หลักการวางแผนภาษี ขั้นตอนของการวางแผนภาษี ขั้นตอนหลักการวางแผนภาษี ขั้นตอนวิธีการ

สาระสำคัญและหลักการของการวางแผนภาษี ขั้นตอนและระยะเวลาในการวางแผนภาษี ความเกี่ยวข้องของประเด็นการวางแผนภาษีนั้นเกิดจากความปรารถนาที่เข้าใจได้ของผู้เสียภาษีในการลดภาระภาษีและความปรารถนาที่เข้าใจได้เท่าเทียมกันของรัฐในการป้องกันสิ่งนี้ วัตถุประสงค์ของการวางแผนและพยากรณ์ภาษีคือเพื่อประเมินความสัมพันธ์ระหว่างศักยภาพทางภาษีกับรายได้จริงจากภาษีและค่าธรรมเนียม และเพื่อกำหนดปริมาณรายได้ที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจจากภาษีและค่าธรรมเนียมต่องบประมาณ...

แบ่งปันงานของคุณบนเครือข่ายโซเชียล

หากงานนี้ไม่เหมาะกับคุณ ที่ด้านล่างของหน้าจะมีรายการผลงานที่คล้ายกัน คุณยังสามารถใช้ปุ่มค้นหา

บทนำ……………………………………………………………………….....3

สาระสำคัญและหลักการของการวางแผนภาษี……………….5

ขั้นตอนและระยะเวลาของการวางแผนภาษี………………………………….10

สรุป………………………………………………………………………...14

อ้างอิง………………………………………………………..16

การแนะนำ

เมื่อเร็ว ๆ นี้ วิธีการปรับปรุงประสิทธิภาพที่ใช้กันทั่วไปมากขึ้นกิจกรรมผู้ประกอบการกลายเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี การวางแผนภาษี

ความเกี่ยวข้องของประเด็นการวางแผนภาษีเกิดจากความปรารถนาที่เข้าใจของผู้เสียภาษีในการลดภาระภาษีและความปรารถนาที่เข้าใจได้เท่าเทียมกันรัฐ ป้องกันสิ่งนี้

การลดหย่อนภาษีรวมถึง ขึ้นอยู่กับความถูกต้องตามกฎหมายของวิธีการเฉพาะในการลดขนาดของภาระภาษี กิจกรรมที่ผิดกฎหมาย (การหลีกเลี่ยงภาษี) และกฎหมาย (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี การวางแผนภาษี)

วัตถุประสงค์ของการวางแผนและพยากรณ์ภาษีคือเพื่อประเมินความสัมพันธ์ระหว่างศักยภาพทางภาษีกับรายได้จริงจากภาษีและค่าธรรมเนียม และเพื่อกำหนดปริมาณรายได้ที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจจากภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังระบบงบประมาณในช่วงเวลาที่วางแผนไว้

การคาดการณ์และการวางแผนภาษีถือได้ว่าเป็นกระบวนการเดียวอย่างถูกต้อง โดยมีการปรับเปลี่ยนการตัดสินใจอย่างสม่ำเสมอ และมาตรการเพื่อให้บรรลุตัวบ่งชี้เป้าหมายจะได้รับการทบทวนบนพื้นฐานของการควบคุมอย่างต่อเนื่องและการติดตามการเปลี่ยนแปลงที่กำลังดำเนินอยู่

การคาดการณ์ภาษีคือการประเมินศักยภาพทางภาษีและรายได้จากภาษีและค่าธรรมเนียมต่อระบบงบประมาณ (งบประมาณรวม งบประมาณของรัฐบาลกลางและดินแดน) และดำเนินการบนพื้นฐานของการคาดการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ ในรูปแบบของระบบตัวชี้วัดและพารามิเตอร์พื้นฐานของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคม

การคาดการณ์ภาษีรวมถึงการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ, ติดตามการเปลี่ยนแปลงของการรับ, การคำนวณระดับการรับภาษีและค่าธรรมเนียม, ปริมาณของรายได้ที่สูญเสีย, สถานะของหนี้จากการชำระภาษี, การประเมินผลลัพธ์ของการเปลี่ยนแปลงใน กฎหมายภาษี ฯลฯ

เป้าหมายของการวางแผนภาษีคือ การปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ลดการจ่ายภาษีที่ไม่จำเป็น หลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรทางภาษีและการลงโทษ; เพิ่มผลกำไรสูงสุด การพัฒนาโครงสร้างการทำธุรกรรมที่เป็นประโยชน์ร่วมกันกับคู่สัญญา การจัดการกระแสเงินสด ความร่วมมือที่มีประสิทธิภาพกับผู้เข้าร่วมการวางแผนภาษี อิทธิพลต่อหน่วยงานนิติบัญญัติ ภาษี หน่วยงานทางการเงิน การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษี รวมถึงกระบวนการยุติธรรม

องค์กรวางแผนภาษีของกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่มุ่งลดภาระภาษีของตนโดยไม่ละเมิดกฎหมาย

การประหยัดภาษีโดยใช้วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีตามกฎหมายสามารถนำมาซึ่งผลลัพธ์เชิงบวกที่จับต้องได้ในกิจกรรมทางธุรกิจเกือบทุกด้าน

สำหรับผู้ประกอบการชาวรัสเซีย การวางแผนภาษีถือเป็นด้านที่ยังไม่ได้รับการพัฒนาเพียงพอ ในประเทศที่พัฒนาแล้วทางเศรษฐกิจให้ความสำคัญกับการวางแผนภาษีเป็นอย่างมาก ชำระเงินโดยบริษัทภาษี ในอัตรามาตรฐานตามกฎหมายถือเป็นหลักฐานว่าไม่ได้ผลการจัดการภาษี- เป้าหมายของการวางแผนภาษีคือการสร้างรูปแบบธุรกิจที่เหมาะสมที่สุดซึ่งรับประกันภาระภาษีขั้นต่ำที่เป็นไปได้

สาระสำคัญของการวางแผนภาษีคือสิทธิที่ได้รับการยอมรับของผู้เสียภาษีแต่ละรายในการใช้ทุกวิถีทาง วิธีการ และวิธีการทั้งหมดที่กฎหมายอนุญาตเพื่อลดภาระภาษีของตน ความเป็นไปได้ของการวางแผนภาษีเกิดจากการมีกฎหมายภาษีในพื้นที่กว้างมากซึ่งกฎของกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้อย่างแม่นยำเพียงพอหรือการตีความไม่ชัดเจน

รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีหากมีเหตุผลและในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม"

การวางแผนภาษีจะขึ้นอยู่กับการใช้สิทธิประโยชน์และข้อได้เปรียบทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดไว้อย่างเต็มที่และถูกต้องตลอดจนการประเมินตำแหน่งเจ้าหน้าที่ภาษีและคำนึงถึงทิศทางหลักด้านภาษี งบประมาณ และนโยบายการลงทุนของรัฐ

พื้นฐานของการวางแผนภาษี ได้แก่ คำนึงถึงทิศทางหลักในการพัฒนานโยบายภาษี งบประมาณ และการลงทุนของรัฐ การพัฒนานโยบายการบัญชีขององค์กร- การใช้สิทธิประโยชน์ทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดอย่างถูกต้องและครบถ้วน การประเมินความเป็นไปได้ในการได้รับการเลื่อนเวลาและแผนการผ่อนชำระสำหรับการชำระภาษี

สาระสำคัญและหลักการของการวางแผนภาษี

การวางแผนภาษีเป็นวิธีการทางกฎหมายในการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้สิทธิประโยชน์ที่กฎหมายกำหนดและเทคนิคในการลดภาระภาษี สาระสำคัญอยู่ที่การรับรู้สิทธิของผู้เสียภาษีในการใช้เทคนิคและวิธีการที่ยอมรับได้ทั้งหมดเพื่อลดภาระภาษีของตน กระบวนการวางแผนภาษีประกอบด้วยหลายขั้นตอนที่เชื่อมโยงถึงกัน การวางแผนภาษีผสมผสานองค์ประกอบของวิทยาศาสตร์และศิลปะแห่งการวิเคราะห์เข้าด้วยกัน การวางแผนภาษีเป็นวิธีการทางกฎหมายในการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้สิทธิประโยชน์ที่กฎหมายกำหนดและเทคนิคในการลดภาระผูกพันทางภาษี

ความจำเป็นในการวางแผนภาษีนั้นมีอยู่ในกฎหมายภาษีซึ่งกำหนดระบบภาษีเฉพาะสำหรับสถานการณ์ที่แตกต่างกัน อนุญาตให้มีวิธีการที่หลากหลายในการคำนวณฐานภาษี และเสนอสิทธิประโยชน์ทางภาษีต่างๆ แก่ผู้เสียภาษีหากดำเนินการในทิศทางที่เจ้าหน้าที่ต้องการ .

สาระสำคัญของการวางแผนภาษีคือการยอมรับสิทธิของผู้เสียภาษีในการใช้วิธีการ เทคนิค และวิธีการทั้งหมดที่กฎหมายอนุญาต (รวมถึงช่องว่างทางกฎหมาย) เพื่อลดภาระภาษีของตน

ตามประเภทการวางแผนภาษีแบ่งออกเป็นองค์กร (การวางแผนภาษีสำหรับองค์กร) และส่วนบุคคล (การวางแผนภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา) 1

การวางแผนภาษีสำหรับองค์กรเป็นส่วนสำคัญของการวางแผนทางการเงินเชิงกลยุทธ์สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการและแผนธุรกิจ เป้าหมายหลักประการหนึ่งคือลดการจ่ายภาษีให้เหลือน้อยที่สุดโดยใช้คุณลักษณะทั้งหมดของกฎหมายภาษี

หลักการวางแผนภาษีสามารถแสดงเป็นรูปเป็นร่างได้ด้วยข้อความและข้อกำหนดต่อไปนี้:

1. “การวางแผนภาษีทางกฎหมายถือเป็นแนวทางปฏิบัติทางธุรกิจทั่วไปทั่วโลก หลักความเชื่อของการวางแผนภาษีคือการมุ่งเน้นไปที่ตรรกะ ไม่ใช่ช่องโหว่ชั่วคราวในการออกกฎหมาย” (John Pepper)

2. “คุณต้องเสียภาษี แต่อย่างชาญฉลาด” (B. A. Ragozin) กล่าวคือ:

คุณจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำที่จำเป็นเท่านั้น ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างเต็มที่

ภาษีจะต้องชำระในวันสุดท้ายของวันครบกำหนด

การวางแผนภาษีแยกออกจากกิจกรรมทางธุรกิจทั่วไปขององค์กรทางเศรษฐกิจไม่ได้

3. ภาษีไม่สามารถลดให้เหลือเพียง "กลไก" เท่านั้น จำเป็นต้องได้รับการปรับให้เหมาะสม เนื่องจาก:

การลดหย่อนภาษีบางส่วนอาจส่งผลให้ภาษีอื่นๆ เพิ่มขึ้น

การลดภาษีโดยการจัดสรรค่าใช้จ่ายให้กับต้นทุนจะช่วยลดผลลัพธ์ทางการเงินและเป็นอุปสรรคต่อการพัฒนาธุรกิจ

การลดภาษีทางกลไกสามารถนำไปสู่ความเหนือกว่าของรูปแบบเหนือเนื้อหาของธุรกรรม และความท้าทายของหน่วยงานด้านภาษี

4. “เป้าหมายของการลดหย่อนภาษีไม่ใช่การลดภาษีใดๆ เช่นนี้ แต่เพื่อเพิ่มทรัพยากรทางการเงินทั้งหมดขององค์กร หากดำเนินการลดหย่อนภาษีไม่ถูกต้อง ค่าปรับจะมากกว่าผลที่วางแผนไว้ของการย่อเล็กสุดหลายเท่า การลดหย่อนภาษีเป็นเพียงส่วนหนึ่งของงานหลักที่ใหญ่กว่าที่ต้องเผชิญกับการจัดการทางการเงิน ภารกิจหลักของการจัดการทางการเงินคือการเพิ่มประสิทธิภาพทางการเงิน เช่น การเลือกวิธีที่ดีที่สุดในการจัดการทรัพยากรทางการเงินขององค์กร” (R. F. Galimzyanov)

กระบวนการวางแผนภาษีมีบทบาทสำคัญในองค์กรธุรกิจ การกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการก่อตัวใหม่ขอบเขตของการผลิตและการหมุนเวียนในกระบวนการภาษีนั้นถูกสร้างขึ้นในรูปแบบการดำเนินการเดียวเช่นการตัดสินใจเลือกสถานที่ที่ได้เปรียบที่สุดขององค์กรและแผนกต่าง ๆ การเลือกองค์กร และรูปแบบทางกฎหมายของกิจกรรมทางธุรกิจ, สร้างฟิลด์ภาษี, กำหนดทั้งหมดที่ได้รับจากสิทธิประโยชน์ทางกฎหมายภาษีสำหรับภาษีแต่ละรายการ, การวิเคราะห์รูปแบบธุรกรรมที่เป็นไปได้ทั้งหมดและการก่อตัวของเขตข้อมูลสัญญา, รวบรวมบันทึกของธุรกรรมทางธุรกิจทั่วไป, การวิเคราะห์ต่างๆ สถานการณ์ทางธุรกิจโดยคำนึงถึงความเสี่ยงทางภาษีที่เป็นไปได้ การแก้ไขปัญหาการจัดสรรสินทรัพย์และกำไรขององค์กรอย่างมีเหตุผล การจัดการภาษี รวมถึงการใช้เทคโนโลยีการควบคุมภายใน การคำนวณภาษี

ความจำเป็นในการวางแผนภาษีนิติบุคคลขึ้นอยู่กับความรุนแรงของภาระภาษีในประเทศเป็นอย่างมาก หากส่วนแบ่งภาษีไม่เกิน 15% ของรายได้สุทธิทั้งหมดขององค์กร ความจำเป็นในการวางแผนภาษีก็มีน้อยมาก ในสถานการณ์เช่นนี้ หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือรองหัวหน้าอาจติดตามสถานะการชำระภาษีอย่างดี

ด้วยระดับภาระภาษีที่อยู่ระหว่าง 20-35% ในบริษัทขนาดเล็กและขนาดกลาง ขอแนะนำให้มีผู้เชี่ยวชาญ และในบริษัทขนาดใหญ่กลุ่มผู้เชี่ยวชาญที่เน้นไปที่การตรวจสอบภาระภาษีโดยเฉพาะ สำหรับโครงการใหม่ จำเป็นต้องจ้างที่ปรึกษาการวางแผนภาษีภายนอกที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

หากภาษีใช้ 40-50% ขึ้นไป การวางแผนภาษีจะมีลักษณะทั่วโลกและกลายเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของงานบริหารจัดการทั้งหมด การกำกับดูแลเรื่องภาษีจะดำเนินการในระดับผู้บริหารระดับสูง บริษัทขนาดกลางและขนาดใหญ่จะต้องมีกลุ่มหรือแผนกวางแผนภาษี

องค์ประกอบสำคัญที่เอื้อต่อการวางแผนภาษีในองค์กรคือการจัดทำบัญชี: รูปแบบวิธีการเนื้อหาและวิธีการบำรุงรักษาที่เลือก

ตามที่ระบุไว้แล้ว การวางแผนภาษีในปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการจัดตั้งเขตข้อมูลภาษีเป็นหลัก

ตามสถานะขององค์กรบนพื้นฐานของกฎบัตรและการดำเนินการทางกฎหมายในด้านภาษีจะมีการกำหนดช่วงของภาษีหลักที่ต้องชำระให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ มีกฎการวางแผนภาษีหลายประการ:

การวางแผนภาษีสำหรับผู้ประกอบการเกี่ยวข้องกับการเลือกรูปแบบและวิธีการที่เหมาะสมที่สุดในการลงทุนและการดำเนินกิจกรรมภายใต้กฎภาษีที่กำหนด ด้วยความเรียบง่ายบางประการ การวางแผนภาษีจึงถือได้ว่าเป็นการปฏิบัติตามกฎพื้นฐาน

