสูญ

ความรับผิดที่ซ่อนอยู่ที่เกิดขึ้นสำหรับองค์กรซึ่งเกิดขึ้นจากการชำระล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์นั้นได้รับการชี้แจงในระหว่างการวิเคราะห์และประเมินสถานะของการชำระหนี้

ตัวอย่างการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล

วิธีที่ดีที่สุดคือวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรในแง่ของโครงสร้าง องค์ประกอบ และไดนามิกของรีโมทคอนโทรลโดยรวมโดยใช้ข้อมูลในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. องค์ประกอบและการเปลี่ยนแปลงของลูกหนี้รวม

จากพารามิเตอร์ตารางเป็นที่ชัดเจนว่าจำนวนลูกหนี้ลดลงในปี 2557 ตรงกันข้ามกับปีที่แล้ว 0.4% กรณีนี้เกิดจากการลดหนี้ของผู้บริโภคผลิตภัณฑ์ที่ผลิต อย่างไรก็ตาม ในปี 2558 มีการเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว และส่งผลให้จำนวนเงินเกินตัวเลขในปี 2557 ถึง 38.7% ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 1 พารามิเตอร์ที่ใหญ่ที่สุดที่ป้อนในคอลัมน์อัตราการเติบโตเกี่ยวข้องกับ 2 ตำแหน่ง: การตั้งถิ่นฐานกับผู้บริโภคและภาระผูกพันทางภาษี

เนื่องจากค่าสูงสุดในตารางที่ 1 เป็นของเส้นการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าเมื่อเปรียบเทียบกับพารามิเตอร์รองอื่น ๆ จึงจำเป็นต้องเข้าใจหนี้ประเภทนี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้จัดทำตารางที่ 2 สำหรับการชำระหนี้กับผู้บริโภค

ตารางที่ 2. ตารางสรุปการชำระหนี้กับผู้บริโภค

ในที่นี้ จำนวนเงินสูงสุดจะถูกนำมาพิจารณา ซึ่งมีผลกระทบสำคัญต่อโครงสร้างหนี้โดยรวม ดังนั้นตารางที่ 2 จึงประกอบด้วยข้อมูลจากคู่สัญญาขององค์กร 4 ราย ได้แก่ ลูกหนี้รายใหญ่ที่สุด และองค์กรอื่นๆ ที่รวมกันเป็นสายงานทั่วไปของผู้ซื้อและลูกค้ารายอื่นๆ ผู้บริโภคหลัก 3 รายมีหนี้มากกว่า 10% ของหนี้ทั้งหมด ตัวชี้วัดของผู้ซื้อรายอื่นมีความแตกต่างกันอย่างมากและมีส่วนแบ่งที่ไม่มีนัยสำคัญ แต่ก็มีการวิเคราะห์ด้วยเช่นกัน

ในบรรดาบริษัทคู่สัญญาที่มีส่วนแบ่งสูงสุดในจำนวนหนี้ทั้งหมด สถานที่แรกถูกครอบครองโดยบริษัท A ซึ่งสูงถึง 41.6% เป็นการกระทำของเธอที่มีผลกระทบสำคัญต่อการเติบโตของหนี้ในโครงสร้างของรายการ "ผู้ซื้อและลูกค้า"

ตารางที่ 3. เงื่อนไขการชำระหนี้

ตารางที่ 3 ที่รวบรวมมาแสดงให้เห็นว่าลูกหนี้เงินกู้ยืมส่วนใหญ่อยู่ภายในระยะเวลาชำระคืน 60 วัน พารามิเตอร์เซลล์ที่กรอกดึงความสนใจไปที่การพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนี้จากบริษัท B เนื่องจากการค้างชำระและมีส่วนแบ่งหนี้จำนวนมากถึง 44.3%

ในขณะที่การวิเคราะห์ดำเนินไป จะต้องกำหนดพารามิเตอร์ของการหมุนเวียนของรีโมทคอนโทรล ระบุลักษณะจำนวนการหมุนเวียนของเงินทุนระหว่างการทำธุรกรรม มีการวิเคราะห์ระยะเวลาเฉลี่ยของการปฏิวัติหนึ่งครั้ง

ตัวชี้วัดของบริษัทสรุปได้ในตารางที่ 4 มูลค่าการซื้อขาย

ตารางที่ 4. มูลค่าการซื้อขาย

ตัวชี้วัดที่รวบรวมในตารางพบว่าระยะเวลาการหมุนเวียนของกองทุนตราสารหนี้ลดลงในช่วงสามปีซึ่งบ่งชี้ว่าระยะเวลาการชำระหนี้ลดลง นี่เป็นแนวโน้มเชิงบวกในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพราะว่า มันนำไปสู่การเร่งการปล่อยเงินทุนจากการหมุนเวียน

ในตอนท้ายของการวิเคราะห์ทั้งหมดในตารางที่ 5 จะมีการเปรียบเทียบลูกหนี้และเครดิต

ตารางที่ 5. เปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้

อัตราส่วนผลลัพธ์ของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ในตารางเกิน "1.00" ค่าที่ได้รับ ยืนยันความครอบคลุมเต็มรูปแบบของการสำรวจระยะไกลเหนือเจ้าหนี้เช่น องค์กรสามารถจ่ายเงินให้เจ้าหนี้ได้อย่างง่ายดายภายในเวลาที่กำหนด และไม่จำเป็นต้องหันไปหาแหล่งเงินทุนอื่นเพิ่มเติม ในเวลาเดียวกันค่าสัมประสิทธิ์ไม่เกินตัวบ่งชี้มาตรฐาน "2" ซึ่งบ่งชี้ถึงการชะลอตัวในช่วงเวลาของการเปลี่ยนสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสด

วิธีการวิเคราะห์และการบัญชีเจ้าหนี้

ภาระหนี้ที่เกิดขึ้นโดยองค์กรต่อบริษัทและบุคคลอื่นๆ เรียกว่าบัญชีเจ้าหนี้

การชำระคืนเงินกู้อาจเป็นดังต่อไปนี้:

• ให้เป็นงบประมาณหรือกองทุนอื่น
• ทีมงาน;
• สถานประกอบการที่จัดหาวัตถุดิบ
• องค์กรที่พวกเขาสรุป;
• เจ้าหนี้รายอื่น

รายการนี้อาจรวมถึงหนี้ของธนาคารหรือนิติบุคคลอื่นๆ สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นหรือระยะยาวที่ได้รับจากพวกเขา

เจ้าหนี้ที่ไม่เป็นธรรม

ในระหว่างการวิเคราะห์มีความจำเป็นต้อง ระบุการมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่ยุติธรรมซึ่งรวมถึง:

• หนี้ค้างชำระแก่ซัพพลายเออร์เนื่องจากเอกสารการชำระเงินค้างชำระตรงเวลา
• หนี้ค่าวัสดุที่จัดหาหรือให้บริการซึ่งเกิดจากการขาดเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์

หากของหมดแล้ว อายุความยื่นเรื่องการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวนเงินจะรวมอยู่ในกำไรขององค์กรที่มีหนี้เครดิต

หนี้ประเภทนี้อาจเป็นเงินสดหรือในรูปแบบก็ได้ ดังนั้นโครงสร้างจึงมีรายการการคำนวณที่แตกต่างกัน รวมถึงจำนวนเงินฝากที่ไม่มีการเรียกร้อง หนี้จากการเรียกร้อง ฯลฯ

พวกเขาวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรเฉพาะในแง่ของระยะเวลาในการรับการเงินและการชำระหนี้ เช่นเดียวกับในสัญญาเงินกู้จะมีการกำหนดอัตราส่วนการหมุนเวียนตัวบ่งชี้ที่แน่นอนและระยะเวลาในการชำระคืนเจ้าหนี้

บัญชีเจ้าหนี้ที่ระบุตามข้อ 78 ของข้อบังคับการบัญชีจะต้องรับผิดหากอายุความสิ้นสุดลง จำนวนเงินจะถูกถอนออกจากยอดคงเหลือทางบัญชีตามการอ่านที่ได้รับหลังสินค้าคงคลัง ขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานจะมีการร่างเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรออกคำสั่งสำหรับองค์กรหรือคำสั่งอื่นจากหัวหน้า บริษัท ในการยกเลิกการลงทะเบียน

เป็นประจำทุกปี ขึ้นอยู่กับการตรวจสอบสินค้าคงคลังการชำระหนี้ทั้งหมดกับซัพพลายเออร์ ลูกหนี้ และเจ้าหนี้ กิจกรรมเหล่านี้เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่า การบัญชีและการรายงานที่เชื่อถือได้. จากผลการตรวจสอบคณะกรรมการจะรายงานหนี้ที่ระบุซึ่งมีอายุความครบกำหนด หลังจากนี้จะมีมาตรการในการตัดออก

เมื่อวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท จำเป็นต้องดำเนินการ การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ลูกหนี้และเจ้าหนี้. ผลลัพธ์ที่เป็นบวกจะเกิดขึ้นหากตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ของหนี้ทั้งหมดมากกว่าเจ้าหนี้ซึ่งบ่งบอกถึงความสำเร็จในการทำงานและการจัดการการผลิตที่มีประสิทธิภาพ ในกรณีเช่นนี้ องค์กรจะได้รับเงินทุนมากกว่าการใช้จ่าย

อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างที่สำคัญอาจบ่งชี้ว่าบริษัทนี้ไม่สามารถชำระใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ได้

สำหรับการเปรียบเทียบ จะมีการคำนวณดังนี้ ตัวชี้วัดเจ้าหนี้:

• ระยะเวลาการหมุนเวียน
• ระยะเวลาการชำระหนี้
• อัตราการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินกู้

ตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับการวิเคราะห์เปรียบเทียบถือเป็นตัวเลือกหนึ่งเมื่ออัตราส่วนการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้และเจ้าหนี้บัญชีไม่เกินกันอย่างมีนัยสำคัญ สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้ถึงผลกำไรที่มั่นคงขององค์กรและการผลิตที่ยั่งยืน

ตัวอย่างการวิเคราะห์ลูกหนี้ถูกนำเสนอในการสัมมนาผ่านเว็บต่อไปนี้:

