Принятие к учету нма. Бухучет инфо

Документ «Передача НМА» предназначен для фиксации факта передачи права собственности или иного вещного права по НМА и положительным результатам НИОКР. Одним документом «Передача НМА» может быть передан только один объект НМА или положительных результатов НИОКР.

Документ «Передача НМА» может быть проведен по бухгалтерскому и налоговому учету. Балансовая (остаточная) стоимость и сумма накопленной амортизации определяется автоматически по данным регистров накопления «Амортизация НМА (бухгалтерский учет)» и «Амортизация НМА (налоговый учет)» для каждого из видов учета.

При проведении документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (если в документе указано что он отражается в этих видах учета):
по доначислению амортизации, если это необходимо;
по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости на счет 01.09 «Выбытие основных средств».

Если в документе указано отражение в управленческом учете, документом будет распределена доначисленная за текущий месяц амортизация (суммы амортизации определяются по данным бухгалтерского учета).

Дополнительно в регистрах сведений снимается флаг начисления амортизации по указанному в документе объекту учета.

Доначисленная амортизация распределяется по регистрам учета затрат, аналогично документу «Амортизация НМА».

В том случае, если в документе установлены соответствующие флаги учета в бухгалтерском и налоговом учете («бух.учет» и «налог.учет»), то документе автоматически заполняются счета бухгалтерского учета доходов (выручки) и расходов (списания остаточной стоимости объекта учета и отражения НДС по реализации), аналогичные счета налогового учета. При необходимости пользователь может изменить счета учета доходов и расходов.

Если используются счета бухгалтерского учета, отличные от счетов принятых по умолчанию (91.01 «Прочие доходы» для доходов и 91.02 «Прочие расходы» для расходов), счета налогового учета устанавливается по данным из регистра сведений «Соответствие счетов БУ и НУ».

Также в документе автоматически заполняются «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам». Эти счета заполняются в соответствии с заданными в регистре сведений бухгалтерского учета значениями по умолчанию для каждого контрагента или договора. При необходимости пользователь может изменить корреспонденцию счетов.

Оплата документа может быть зафиксирована, как наличными средствами с помощью документа «Приходный кассовый ордер» или путем перечисления денег на расчетный счет путем оформления документа «Платежное поручение входящее» с последующим акцептом. Возможна также смешанная оплата одного документа.

Контроль оплаты и отгрузки производится в соответствии с теми условиями, которые установлены в договоре, по которому оформляется документ.

На основании документа «Передача НМА» вводится документ «Счет-фактура выданный». Документ «Счет-фактура выданный» можно ввести на основании проведенного документа нажатием кнопки «Ввести счет-фактуру» .

В появившемся диалоге указывается номер и дата счета-фактуры. В конфигурации предусмотрена автоматическая нумерация счетов-фактур. Документ счет-фактура оформляется в валюте документа.

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с . Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

• списание вследствие физического или морального износа;
• продажа НМА;
• передача его в устав другой организации;
• безвозмездная передача НМА.

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Продажа

Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

Для учета полученных от продажи доходов и расходов также используется , по дебету которого отражаются все расходы, связанные с реализацией нематериального актива, в том числе его остаточная стоимость (проводка Д91/2 К04), а по кредиту – продажная цена, которая определяется по взаимному соглашению продавца и покупателя (проводка Д62 К91/1).

Общие вопросы синтетического и аналитического учета нематериальных активов мы рассматривали в . В этом материале приведем основные проводки по НМА в бухгалтерском учете.

НМА: проводки при приобретении актива

Напомним, что нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимости. Порядок ее формирования зависит от способа поступления объектов и об этом мы рассказывали в . От способа поступления НМА в организацию зависят и бухгалтерские записи, формируемые при этом. Приведем типовые из них ниже. Отметим сразу, что первоначальная стоимость НМА формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». А затем при принятии к учету объекта относится в дебет счета 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 04 - Кредит счета 08

При принятии к учету НМА проводка эта применяется всегда, она не зависит от способа поступления актива. Последний влияет только на проводки по формированию первоначальной стоимости объекта НМА на счете 08.

Так, при приобретении объекта НМА за плату проводка обычно такая:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Однако даже если были именно приобретены нематериальные активы, проводки не всегда ограничиваются только расчетами с поставщиками и подрядчиками. Ведь в состав первоначальной стоимости могут входить различные пошлины:

Дебет счета 08 - Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

И даже проценты по кредитам и займам, когда приобретаемый объект НМА признается инвестиционным активом (п. 10 ПБУ 14/2007):

Дебет счета 08 - Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Объект НМА создан самой организацией

Когда объект нематериальных активов создает сама организация, состав бухгалтерских записей, как правило, более разнообразный. Могут быть сформированы, например, такие проводки:

НМА получен в качестве вклада в Уставный капитал

При получении объекта НМА в качестве вклада в Уставный капитал на стоимость, согласованную учредителями и не превышающую величину, определенную независимым оценщиком, делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 08 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Объект НМА получен безвозмездно

Когда нематериальный актив поступает в организацию по договору дарения, на его рыночную стоимость формируется проводка:

Дебет счета 08 - Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

И по мере начисления амортизации НМА в сумме начисленной амортизации будущие доходы списываются на прочие доходы текущего периода:

Дебет счета 98 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

НМА получен по договору мены

При приобретении НМА по договору мены каждая сторона сделки должна отразить как продажу своих активов, переданных в обмен, так и оприходование полученных в ответ ценностей.