อันดับแรก: ควรหลีกเลี่ยงสถานะการพำนักในประเทศที่มีรายได้มากที่สุดหากใช้หลักการการพำนักเมื่อเก็บภาษีรายได้จากกิจกรรมต่างประเทศ

ที่สอง: เป็นการดีกว่าที่จะย้ายสินทรัพย์ในรูปแบบของการเคลื่อนย้ายเงินทุนมากกว่าผลกำไร

ที่สาม: เมื่อเปรียบเทียบระบบภาษีของประเทศต่าง ๆ ควรให้ความสำคัญกับกฎในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีมากกว่าอัตราภาษี

ที่สี่: คุณไม่ควรรีบเร่งในการรวบรวมรายได้และลงทะเบียนผลกำไร เนื่องจากการเลื่อนภาษีมักจะเท่ากับได้รับการยกเว้น 2

กฎที่ระบุไว้ช่วยให้มั่นใจได้ว่าจะลดภาระภาษีให้เหลือน้อยที่สุดตามกฎหมายและโดยการเปิดเผยข้อมูลทั้งหมดต่อหน่วยงานด้านภาษีอย่างครบถ้วน การลดภาระภาษีดังกล่าวมักเรียกว่าการหลีกเลี่ยงภาษี นอกจากวิธีการทางกฎหมายแล้ว การลดหย่อนภาษียังสามารถทำได้ด้วยวิธีการที่ผิดกฎหมาย ซึ่งหมายถึง การหลีกเลี่ยงภาษี (tax evasion) การหลีกเลี่ยงภาษีเกิดขึ้นโดยการปกปิดภาระผูกพันด้านภาษีของตนหรือให้ข้อมูลอันเป็นเท็จแก่หน่วยงานด้านภาษี

ขั้นตอนและระยะเวลาในการวางแผนภาษี

กระบวนการวางแผนภาษีสามารถแบ่งออกเป็นหลายขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด ซึ่งไม่ควรถือเป็นลำดับการดำเนินการที่ชัดเจนและไม่มีการเปลี่ยนแปลงเพื่อลดภาระผูกพันทางภาษีของผู้ชำระเงิน ปัญหาส่วนบุคคลในแต่ละขั้นตอนสามารถแก้ไขได้พร้อมกันโดยคำนึงถึงปัญหาด้านภาษีอื่นๆ

ตามกฎแล้วในขั้นแรกจะมีการตัดสินใจเลือกสถานที่ตั้งที่ได้เปรียบที่สุดจากมุมมองด้านภาษีสำหรับทั้งองค์กร (การผลิตการประชุมเชิงปฏิบัติการสำนักงาน ฯลฯ ) และหน่วยงานกำกับดูแลสาขาหรือ บริษัท ย่อย สิ่งนี้ไม่เพียงคำนึงถึงระบบภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายท้องถิ่นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบทบัญญัติอื่น ๆ ของกฎหมายภาษีด้วย เช่น ความเป็นไปได้ของการโอนรายได้จากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่งโดยไม่ต้องเสียภาษี (เช่นในกรณีของการใช้ "แซนวิชดัตช์" ”) ความเป็นไปได้และเงื่อนไขในการให้เครดิตภาษีและสิทธิประโยชน์พิเศษอื่น ๆ เงื่อนไขข้อตกลงภาษี ฯลฯ

ภารกิจหลักของขั้นตอนที่สองของการวางแผนภาษีคือการเลือกรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่เหมาะสมที่สุดของนิติบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจเฉพาะ เป็นที่ชัดเจนว่าภาระผูกพันทางภาษีขององค์กรนั้นไม่เพียงถูกกำหนดโดยเขตอำนาจศาลภาษีที่ตั้งอยู่หรือดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้น แต่ยังถูกกำหนดโดยระบบภาษีเพื่อการกระจายผลกำไรที่ได้รับ

ในเวลาเดียวกันสามารถระบุแนวโน้มทั่วไปประการหนึ่งได้: องค์กรที่มีความรับผิดในทรัพย์สินไม่ จำกัด สำหรับภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้นั้นตามกฎแล้วจะผูกพันตามภาระผูกพันทางภาษีที่ไม่มีนัยสำคัญ ตัวอย่างคือห้างหุ้นส่วนทั่วไป ซึ่งผู้เข้าร่วมต้องรับผิดร่วมกันและแยกส่วนต่อหนี้ของห้างหุ้นส่วนกับทรัพย์สินทั้งหมดของตน ภายใต้กฎหมายรัสเซียปัจจุบัน บริษัทไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งช่วยให้หลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองเท่าของกำไรที่ได้รับ (ซึ่งมักจะเกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผล) นอกจากนี้ ห้างหุ้นส่วนทั่วไปที่สร้างขึ้นโดยบุคคลธรรมดายังได้รับสิทธิประโยชน์หลายประการจากภาษีท้องถิ่นและภาษีทรัพย์สิน 3

ในทางตรงกันข้าม องค์กรที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบของบริษัทจำกัดหรือบริษัทร่วมหุ้นมีความรับผิดจำกัดต่อภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ ซึ่งสามารถลดให้เหลือน้อยที่สุดผ่านการใช้ระบบการมีส่วนร่วม ตามกฎหมายรัสเซียในปัจจุบันเกี่ยวกับการเก็บภาษีกำไรขององค์กรนิติบุคคลดังกล่าวจะต้องเสียภาษีสูง มีการหักภาษีสองเท่าของกำไรที่เขาได้รับเมื่อจ่ายเงินปันผล กำไรที่บริษัทได้รับจะต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนด เมื่อแจกจ่ายเงินปันผล บุคคลจะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กำหนดสำหรับการเก็บภาษีรายได้ของบุคคล เมื่อนิติบุคคลได้รับเงินปันผล (หรือรายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจการอื่น) พวกเขาจะถูกเรียกเก็บภาษีในอัตราที่กฎหมายกำหนด ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นจะเกิดการเก็บภาษีสามเท่า หากธุรกิจดำเนินการโดยหน่วยองค์กรที่ซับซ้อน (กลุ่มของนิติบุคคลที่เชื่อมโยงถึงกัน) จะมีการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในแต่ละขั้นตอนของการกระจายเงินปันผล

ขั้นตอนแรกคือการเกิดขึ้นของแนวคิดในการจัดระเบียบธุรกิจการกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ตลอดจนการแก้ไขปัญหาการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เป็นไปได้ที่ผู้ออกกฎหมายให้ไว้ (เช่นสำหรับองค์กรขนาดเล็กที่ดำเนินงานใน สาขาการผลิตวัสดุ)

ขั้นตอนที่สองคือการเลือกสถานที่ตั้งที่ได้เปรียบทางภาษีมากที่สุดสำหรับสถานที่ผลิตและสำนักงานขององค์กร สาขา บริษัทย่อย และหน่วยงานกำกับดูแล

ขั้นตอนที่สามคือการเลือกรูปแบบองค์กรและกฎหมายของนิติบุคคลและการกำหนดความสัมพันธ์กับระบบภาษีที่เกิดขึ้น

ขั้นตอนต่อไปนี้เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีในปัจจุบัน ซึ่งควรจะรวมอยู่ในระบบการจัดการทั้งหมดขององค์กรธุรกิจ

ขั้นตอนที่สี่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งเขตข้อมูลภาษีขององค์กร มีการรวบรวมตารางภาษีที่แสดงลักษณะของฟิลด์ภาษี โดยภาษีแต่ละรายการจะอธิบายโดยใช้ตัวบ่งชี้ (พารามิเตอร์) บางตัว จากนั้นจะมีการวิเคราะห์สิทธิประโยชน์ทางภาษี ในตอนท้ายของขั้นตอนจะมีการร่างแผนโดยละเอียดสำหรับการใช้ประโยชน์สำหรับภาษีที่เลือก

การสร้างขั้นตอนที่ห้า (โดยคำนึงถึงฟิลด์ภาษีที่เกิดขึ้นแล้ว) ของระบบความสัมพันธ์ตามสัญญาขององค์กรและการรวบรวมบันทึกประจำวันของธุรกรรมทางธุรกิจซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรักษาบันทึกการบัญชีและภาษี

ขั้นตอนที่หกเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์สถานการณ์ทางภาษีต่างๆ โดยเปรียบเทียบตัวชี้วัดทางการเงินที่ได้รับกับความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจากการลงโทษและการลงโทษอื่นๆ ถัดไปโดยคำนึงถึงการได้รับผลลัพธ์ทางการเงินสูงสุด มีเหตุผลมากที่สุดจากมุมมองด้านภาษี ดำเนินการจัดสรรสินทรัพย์และกำไรขององค์กร

ขั้นตอนที่เจ็ดเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดการภาษีในองค์กรและองค์กรต่างๆ การจัดการภาษีรวมถึงการจัดการบัญชีภาษีที่เชื่อถือได้และติดตามความถูกต้องของการคำนวณภาษี วิธีหลักในการลดความเสี่ยงของข้อผิดพลาดคือการใช้เทคโนโลยีการควบคุมภายในในการคำนวณภาษีมีการรวบรวมตารางภาษีที่กำหนดลักษณะของฟิลด์ภาษีขององค์กรซึ่งภาษีแต่ละรายการจะอธิบายโดยใช้ตัวชี้วัดทางการเงินหลักขององค์กร

หลังจากนั้นผู้เชี่ยวชาญของบริษัทจะวิเคราะห์ผลประโยชน์ทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดสำหรับภาษีแต่ละประเภทเพื่อใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ เมื่อคำนึงถึงผลลัพธ์ของการวิเคราะห์นี้ จะมีการร่างแผนโดยละเอียดสำหรับการใช้ประโยชน์สำหรับภาษีที่เลือกไว้

จากนั้นตามกฎบัตรขององค์กรและบนพื้นฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการจัดตั้งระบบความสัมพันธ์ตามสัญญาขององค์กร ส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจในปัจจุบัน ได้แก่ การวางแผนรูปแบบการทำธุรกรรมที่เป็นไปได้: การเช่า การทำสัญญา การซื้อและการขาย การให้บริการแบบชำระเงิน เป็นต้น

เพื่อจุดประสงค์นี้ เลือกการดำเนินธุรกิจทั่วไปที่องค์กรจะดำเนินการ สถานการณ์ต่างๆ ได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงภาษี สัญญา และแนวปฏิบัติทางธุรกิจ ตัวเลือกที่ดีที่สุดจะถูกเลือกและรวบรวมในรูปแบบของบล็อครายการบัญชี สมุดรายวันของธุรกรรมทางธุรกิจรวบรวมจากบล็อกที่เหมาะสมที่สุดซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี

ประเมินความสำเร็จของผลลัพธ์ทางการเงินสูงสุด โดยคำนึงถึงความเสี่ยงด้านภาษี (บทลงโทษที่อาจเกิดขึ้น)

มีเหตุผลมากที่สุดจากมุมมองด้านภาษี การจัดสรรสินทรัพย์และกำไรขององค์กรดำเนินการ;

มีการกำหนดนโยบายการบัญชีทางเลือก

นโยบายการบัญชีที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนั้นมีการใช้อย่างสม่ำเสมอทุกปี เทคนิคการบัญชีที่สร้างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ขั้นตอนการรับรู้รายได้จากการขายและการตัดต้นทุนมีความสัมพันธ์โดยตรงกับการเก็บภาษีขององค์กรและสถานะทางการเงิน ด้วยการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีภายในขอบเขตที่กฎหมายอนุญาต คุณสามารถเลือกวิธีการบัญชีที่ให้ผลกำไรสูงสุดได้ ดังนั้นการกำหนดและการประยุกต์ใช้องค์ประกอบของนโยบายการบัญชีและภาษีจึงเป็นหนึ่งในพื้นที่ของการวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพ 4

ในทางปฏิบัติ การจัดการภาษีประกอบด้วยสามขั้นตอน:

องค์กรของการบัญชีภาษีที่เชื่อถือได้

ติดตามความถูกต้องของการคำนวณภาษี

การลดภาษีให้เหลือน้อยที่สุดภายใต้กรอบของกฎหมายปัจจุบัน

ข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีซึ่งมีโทษโดยการคว่ำบาตรทางการเงินจำนวนมากจากหน่วยงานด้านภาษีส่วนใหญ่เกิดขึ้นเนื่องจากการทำงานของผู้เชี่ยวชาญในด้านบัญชีและเศรษฐกิจขององค์กรที่มีความสามารถไม่เพียงพอ ตามการประมาณการบางส่วน ข้อผิดพลาด 75% เกิดขึ้นเนื่องจากการจัดระเบียบบัญชีภาษีที่ไม่ดี และส่วนที่เหลือเท่านั้นที่เป็นผลมาจากความไม่สมบูรณ์ในกฎหมายรัสเซีย

บทสรุป

การวางแผนภาษีเป็นองค์กรพิเศษของกิจกรรมของผู้เสียภาษีโดยใช้วิธีการ วิธีการ และวิธีการต่างๆ ที่กฎหมายกำหนด และไม่ละเมิดเพื่อลดภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษีในช่วงเวลาหนึ่ง

แม้จะมีภาษีจำนวนมากที่มีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่พื้นฐานของระบบภาษีและส่วนแบ่งรายได้ภาษีส่วนใหญ่นั้นมาจากภาษีเพียงไม่กี่ภาษีซึ่งเรียกว่าภาษีพื้นฐาน ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีกำไรนิติบุคคล ภาษีถนน ภาษีสรรพสามิต ภาษีศุลกากร และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความสำคัญของภาษีทางตรง โดยเฉพาะภาษีเงินได้นิติบุคคล กำลังลดลง ในขณะที่ภาษีทางอ้อม และโดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่ม กำลังเพิ่มขึ้น

ภาษีที่เหลือ ซึ่งส่วนใหญ่เป็นภาษีท้องถิ่น ถือเป็นพื้นฐานทางภาษีบางส่วน

การวางแผนภาษีโดยส่วนใหญ่มุ่งเป้าไปที่การลดภาษีหลักให้เหลือน้อยที่สุด บ่อยครั้ง การลดภาษีขั้นพื้นฐานจะนำไปสู่การลดภาษีอื่นๆ ทั้งหมดที่สอดคล้องกัน

บรรณานุกรม

1. อคุลินนิน ดี.ยู. สินทรัพย์ถาวรขององค์กรเป็นเป้าหมายในการวางแผนภาษี // กระดานข่าวภาษี พ.ศ. 2551 ฉบับที่ 3.
2. อเล็กซานดรอฟ ไอ.เอ็ม. ภาษีและการเก็บภาษี M.: สำนักพิมพ์และการค้าบริษัท "Dashkov and K"โอ", 2553.
3. เวเรติน่า เอ็น.จี. การวางแผนภาษีในฐานะองค์ประกอบของนโยบายทางการเงินขององค์กรที่ปรับโครงสร้างใหม่ // การเงิน พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 4.
4. Evsegneev E.N. ภาษีและการเก็บภาษี ม.:INFRA-M, 2010.
5. Hare N. ทฤษฎีภาษี. อ.: BSEU, 2010.
6. โคซินอฟ วี.วี. การวางแผนภาษีและการคาดการณ์ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร อ.: สอบ พ.ศ. 2551.
7. Tikhonov D.N. พื้นฐานของการวางแผนภาษี อ.: อินโฟกราฟ, 2552.

1 - อคุลินนิน ดี.ยู. สินทรัพย์ถาวรขององค์กรเป็นเป้าหมายในการวางแผนภาษี // กระดานข่าวภาษี พ.ศ. 2551 ฉบับที่ 3.

2 วิลโควา อี.เอส. การวางแผนภาษีควรกลายเป็นส่วนหลักของการจัดการทางการเงิน // นักการเงิน พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 7.