• การแนะนำ
• บทที่ 1 รากฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์และการประเมินลูกหนี้ขององค์กร
• 1.1. บัญชีลูกหนี้: สาระสำคัญและการก่อตัว
• 1.2. เป้าหมาย วัตถุประสงค์ และความสำคัญของการวิเคราะห์และประเมินลูกหนี้ขององค์กร
• 1.3. วิธีการประเมินและเทคนิคในการวิเคราะห์ลูกหนี้ขององค์กร
• 1.4. ฐานข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์และประเมินลูกหนี้ขององค์กร
• บทสรุปสำหรับบทที่ 1
• บทที่ 2 พื้นฐานระเบียบวิธีสำหรับการประเมินและวิเคราะห์ลูกหนี้ขององค์กร
• 2.1. ระเบียบวิธีในการประเมินและวิเคราะห์ลูกหนี้ขององค์กร
• 2.2. การจัดการลูกหนี้ขององค์กร
• 2.3. การเพิ่มประสิทธิภาพของวงจรการเงินขององค์กร
• บทสรุปในบทที่ 2
• บทที่ 3 ตัวอย่างเชิงปฏิบัติของการประเมินและการวิเคราะห์ลูกหนี้ขององค์กร PromExpertiza LLC
• 3.1. ลักษณะขององค์กร PromExpertiza LLC
• 3.2. การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้จาก PromExpertiza LLC
• 3.3. การประเมินมูลค่าบัญชีลูกหนี้จาก PromEkspertiza LLC
• 3.4. การสร้างวงจรทางการเงินของ PromExpertiza LLC และการเพิ่มประสิทธิภาพ
• 3.5. บทสรุปและคำแนะนำในการจัดการบัญชีลูกหนี้ที่ PromExpertiza LLC
• บทสรุปในบทที่ 3
• บทสรุป
• บรรณานุกรม

การแนะนำ

ในปัจจุบันผลที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของระบบการชำระเงินสดที่มีอยู่ระหว่างองค์กรคือบัญชีลูกหนี้ซึ่งจะมีการหยุดชั่วคราวชั่วคราวระหว่างช่วงเวลาของการชำระเงินและช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าระหว่างการนำเสนอเอกสารการชำระเงินสำหรับ การชำระเงินและเวลาที่ชำระเงินจริง

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ องค์กรจำเป็นต้องดำเนินการระงับข้อพิพาทกับคู่ค้า งบประมาณ และหน่วยงานด้านภาษีอย่างต่อเนื่อง เมื่อจัดส่งสินค้าที่ผลิตหรือให้บริการบางอย่าง ตามกฎแล้วองค์กรจะไม่ได้รับเงินในการชำระเงินทันที เช่น โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นการให้เงินแก่ผู้ซื้อ ดังนั้นในช่วงเวลาตั้งแต่ช่วงเวลาของการจัดส่งผลิตภัณฑ์จนถึงช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงิน เงินทุนขององค์กรจะถูกตรึงไว้ในรูปแบบของบัญชีลูกหนี้ ซึ่งระดับจะถูกกำหนดโดยปัจจัยหลายประการ: ประเภทของผลิตภัณฑ์ ความสามารถของตลาด ระดับความอิ่มตัวของตลาดด้วยผลิตภัณฑ์นี้ เงื่อนไขของสัญญา ระบบการชำระเงินที่องค์กรนำมาใช้ ฯลฯ ปัจจัยหลังมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้จัดการทางการเงิน

การวิเคราะห์ลูกหนี้รวมถึงชุดของประเด็นที่เกี่ยวข้องกันซึ่งเกี่ยวข้องกับการประเมินฐานะทางการเงินขององค์กร

บัญชีลูกหนี้เป็นข้อกำหนดขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับองค์กร องค์กร และลูกค้าอื่นๆ เพื่อรับเงิน จัดหาสินค้าหรือให้บริการ หรือปฏิบัติงาน

ความต้องการสิ่งนี้เกิดขึ้นในหมู่หัวหน้าฝ่ายบริการที่เกี่ยวข้อง ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนหนี้ของลูกหนี้และหนี้ต่อเจ้าหนี้ จากนักวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กรสินเชื่อและสถาบันการลงทุน อย่างไรก็ตามผู้จัดการขององค์กรควรให้ความสำคัญกับการวิเคราะห์ภาระหนี้

จากที่กล่าวมาทั้งหมดจึงสรุปได้ว่าหัวข้อของงานนี้เป็นอย่างมาก ที่เกี่ยวข้อง.

วัตถุประสงค์วิทยานิพนธ์นี้เป็นการวิเคราะห์และประเมินลูกหนี้ขององค์กร PromExpertiza LLC รวมถึงการพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการจัดการลูกหนี้

ตามเป้าหมายจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาต่อไปนี้:

— พิจารณาสาระสำคัญและประเภทของลูกหนี้ตามลักษณะต่างๆ

— พิจารณานโยบายของบริษัทในด้านสินเชื่อเชิงพาณิชย์และการชำระเงินรอการตัดบัญชี

— พิจารณาวิธีการจัดเก็บลูกหนี้

— ให้คำอธิบายโดยย่อเกี่ยวกับองค์กรและเศรษฐกิจของ PromExpertiza LLC

— วิเคราะห์องค์ประกอบของบัญชีลูกหนี้ที่ PromExpertiza LLC

— ทำความคุ้นเคยกับนโยบายของ PromExpertiza LLC ในด้านการให้กู้ยืมเชิงพาณิชย์

— ระบุวิธีปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้

วัตถุประสงค์ของการศึกษาวิทยานิพนธ์นี้คือ PromExpertiza LLC

เรื่องการวิเคราะห์เป็นลูกหนี้ของ PromExpertiza LLC

ใช้วิธีการต่อไปนี้ในงานนี้:

— เศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์

— สถิติและเศรษฐกิจ

ตอบกลับภายใน 5 นาที! ไร้คนกลาง!