Рассмотрим данные операции на примере. Организация приобретает исключительное право на программу для ЭВМ в обмен на свои товары. Общая стоимость товаров составляет 230 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Себестоимость товаров составляет 162 000 рублей. Приобретаемая программа НДС не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Обмен признан равноценным.

Бухгалтерские записи у приобретателя НМА представим в таблице:

Проводки по амортизации НМА

При начислении амортизации нематериальных активов бухгалтерские записи могут быть такие:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 97 «Расходы будущих периодов» и др. - Кредит счета 05

Дебетуемый счет зависит от того, где используется объект НМА и что предусмотрено положенными . К примеру:

• счет 20 применяется, когда НМА используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
• счет 26 - при использовании актива в управленческих целях;
• на счете 44 амортизацию НМА будут учитывать торговые организации;
• счет 08 необходим, когда используется НМА при создании нового объекта нематериальных активов или в процессе создания объекта основных средств;
• счет 97 может применяться, когда объект НМА используется при освоении новых производств или агрегатов.

Проводки при списании НМА

В момент списания с бухгалтерского учета объекта нематериальных активов в первую очередь необходимо закрыть счет учета амортизации (счет 05). И затем списанию подлежит уже остаточная стоимость нематериальных активов. Проводки по ее списанию зависят от того, каким образом объект выбывает.

В указанном выше примере, когда товары меняются на объект нематериальных активов, продавец НМА должен у себя отразить выбытие объекта. Предположим у него актив также числился в составе НМА, его первоначальная стоимость была 195 000 рублей, а начисленная на момент выбытия амортизация - 19 000 рублей. Напомним, что актив меняется на товары стоимостью 230 000 рублей, которая и будет являться продажной стоимостью НМА.

Представим проводки по выбытию НМА и получению в обмен товаров в таблице:

Если это не обменная операция, а обычная продажа, то дебиторская задолженность покупателя НМА будет закрыта, к примеру, так: Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62. А, соответственно, проводки по оприходованию товаров и зачету взаимной задолженности отражаться не будут.

Безвозмездная передача НМА отражается в составе прочих расходов также по остаточной стоимости:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 04

Передачу НМА в качестве вклада в Уставный капитал ООО также покажем не примере. Предположим, организация-учредитель вносит в Уставный капитал товарный знак. Цена внесения согласована учредителями в размере рыночной цены и составляет 325 000 рублей. Первоначальная стоимость объекта составляла 116 000 рублей. Объект ранее не амортизировался. Бухгалтерские записи по выбытию будут такие:

При выявлении недостачи НМА в результате инвентаризации его остаточная стоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»: Дебет счета 94 - Кредит счета 04

А затем, при отсутствии виновных лиц, данные потери списываются на прочие расходы: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 94

Если же виновные лица установлены, то в зависимости от того являются ими работники организации или прочие лица, делаются соответственно проводки:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

Дебет счета 76 - Кредит счета 94

Поступившее основное средство (автомобиль, здание, станок и т.д.) необходимо принять к учету для того, чтобы НДС от его приобретения отразилось в книге покупок, и .

Документ «Поступление (акты, накладные)» формирует проводку 08.04 – 60.01, которая означает его поступление на склад. Чтобы правильно принять ОС к учету в 1С 8.3 Бухгалтерия, необходима вторая проводка со счета 08.04 на 01.01. Именно она формируется при его принятии к учету.

Важно помнить, что в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, начиная с 2017-2018 года (редакция 3.0.45), разработчики значительно упростили данную процедуру, введя новый вид операции «Основные средства» у документа «Поступление (акты, накладные)».

При оформлении поступления таким способом, документ формирует обе проводки, то есть не нужно дополнительно принимать основное средство к учету. Основное средство сразу будет числиться на счете 01.01. Подробнее про данный вид операции вы можете прочитать в статье « ».

В данном примере мы рассмотрим ту ситуацию, когда вы оформили поступление с видом операции «Оборудование». В таком случае у вас сформировалась только одна проводка – по счету 08.04. Нам же требуется поместить ОС на счет 01.01.

В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Принятие к учету ОС».

В открывшейся форме списка документа нажмите на кнопку «Создать».

В шапке укажите материально ответственное лицо и местонахождение ОС, но данные поля не являются обязательными для заполнения.

На первой вкладке документа заполните способ поступления и подразделение. В поле оборудование выберите ту номенклатурную позицию, на которую ранее создавалось поступление. Счет заполнится автоматически, но его можно поменять.

Основные средства

Далее перейдите на вкладку «Основные средства». Добавьте в таблицу все необходимые ОС. Инвентарный номер по умолчанию подставится из реквизита справочника выбранного ОС. Его можно изменить и тогда при проведении документа он так же поменяется в справочнике.