3 Novikova A.I. เมลนิค เอ.ดี. Zolotarev V.P. สถิติภาษีและการพยากรณ์ // กระดานข่าวภาษี - หมายเลข 11. - 2552.

4 ยุทธกินะ ที.เอฟ. ภาษีและการเก็บภาษี อ.: อินแกรม, 2552.

หน้า \* ผสานรูปแบบ 2

งานอื่นที่คล้ายคลึงกันที่คุณอาจสนใจvshm>
5366.		ประเด็นสำคัญในการวางแผนภาษี	281.1 KB
	รัฐวิสาหกิจแบบรวมทำหน้าที่สำคัญของรัฐบาล ดังนั้นการจัดเก็บภาษีและการวางแผนภาษีของรัฐวิสาหกิจเหล่านี้จึงเป็นประเด็นเร่งด่วนสำหรับการวิจัย การวางแผนภาษีเป็นสิ่งสำคัญ
13189.		การพัฒนาข้อเสนอเพื่อปรับปรุงการวางแผนและคาดการณ์ภาษี	688.55 KB
	ความจำเป็นในการวางแผนภาษีในตอนแรกถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีสมัยใหม่ซึ่งเริ่มแรกกำหนดไว้สำหรับระบบภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษีและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของเขา สถานที่จดทะเบียน และโครงสร้างองค์กรขององค์กรของผู้เสียภาษี บทบาทของการวางแผนภาษีในระบบเศรษฐกิจขององค์กรสมัยใหม่ได้นำไปสู่ความสนใจของนักวิทยาศาสตร์ในการศึกษาปัญหาการทำงานของการวางแผนภาษี ในงานมากมายเกี่ยวกับเรื่องนี้...
15071.		แนวคิดและหลักการวางแผนการสอบสวน	490.7 กิโลไบต์
	การสืบสวนเป็นกระบวนการรับรู้ ซึ่งเป็นการรับรู้ถึงความเป็นจริงตามวัตถุประสงค์ประเภทหนึ่ง ข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับอาชญากรรมที่ผู้สืบสวนได้รับมักจะไม่สมบูรณ์ ไม่เป็นชิ้นเป็นอัน และไม่น่าเชื่อถือ เห็นได้ชัดว่าไม่เพียงพอที่จะยืนยันข้อสรุปเกี่ยวกับการมีอยู่หรือไม่มีอาชญากรรม บุคคลที่มีความผิด ฯลฯ
2334.		สาระสำคัญและเป้าหมายของการวางแผนบุคลากร	731.46 KB
	สาระสำคัญและเป้าหมายของการวางแผนบุคลากร การวางแผนบุคลากรเป็นกิจกรรมที่มีจุดมุ่งหมายและอิงตามหลักวิทยาศาสตร์ขององค์กรที่มุ่งจัดหางานในเวลาที่เหมาะสมและในปริมาณที่ต้องการ โดยสอดคล้องกับความสามารถ ความโน้มเอียงของพนักงาน และข้อกำหนด เป้าหมายของการวางแผนกำลังคน เป้าหมายของการวางแผนกำลังคนควรได้รับการกำหนดอย่างเป็นระบบ เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวางแผนบุคลากรแสดงไว้ในรูปที่ 1 เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวางแผนบุคลากรขององค์กร...
9344.		สาระสำคัญ หลักการ และหน้าที่ของกฎหมาย	25.42 KB
	สิ่งหลังนี้มองเห็นได้ชัดเจนเป็นพิเศษในวรรณคดีในประเทศ หากเราเปรียบเทียบคำจำกัดความของแนวคิดเรื่องกฎหมายและแนวทางการศึกษา ลักษณะเฉพาะของยุคโซเวียต กับคำจำกัดความของแนวคิดเรื่องกฎหมายและแนวทางการศึกษาในยุคหลังสหภาพโซเวียต ก็จะเห็นได้ง่ายว่า คุณลักษณะที่สำคัญที่สุด
13469.		สาระสำคัญของการจัดการ หลักการบริหารจัดการและแบบจำลอง	88.4 กิโลไบต์
	หลักการและรูปแบบการจัดการ การจัดการสมัยใหม่ ปัจจุบันการจัดการถือเป็นประเภทของการจัดการที่ตรงกับความต้องการและเงื่อนไขของเศรษฐกิจตลาดได้ดีที่สุด แม้ว่าการจัดการประเภทนี้จะไม่ได้มีประสิทธิภาพสูงสุดในทุกสภาวะก็ตาม พิจารณาได้อย่างน้อย 3 ด้าน คือ ศาสตร์และศิลป์ในการจัดการองค์กร ประเภทของกิจกรรมและกระบวนการตัดสินใจด้านการบริหารในองค์กร และเป็นเครื่องมือในการจัดการองค์กร การจัดการเป็นศาสตร์และศิลป์...
7561.		สาระสำคัญ รูปแบบ หลักการกระบวนการศึกษาและการศึกษาด้วยตนเอง	25.86 KB
	สาระสำคัญของรูปแบบหลักการของกระบวนการศึกษาและการศึกษาด้วยตนเองข้อกำหนดสำหรับความสามารถในหัวข้อ□รู้และสามารถเปิดเผยสาระสำคัญของแนวคิดเรื่องการศึกษาในความหมายการสอนแบบกว้าง ๆ ในความหมายการสอนที่แคบ รู้และสามารถวิเคราะห์การตีความที่แตกต่างกันของกระบวนการศึกษาที่นำเสนอในประวัติศาสตร์การสอน □รู้และสามารถกำหนดเป้าหมายของการศึกษาแบบเห็นอกเห็นใจ รู้และสามารถเปิดเผยเนื้อหาของกฎหมายและหลักการของการศึกษาแบบเห็นอกเห็นใจ □ รู้และสามารถแยกแยะลักษณะ...
10254.		การจ้างงาน: สาระสำคัญ หลักการ ประเภท รูปแบบ	11.42 KB
	ตามการจำแนกประเภทสถานะการจ้างงานระหว่างประเทศปี 1993 มีการใช้การจำแนกประเภทของการจ้างงานที่แตกต่างกัน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ แรงงานในกระบวนการจ้างงานสร้างความมั่งคั่งหลักของสังคม รับรองการพัฒนาที่ก้าวหน้า และมีส่วนช่วยในความก้าวหน้าทางสังคมของประชาคมโลก ตรงกันข้ามกับการจ้างงาน การว่างงานส่งผลเสียต่อมาตรฐานการครองชีพของบุคคลและครอบครัว เป็นปัจจัยบั่นทอนเสถียรภาพที่นำไปสู่ความซบเซา ความเสื่อมโทรมของแต่ละภูมิภาค และความวุ่นวายทางสังคมในสังคม
6358.		งานราชทัณฑ์และการศึกษา (สาระสำคัญหลักการวิธีการ) การศึกษาของเด็กก่อนวัยเรียนในสถาบันก่อนวัยเรียนพิเศษเป็นกระบวนการที่เป็นระบบ	16.01 KB
	เลือกคำตอบที่ถูกต้อง: การศึกษาและการฝึกอบรมแบบบูรณาการเกี่ยวข้องกับการศึกษาร่วมกันและการฝึกอบรมเด็กที่มีความบกพร่องทางพัฒนาการและเด็กที่มีพัฒนาการตามปกติ B การสังเคราะห์วิธีการสอนและการเลี้ยงดู C การผสมผสานการศึกษาและการเลี้ยงดูรูปแบบต่างๆ เน้นพื้นที่ของงานการศึกษาราชทัณฑ์: รายบุคคล ชั้นเรียนราชทัณฑ์ B การศึกษาทางกาย จิต ศีลธรรม ค. การก่อตัวของวิธีการซึมซับประสบการณ์ทางสังคมวัฒนธรรม D ทางอารมณ์และสัมผัส...
20071.		ปัญหาการบริหารภาษีในปัจจุบัน	86.16 KB
	มีการศึกษามากกว่าหนึ่งเรื่องที่อุทิศให้กับการพัฒนาทางวิทยาศาสตร์ของรากฐานทางทฤษฎีของระบบการบริหารภาษีภายใต้กรอบที่ให้ความสนใจกับด้านการทำงานทางเทคโนโลยีขององค์กรในระดับหนึ่งหรืออย่างอื่น งานทางวิทยาศาสตร์กำหนดการตีความเนื้อหาของการบริหารภาษีที่หลากหลาย แนวทางที่หลากหลายในการศึกษาระบบการบริหารภาษีนั้นเกิดจากความซับซ้อนของวัตถุที่กำลังศึกษาและขาดคำจำกัดความทางกฎหมายของแนวคิดการบริหารภาษี

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http:// www. ดีที่สุด. รุ/

การแนะนำ

ไม่มีกิจกรรมของมนุษย์ใดสามารถดำเนินต่อไปได้หากไม่มีการวางแผนล่วงหน้า ในระดับองค์กรธุรกิจ การวางแผนภาษีก็มีบทบาทสำคัญเช่นกัน นับตั้งแต่วินาทีที่เป้าหมายของกิจกรรมผู้ประกอบการเกิดขึ้น การวางแผนภาษีก็ทำหน้าที่เป็นวิธีการในการบรรลุเป้าหมายนั่นคือการทำกำไร

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อนี้อยู่ที่ความจริงที่ว่าในปัจจุบันการวางแผนภาษีเป็นหนึ่งในเครื่องมือไม่กี่อย่างที่เข้าถึงได้และมีประสิทธิภาพในการสะสมเงินทุนและปรับปรุงผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกิจ ในความเป็นจริง สำหรับบริษัทที่มีทรัพยากรทางการเงินจำกัด นี่คือแหล่งเงินทุนภายใน ความเป็นไปได้ในการวางแผนภาษีนั้นมีให้โดยธรรมชาติทางเลือกของกฎหมายทางเศรษฐกิจและภาษี เช่น การใช้กลไกทางกฎหมายและการเงินที่ช่วยให้คุณหลบหนีจากขอบเขตความเสี่ยงทางกฎหมายและภาษี ลดการจ่ายภาษีอย่างถูกกฎหมายและป้องกันการละเมิดภาษี และบรรลุผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีที่สุด

สาระสำคัญของการวางแผนภาษีคือการยอมรับสิทธิของผู้เสียภาษีแต่ละรายในการใช้วิธีการ เทคนิค และวิธีการทั้งหมดที่กฎหมายอนุญาตเพื่อลดภาระผูกพันทางภาษีของตน สามารถทำได้:

1) การใช้โอกาสทางกฎหมายทั้งหมดเพื่อลดการชำระภาษีและปรับโครงสร้างกิจกรรมในลักษณะที่ทำให้ภาระภาษีที่เกิดขึ้นมีน้อยที่สุด

2) พยายามซ่อนกิจกรรมและรายได้ของพวกเขาจากหน่วยงานด้านภาษี ไม่หยุดเพียงแค่บิดเบือนการรายงานภาษีและนำเสนอข้อมูลที่เป็นเท็จเกี่ยวกับการกระทำและรายได้ของพวกเขา

วิธีแรกทางกฎหมายเรียกว่าการหลีกเลี่ยงภาษี มันอาจทำให้เจ้าหน้าที่ไม่พอใจ แต่ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมายแม้ว่าในบางกรณีผลลัพธ์ของความขัดแย้งกับหน่วยงานภาษีไม่สามารถคาดการณ์ได้อย่างแน่นอน

วิธีที่สองเกี่ยวข้องกับการละเมิดกฎหมายภาษีและเรียกว่าการหลีกเลี่ยงภาษี การวางแผนภาษีจะเกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษีถูกบังคับให้ละเมิดกฎหมายภายใต้อิทธิพลของสถานการณ์บางอย่างเท่านั้น แม้ว่าเขาจะตระหนักถึงผลที่ตามมาจากการละเมิดเหล่านี้และพร้อมที่จะรับผิดชอบก็ตาม

วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อสำรวจรากฐานทางทฤษฎีและองค์กรของการวางแผนภาษีในองค์กรซึ่งเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของระบบการจัดการองค์กรภายใต้ระบบภาษีปัจจุบัน

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จึงมีการกำหนดวัตถุประสงค์การวิจัยต่อไปนี้ไว้ในงาน:

1. กำหนดแนวคิดและสาระสำคัญของการวางแผนภาษี

2. เปิดเผยหลักการพื้นฐานของการวางแผนภาษี

3. พิจารณาประเภทและขั้นตอนของการวางแผนภาษี

4. เปิดเผยสาระสำคัญของการวางแผนภาษีนิติบุคคล

5. ศึกษาประสบการณ์ในประเทศและต่างประเทศในการประยุกต์ใช้การวางแผนภาษี

6. ระบุข้อบกพร่องที่มีอยู่ในการวางแผนภาษี

7. เสนอแนวทางหลักในการแก้ไขปัญหาที่ระบุ

8.สรุปผลและสรุปผล

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือระบบการวางแผนภาษีซึ่งเป็นเครื่องมือในการสร้างความมั่นใจในการพัฒนาที่ยั่งยืนของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในกิจกรรมทางเศรษฐกิจตลอดจนเนื้อหาและหน้าที่ของการวางแผนภาษีในองค์กร

หัวข้อการศึกษาในงานนี้คือการวางแผนภาษี สาระสำคัญ ประเภทและหลักการ ตลอดจนปัญหาหลักที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีและแนวทางแก้ไข

พื้นฐานระเบียบวิธีของงานมีลักษณะเฉพาะโดยวิธีการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และพิเศษทั่วไปที่ใช้ในการวิเคราะห์

พื้นฐานทางทฤษฎีสำหรับรายวิชานี้คือผลงานของผู้เขียนเช่น E. S. Vilkova, M. V. Romanovsky, A. V. Roibu, E. N. Evstigneev, V. G. Panskov และอื่น ๆ.