ทำการคำนวณ

งานนี้ประกอบด้วยบทนำ สามบท บทสรุป และรายการข้อมูลอ้างอิง

บทแรกของงานระดับปริญญาตรีนำเสนอภาพรวมทางทฤษฎีของบัญชีลูกหนี้ การประเมินและการวิเคราะห์โดยรวม

บทที่สองคือการประเมินและการวิเคราะห์ลูกหนี้ของ PromEkspertiza LLC และผลกระทบของลูกหนี้ที่มีต่อสถานะทางการเงินของ PromEkspertiza LLC

บทที่สามมีไว้เพื่อการปรับปรุงระบบการจัดการบัญชีลูกหนี้ของ PromExpertiza LLC

โดยสรุปผลงานที่ทำเสร็จแล้วจะถูกสรุปและออกข้อเสนอแนะขั้นสุดท้าย

บทที่ 1 รากฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์และการประเมินลูกหนี้ขององค์กร

1.1. บัญชีลูกหนี้: สาระสำคัญและการก่อตัว

ภาระหนี้ประเภทหลักประเภทหนึ่งคือบัญชีลูกหนี้

บัญชีลูกหนี้คือจำนวนหนี้ที่ถึงกำหนดชำระให้กับองค์กรจากนิติบุคคลและบุคคลอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างพวกเขาหรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือเงินทุนที่เบี่ยงเบนไปจากการหมุนเวียนขององค์กรและการใช้งานโดยองค์กรหรือบุคคลอื่น บัญชีลูกหนี้จะขึ้นอยู่กับช่องว่างระหว่างธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และการชำระเงิน ดังนั้น หน้าที่ของเงินเป็นวิธีการชำระเงิน

การเกิดขึ้นและความจำเป็นในการบัญชีสำหรับบัญชีลูกหนี้เริ่มแรกเกี่ยวข้องกับการจัดเตรียมเงินและสินทรัพย์วัสดุที่เป็นเครดิตเช่น กับการกลับมาครั้งต่อไป เมื่อการค้าพัฒนาขึ้น ภาระหนี้เพิ่มขึ้นไม่เพียงแต่ในปริมาณและจำนวนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเภทของหนี้ด้วย เพื่อเพิ่มปริมาณการขายและเป็นผลให้กำไรจากการขายสินค้าผู้ขายในสมัยโบราณจึงเผยแพร่ให้กับผู้ซื้อที่น่าเชื่อถือและไว้วางใจได้มากที่สุดโดยไม่ต้องเรียกร้องการชำระเงินทันทีเช่น เกี่ยวกับเครดิต สิ่งนี้กลายเป็นวิธีปฏิบัติทั่วไปทีละน้อยซึ่งแพร่หลายในเงื่อนไขของการพัฒนาตลาด ขณะนี้ธุรกรรมการค้าส่วนใหญ่ดำเนินการในลักษณะนี้

องค์กรที่จัดหาสินค้า งาน หรือบริการเกี่ยวกับเครดิตคือเจ้าหนี้ และองค์กรที่ได้รับสิ่งเหล่านั้นคือลูกหนี้ ในความหมายที่กว้างขึ้น เจ้าหนี้เป็นคู่สัญญาของภาระผูกพันที่มีสิทธิเรียกร้องจากอีกฝ่าย (ลูกหนี้) เพื่อปฏิบัติตามภาระหนี้และลูกหนี้เป็นลูกหนี้ในสัญญาที่มีภาระผูกพันอื่น

จากมุมมองทางบัญชี ลูกหนี้คือนิติบุคคลหรือบุคคลที่เป็นหนี้ต่อองค์กรที่กำหนด ซึ่งอาจเป็นองค์กร - ผู้ซื้อที่ไม่ได้ชำระค่าผลิตภัณฑ์และสินค้าอื่น ๆ ที่จัดส่งหรือปล่อยไปให้ คนงานหรือพนักงานที่ได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และลูกหนี้อื่น ๆ อีกมากมาย

จากตำแหน่งทางกฎหมาย ลูกหนี้คือเงินทุนขององค์กร - เจ้าหนี้ แต่ไม่ได้เป็นของตัวเองเสมอไป เฉพาะเมื่อในกระบวนการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจ เงินที่องค์กรลูกหนี้ถืออยู่จะถูกส่งกลับไปยังการครอบครองขององค์กรเจ้าหนี้ พวกเขาจะรวมอยู่ในสินทรัพย์หมุนเวียนของฝ่ายหลังหรือใช้เพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้

ในแนวทางปฏิบัติทางเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่ ลูกหนี้การค้าแบ่งออกเป็นประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้ - ตารางที่ 1

ตารางที่ 1 – ประเภทของลูกหนี้

หนี้	วันที่เริ่มมีอาการ	ลักษณะเฉพาะ
1. ด่วน	ภายในระยะเวลาที่กำหนดตามสัญญา	มันเกิดขึ้นจากการใช้รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด (การเรียกเก็บเงิน) หรือเป็นผลมาจากการชำระเงินรอการตัดบัญชี
2. หมดอายุ - สงสัย	เกินกว่าระยะเวลาที่กำหนดไว้ในสัญญา	หนี้บางส่วนอาจไม่สามารถเรียกเก็บได้ก่อนที่อายุความจะสิ้นสุดลง
3. สิ้นหวัง - อายุความสิ้นสุดลงแล้ว	มากกว่า 3 ปีนับจากวันหมดอายุ	เกิดขึ้นจากลูกหนี้ที่เกินกำหนดชำระตามกฎหมาย ตัดจำหน่ายเป็นขาดทุนพร้อมการลดฐานภาษี สะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล
4. อยู่ในบัญชีนอกงบดุล	ภายใน 5 ปี นับแต่วันตัดจำหน่าย	เป้าหมายคือการควบคุมความเป็นไปได้ในการได้รับมัน