Важно знать! Если вам необходимо добавить несколько одинаковых основных средств (например, 5 основных средств), то в справочнике основных средств у вас должно быть 5 таких элементов с разными инвентарными номерами.

Бухгалтерский учет и параметры начисления амортизации

Перейдите на вкладку «Бухгалтерский учет». По умолчанию при вводе в эксплуатацию в 1С 8.3 подставился счет 01.01. Менять данное значение мы не будем. В реквизит «Порядок учета» установим значение «Начисление амортизации» и настройка параметров начисления амортизации станет доступна.

По умолчанию подставится линейный способ учета амортизации. Данный способ является самым часто встречающимся. При его использовании стоимость объекта учета на протяжении времени службы уменьшается равными частями.

Заполните счет начисления амортизации, срок полезного использования и другие поля. С ними не должно возникнуть проблем.

Налоговый учет

Перейдите на вкладку «Налоговый учет». Укажите изначальную цену ОС по НУ, дату покупки и количество месяцев полезного использования.

Наша организация находится на УСН, поэтому важно правильно указать порядок включения стоимости в состав расходов. Он показывает, амортизируется ли ОС, и то, как такие расходы учитываются.

Ниже необходимо указать данные о платежах по всем расходам до того, как объект был принят к учету. Все дальнейшие оплаты должны осуществляться с помощью документа «Регистрация оплаты ОС и НМА».

При других системах налогообложения вам не нужно указывать оплату. Вы должны будете указать амортизационную премию – процент от стоимости ОС, который можно списать на его сооружение или покупку.

Смотрите также видео как купить ОС и поставить его на учет:

Определение и учет нематериальных активов (далее НМА) регулируются законодательными актами Республики Казахстан, а также Международными стандартами финансовой отчетности ().

Согласно определению, приведенному в МСФО 38:

Нематериальный актив – идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.

При приобретении актива, предприятие самостоятельно определяет, является ли полученный актив нематериальным, срок его полезного действия, будущие экономические выгоды и другие качества, в соответствии с действующим законодательством РК и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

При покупке НМА необходимо отразить в учете события приобретения НМА, принятие его к учету для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о списке нематериальных активов, общей информации о них хранятся в справочнике Нематериальные активы . Справочник доступен в разделе ОС и НМА – Справочники и настройки . В справочнике для удобства работы с ним наименования НМА разбиты на группы. Например, лицензии, программное обеспечение, патенты и т.д.

Для элементов справочника указывается наименование, вид НМА и код по КОФ (Классификатор основных фондов) и другие сведения.

Перед принятием к учету актива необходимо зарегистрировать факт покупки НМА.

Поступление НМА регистрируется документом Приобретение НМА , который доступен в разделе .

В документе заполняются сведения о контрагенте и договоре, по которому был приобретен актив.

В табличной части НМА заполняются сведения о наименовании приобретенного актива путем выбора из справочника Нематериальные активы , стоимости приобретения, ставке и сумме НДС, а также указываются счета учета.

При проведении документа формируются движения по счетам бухгалтерского и налогового учета, а также движения в регистры накопления НДС к возмещению (по начисленному НДС), Состояния НМА организаций и другие.

Документ можно создать самостоятельно в разделе ОС и НМА – Нематериальные активы или ввести на основании документа .

При вводе на основании в документе автоматически заполняются сведения о нематериальном активе, первоначальной стоимости (БУ) и счете учета по БУ.

Далее пользователем заполняются сведения о сроке полезного использования, устанавливается признак необходимости начисления амортизации - Начислять амортизацию , также заполняются сведения о способе начисления амортизации.

Начисление амортизации может выполняться следующими способами:

• Линейный;
• Уменьшаемого остатка;
• Производственный.

В графе Способ отражения расходов по амортизации (БУ) выбирается значение из справочника Способы отражения расходов по амортизации . Согласно выбранному способу в бухгалтерском учете будут формироваться проводки по начислению амортизации.

В графе Признак фиксированного актива устанавливается отметка в зависимости от того, признается ли НМА фиксированным активом в налоговом учете.

При установке признака в графе Группа НУ указывается амортизационная группа по налоговому учету.

В том случае, если по налоговому учету начисляется амортизация по фиксированному активу, то в графе Порядок погашения стоимости (НУ) указывается необходимое значение.

В случае если нематериальный актив подлежит обложению имущественным налогом, в графе Объект имущественного налога устанавливается отметка.

На закладке Дополнительно отражаются сведения о способе поступления актива, документе основании, а также сведения об ответственном лице.

При проведении документа формируются движения по регистрам накопления: Первоначальные сведения о НМА, Состояния НМА организаций, Способы отражения расходов по амортизации НМА (бухгалтерский учет) и т.д.

Важно!

Проводок по бухгалтерскому учету документ не формирует.

По кнопке Печать доступна печатная форма документа: акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1, утвержденная приказом МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562).

Таким образом, приобретая нематериальный актив, компания самостоятельно идентифицирует актив как нематериальный в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», определяет срок полезного использования и будущие экономические выгоды от использования НМА.