งานในหลักสูตรนี้ประกอบด้วยบทนำ สามบท บทสรุป และรายการข้อมูลอ้างอิง

บทแรกเผยให้เห็นแง่มุมทางทฤษฎีของการวางแผนภาษี: แนวคิด สาระสำคัญและหลักการของการวางแผนภาษี ตลอดจนประเภทและขั้นตอนของการวางแผนภาษี

บทที่สองวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของการวางแผนภาษีในรัสเซียในระดับองค์กรและศึกษาประสบการณ์ในประเทศและต่างประเทศในการประยุกต์ใช้การวางแผนภาษี

บทที่สามคือการระบุปัญหาที่มีอยู่ในด้านการวางแผนภาษีและเสนอแนวทางหลักในการแก้ไข

1 - แง่มุมทางทฤษฎีของการวางแผนภาษี

1.1 แนวคิด สาระสำคัญ และพีหลักการวางแผนภาษี

“การวางแผนภาษีเป็นส่วนสำคัญของการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจภายใต้กรอบของกลยุทธ์การพัฒนาเศรษฐกิจแบบครบวงจรซึ่งเป็นกระบวนการของการใช้วิธีการและวิธีการภาษีทางกฎหมายที่เหมาะสมที่สุดอย่างเป็นระบบเพื่อสร้างสถานะทางการเงินในอนาคตที่ต้องการของวัตถุในเงื่อนไขของ ทรัพยากรที่จำกัดและความเป็นไปได้ในการใช้ทางเลือกอื่น”

คำจำกัดความคำนึงถึงลักษณะส่วนใหญ่ของการวางแผนภาษี

ข้อเสียของคำจำกัดความคือนำเสนอการวางแผนภาษีเป็นกระบวนการ แต่การวางแผนภาษีไม่เพียง แต่เป็นกระบวนการเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมขององค์กรด้วย

“การวางแผนภาษีเป็นกิจกรรมทางกฎหมายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจภายใต้กรอบของการวางแผนธุรกิจเชิงกลยุทธ์โดยรวมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุความเป็นไปได้ของการประหยัดภาษีและคำนึงถึงผลกระทบทางภาษีในกิจกรรมขององค์กรซึ่งอยู่บนพื้นฐานของแนวทางที่เป็นระบบ”

การวางแผนภาษีประกอบด้วยชุดการดำเนินการต่างๆ ของผู้เสียภาษี ซึ่งเป็นไปได้ที่จะเน้นปัจจัยพื้นฐานและหลักการที่เปิดเผยเนื้อหาของการวางแผนภาษี

ดังนั้นพื้นฐานของการวางแผนภาษีคือ:

1) คำนึงถึงทิศทางหลักในการพัฒนานโยบายภาษีงบประมาณและการลงทุนของรัฐ

2) การพัฒนานโยบายการบัญชีขององค์กรและการดำเนินการบริษัทตามสัญญาโดยคำนึงถึงผลกระทบทางภาษี

3) การใช้สิทธิประโยชน์ทั้งหมดตามกฎหมายการยกเว้นภาษีและการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีอย่างถูกต้องและครบถ้วน

4) การประเมินความเป็นไปได้ในการได้รับการเลื่อนเวลาและการผ่อนชำระสำหรับการชำระภาษีตลอดจนเครดิตภาษีและภาษีการลงทุนต่างๆ

ประการแรกการวางแผนภาษีขององค์กรธุรกิจคือความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการและกิจกรรมทางการเงินขององค์กรธุรกิจโดยมุ่งเป้าไปที่การพัฒนาและการดำเนินการตามแผนงานทางกฎหมายต่างๆ เพื่อลดการลดหย่อนภาษีผ่านการใช้งานต่างๆ วิธีการ

เรื่องของการวางแผนภาษีถือเป็นการเลือกรูปแบบความสัมพันธ์ทางกฎหมายและตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการตีความภายในกรอบของกฎหมายภาษีปัจจุบัน

ควรกำหนดหลักการพื้นฐานของการวางแผนภาษีดังต่อไปนี้:

1. ความถูกต้องตามกฎหมาย - ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างเคร่งครัด

2. ทางเลือก - การพิจารณาตัวเลือกการวางแผนภาษีหลายตัวเลือกโดยใช้ตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดสำหรับสถานการณ์เฉพาะ

3. ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ - ในขณะที่ตัดสินใจใช้วิธีการวางแผนภาษีโดยเฉพาะผู้เสียภาษีจะต้องได้รับคำแนะนำไม่เพียง แต่โดยผลประโยชน์ที่สมเหตุสมผลในการใช้วิธีนี้เท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นด้วย เมื่อใช้วิธีการหรือโครงร่างนี้

4. อนาคต - การวางแผนภาษีควรมีลักษณะเป็นการคาดการณ์ล่วงหน้ามากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ และไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับกฎหมายปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงแนวโน้มในการพัฒนาด้วย

5. การเพิ่มประสิทธิภาพ - การใช้กลไกที่ลดภาระภาษีไม่ควรเป็นอันตรายต่อผลประโยชน์ขององค์กรและเจ้าของ

1. จัดทำบันทึกทางบัญชีและภาษี

2. นโยบายการบัญชี

3. สิทธิประโยชน์ทางภาษีและการจัดระเบียบธุรกรรม

4. การควบคุมภาษี

5. ปฏิทินภาษี

6. กลยุทธ์การควบคุมที่เหมาะสมที่สุด

7. ระบบภาษีพิเศษ

8. กิจกรรมการรายงานและการวิเคราะห์

ในทางปฏิบัติทั่วโลก การกระทำของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีอาจเข้าข่ายเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีโดยเป็นส่วนหนึ่งของการวางแผนภาษี

การหลีกเลี่ยงภาษีถือเป็นการละเมิดกฎหมายเสมอ ซึ่งมีพื้นฐานมาจากการใช้วิธีการที่ผิดกฎหมาย (การชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์ การปกปิดรายได้ การเพิ่มต้นทุนอย่างไม่เหมาะสม การใช้สิทธิประโยชน์อย่างผิดกฎหมาย ฯลฯ)

การเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีภายในกรอบการวางแผนภาษีคือการใช้ความเป็นไปได้ทางกฎหมายที่มีอยู่ของกฎหมาย (ทางเลือกด้านภาษี) เพื่อลดผลกระทบด้านลบของการเก็บภาษีต่อผลลัพธ์ทางการเงินโดยใช้เครื่องมือและวิธีการทางกฎหมาย

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเป็นพื้นฐานของการวางแผนภาษี ในกรณีที่การเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการละเมิดภาษี ก็ไม่ต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี

1.2 ชนิดและขั้นตอนการวางแผนภาษี

ประเภทของการวางแผนภาษี เพื่อกำหนดเนื้อหาทางกฎหมายและสาระสำคัญของการวางแผนภาษี การพิจารณาประเภทต่างๆ เป็นสิ่งสำคัญ ในวรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ไม่มีความคิดเห็นที่ชัดเจนเกี่ยวกับการจำแนกประเภทของการวางแผนภาษี ปัญหานี้ได้รับการพิจารณาโดยผู้เขียนหลายคน

ตามที่ A.V. Roibu มีเกณฑ์การจำแนกประเภทสำหรับการวางแผนภาษีดังต่อไปนี้

ขึ้นอยู่กับขนาดของการก่อสร้าง:

1. รัฐ - มุ่งเป้าไปที่การดำเนินการตามสถานะของหน้าที่ของตนในด้านต่าง ๆ ของกฎระเบียบของรัฐ

2. ในระดับวิชา - จัดให้มีการพัฒนาและประเมินผลการตัดสินใจของฝ่ายบริหารตามเป้าหมายขององค์กรและคำนึงถึงขนาดของผลกระทบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้น องค์กรต่างๆ มุ่งมั่นที่จะเพิ่มรายได้และผลกำไรสูงสุด จากตำแหน่งนี้ ภารกิจหลักของการวางแผนภาษีคือการเลือกตัวเลือกการชำระภาษีที่ช่วยให้คุณสามารถปรับระบบภาษีให้เหมาะสมได้

ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการวางแผนภาษี ได้แก่

1. การวางแผนภาษีระยะสั้น - ที่นี่คุณสามารถใช้ช่องว่างในการออกกฎหมาย คำนึงถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษี นวัตกรรม ฯลฯ

2. การวางแผนระยะยาวหรือเชิงกลยุทธ์ - มีความเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของวัตถุและเรื่องของการเก็บภาษี, ลักษณะเฉพาะของวิธีการจัดเก็บภาษี, การใช้สวรรค์ทางภาษี, ระบอบการปกครองภาษีของแต่ละประเทศ, การใช้ข้อตกลงระหว่างประเทศ ฯลฯ.;

3. การวางแผนภาษีระยะยาวคือการใช้เทคนิคและวิธีการดังกล่าวโดยผู้เสียภาษีซึ่งจะลดภาระภาษีของตนในระยะเวลานานหรือตลอดกิจกรรมทั้งหมดของผู้เสียภาษี

ขึ้นอยู่กับวัตถุ การวางแผนภาษีแบ่งออกเป็น:

1. องค์กร;

2. บุคคล.

ขึ้นอยู่กับขอบเขตที่ใช้กฎหมายภาษีในกิจกรรมขององค์กร การวางแผนภาษีประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

1. การวางแผนภาษีแบบคลาสสิกหมายถึงการปฏิบัติตามการกระทำของผู้เสียภาษีตามกฎหมาย การชำระภาษีจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนด หัวใจสำคัญคือการวางแผนการชำระภาษีให้ถูกต้องและตรงเวลา การวางแผนภาษีแบบคลาสสิกเกี่ยวข้องกับการจัดทำบัญชีและการรายงานที่ถูกต้อง การวางแผนกิจกรรมทางเศรษฐกิจภายในกรอบที่กฎหมายกำหนด

2. การวางแผนภาษีให้เหมาะสมให้วิธีการที่บรรลุผลทางเศรษฐกิจในรูปแบบของการลดการชำระภาษีผ่านองค์กรที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีซึ่งจะกำจัดหรือลดการจ่ายภาษีมากเกินไปอย่างไม่ยุติธรรม เมื่อดำเนินการวางแผนภาษีให้เหมาะสม การกระทำของผู้เสียภาษีจะเป็นไปตามกฎหมาย เขาวางแผนและจัดกิจกรรมทางเศรษฐกิจในลักษณะที่จะจ่ายภาษีน้อยลง ภายในกรอบการเพิ่มประสิทธิภาพการวางแผนภาษี มีการใช้ข้อดีและความไม่สมบูรณ์ทั้งหมดของกฎหมายปัจจุบัน รวมถึงความซับซ้อนและความไม่สอดคล้องกัน ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีใช้แผนภาษีที่อนุญาตให้ใช้รูปแบบการดำเนินการทางเศรษฐกิจดังกล่าวซึ่งมีการเก็บภาษีเพียงเล็กน้อย วิธีการนี้ไม่สม่ำเสมอและมีความเสี่ยงมากกว่าเมื่อเทียบกับสองวิธีแรก เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะคาดเดาทิศทางของการพิจารณาคดีในประเด็นใดประเด็นหนึ่งได้

3. การหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมายรวมถึงการใช้วิธีการที่ทำให้เกิดผลกระทบทางเศรษฐกิจในรูปแบบของการลดจำนวนการชำระภาษีโดยการใช้การกระทำที่ผิดกฎหมายเพื่อลดการชำระภาษี การหลีกเลี่ยงภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการลดภาษีและการจ่ายเงินอื่น ๆ ซึ่งผู้เสียภาษีจงใจหรือประมาทเลินเล่อลดจำนวนภาระผูกพันทางภาษีของเขาซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายปัจจุบัน การวางแผนภาษีที่ผิดกฎหมายคือการกระทำที่ก่อให้เกิดความรับผิดตามที่กฎหมายกำหนด โดยใช้มาตรการรับผิดทางอาญา

ขั้นตอนการวางแผนภาษี กระบวนการวางแผนภาษีประกอบด้วยขั้นตอนที่เชื่อมโยงถึงกันหลายขั้นตอนซึ่งตามที่นักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซีย E.N. Evstigneev ไม่ควรถือเป็นลำดับการดำเนินการที่ชัดเจนและไม่คลุมเครือซึ่งจำเป็นต้องรับประกันการลดภาระภาษี เนื่องจากการวางแผนภาษีผสมผสานองค์ประกอบของทั้งศาสตร์และศิลป์ของนักวิเคราะห์ทางการเงินเข้าด้วยกัน

อี.เอ็น. Evstigneev ระบุขั้นตอนการวางแผนภาษีต่อไปนี้ก่อนจดทะเบียนองค์กร:

1. การกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการศึกษาใหม่ขอบเขตของการผลิตและการหมุนเวียน

2. การตัดสินใจเลือกที่ตั้งที่ได้เปรียบที่สุดขององค์กรและแผนกต่างๆ

3. การเลือกกิจกรรมทางธุรกิจในรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

โดยเป็นส่วนหนึ่งของการวางแผนภาษีในปัจจุบัน เขาระบุขั้นตอนต่อไปนี้:

1. การวิเคราะห์ผลประโยชน์ทั้งหมดที่กฎหมายกำหนด

2. การวิเคราะห์รูปแบบการทำธุรกรรมที่เป็นไปได้

3. แก้ไขปัญหาการจัดสรรสินทรัพย์และกำไรอย่างมีเหตุผล

Kozhinov V.Ya เน้นการวางแผนภาษีเจ็ดขั้นตอน:

1. การก่อตัวของสาขาภาษีขององค์กร

2. การจัดตั้งระบบความสัมพันธ์ตามสัญญา

3. การเลือกธุรกรรมทางธุรกิจทั่วไป

4. การระบุสถานการณ์ทางธุรกิจที่เป็นไปได้

5. การเลือกตัวเลือกเบื้องต้นสำหรับสถานการณ์ทางธุรกิจ

6. จัดทำบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจ

7. การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบ

หนึ่ง. Medvedev ระบุขั้นตอนการวางแผนภาษีต่อไปนี้:

1. ในระยะแรก มีการกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของบริษัท กำหนดประเด็นทิศทางของกิจกรรมและขนาดของธุรกิจ

2. ในขั้นตอนที่สองจะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับสถานที่ตั้งที่ได้เปรียบที่สุดขององค์กรและองค์กร

3. ในวันที่สามเลือกรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

4.วันที่สี่วิเคราะห์ผลประโยชน์

5. ในวันที่ห้า มีการวิเคราะห์รูปแบบการทำธุรกรรมที่เป็นไปได้

6. ในวันที่หก มีการแก้ไขปัญหาการจัดสรรสินทรัพย์และผลกำไรขององค์กรอย่างมีเหตุผล

นักวิจัยคนอื่นๆ เมื่ออธิบายกระบวนการวางแผนภาษี ให้ใช้ขั้นตอนที่แตกต่างกันออกไป (รูปที่ 1)

ความรู้ด้านภาษี - ความรู้ที่ถูกต้องเกี่ยวกับกฎหมายภาษีปัจจุบัน การพัฒนาเพิ่มเติม ทำความเข้าใจว่าองค์กรมีด้านบวกหรือด้านลบอะไรบ้าง

การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร - การจัดทำแบบแสดงรายการภาษี รายงาน ประกาศ และเอกสารอื่น ๆ ในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้อง การชำระภาษีที่ครบกำหนดชำระเต็มจำนวน

รูปที่ 1 - ขั้นตอนการวางแผนภาษีในองค์กร

การเป็นตัวแทนต่อหน้าหน่วยงานภาษี - การส่งการคืนภาษี รายงาน ประกาศ และเอกสารอื่น ๆ ไปยังหน่วยงานภาษี การให้ความช่วยเหลือแก่หน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีและในขั้นตอนอื่น ๆ ของการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี การเจรจากับภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ ในประเด็นการละเมิดกฎหมายภาษี การลดหย่อนภาษีและตัดหนี้ภาษีเป็นตัวแทนของวิสาหกิจในหน่วยงานตุลาการในกรณีความผิดทางภาษี

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี - การวางแผนและการจัดการการดำเนินธุรกิจเพื่อให้ได้ตำแหน่งทางภาษีที่เหมาะสมที่สุดในมุมมองเชิงกลยุทธ์

ลักษณะข้างต้นของเนื้อหาของกระบวนการวางแผนภาษีนั้นขึ้นอยู่กับคำจำกัดความของการวางแผนภาษีเป็นกิจกรรมเชิงปฏิบัติเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพพอร์ตโฟลิโอภาษี

ดังนั้นการวางแผนภาษีจึงขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่องค์กรธุรกิจเข้ามาผ่านการคัดเลือกบุคคลที่มีความสัมพันธ์เหล่านี้ด้วย นอกจากนี้ ผลที่ตามมาทางภาษีมักจะแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญขึ้นอยู่กับวิธีการ (วิธีการ) ที่เลือกของการโต้ตอบระหว่างทั้งสองฝ่าย

2 . การวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของการวางแผนภาษีในรัสเซีย

2.1 คอร์ปอเรชั่นการวางแผนภาษีอย่างมีเหตุผล

การวางแผนภาษีนิติบุคคล

การวางแผนภาษีนิติบุคคลเป็นกระบวนการบูรณาการซึ่งประกอบด้วยการปรับปรุงกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินให้สอดคล้องกับกฎหมายภาษีในปัจจุบันและกลยุทธ์การพัฒนาองค์กร กระบวนการนี้สามารถกำหนดเป็นการพิจารณาเบื้องต้น การประเมินการตัดสินใจในด้านกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร โดยคำนึงถึงจำนวนการชำระภาษีที่เป็นไปได้ และการเลือกโซลูชันที่ดีที่สุดจากมุมมองของเป้าหมายขององค์กร การชำระภาษีถือเป็นส่วนแบ่งสำคัญของกระแสการเงินขององค์กรธุรกิจ บ่อยครั้งที่โอกาสในการเติบโตและการพัฒนาธุรกิจขึ้นอยู่กับการตัดสินใจอย่างมืออาชีพที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงด้านภาษี ดังนั้นการจัดการภาษีซึ่งเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งในองค์กรจึงกลายเป็นส่วนหนึ่งของแนวทางปฏิบัติของชีวิตทางเศรษฐกิจมากขึ้น