ขั้นตอนในการสร้างลูกหนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของธุรกรรมที่เกิดขึ้น โดยทั่วไปจำนวนเงินจะเท่ากับราคาตามสัญญาของสินค้า งาน หรือบริการที่ขาย นอกจากนี้ ในหลาย ๆ สถานการณ์ จะมีการจัดทำขึ้นตามลำดับพิเศษ ดังนั้นจำนวนหนี้อาจเพิ่มขึ้นหรือลดลงได้หากบริษัทให้สินเชื่อเชิงพาณิชย์ ส่วนลด โบนัสแก่ลูกค้า หากหนี้แสดงเป็นหน่วยการเงินทั่วไปหรือสกุลเงินต่างประเทศ เป็นต้น นอกจากนี้ยังมีการกำหนดกระบวนการพิเศษสำหรับหนี้จากการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน

จำนวนลูกหนี้จะถูกกำหนดตามกฎที่กำหนดโดยข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) * (151) ตามข้อ 6.1 ของเอกสารนี้ จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้า งาน หรือบริการที่จัดหาให้กับเขาจะถูกกำหนดตามราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงที่ขาย นอกจากนี้ ราคานี้และด้วยเหตุนี้ จำนวนเงินลูกหนี้จึงรวมภาษีทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้า (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต)

หากราคาของสินค้าไม่ได้กำหนดไว้ในสัญญาและไม่สามารถกำหนดได้จากเงื่อนไข จำนวนลูกหนี้จะถูกกำหนดตามราคาที่ บริษัท กำหนดรายได้สำหรับสินค้าที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน (นั่นคือโดยคำนึงถึง จำนวนสินค้าที่ขาย เงื่อนไขการจัดส่ง และอื่นๆ)*(152)

หนี้เป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินทั่วไป

ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อสามารถแสดงเป็นหน่วยการเงินทั่วไปหรือสกุลเงินต่างประเทศ (ดอลลาร์สหรัฐหรือยูโร) เมื่อจัดส่งสินค้า บัญชีลูกหนี้จะคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเป็นทางการที่มีผลในวันนั้น (สามารถคำนวณหนี้ได้ในอัตราอื่นใดที่กำหนดโดยสัญญา) สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” (PBU 3/2549) * (153)

เนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ถูกต้องในวันที่จัดส่งสิ่งของมีค่าและในวันที่รายงานหรือวันที่ชำระเงินจะแตกต่างกัน ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้นในการบัญชีของบริษัท * (154)

ดังนั้นนักบัญชีควรคำนวณจำนวนหนี้ใหม่ด้วย เสร็จสิ้นในวันแรกสุด*(155):

- ณ วันชำระหนี้

ค้นหาค่าใช้จ่ายในการเขียนบทความดังกล่าว!

ตอบกลับภายใน 5 นาที!ไร้คนกลาง!

- ณ วันจัดทำงบการเงิน

หากอัตราแลกเปลี่ยนที่มีผล ณ เวลาที่ขนส่งสิ่งของมีค่าน้อยกว่า ณ วันที่คำนวณหนี้ใหม่ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวกจะเกิดขึ้นในการบัญชี ซึ่งจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นของบริษัทและลูกหนี้การค้าจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงิน

หากอัตราแลกเปลี่ยนที่มีผล ณ เวลาที่ขนส่งสิ่งของมีค่ามากกว่าวันที่คำนวณหนี้ใหม่ จะเกิดผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในการบัญชี จะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นของบริษัทและลูกหนี้การค้าจะลดลงตามจำนวนเงิน

ลูกหนี้การค้าที่เกิดขึ้นจากการโอนเงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์จะไม่ถูกตีราคาใหม่ ณ วันที่จัดทำงบการเงิน จะแสดงด้วยอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่มีผลในวันที่โอนเงิน ในความเป็นจริงจำนวนหนี้ดังกล่าวเท่ากับจำนวนเงินที่โอนไปยังซัพพลายเออร์

ธุรกรรมการขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับสกุลเงินต่างประเทศ (รวมถึงในแง่ของเงินทดรองที่ระบุไว้) จะสะท้อนให้เห็นในลักษณะที่คล้ายกัน

สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์

สัญญาการจัดหาสินค้าอาจจัดให้มีการชำระเงินรอการตัดบัญชีแก่ผู้ซื้อ - สินเชื่อเชิงพาณิชย์ * (156) ตามกฎแล้วจะมีการชำระค่าบริการดังกล่าว นั่นคือนอกเหนือจากต้นทุนของสินค้าเองแล้วผู้ซื้อจะต้องโอนดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินล่าช้าด้วย ตามกฎทั่วไป ดอกเบี้ยรายปีจะถูกกำหนดสำหรับเงินกู้ยืม โดยการคำนวณจำนวนเงินในภายหลังตามเวลาจริงของการใช้เงินทุนที่ยืมมา ในกรณีนี้คู่สัญญาในข้อตกลงมีสิทธิกำหนดขั้นตอนอื่นใดในการคำนวณดอกเบี้ย

หากบริษัทผู้ขายให้สินเชื่อเชิงพาณิชย์แก่ผู้ซื้อ จำนวนรายได้จากการขาย ดังนั้น บัญชีลูกหนี้จึงรวมทั้งต้นทุนสินค้าและจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ * (157) จะเกิดขึ้นในขณะที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อ