แน่นอนว่าธุรกิจและองค์กรต่างมุ่งมั่นที่จะเพิ่มรายได้และผลกำไรสูงสุด ในสถานการณ์เช่นนี้ ความปรารถนาที่จะเพิ่มผลกำไรอาจควบคู่ไปกับการลดหย่อนภาษีให้น้อยที่สุด การวางแผนภาษีนิติบุคคลคือการพัฒนาและประเมินผลการตัดสินใจของฝ่ายบริหารตามเป้าหมายขององค์กรและคำนึงถึงขนาดของผลกระทบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้น

การวางแผนภาษีนิติบุคคลดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของการพัฒนาการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์ทั้งในระดับองค์กรและองค์กรและเชิงกลยุทธ์ เป้าหมายหลักคือเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีด้วยวิธีการทางกฎหมายในการลดหย่อนภาษี การวางแผนดังกล่าวมีความซับซ้อนเนื่องจากอิทธิพลร่วมกันของปัจจัยจำนวนมากที่ต้องนำมาพิจารณาในกิจกรรมภาคปฏิบัติ ปัจจัยเหล่านี้รวมถึง: ประเภทของกิจกรรมและโครงสร้างของวัตถุ องค์ประกอบของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี วิธีการบัญชีการจัดการ นโยบายการกำหนดราคา โครงสร้างต้นทุน ฯลฯ

หลักการพื้นฐานของการวางแผนภาษีนิติบุคคลเปิดเผยโดยข้อกำหนดต่อไปนี้:

b ลดการจ่ายภาษีเป็นวิธีหนึ่งในการปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กรและเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุนนั่นคือแนะนำให้ลดภาษีตราบใดที่การคำนวณแสดงให้เห็นว่าสิ่งนี้ทำให้กำไรอิสระเพิ่มขึ้น

b การลดภาษีในบางกรณีเกิดขึ้นได้เนื่องจากการเสื่อมสภาพของตัวชี้วัดทางการเงิน ดังนั้นก่อนนำไปใช้ควรประเมินวิธีการลดหย่อนใด ๆ จากมุมมองของผลทางการเงินขององค์กร

b ผลที่ตามมาของการใช้วิธีการลดขนาดแบบเดียวกันนั้นไม่เหมือนกันสำหรับวัตถุที่แตกต่างกันและแม้กระทั่งสำหรับสภาพการดำเนินงานขององค์กรในช่วงเวลาที่แตกต่างกันดังนั้นการประยุกต์ใช้คำแนะนำเฉพาะจะต้องนำหน้าด้วยการคำนวณกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัด ;

ข การลดภาษีเงินได้โดยใช้กำไรสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษจะมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจก็ต่อเมื่อกำไรในงบดุลเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาต่อๆ ไป

การวางแผนภาษีนิติบุคคลเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจ เป็นวิธีหลีกเลี่ยงภาษีอย่างถูกกฎหมายโดยใช้สิทธิประโยชน์ทางกฎหมายและเทคนิคการลดความรับผิดทางภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งถือเป็นวิธีการทางกฎหมายในการลดภาระภาษีของผู้เสียภาษี

2.2 นการวางแผนเชิงตรรกะ: ประสบการณ์ในประเทศและต่างประเทศ

ในโลกตะวันตก ปัญหาด้านภาษีถือเป็นเรื่องที่น่ายกย่องในการวางแผนทางการเงินขององค์กรมายาวนาน แท้จริงแล้วภายใต้เงื่อนไขของอัตราภาษีที่สูง การพิจารณาปัจจัยภาษีที่ไม่ถูกต้องหรือไม่เพียงพออาจนำไปสู่ผลกระทบทางการเงินที่ไม่พึงประสงค์อย่างมาก หรือแม้แต่ทำให้องค์กรล้มละลายได้ ในเวลาเดียวกัน การใช้สิทธิประโยชน์และส่วนลดที่ถูกต้องตามกฎหมายภาษีสามารถรับประกันได้ไม่เพียงแต่ความปลอดภัยของเงินออมทางการเงินที่ได้รับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเป็นไปได้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมที่ขยายออกไป การลงทุนใหม่ผ่านการประหยัดภาษี หรือแม้แต่การคืนภาษี การชำระเงินจากคลัง

สาระสำคัญของการวางแผนภาษีในประเทศตะวันตกคือสิทธิที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปของผู้เสียภาษีทุกคนในการใช้ทุกวิถีทาง วิธีการ และวิธีการทั้งหมดที่กฎหมายอนุญาตเพื่อลดภาระผูกพันทางภาษีของตน

นอกจากนี้ ความจำเป็นในการวางแผนภาษีเกิดจากการมีกฎหมายภาษีของประเทศตะวันตกในพื้นที่ที่กว้างขวางมาก ซึ่งกฎของกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้อย่างแม่นยำเพียงพอหรืออนุญาตให้มีการตีความที่คลุมเครือ

ในพื้นที่นี้ การเลือกเส้นทาง "ประหยัดภาษี" มากที่สุดจำเป็นต้องมีการคาดการณ์อย่างรอบคอบถึงปฏิกิริยาที่เป็นไปได้ของหน่วยงานด้านภาษี และมักจะติดต่อกับฝ่ายบริหารภาษีโดยตรงเพื่อขอรับการลงโทษเบื้องต้นสำหรับการดำเนินการบางอย่าง

นอกเหนือจากขอบเขตทางกฎหมายของการวางแผนภาษีแล้ว ยังมีขอบเขตของการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมายอีกด้วย เช่น การละเมิดและการฉ้อโกงประเภทต่างๆ ซึ่งกฎหมายถือเป็นอาชญากรรมทางภาษี ขอบเขตของการหลีกเลี่ยงภาษีดังกล่าวมีความคลุมเครือมากและแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศ ดังนั้น หากในบางประเทศการละเมิดบางกรณีถือเป็นอาชญากรรม ในประเทศอื่นๆ อาจจัดเป็นแนวปฏิบัติที่กฎหมายอนุญาต แม้ว่าจะไม่ได้รับการอนุมัติก็ตาม

บริษัทขนาดใหญ่ เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผนภาษีตามกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมาย บริษัทจะให้บริการพิเศษที่มีเจ้าหน้าที่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและทนายความที่มีคุณสมบัติสูงคอยให้บริการ นอกจากนี้ พวกเขาใช้บริการของที่ปรึกษาส่วนตัว ธนาคาร และสถาบันการเงินอื่นๆ บริษัทกฎหมายและบัญชีเฉพาะทางอย่างกว้างขวาง

แน่นอนว่าการประหยัดภาษีไม่ใช่เป้าหมายที่สำคัญที่สุดขององค์กร ภายใต้สภาวะปกติ วิสาหกิจเพียงมองว่าภาษีเป็นปัจจัยภายนอกบางประการที่ทำให้วิสาหกิจสูญเสียรายได้บางส่วนตามกฎหมาย โดยไม่ได้ก่อให้เกิดประโยชน์ที่มองเห็นได้แก่วิสาหกิจ

หากภาษีคุกคามที่จะดูดซับรายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการ เขาถูกบังคับให้ใช้มาตรการเพื่อรักษาวิสาหกิจ ในกรณีนี้การลดหย่อนภาษีกลายเป็นงานหลักสำหรับเขาซึ่งต้องแก้ไขเพื่อความอยู่รอดขององค์กร

แน่นอนว่าผู้ประกอบการไม่สามารถไล่รัฐออกได้ แต่เขาสามารถเปลี่ยนรัฐได้โดยการย้ายไปยังประเทศอื่น แต่นี่เป็นวิธีแก้ปัญหาที่รุนแรงและต้องใช้ต้นทุนจำนวนมาก ดังนั้นในตอนแรกผู้ประกอบการจึงพยายามทำทุกอย่างที่เป็นไปได้เพื่อลดการจ่ายภาษีของเขา

ในประเทศส่วนใหญ่ เจ้าหน้าที่มีความเป็นจริงเกี่ยวกับความสามารถด้านภาษีของตน พวกเขาเข้าใจว่าภาษีที่มากเกินไปมีผลกระทบต่อความคิดริเริ่มของเอกชน บ่อนทำลายการผลิต และท้ายที่สุดคือฐานรายได้ของงบประมาณของรัฐ พวกเขารู้ดีว่าเว้นแต่ธุรกิจเอกชนจะได้รับผลประโยชน์ด้านภาษี เงินทุนก็จะไหลไปต่างประเทศ และประเทศจะสูญเสียไม่เพียงแต่รายได้จากภาษีที่อาจเกิดขึ้นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงงานด้วย ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงภาวะซึมเศร้าและบรรเทาวิกฤติที่เกิดขึ้นเป็นระยะๆ รัฐบาลตะวันตกจึงถูกบังคับให้ควบคุมการเพิ่มภาษีและดำเนินการลดอัตราภาษีจำนวนมากเป็นครั้งคราว

ในรัสเซีย การสร้างหน่วยวางแผนภาษีของตนเองยังไม่กลายเป็นกฎเกณฑ์ แม้แต่กับองค์กรที่ใหญ่ที่สุด ความกังวลที่หลากหลาย และกลุ่มการเงินและอุตสาหกรรม บริการของตัวเองจะจัดขึ้นเฉพาะในสมาคมการธนาคารขั้นสูงที่หายากและในสถานประกอบการอุตสาหกรรมและการพาณิชย์บางแห่งเท่านั้น

องค์กรส่วนใหญ่ในสหพันธรัฐรัสเซียจำกัดตัวเองให้จ้างผู้เชี่ยวชาญหนึ่งหรือสองคน หรือให้คำปรึกษาด้านภาษีแก่แผนกที่เกี่ยวข้องของบริษัทตรวจสอบบัญชี ระดับการฝึกอบรมของผู้เชี่ยวชาญจำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษียังอยู่ในระดับต่ำ

3 - การวางแผนภาษีในรัสเซีย: ปัญหาที่มีอยู่และแนวทางแก้ไข

3.1 ข้อเสียของการวางแผนภาษีและประเด็นการแยกความแตกต่างระหว่างการวางแผนภาษีกับการหลีกเลี่ยงภาษี

การวางแผนภาษีเป็นส่วนสำคัญของกระบวนการภาษี ซึ่งแสดงถึงกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น และผู้เสียภาษีในการกำหนดระยะเวลาที่กำหนดจำนวนรายได้ภาษีที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจตามงบประมาณที่เกี่ยวข้องหรืองบประมาณรวม ตลอดจนปริมาณของ ภาษีที่ต้องชำระโดยองค์กรธุรกิจเฉพาะ กล่าวคือ การวางแผนภาษีจะพิจารณาทั้งจากตำแหน่งของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่เป็นตัวแทนโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต และจากตำแหน่งของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจง

การวางแผนภาษีไม่ใช่จุดสิ้นสุดในตัวเองสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจ แต่ทำหน้าที่ในการพัฒนาธุรกิจของตนเองและการเติบโตทางเศรษฐกิจ นอกจากนี้ การแก้ปัญหาการลงทุนและการเงินด้วยการลดภาระภาษีในปัจจุบันยังสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นไม่เพียงแต่สำหรับการปรับปรุงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรอย่างต่อเนื่อง แต่ยังเพื่อเพิ่มรายได้งบประมาณด้วย

การวางแผนภาษีซึ่งเป็นหนึ่งในส่วนสำคัญของการจัดการภาษีกำลังแพร่หลายมากขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย ความมีประสิทธิผลของการใช้วิธีการวางแผนภาษีที่หลากหลายภายในองค์กรเฉพาะในระบบเศรษฐกิจรัสเซียนั้นถูกจำกัดด้วยปัจจัยหลายประการ:

1. ประการแรก ผลกระทบทางภาษีในรูปแบบของจำนวนภาษีที่จ่ายในกรณีส่วนใหญ่จะได้รับการประเมินหลังจากธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสิ้น และไม่ใช่ในขั้นตอนการวางแผน ซึ่งจะลดความเป็นไปได้ของการใช้วิธีการบางอย่างลงอย่างมาก

2. ประการที่สอง กระบวนการจัดการภาระภาษีในทางปฏิบัติภายในประเทศส่วนใหญ่อยู่ที่การลดภาษีเพียงรายการเดียวหรือดำเนินธุรกรรมที่เหมาะสมที่สุดหลายรายการ

3. ประการที่สาม กระบวนการวางแผนภาษีโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลานั้นเป็นไปได้เฉพาะในสภาวะของสถานการณ์เศรษฐกิจมหภาคที่คงที่และมั่นคงซึ่งในรัสเซียยังคงดูเหมือนจะยากที่จะบรรลุผล

ในเวลาเดียวกันแม้จะมีข้อ จำกัด เงื่อนไขสำหรับการดำรงอยู่และการทำงานขององค์กรกำลังถูกสร้างขึ้น แต่มีการกำหนดข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเปลี่ยนไปใช้รูปแบบอารยะและวิธีการวางแผนภาษีตามกฎของกฎหมาย กรอบกฎหมายมีความเข้มแข็งมากขึ้น การควบคุมการชำระภาษีของรัฐมีความเข้มแข็งขึ้น และมาตรการที่ใช้กับองค์กรที่ไม่ชำระเงินก็เข้มงวดมากขึ้น

กระบวนการรวมองค์กรผ่านการปรับโครงสร้างองค์กร การควบรวมกิจการ การเข้าซื้อกิจการของ บริษัท ขนาดเล็กโดยบริษัทที่ใหญ่กว่า การสร้างสมาคมหลายอุตสาหกรรมก็เป็นสาเหตุหนึ่งของการสร้างและดำเนินการวิธีการวางแผนภาษี การดำเนินการตามกระบวนการวางแผนภาษีควรมุ่งเป้าไปที่การจัดกิจกรรมที่ไม่เจ็บปวดขององค์กรจากมุมมองของกฎหมายภาษีตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีและความสามารถในการได้รับทรัพยากรที่จำเป็น

ปัญหาหลักประการหนึ่งที่รัฐและผู้เสียภาษีต้องเผชิญคือการสร้างเส้นแบ่งระหว่างการวางแผนภาษีกับการหลีกเลี่ยงภาษี การดำเนินการของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีอาจเข้าข่ายเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพของการชำระภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการวางแผนภาษี การหลีกเลี่ยงภาษีถือเป็นการละเมิดกฎหมายเสมอ ซึ่งมีพื้นฐานมาจากการใช้วิธีการที่ผิดกฎหมาย (การชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์ การปกปิดรายได้ การเพิ่มต้นทุนอย่างไม่เหมาะสม การใช้ผลประโยชน์ที่ผิดกฎหมาย)

การเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีภายในกรอบการวางแผนภาษีคือการใช้โอกาสทางกฎหมายที่มีอยู่ของกฎหมายเพื่อลดผลกระทบด้านลบของการเก็บภาษีต่อผลลัพธ์ทางการเงินโดยใช้เครื่องมือและวิธีการทางกฎหมาย การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเป็นพื้นฐานของการวางแผนภาษี ในกรณีที่การเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการละเมิดภาษี ก็ไม่ต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี

บ่อยครั้งในองค์กร กระบวนการภาษีอยู่ภายใต้การดูแลของแผนกบัญชี หากเราพูดถึงองค์กรต่างๆ โดยพิจารณาจากรูปแบบองค์กรและกฎหมาย การหมุนเวียนเล็กน้อย และการดำเนินงานที่เป็นหนึ่งเดียว (ส่วนใหญ่เป็นธุรกิจขนาดเล็ก) ในหลายกรณี สิ่งนี้อาจสมเหตุสมผล