กฎนี้ใช้บังคับหากผู้ขายสามารถคำนวณจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ซื้อต้องจ่ายได้อย่างน่าเชื่อถือ อย่างไรก็ตาม ในบางสถานการณ์ก็ไม่สามารถทำได้ ตัวอย่างเช่น หากดอกเบี้ยเงินกู้เกิดขึ้นในแต่ละวันของการชำระเงินรอตัดบัญชี และไม่ทราบระยะเวลาที่ผู้ซื้อจะชำระเงินให้กับผู้ขายล่วงหน้า และตามกฎการบัญชีรายได้จะแสดงเฉพาะในกรณีที่สามารถกำหนดจำนวนเงินได้ * (158)

ในสถานการณ์นี้ นักบัญชีสามารถทำสิ่งต่อไปนี้:

— สะท้อนถึงบัญชีลูกหนี้และจำนวนรายได้ในวันที่จัดส่งสินค้าโดยไม่คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ยของสินเชื่อเชิงพาณิชย์

— เพิ่มลูกหนี้การค้าและเพิ่มจำนวนรายได้เพิ่มเติมตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือน ณ สิ้นเดือนที่ยังไม่ได้ชำระสินค้าตามจำนวนดอกเบี้ยที่ค้างชำระ

หลังจากได้รับรายได้แล้ว จะมีการคำนวณขั้นสุดท้ายของลูกหนี้ทั้งสองบัญชีและจำนวนรายได้ ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า งาน หรือบริการที่จัดหาให้ แน่นอนว่าสินค้า (งานบริการ) จะต้องเสียภาษีนี้ มิฉะนั้นจะไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนดอกเบี้ย ภาษีจะถูกกำหนดในอัตราที่คำนวณได้ 18/118 หรือ 10/110 ขึ้นอยู่กับอัตราที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้า (งานบริการ) เอง นอกจากนี้ จะต้องคำนวณภาษีหลังจากที่บริษัทผู้ขายได้รับดอกเบี้ยจริงแล้วเท่านั้น

การทำธุรกรรมต่อรอง

จำนวนลูกหนี้ที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน * (159) กำหนดขึ้นตามต้นทุนของสินค้า งาน หรือบริการที่ได้รับจากการแลกเปลี่ยน * (160) จะถูกกำหนดตามราคาที่บริษัทได้มาซึ่งทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

หากไม่สามารถกำหนดมูลค่าของของมีค่าที่ได้รับจากการแลกเปลี่ยนได้ จำนวนลูกหนี้จะถูกกำหนดตามมูลค่าของทรัพย์สินที่โอน พื้นฐานคือราคาที่ "ในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้องค์กรมักจะกำหนดรายได้ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่คล้ายคลึงกัน" * (161)

การทำธุรกรรมของคนกลาง

บริษัทสามารถขายสินค้า งาน หรือบริการผ่านตัวกลางได้ ตัวอย่างเช่น ภายในกรอบของสัญญาค่านายหน้าหรือสัญญามอบหมาย ในกรณีนี้ ลูกหนี้ของผู้ซื้อและรายได้จากการขายจะแสดงหลังจากที่ตัวกลางจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อขั้นสุดท้าย หากคนกลางมีส่วนร่วมในการชำระหนี้ เขามีสิทธิ์ที่จะระงับจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขาจากรายได้จากการขายสินค้า (นั่นคือ โอนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อลบด้วยจำนวนเงินเหล่านี้) อย่างไรก็ตามลูกหนี้การค้าและจำนวนรายได้จะแสดงในจำนวนเต็มซึ่งเท่ากับหนี้ของผู้ซื้อขั้นสุดท้าย ค่าตอบแทนของคนกลางไม่ส่งผลกระทบต่อมัน บริษัทจะต้องรวมจำนวนเงินไว้ในค่าใช้จ่าย (บัญชีเจ้าหนี้)

มีส่วนลดให้กับลูกค้า

จำนวนลูกหนี้จะพิจารณาจากส่วนลดทั้งหมดที่มอบให้แก่ผู้ซื้อตามข้อตกลง * (162)

ส่วนลดที่ใช้ในทางปฏิบัติจากมุมมองของความแตกต่างในการบัญชีสามารถแบ่งออกเป็น 2 กลุ่ม ประการแรกได้มาจากการแก้ไขราคาซื้อขายให้ลดลงในสัญญา ประการที่สอง - โดยการชำระเบี้ยประกันภัยส่งสินค้าหรือตัดหนี้ ในกรณีนี้ราคาตามสัญญาจะไม่เปลี่ยนแปลง

การบัญชีส่วนลดที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงราคาไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับประเภทของส่วนลดเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการจัดหาด้วย มี 2 ​​ตัวเลือก ประการหนึ่งผู้ขายจะให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อ ณ เวลาที่จัดส่งสินค้า (หรือก่อนหน้า) ในอีกทางหนึ่ง - หลังจากที่สินค้าถูกโอนไปยังผู้ซื้อแล้ว

ในสถานการณ์แรก ณ เวลาที่ขาย เอกสารหลักและใบแจ้งหนี้จะถูกวาดขึ้นโดยคำนึงถึงส่วนลดที่ให้ไว้ นั่นคือสินค้าจะถูกจัดส่งในราคาที่แตกต่างกัน ดังนั้นในการบัญชีธุรกรรมการขายจึงสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงราคาที่ลดลงตามจำนวนส่วนลด ส่วนลดประเภทนี้ไม่จำเป็นต้องมีการปรับปรุงใดๆ ในการบัญชีและการรายงาน