จะเป็นอีกเรื่องหนึ่งหากเราพูดถึงการวางแผนภาษีในบริษัทขนาดใหญ่ที่มีอุตสาหกรรมหลากหลายหรือกลุ่มบริษัทที่มีการดำเนินงานที่หลากหลายและมีผลงานสัญญาจำนวนมาก ในกรณีนี้ ความสำเร็จของการวางแผนภาษีขึ้นอยู่กับความสามารถของประสบการณ์เฉพาะทาง ความสามารถเชิงสร้างสรรค์ของผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางในการพัฒนาและใช้ทางเลือกทางภาษี เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีที่สุดในบรรดาตัวเลือกที่เป็นไปได้ทั้งหมด

จำเป็นต้องมีเงื่อนไขและมาตรการอะไรบ้างในการวางแผนภาษี ใช้ประโยชน์จากโอกาสทางกฎหมายอย่างชาญฉลาด และไม่เป็นอันตรายต่อธุรกิจ? การวางแผนภาษีในความหมายดั้งเดิมคือกิจกรรมที่มีจุดประสงค์ของผู้ชำระเงินเพื่อใช้ประโยชน์จากความเป็นไปได้ทางกฎหมายทั้งหมดให้เกิดประโยชน์สูงสุด เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีที่สุดผ่านการเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมทางธุรกิจทางกฎหมาย

ดังนั้นหากองค์กรตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในการวางแผนภาษี ควรทำสิ่งนี้อย่างละเอียดและเป็นมืออาชีพ มิฉะนั้น การใช้เครื่องมือนี้อย่างไม่เหมาะสมอาจเป็นอันตรายต่อธุรกิจได้ ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษีมักจะไม่เพียงนำไปสู่การคว่ำบาตรทางการเงิน (ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและค่าปรับ) แต่ยังรวมถึงการบังคับใช้ภาระภาษีและความรับผิดทางการบริหารและทางอาญาของเจ้าหน้าที่ด้วย และในกรณีนี้ ไม่สามารถแยกแยะการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวภายในกรอบการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีได้ กระบวนการภาษีในองค์กรต้องได้รับการจัดการอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือบางบริษัทให้ความสำคัญกับเรื่องนี้ ในขณะที่บางบริษัทไม่ได้ให้ความสนใจ

สาเหตุหลักประการหนึ่งของความขัดแย้งระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีคือการพัฒนากฎหมายภาษีไม่เพียงพอการมีช่องว่างจำนวนมากที่ไม่อนุญาตให้ใครพิจารณาความถูกต้องตามกฎหมายหรือความผิดกฎหมายของวิธีการลดภาษีอย่างแม่นยำเพียงพอ ซึ่งจะทำให้เกิดโอกาสในการพัฒนาและประยุกต์ใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษี

อีกเหตุผลหนึ่งสำหรับสถานการณ์นี้คือการขาดหลักเกณฑ์ที่ชัดเจนในกฎหมายรัสเซียในการประเมินการกระทำของผู้เสียภาษีในการวางแผนภาษี

ความจำเป็นในการวางแผนภาษีนิติบุคคลขึ้นอยู่กับความรุนแรงของภาระภาษีเป็นอย่างมาก หากภาษีคิดเป็นสัดส่วนมากกว่าครึ่งหนึ่งของค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรธุรกิจ การวางแผนภาษีจะมีลักษณะทั่วโลกและกลายเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของงานบริหารจัดการทั้งหมดในองค์กร ในกรณีนี้ การกำกับดูแลเรื่องภาษีควรอยู่ในระดับผู้บริหารระดับสูง

แต่ละโครงการไม่ควรดำเนินการหากไม่มีการตรวจสอบเบื้องต้นของผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานในด้านการจัดการการเงินและภาษี ด้วยเหตุนี้ บริษัทต่างๆ จะต้องมีกลุ่มหรือแผนกวางแผนภาษี และสำหรับโครงการขนาดใหญ่ใหม่ๆ จำเป็นต้องดึงดูดที่ปรึกษาการวางแผนภาษีภายนอกที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

สาเหตุของข้อผิดพลาดทางภาษีที่เกิดขึ้นในกิจกรรมเชิงปฏิบัติขององค์กรคือ:

· ไม่มีหรือการดำเนินการที่ไม่ถูกต้อง (จากมุมมองด้านภาษี) ของเอกสารหลัก

· ข้อผิดพลาดที่เกิดจากการตีความกฎหมายภาษีในปัจจุบันไม่ถูกต้อง

· การตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงทางภาษีอย่างทันท่วงที โดยเฉพาะในท้องถิ่น

· ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์และการนับ

· การส่งเอกสารการรายงานภาษีล่าช้า

· การชำระภาษีล่าช้า

ในสหพันธรัฐรัสเซียขนาดของการสูญเสียงบประมาณอันเป็นผลมาจากการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้แผนการประเภทต่างๆมีความสำคัญ จากการวิเคราะห์แนวทางปฏิบัติในการวางแผนภาษีในรัสเซียอาจกล่าวได้ว่าความปรารถนาที่จะหลีกเลี่ยงภาษีนั้นค่อนข้างแพร่หลาย

ในกฎหมายปัจจุบัน ไม่สามารถหาเกณฑ์ที่ชัดเจนที่อนุญาตให้ในสถานการณ์เฉพาะได้เสมอไป เพื่อแยกแยะระหว่างการลดหย่อนภาษีที่ถูกต้องตามกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีที่ผิดกฎหมาย แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการก็ขัดแย้งกันเช่นกัน โดยจัดประเภทการกระทำเดียวกันของผู้เสียภาษีในบางกรณีเป็นกิจกรรมทางกฎหมาย และในบางกรณีถือเป็นความผิด

ไม่มีข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนดในการลดหย่อนภาษี และสิ่งนี้นำมาซึ่งผลเสียหลายประการ:

1. ความไม่แน่นอนทางกฎหมายก่อให้เกิดความเด็ดขาดและ "ความไม่เคารพกฎหมายของระบบราชการ" ในส่วนของหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี มีสถานการณ์ที่ไม่สามารถระบุความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีบางอย่างได้อย่างชัดเจน

2. การขาดหลักเกณฑ์ที่ชัดเจนในการลดหย่อนภาษีตามกฎหมายเป็นปัจจัยที่จำกัดกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรธุรกิจ แม้ว่าผู้เสียภาษีจะดำเนินการ “ที่ไม่ได้มาตรฐาน” แต่ก็ไม่ได้ถูกห้ามโดยธุรกรรมทางธุรกิจทางกฎหมาย พวกเขาก็ยังถูกบังคับให้ “มองไปรอบ ๆ” อย่างต่อเนื่องเพื่อดูปฏิกิริยาของหน่วยงานด้านภาษี

3. เจ้าหน้าที่ภาษีมุ่งมั่นที่จะกำจัดความเป็นไปได้ในการใช้วิธีการทางอาญาในการหลีกเลี่ยงภาษีให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ แต่บ่อยครั้งที่พวกเขาถือว่าผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายต้องรับผิดชอบต่อการกระทำเหล่านั้นที่ตกอยู่ภายใต้โครงการเงาอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นตามเกณฑ์ที่เป็นทางการ

4. ในสภาวะของความไม่แน่นอนของพื้นฐานทางกฎหมายในการลดหย่อนภาษี ความไว้วางใจขององค์กรธุรกิจในหน่วยงานของรัฐจะสูญหาย อำนาจของหน่วยงานของรัฐในสายตาของผู้เสียภาษีลดลง

5. การไม่มีข้อจำกัดในการลดหย่อนภาษีตามกฎหมายจะช่วยลดความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของเศรษฐกิจรัสเซียได้อย่างมาก

กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีระบบวิธีการแบบองค์รวมที่จัดตั้งขึ้นเพื่อแยกความแตกต่างระหว่างการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี ผู้บัญญัติกฎหมายได้จัดเตรียมเครื่องมือในการปราบปรามการดำเนินการเพื่อลดและหลบเลี่ยงภาระภาษีของผู้เสียภาษีอย่างผิดกฎหมาย นี่คือบางส่วนของพวกเขา:

1. การกำหนดคุณสมบัติใหม่ของธุรกรรมและสถานะผู้เสียภาษี ตามศิลปะ มาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บภาษีจากองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะดำเนินการในศาลหากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงโดยหน่วยงานด้านภาษีใน: 1) คุณสมบัติทางกฎหมายของธุรกรรมสรุปโดย ผู้เสียภาษีกับบุคคลที่สาม 2) คุณสมบัติทางกฎหมายของสถานะและลักษณะของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

2. การเปลี่ยนแปลงราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรมของผู้เสียภาษี ตามมาตรา. มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานภาษีเมื่อใช้การควบคุมความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษี มีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาสำหรับการทำธุรกรรม: 1) ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน; 2) สำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้า (แลกเปลี่ยน) 3) เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ 4) หากมีการเบี่ยงเบนขึ้นหรือลงมากกว่า 20% จากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้าที่เหมือนกัน

3. การกำหนดภาระภาษีโดยการคำนวณ ตามข้อย่อย. 7 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 31 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์กำหนดจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณโดยการคำนวณตามข้อมูลที่พวกเขามีเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันใน กรณีผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะให้เจ้าหน้าที่สรรพากรเข้าตรวจสอบการผลิต คลังสินค้า และสถานที่อื่นๆ

4. การมีส่วนร่วมในการปฏิบัติตามภาระภาษีร่วมกันหรือในเครือ

4.1 การดำเนินการของบริษัทย่อย: ตามอนุ. 16 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 31 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อเรียกเก็บหนี้ภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับที่เกี่ยวข้อง และค่าปรับสำหรับงบประมาณ (กองทุนนอกงบประมาณ) ซึ่งเป็นหนี้ค้างชำระ มากกว่าสามเดือนโดยองค์กรที่ขึ้นอยู่กับบริษัท (บริษัทในเครือ) จากบริษัทหลักที่เกี่ยวข้อง เมื่อบัญชีธนาคารของฝ่ายหลังได้รับรายได้จากสินค้าที่ขายของบริษัทที่อยู่ในความดูแล (องค์กร) ของพวกเขา

4.2 การดำเนินการร่วมกันและหลายครั้ง: เมื่อแบ่งนิติบุคคลหากมีผู้สืบทอดทางกฎหมายหลายคน ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของแต่ละคนในการปฏิบัติหน้าที่ของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่ในการจ่ายภาษีจะถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง .

5. ท้าทายการจดทะเบียนนิติบุคคล

นอกจากนี้ อุปสรรคสำคัญในการวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพคือการปฏิบัติด้านตุลาการที่ขัดแย้งกัน เมื่อภายในกำแพงของศาลเดียวกัน คณะตุลาการที่แตกต่างกันไม่สามารถมีความเห็นแบบเดียวกันได้

ดังนั้นเมื่อสรุปทั้งหมดข้างต้นเราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้: ปัจจัย (เหตุผล) ที่จำกัดประสิทธิผลของการใช้วิธีการวางแผนภาษีต่างๆ และการป้องกันการวางแผนภาษีคือ:

1. ความแปรปรวนและความไม่แน่นอนของสถานการณ์เศรษฐกิจมหภาคในรัสเซียซึ่งจำเป็นสำหรับกระบวนการวางแผนภาษีและในรัสเซียยังดูเหมือนยากที่จะบรรลุผลสำเร็จ

2. ผลกระทบทางภาษีในรูปแบบของจำนวนภาษีที่จ่ายในกรณีส่วนใหญ่จะได้รับการประเมินหลังจากธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสิ้นและไม่ใช่ในขั้นตอนการวางแผน ซึ่งจะลดความเป็นไปได้ของการใช้วิธีการบางอย่างลงอย่างมาก

3. กระบวนการจัดการภาระภาษีในทางปฏิบัติภายในประเทศส่วนใหญ่ลดลงเพียงภาษีเดียวหรือดำเนินธุรกรรมที่เหมาะสมที่สุดหลายรายการ

4. ขาดความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างการวางแผนภาษีกับการหลีกเลี่ยงภาษี

5. การพัฒนากฎหมายภาษีไม่เพียงพอและการมีช่องว่างจำนวนมาก

6. ไม่มีหลักเกณฑ์ที่ชัดเจนในการประเมินการกระทำของผู้เสียภาษีในการวางแผนภาษีในกฎหมายรัสเซีย

7. ไม่มีข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนดในการลดหย่อนภาษี (ขาดเกณฑ์ที่ชัดเจนในการลดหย่อนภาษีตามกฎหมาย)

8. การไม่มีหรือการดำเนินการที่ไม่ถูกต้อง (จากมุมมองด้านภาษี) ของเอกสารหลัก, การตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงทางภาษีก่อนเวลาอันควร, การส่งเอกสารการรายงานภาษีก่อนเวลาอันควรและการชำระภาษีล่าช้า

9. แนวปฏิบัติด้านตุลาการที่ขัดแย้งกัน โดยจำแนกการกระทำแบบเดียวกันของผู้เสียภาษีในบางกรณีเป็นกิจกรรมทางกฎหมาย และในกรณีอื่นๆ ถือเป็นความผิด

3.3 วิธีปรับปรุงการวางแผนภาษี

ในรัสเซียแนวปฏิบัติในการจัดการวางแผนภาษีในองค์กรยังไม่ได้รับการพัฒนาเพียงพอ มีปัจจัยที่ส่งผลเสียต่อความมีประสิทธิผลของการวางแผนภาษี

ขณะนี้ในรัสเซียมีโครงการทางเลือกมากมายสำหรับการปฏิรูประบบภาษีโดยทั่วไปและโดยเฉพาะภาษีส่วนบุคคลซึ่งผู้จัดการภาษีที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีควรนำมาพิจารณาเมื่อพัฒนาทางเลือกสำหรับการตัดสินใจทางธุรกิจ

การดำเนินการของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีอาจเข้าข่ายเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพของการชำระภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการวางแผนภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเป็นพื้นฐานของการวางแผนภาษี ในกรณีที่การเพิ่มประสิทธิภาพเกี่ยวข้องกับการละเมิดภาษี ก็ไม่ต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี ตัวอย่างเช่น ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษีมักจะไม่เพียงแต่นำไปสู่การลงโทษทางการเงิน (ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและค่าปรับ) แต่ยังรวมถึงการบังคับใช้ภาระภาษีและความรับผิดทางการบริหารและทางอาญาของเจ้าหน้าที่ด้วย และในกรณีนี้ ไม่สามารถแยกแยะการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวภายในกรอบการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีได้ ผลที่ตามมาของข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีก็คือ หน่วยงานด้านภาษีมักจะกำหนดให้ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายต้องรับผิดชอบต่อการกระทำที่ตกอยู่ภายใต้โครงการเงาอย่างใดอย่างหนึ่งตามเกณฑ์ที่เป็นทางการ - วิธีแก้ไข: จำเป็นต้องแยกแยะและให้คำจำกัดความที่ชัดเจนเกี่ยวกับแนวคิดของ “การวางแผนภาษี” และ “การหลีกเลี่ยงภาษี” ซึ่งควรได้รับการสนับสนุนด้านกฎระเบียบที่เหมาะสม

ประเด็นต่อไปที่ต้องพิจารณาคือการพัฒนากฎหมายภาษีไม่เพียงพอและการมีช่องว่างจำนวนมาก ในทางกลับกันทำให้สามารถระบุความถูกต้องตามกฎหมายหรือความผิดกฎหมายของวิธีการลดภาษีได้อย่างแม่นยำไม่เพียงพอ ซึ่งสร้างโอกาสสำหรับการพัฒนาและการประยุกต์ใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษี

ผู้บัญญัติกฎหมายนำการแก้ไขกฎหมายที่เหมาะสมมาใช้เป็นประจำ ซึ่งปิดช่องโหว่ต่างๆ และทำให้ผู้เสียภาษีสามารถลดเงินสมทบภาษีหรือหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีได้ การแก้ไขดังกล่าวส่วนใหญ่จะนำมาใช้โดยอิงจากผลลัพธ์ของการปฏิบัติงานของหน่วยงานด้านภาษี โดยเกี่ยวข้องกับการระบุกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้ช่องโหว่เหล่านี้ หรือเกี่ยวข้องกับการแพร่หลายอย่างกะทันหันของแผนการเพิ่มประสิทธิภาพอย่างใดอย่างหนึ่ง - แนวทางแก้ไข: อุดช่องว่างทางกฎหมาย ปรับใช้การแก้ไขกฎหมายที่เหมาะสมอย่างสม่ำเสมอ

ไม่มีข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนดในการลดหย่อนภาษี และสิ่งนี้ก่อให้เกิดผลเสียหลายประการ: มันก่อให้เกิดความเด็ดขาดและ "ความไม่เคารพกฎหมายของระบบราชการ" ในส่วนของหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี, ยับยั้งกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรธุรกิจ, ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายมักจะต้องรับผิดชอบ, ความไว้วางใจของธุรกิจ หน่วยงานในหน่วยงานของรัฐสูญหายไป และอำนาจของหน่วยงานของรัฐก็ลดลงในสายตาของผู้เสียภาษี ส่งผลให้ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของเศรษฐกิจรัสเซียลดลง - วิธีแก้ไข: จำเป็นต้องกำหนดข้อจำกัดในการลดหย่อนภาษีให้ถูกต้องตามกฎหมาย และกำหนดเกณฑ์ที่ชัดเจนในการลดหย่อนภาษีตามกฎหมาย

ประสิทธิผลของการวางแผนภาษีจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญหากมีการจัดระเบียบอย่างเหมาะสมและมีเป้าหมายซึ่งรวมถึงการจัดตั้งทีมงานที่จะมีส่วนร่วมในงานนี้ การพัฒนาแผน เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวางแผนภาษีตลอดจน การพัฒนาและการดำเนินการตามแผนเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี

ความสำเร็จของการวางแผนภาษีขึ้นอยู่กับความสามารถของประสบการณ์เฉพาะทาง ความสามารถเชิงสร้างสรรค์ของผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางในการพัฒนาและใช้ทางเลือกทางภาษีเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีที่สุดในบรรดาตัวเลือกที่เป็นไปได้ทั้งหมด หากองค์กรตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในการวางแผนภาษี ควรทำอย่างละเอียดและเป็นมืออาชีพ มิฉะนั้นการใช้เครื่องมือนี้อย่างไม่เหมาะสมอาจเป็นอันตรายต่อธุรกิจได้ แม้ว่าการสร้างกลุ่มผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ในด้านการวางแผนภาษีจะแสดงให้เห็นถึงต้นทุนทางเศรษฐกิจสำหรับบริษัท แต่ก็เป็นสิ่งที่แนะนำและให้ "ความปลอดภัยทางภาษี" ระดับหนึ่ง ซึ่งจะช่วยแก้ไขปัญหาการขาดหรือการจดทะเบียนที่ไม่ถูกต้อง (จากมุมมองด้านภาษี) ของเอกสารหลัก การตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงทางภาษีก่อนเวลาอันควร การยื่นเอกสารภาษีการรายงานก่อนเวลา และการชำระภาษีล่าช้า - แนวทางแก้ไข: สร้างทีมงาน กลุ่มคนที่มีความรู้ด้านการวางแผนภาษี ซึ่งจะมีส่วนร่วมในการวางแผนภาษี พัฒนาแผน เป้าหมายและวัตถุประสงค์ในการวางแผนภาษี พัฒนาและดำเนินการตามแผนเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี และดูเหมือนว่าจะแนะนำให้เกี่ยวข้องกับที่ปรึกษาบุคคลที่สามด้วย

อุปสรรคสำคัญในการวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพคือการปฏิบัติด้านตุลาการที่ขัดแย้งกัน เมื่อภายในกำแพงของศาลเดียวกัน คณะกรรมการตุลาการที่แตกต่างกันไม่สามารถมีความเห็นแบบเดียวกันได้ เมื่อการกระทำแบบเดียวกันของผู้เสียภาษีถูกจัดในบางกรณีเป็นกิจกรรมทางกฎหมาย และในการกระทำอื่น ๆ ถือเป็นความผิด . ในความเห็นของผม เนื่องมาจากขณะนี้ดังที่กล่าวข้างต้น กฎหมายภาษียังไม่ได้รับการพัฒนาเพียงพอและมีช่องว่างมากมาย - วิธีแก้ไข: ปัญหานี้จะได้รับการแก้ไขเมื่อกฎหมายภาษีได้รับการปรับปรุง

มีธุรกิจไม่มากนักที่ใช้ประโยชน์จากการพัฒนาทางทฤษฎีในสาขาการวางแผนภาษีอย่างเต็มที่ จำเป็นต้องใช้องค์ประกอบและวิธีการที่มีอยู่ทั้งชุด

บทสรุป

การวางแผนภาษีเป็นกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การลดหย่อนภาษีในระดับที่เหมาะสมที่สุดตามกฎหมาย

การวางแผนภาษีเป็นส่วนสำคัญของการจัดการทางการเงินและอยู่ในสถานที่เฉพาะซึ่งเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าด้านภาษีมีอยู่ในส่วนของการจัดการทางการเงินขององค์กรธุรกิจ การประหยัดภาษีจะเพิ่มทรัพยากรทางการเงินขององค์กร ดังนั้นเป้าหมายสูงสุดของการวางแผนภาษีจึงไม่เพียงแต่เป็นการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเท่านั้น แต่ยังอยู่ในกรอบของการบรรลุเป้าหมายหลักของกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร ซึ่งจะเป็นการเพิ่มความมั่นคงทางการเงินและความสำคัญ

ความสำคัญของการวางแผนภาษีนั้นเกิดจากการที่กิจกรรมทางการเงินขององค์กรทุกด้านเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีรวมถึงการจ่ายภาษีจำนวนมากในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดภาระภาษีในระดับสูงและความรุนแรง ของภาระภาษีของรัฐวิสาหกิจ

ความขัดแย้งระหว่างผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษีเมื่อใช้วิธีการต่าง ๆ ในการปรับการชำระภาษีให้เหมาะสมทำให้เกิดปัญหาการแยกแนวคิดการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างคลุมเครือ ในเรื่องนี้มีความพยายามที่จะปรับปรุงกฎหมายในด้านการวางแผนภาษี การดำเนินการของผู้เสียภาษีเพื่อลดการชำระภาษีอาจเข้าข่ายเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีหรือเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพของการชำระภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการวางแผนภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเป็นพื้นฐานของการวางแผนภาษี ในกรณีที่การเพิ่มประสิทธิภาพเกี่ยวข้องกับการละเมิดภาษี ก็ไม่ต่างจากการหลีกเลี่ยงภาษี ตัวอย่างเช่น ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมการวางแผนภาษีมักจะไม่เพียงแต่นำไปสู่การลงโทษทางการเงิน (ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมและค่าปรับ) แต่ยังรวมถึงการบังคับใช้ภาระภาษีและความรับผิดทางการบริหารและทางอาญาของเจ้าหน้าที่ด้วย และในกรณีนี้ ไม่สามารถแยกแยะการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าวภายในกรอบการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีได้ ผลที่ตามมาของข้อเท็จจริงที่ว่าไม่มีความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีก็คือ หน่วยงานด้านภาษีมักจะกำหนดให้ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายต้องรับผิดชอบต่อการกระทำที่ตกอยู่ภายใต้โครงการเงาอย่างใดอย่างหนึ่งตามเกณฑ์ที่เป็นทางการ

การขาดการอธิบายกฎหมายภาษีอย่างละเอียดและการมีช่องว่างจำนวนมากก็เป็นปัญหาเร่งด่วนในปัจจุบันเช่นกัน ในทางกลับกันทำให้สามารถระบุความถูกต้องตามกฎหมายหรือความผิดกฎหมายของวิธีการลดภาษีได้อย่างแม่นยำไม่เพียงพอ ซึ่งสร้างโอกาสสำหรับการพัฒนาและการประยุกต์ใช้แผนการหลีกเลี่ยงภาษี ผู้บัญญัติกฎหมายนำการแก้ไขกฎหมายที่เหมาะสมมาใช้เป็นประจำ ซึ่งปิดช่องโหว่ต่างๆ และทำให้ผู้เสียภาษีสามารถลดเงินสมทบภาษีหรือหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีได้ การแก้ไขดังกล่าวส่วนใหญ่จะนำมาใช้โดยอิงจากผลลัพธ์ของการปฏิบัติงานของหน่วยงานด้านภาษี โดยเกี่ยวข้องกับการระบุกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้ช่องโหว่เหล่านี้ หรือเกี่ยวข้องกับการแพร่หลายอย่างกะทันหันของแผนการเพิ่มประสิทธิภาพอย่างใดอย่างหนึ่ง

ไม่มีข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนดในการลดหย่อนภาษี และสิ่งนี้ก่อให้เกิดผลเสียหลายประการ: มันก่อให้เกิดความเด็ดขาดและ "ความไม่เคารพกฎหมายของระบบราชการ" ในส่วนของหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี, ยับยั้งกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรธุรกิจ, ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายมักจะต้องรับผิดชอบ, ความไว้วางใจของธุรกิจ หน่วยงานในหน่วยงานของรัฐสูญหายไป และอำนาจของหน่วยงานของรัฐก็ลดลงในสายตาของผู้เสียภาษี ส่งผลให้ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของเศรษฐกิจรัสเซียลดลง วิธีแก้ปัญหาคือการจัดตั้งกฎหมายเกี่ยวกับขีดจำกัดการลดหย่อนภาษีและคำจำกัดความของเกณฑ์ที่ชัดเจนสำหรับการลดหย่อนภาษีตามกฎหมาย

ประสิทธิผลของการวางแผนภาษีจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญหากมีการจัดระเบียบอย่างเหมาะสมและมีเป้าหมายซึ่งรวมถึงการจัดตั้งทีมงานที่จะมีส่วนร่วมในงานนี้ การพัฒนาแผน เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการวางแผนภาษีตลอดจน การพัฒนาและการดำเนินการตามแผนเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี ความสำเร็จของการวางแผนภาษีขึ้นอยู่กับความสามารถของประสบการณ์เฉพาะทาง ความสามารถเชิงสร้างสรรค์ของผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางในการพัฒนาและใช้ทางเลือกทางภาษีเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ทางการเงินที่ดีที่สุดในบรรดาตัวเลือกที่เป็นไปได้ทั้งหมด หากองค์กรตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในการวางแผนภาษี ควรทำอย่างละเอียดและเป็นมืออาชีพ มิฉะนั้นการใช้เครื่องมือนี้อย่างไม่เหมาะสมอาจเป็นอันตรายต่อธุรกิจได้ แม้ว่าการสร้างกลุ่มผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ในด้านการวางแผนภาษีจะแสดงให้เห็นถึงต้นทุนทางเศรษฐกิจสำหรับบริษัท แต่ก็เป็นสิ่งที่แนะนำและให้ "ความปลอดภัยทางภาษี" ระดับหนึ่ง ซึ่งจะช่วยแก้ไขปัญหาการขาดหรือการจดทะเบียนที่ไม่ถูกต้อง (จากมุมมองด้านภาษี) ของเอกสารหลัก การตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงทางภาษีก่อนเวลาอันควร การยื่นเอกสารภาษีการรายงานก่อนเวลา และการชำระภาษีล่าช้า

อุปสรรคสำคัญในการวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพคือการปฏิบัติด้านตุลาการที่ขัดแย้งกัน เมื่อภายในกำแพงของศาลเดียวกัน คณะกรรมการตุลาการที่แตกต่างกันไม่สามารถมีความเห็นแบบเดียวกันได้ เมื่อการกระทำแบบเดียวกันของผู้เสียภาษีถูกจัดในบางกรณีเป็นกิจกรรมทางกฎหมาย และในการกระทำอื่น ๆ ถือเป็นความผิด . ในความเห็นของผม เนื่องมาจากขณะนี้ดังที่กล่าวข้างต้น กฎหมายภาษียังไม่ได้รับการพัฒนาเพียงพอและมีช่องว่างมากมาย ปัญหานี้จะได้รับการแก้ไขเมื่อกฎหมายภาษีได้รับการปรับปรุง

เอกสารที่คล้ายกัน

แนวคิด สาระสำคัญ และหลักการของการวางแผนภาษีในฐานะสถาบันภาษีตามกฎหมาย แนวคิด ประเภท และขีดจำกัดของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ปัญหาสมัยใหม่และประสบการณ์โลกเกี่ยวกับความแตกต่างทางกฎหมายระหว่างการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 05/06/2552


สาระสำคัญและเนื้อหาของการวางแผนภาษีเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการวางแผนทางการเงินขององค์กร หลักการ ขั้นตอน และระดับของการวางแผนภาษี การวิเคราะห์ปัญหาและการกำหนดงาน การสร้างแผนการวางแผนภาษี

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 23/11/2010


แนวคิดและองค์ประกอบของการวางแผนภาษี ขั้นตอนการวางแผนภาษี พื้นฐานของการจัดการภาษีในสถานประกอบการและองค์กร แผนทั่วไปของการวางแผนภาษี ประเด็นการประยุกต์ใช้การจัดการภาษี

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 09/07/2550


รากฐานทางทฤษฎี แนวคิดและเนื้อหา การจำแนกการวางแผนภาษี หลักการ ขั้นตอน และระดับของการวางแผนภาษีในองค์กร องค์กรการวางแผนภาษีที่องค์กร JSC Imstalcon การวิเคราะห์ฐานภาษี

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 26/10/2010


พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการวางแผนภาษี ขั้นตอนหลักและวิธีการวางแผนภาษี ความแตกต่างระหว่างการวางแผนภาษีกับการหลีกเลี่ยงภาษี อันตรายของการวางแผนภาษี ข้อจำกัดของมัน วิธีการป้องกันการเลี่ยงภาษี

บทคัดย่อเพิ่มเมื่อ 05/03/2559


แนวคิดและประเภทของการวางแผนภาษี การจัดการภาษีเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งในองค์กร แนวทางการวางแผนภาษี การสมัครการลดหย่อนภาษี การยกเว้น และสิทธิประโยชน์ต่างๆ ภายใต้ข้อจำกัดทางกฎหมาย สาระสำคัญของวิธีการนอกชายฝั่ง

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 05/01/2558


แนวคิด สาระสำคัญ และองค์ประกอบของการวางแผนภาษี ปัญหาการแยกความแตกต่างระหว่างการวางแผนภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษีโดยใช้ตัวอย่างของ Stroitel LLC และ StroitelPlus LLC ประเด็นการประยุกต์ใช้การจัดการภาษี แนวคิดของธุรกิจนอกชายฝั่ง

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 15/06/2010


Antey Plus LLC: องค์ประกอบและกระบวนการวางแผนภาษี หลักการจัดการภาษีนิติบุคคล ความเสี่ยงด้านภาษีและข้อจำกัดของการวางแผนภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพของระบบภาษี คุณสมบัติของการลดภาษีสังคมแบบรวมให้เหลือน้อยที่สุด

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 02/01/2554


โครงสร้างของการวางแผนภาษี หลักการพื้นฐาน องค์ประกอบและขั้นตอน ประเภทของการวางแผนภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพ และความเสี่ยง การก่อตัวของภาษีพื้นฐาน คุณสมบัติของการคำนวณ และวิธีการทางกฎหมายในการลดภาษี ระบบภาษีพิเศษ