หลังจากการดำเนินการนี้ ผู้ขายจะต้องป้อนจำนวนสินค้าที่ลดลงและภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารหลักตลอดจนในใบแจ้งหนี้ของงวดที่ขายสินค้า * (163) จะต้องดำเนินการไม่ว่าสินค้าจะได้รับการชำระเงินก่อนที่จะให้ส่วนลดหรือไม่ก็ตาม

จำเป็นต้องแก้ไขไม่เพียงแต่เอกสารของคุณเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสำเนาของผู้ซื้อด้วย โปรดทราบว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ในการออกใบแจ้งหนี้ใหม่เพื่อทดแทนใบเก่า รวมถึงการออกเอกสารดังกล่าวสำหรับจำนวนเงินติดลบ

ส่วนลดโดยไม่เปลี่ยนแปลงราคาถือเป็นสิ่งจูงใจรูปแบบหนึ่งสำหรับผู้ซื้อในการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา มีหลายวิธีในการมอบส่วนลดดังกล่าวให้กับลูกค้า:

— โดยการแก้ไขจำนวนหนี้

- ในรูปแบบของการจ่ายโบนัส

- ในรูปแบบของสินค้าที่จัดส่งเพิ่มเติม

หากผู้ซื้อชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อก่อนหน้านี้แล้ว เขามักจะได้รับส่วนลดในรูปของเบี้ยประกันภัยเงินสดหรือโบนัส หากสินค้ายังไม่ได้รับการชำระหรือชำระเงินไม่เต็มจำนวนผู้ขายส่วนใหญ่มักจะให้อภัยหนี้ของคู่สัญญา

ในการบัญชี จำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา (รวมถึงการตัดบัญชีลูกหนี้) จะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

1.2. เป้าหมาย วัตถุประสงค์ และความสำคัญของการวิเคราะห์และประเมินลูกหนี้ขององค์กร

การพัฒนาระบบการวิเคราะห์ลูกหนี้โดยตรงขึ้นอยู่กับเป้าหมายการพัฒนาเชิงกลยุทธ์ของบริษัท ซึ่งกำหนดลักษณะงานของบริษัทกับลูกหนี้ นโยบายสินเชื่อ และแนวทางในการประเมินเงินลงทุนในลูกหนี้

จำนวนลูกหนี้ขององค์กรได้รับอิทธิพลจาก:

• ปริมาณการขาย เมื่อปริมาณการขายเพิ่มขึ้น บัญชีลูกหนี้ก็เพิ่มขึ้น
• เงื่อนไขการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า ยิ่งผู้ซื้อมีเงื่อนไขการชำระเงินพิเศษมากขึ้น (เพิ่มเงื่อนไข ลดข้อกำหนดในการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกหนี้ ฯลฯ ) ยอดคงเหลือของลูกหนี้ก็จะยิ่งสูงขึ้น
• นโยบายการเรียกเก็บเงินลูกหนี้ ยิ่งองค์กรมีความกระตือรือร้นในการรวบรวมลูกหนี้มากเท่าไร ยอดคงเหลือก็จะน้อยลงและ "คุณภาพ" ของลูกหนี้ก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น
• วินัยการชำระเงินของผู้ซื้อ เหตุผลวัตถุประสงค์ที่กำหนดระเบียบวินัยในการชำระเงินของผู้ซื้อและลูกค้าควรเป็นภาวะเศรษฐกิจโดยทั่วไปของอุตสาหกรรมที่พวกเขาอยู่ เหตุผลส่วนตัวถูกกำหนดโดยเงื่อนไขของเงินกู้และมาตรการที่บริษัทดำเนินการในการเรียกเก็บเงินลูกหนี้
• คุณภาพของการวิเคราะห์ลูกหนี้และความสม่ำเสมอในการใช้ผลลัพธ์

หากสถานะของงานวิเคราะห์ในองค์กรเป็นที่น่าพอใจ ก็ควรจะสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับปัจจัยต่อไปนี้:

• ขนาดและโครงสร้างของลูกหนี้ตามเวลาของการก่อตัว
• การมีอยู่และปริมาณของหนี้ที่ค้างชำระตลอดจนลูกหนี้เฉพาะเจาะจงความล่าช้าในการชำระหนี้ซึ่งสร้างปัญหากับความสามารถในการละลายในปัจจุบันขององค์กร
• ความเสี่ยงของการชำระล่าช้ารวมถึงการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น

การมีข้อมูลดังกล่าวทำให้สามารถวิเคราะห์ความน่าเชื่อถือของบัญชีลูกหนี้และพัฒนาวิธีการวิเคราะห์เชิงคาดการณ์ได้ เหตุผลของตัวเลือกการตัดสินใจในการเลือกนโยบายที่มีเหตุผลสำหรับการจัดการการตั้งถิ่นฐานกับลูกค้า สิ่งนี้สร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเปลี่ยนจากการจัดการเชิงรับของลูกหนี้ซึ่งลดลงส่วนใหญ่เป็นการบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบและโครงสร้างของหนี้ไปเป็นนโยบายการจัดการเชิงรุกซึ่งเกี่ยวข้องกับอิทธิพลที่กำหนดเป้าหมายต่อเงื่อนไขในการให้สินเชื่อแก่ลูกค้า

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ลูกหนี้คือการพัฒนาและปรับนโยบายการให้กู้ยืมของผู้ซื้อโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเร่งการชำระหนี้และลดความเสี่ยงของการไม่ชำระเงิน ขณะเดียวกันนโยบายสินเชื่อน่าจะช่วยกระตุ้นยอดขายได้

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์คือ:

• การประเมินสภาพลูกหนี้ องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้
• การสร้างข้อมูลการวิเคราะห์ที่ช่วยให้สามารถคาดการณ์มูลค่าที่คาดหวังของบัญชีลูกหนี้ได้
• การวิเคราะห์และพัฒนานโยบายสินเชื่อ รวมถึงเหตุผลของวงเงินสินเชื่อและเงื่อนไขการให้สินเชื่อแก่ผู้ซื้อบางประเภท
• การกำหนดมูลค่าที่แท้จริงของลูกหนี้ในบริบทของการเปลี่ยนแปลงกำลังซื้อของกองทุน
• ควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างเงื่อนไขในการให้สินเชื่อแก่ผู้ซื้อและรับสินเชื่อเชิงพาณิชย์จากซัพพลายเออร์

ในรูปแบบทั่วไป จำนวนเงินและโครงสร้างของบัญชีลูกหนี้สามารถวิเคราะห์ได้โดยใช้ข้อมูลงบดุล เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ภายในควรใช้ข้อมูลการบัญชีการจัดการ

การจัดการบัญชีลูกหนี้ประกอบด้วยฟังก์ชันการจัดการแบบเดียวกันที่ไม่เฉพาะเจาะจงสำหรับประเภทอื่น:

• การวางแผน,
• องค์กร,
• แรงจูงใจ;
• การควบคุมและการวิเคราะห์

การวางแผนบัญชีลูกหนี้เป็นกระบวนการคำนวณทางการเงินเบื้องต้นและประเมินผลการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร เพื่อให้การวางแผนบัญชีลูกหนี้เป็นจริงและมีประสิทธิภาพ จำเป็นต้องกำหนดกลยุทธ์ขององค์กร กำหนดนโยบายการขาย และเลือกพารามิเตอร์หนี้ที่สมเหตุสมผล การวางแผนจำนวนลูกหนี้ถือเป็นสิ่งสำคัญที่สุดประการหนึ่ง

องค์กรของการจัดการบัญชีลูกหนี้และการทำงานอย่างต่อเนื่องกับบัญชีลูกหนี้ควรกลายเป็นส่วนบังคับของแผนกขายและจะต้องได้รับการดูแลอย่างใกล้ชิดจากผู้บริหารและผู้จัดการ การกำหนดแนวทางการจัดการบัญชีลูกหนี้ ขั้นตอนและวิธีการเป็นปัญหาที่ไม่มีแนวทางแก้ไขที่ชัดเจนและขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรและคุณสมบัติส่วนบุคคลของการจัดการ เนื่องจากการจัดการบัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบของระบบการจัดการองค์กร กระบวนการจัดการจึงสามารถดำเนินการเป็นขั้นตอนได้ นอกจากนี้ การจัดการบัญชีลูกหนี้เกิดขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป และเป็นเรื่องปกติที่จะต้องนำเสนอในรูปแบบของระบบขั้นตอนบางอย่าง

ในการจัดการบัญชีลูกหนี้ ข้อมูลที่โปร่งใส ครบถ้วน ทันเวลา และเกี่ยวข้องกับลูกหนี้ การชำระเงิน และหนี้สิน จำเป็นต้องมี: ข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระในปัจจุบัน; เวลาที่ค้างชำระสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบ จำนวนหนี้สูญและหนี้สงสัยจะสูญประเมินตามมาตรฐานที่ บริษัท กำหนด ประวัติเครดิตของคู่สัญญา (ระยะเวลาเฉลี่ยที่ค้างชำระ, จำนวนเงินกู้เฉลี่ย) โดยปกติข้อมูลดังกล่าวสามารถหาได้จากการตรวจสอบระบบบัญชี

แรงจูงใจหมายถึงชุดของแง่มุมด้านการบริหารและจิตวิทยาที่กำหนดพฤติกรรมของลูกหนี้และผู้จัดการบริษัทโดยรวม

การดำเนินการควบคุมลูกหนี้ - จัดทำมาตรฐานการดำเนินการเปรียบเทียบผลลัพธ์จริงกับมาตรฐาน ในกระบวนการติดตามลูกหนี้จะมีการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับฐานะทางการเงินของลูกหนี้ซึ่งขึ้นอยู่กับสถานะของลูกหนี้ ปัญหาหลักในขั้นตอนนี้คือการกำหนดปริมาณและช่วงข้อมูลขั้นต่ำที่ช่วยให้ผู้ควบคุมมีความคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับสถานะของวัตถุควบคุม กรณีนี้เชื่อมโยงกับสองจุด ประเด็นแรกเกิดจากการที่การรวบรวมและประมวลผลข้อมูลทางบัญชีต้องใช้เงินทุนซึ่งมีจำกัดอยู่เสมอ ประเด็นที่สองเกิดจากการที่ข้อมูลอาจมีการทำซ้ำและล่าช้า และไม่ได้มีส่วนช่วยในการตัดสินใจอย่างมีข้อมูล การวิเคราะห์ลูกหนี้คือการศึกษาและระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลทำให้เกิดการเบี่ยงเบนในพารามิเตอร์ที่แท้จริงของสถานะของลูกหนี้จากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้