การวางแผนภาษีในองค์กรเป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพมากที่สุดในการเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานขององค์กร โดยพิจารณาจากวิธีการบางอย่างและรวมถึงหลายขั้นตอน

การแนะนำระบบนี้อธิบายได้จากความปรารถนาที่จะย่อขนาดองค์กรโดยไม่ผิดกฎหมาย

เพื่อให้กระบวนการมีประสิทธิภาพสูง จึงมีการเน้นองค์ประกอบและวิธีการวางแผนบางประการ

ความหมายและสาระสำคัญของกระบวนการ

การวางแผนภาษีในองค์กรเป็นมาตรการที่มุ่งจัดกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรเพื่อลดการชำระภาษีโดยใช้วิธีการทางกฎหมาย

เพื่อให้บรรลุผลสูงสุด สามารถใช้ข้อดีและผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่ได้รับจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการแนะนำการวางแผนภาษีเพื่อให้บรรลุเป้าหมายเฉพาะ: เพื่อสร้างรูปแบบการจัดการที่เหมาะสมที่สุดซึ่งจะช่วยลดภาระภาษีขององค์กร

ในรัสเซีย แนวคิดการปรับให้เหมาะสมนี้เพิ่งเริ่มแพร่หลาย หลักการของประสิทธิผลของระบบนั้นขึ้นอยู่กับความคลุมเครือของบรรทัดฐานของกรอบกฎหมาย

บรรทัดฐานที่กำหนดส่วนใหญ่ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนและสามารถตีความได้หลายวิธี จากข้อมูลเหล่านี้ เพื่อลดการชำระเงิน สามารถใช้วิธีการและวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ยอมรับได้ทั้งหมด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีความรู้ที่ถูกต้อง

การวางแผนภาษีประเภทหลัก

การวางแผนภาษีในองค์กรเช่นเดียวกับระบบอื่น ๆ ในการเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของ บริษัท มีความแตกต่างภายในของตัวเองโดยมีหลายประเภทที่แตกต่างกัน

มีระบบการวางแผนภาษีบุคคลและนิติบุคคลทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี

ขึ้นอยู่กับขนาดของผลกระทบในอาณาเขตของบริษัท สามารถใช้การวางแผนระดับท้องถิ่น ระดับนานาชาติ หรือระดับประเทศได้

การวางแผนประเภทที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในประเทศของเรานั้นขึ้นอยู่กับงานที่ต้องแก้ไขและระยะเวลาของโปรแกรม ในกรณีนี้มีสองประเภท: การวางแผนระยะยาวและการวางแผนปัจจุบัน

ระยะยาว (เชิงกลยุทธ์)

ประเภทนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้วิธีการและเทคนิคเหล่านั้นซึ่งจะช่วยลดจำนวนหนี้สินภาษีทั้งหมดในระยะยาว

ลักษณะเฉพาะของขั้นตอนนี้คือสามารถดำเนินการได้ตลอดการดำรงอยู่ของบริษัท

ตามกฎแล้วมุมมองเชิงกลยุทธ์ของระบบการวางแผนภาษีเป็นพื้นฐานสำหรับการตัดสินใจทั้งหมดเกี่ยวกับการจัดการองค์กรและประกอบด้วยองค์ประกอบบางประการ:

1. กำหนดตำแหน่งที่เหมาะสมที่สุดของบริษัท สร้างโครงสร้างภายในทั้งฝ่ายจัดการ (หัวหน้า เช่น โดย s) และแผนกต่างๆ
2. การจัดรูปแบบทางกฎหมายและโครงสร้างทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมที่สุดของบริษัท

ปัจจุบัน

ระบบการวางแผนภาษีนี้ช่วยให้คุณสามารถปรับระดับปริมาณลงได้ในช่วงเวลาสั้น ๆ หรือในสถานการณ์เฉพาะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ใช้องค์ประกอบต่อไปนี้:

• การสร้างรูปแบบสัญญาที่เหมาะสมที่สุด
• การใช้ข้อได้เปรียบทางภาษี (ผลประโยชน์) ขององค์กรโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในภาษีพื้นฐานที่กำหนดโดยกฎหมาย
• การพัฒนานโยบายการบัญชีที่มีประสิทธิผลสูงสุด และ

วิธีการวางแผนภาษี

เพื่อให้มั่นใจถึงประสิทธิผลของมาตรการในการลดการชำระภาษีองค์กรจึงใช้วิธีการบางอย่าง:

• กลยุทธ์ที่ปรับให้เหมาะสมสำหรับภาระภาษีโดยพิจารณาจากแผนการดำเนินงานของโครงการ
• การสร้างปฏิทินภาษี ได้รับการออกแบบมาเพื่อควบคุมและคาดการณ์ผลลัพธ์ได้อย่างแม่นยำ สอดคล้องกับกำหนดเวลาการชำระเงินและการรายงานภาษีทั้งหมด เพื่อหลีกเลี่ยงการลงโทษ
• การพยากรณ์ทางการเงินและการควบคุมลูกหนี้ ในกรณีนี้องค์กรไม่อนุญาตให้มีการค้างชำระสำหรับการให้บริการหรือสินค้าที่จัดหาเป็นระยะเวลานานกว่า 4 เดือน
• การทำธุรกรรมที่มีความสามารถและการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยคำนึงถึงการเลื่อนและการลดการชำระเงิน
• การควบคุมการบัญชีและการรายงานทางการเงินเต็มรูปแบบ สิ่งนี้จะช่วยให้คุณได้รับข้อมูลวัตถุประสงค์เกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรอย่างรวดเร็ว
• การใช้ผลกำไรและทรัพย์สินขององค์กรอย่างมีเหตุผล การแนะนำบริษัทล็อบบี้และบริษัทนอกอาณาเขต

สำคัญ:แม้ว่าการกระทำดังกล่าวจะถูกกฎหมาย แต่รัฐก็ไม่ยินดีรับการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าว และในบางกรณีก็ถูกตีความว่าเป็น "การหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี" หน่วยงานด้านภาษีมักดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ดังนั้นก่อนที่จะใช้วิธีการบางอย่างจึงควรคำนวณความเสี่ยงที่เป็นไปได้ทั้งหมดขององค์กร

ขั้นตอนของโปรแกรม

การวางแผนภาษีธุรกิจเป็นกระบวนการทีละขั้นตอนที่มีหลายแง่มุมซึ่งคำนึงถึงปัจจัยหลายประการ

ตามอัตภาพ งานทั้งหมดที่ดำเนินการสามารถแบ่งออกเป็นสี่ขั้นตอนหลัก:

1. ขั้นแรก. ในช่วงเวลานี้มีการกำหนดที่ตั้งขององค์กรหลักและสาขาที่ได้เปรียบที่สุดจากมุมมองด้านภาษี ที่นี่คุณเลือกโหมดและรูปแบบ กำลังสำรวจตัวเลือกทั้งหมดที่นำไปสู่การลดการชำระเงินให้เหลือน้อยที่สุด: การโอนปลอดภาษี สิทธิประโยชน์ เงื่อนไขของข้อตกลงภายใน ฯลฯ
2. ระยะที่สอง พวกเขากำหนดรูปแบบกิจกรรมขององค์กรและกฎหมายที่เหมาะสมที่สุด ทั้งที่มีและไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล
3. ขั้นตอนที่สาม ขั้นตอนนี้จัดให้มีการควบคุมและการปรับการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจในองค์กรอย่างสมบูรณ์ ที่นี่มีการวิเคราะห์เชิงลึกและการคาดการณ์ทางการเงินของธุรกรรมทุกรูปแบบ กำหนดรูปแบบการชำระเงินและการดำเนินการตามนโยบายสังคม การดำเนินการทั้งหมดจะต้องมุ่งเน้นไปที่กฎหมายปัจจุบันโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลง
4. ขั้นตอนที่สี่ ให้ความสนใจกับการดำเนินการตามผลกำไรและสินทรัพย์ของบริษัทอย่างมีเหตุผล ในกรณีนี้ไม่เพียงพิจารณารายได้ที่คาดหวังจากการลงทุนและรายได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีที่ต้องชำระหลังจากได้รับรายได้นี้ด้วย

สำคัญ:ขั้นตอนที่ 1 และ 2 ใช้เฉพาะเมื่อก่อตั้งองค์กรเท่านั้น ในทางตรงกันข้าม จำเป็นต้องมีขั้นตอนที่ 3 และ 4 สำหรับทุกธุรกรรม

คุณสมบัติการวางแผน

สำหรับผู้ก่อตั้งบริษัท ระบบการวางแผนภาษีเป็นตัวเลือกที่ดีที่ช่วยให้พวกเขาสามารถจัดเตรียมการลงทุนที่ให้ผลกำไรสูงสุดจากทุนที่ได้รับและการดำเนินกิจกรรมต่างๆ

เพื่อให้การปรับให้เหมาะสมมีประสิทธิภาพสูงสุดควรคำนึงถึงคุณสมบัติของขั้นตอนนี้:

• การดำเนินกิจกรรมให้ประสบผลสำเร็จต้องคำนึงถึงหลักการอยู่อาศัยด้วย ในประเทศของเรา การจัดเก็บภาษีมีความภักดีต่อพลเมืองของตนมากกว่า
• เมื่อเลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีก่อนอื่นคุณไม่ควรมุ่งเน้นที่อัตรา แต่อยู่ที่กฎในการคำนวณรายได้ที่จะต้องเสียภาษีในองค์กร
• ขอแนะนำให้ย้ายสินทรัพย์ที่องค์กรได้รับเป็นการเคลื่อนย้ายเงินทุน ไม่ใช่ผลกำไรภายใน

คุณสมบัติที่ระบุไว้จะช่วยให้คุณสามารถลดต้นทุนภาระผูกพันด้านภาษีขององค์กรได้อย่างถูกกฎหมายด้วยการเปิดเผยข้อมูลอย่างครบถ้วน

Elvira Mityukova: การวางแผนภาษีปี 2559

การวางแผนภาษี- สิ่งเหล่านี้เป็นการดำเนินการทางกฎหมายที่ดำเนินอยู่และเป็นเป้าหมายขององค์กรเพื่อลดการชำระภาษี (ภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระภาษีอื่น ๆ )

เป้าหมายการวางแผนภาษี

เป้าหมายหลักของการวางแผนภาษีมีดังนี้:

การเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี

การลดการสูญเสียภาษีสำหรับภาษีเฉพาะหรือกลุ่มภาษี

การวางแผนภาษี: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล

  อันไหนไม่ใช่? การวางแผนภาษีเชิงรุกคืออะไร? เจตนาของผู้เสียภาษีพิสูจน์ได้อย่างไร...อันไหนไม่ใช่? การวางแผนภาษีเชิงรุกคืออะไร? เจตนาของผู้เสียภาษีได้รับการพิสูจน์อย่างไร...โดยเจตนา ขอแนะนำให้ใช้คำว่า “การวางแผนภาษีเชิงรุก” คำศัพท์ในจดหมายไม่ได้... ในแนวทางปฏิบัติด้านภาษีระหว่างประเทศ “การวางแผนภาษีเชิงรุก” หมายถึงการใช้ความไม่สมบูรณ์ในกฎหมายภาษี...

• โหลปีศาจหรือ 13 สัญญาณที่แม้แต่ผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมยังตกอยู่ภายใต้เรดาร์ของหน่วยงานภาษี

  ยิ่งไปกว่านั้น วิธีการวางแผนภาษีที่น่าสงสัย (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี) แต่นี่หมายถึง... ยิ่งไปกว่านั้น วิธีการวางแผนภาษีที่น่าสงสัย (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี) แต่นั่นหมายความว่า...

• ข้อจำกัดของการวางแผนภาษี เครื่องหมายการค้า

  เมื่อใดที่การลดภาษีที่ต้องชำระจะถือว่าถูกกฎหมาย และเมื่อใดการปรับให้เหมาะสมจะนำไปสู่การคิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจริงเมื่อใด เราจะเข้าใจได้อย่างไรว่าเส้นนั้นอยู่ที่ไหน เมื่อข้ามซึ่งผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมกลายเป็นผู้ฝ่าฝืน? เรามาดูตัวอย่างจากแนวทางปฏิบัติในการใช้เครื่องหมายการค้าในธุรกิจ เมื่อหน่วยงานตุลาการยอมรับการลดภาระภาษีว่าถูกกฎหมาย และเมื่อเข้าข้างหน่วยงานกำกับดูแล มาประเมินความเสี่ยงของหลาย ๆ ทางเลือกในการใช้เครื่องหมายการค้าและพูดคุยเกี่ยวกับการยอมรับ...

การวางแผนภาษีในองค์กร– หนึ่งในเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสูงสุดในการเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมของบริษัท ช่วยให้ลดต้นทุนภาษีและค่าธรรมเนียมได้อย่างมากในขณะที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย เนื้อหาของการวางแผนภาษีจะถูกเปิดเผยผ่านลำดับการกระทำ วิธีการ และขั้นตอนที่แน่นอน

การสร้างระบบการวางแผนภาษีควรเริ่มต้นด้วยการคำนวณปริมาณภาระภาษี สิ่งนี้ช่วยให้คุณเข้าใจว่าจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงใด ๆ กับระบบการจัดการองค์กรหรือไม่

หากจำนวนภาษีที่จ่ายไม่เกิน 15% ของกำไรสุทธิประจำปี แสดงว่าองค์กรไม่มีความจำเป็นเร่งด่วนในการวางแผนและคาดการณ์ภาษี ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินสามารถควบคุมความตรงต่อเวลาและความสมบูรณ์ของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามงบประมาณได้

สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางที่มีภาระภาษีอยู่ที่ 20-35% ของรายได้สุทธิ การสร้างระบบการวางแผนภาษีจะมีความเกี่ยวข้องมากขึ้น เพื่อจุดประสงค์นี้ การจ้างผู้เชี่ยวชาญแยกต่างหาก และสำหรับองค์กรขนาดใหญ่ - เพื่อสร้างแผนกทั้งหมดที่จะตรวจสอบและบัญชีสำหรับการชำระภาษีทั้งหมดและจัดทำการคาดการณ์ภาระภาษีในช่วงเวลาการวางแผน หากบริษัทกำลังจะดำเนินโครงการขนาดใหญ่หรือโครงการที่ไม่ใช่โครงการหลัก ขอแนะนำให้มอบหมายฟังก์ชันการวางแผนภาษีให้กับผู้เชี่ยวชาญ เช่น ในรูปแบบเอาท์ซอร์ส

สำหรับองค์กรที่มีภาระภาษีมากกว่า 40% ปัญหาของการแนะนำการวางแผนภาษีนั้นรุนแรงมาก ไม่เช่นนั้นอาจเสี่ยงต่อการสูญเสียตำแหน่งในตลาดหรือแม้กระทั่งล้มละลาย ในกรณีนี้ฝ่ายบริหารของบริษัทควรคิดอย่างจริงจังเกี่ยวกับการสร้างระบบการพยากรณ์ที่เหมาะสม และสร้างแผนกพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

ขั้นพื้นฐาน วัตถุประสงค์การวางแผนภาษีคือการลดภาระภาษีเนื่องจาก:

• การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ
• ติดตามความทันเวลาของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามงบประมาณ
• ปรับเปลี่ยนนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อใช้ช่องว่างทางกฎหมายด้านภาษีให้เกิดประโยชน์

การวางแผนภาษีประเภทหลักในองค์กร

คลาสสิคการวางแผนภาษีเป็นองค์กรและการควบคุมการชำระคืนภาระภาษีของบริษัทให้เป็นไปตามบรรทัดฐานและกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด การวางแผนประเภทนี้เกี่ยวข้องกับการพยากรณ์ตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

การเพิ่มประสิทธิภาพการวางแผนภาษี (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี) ขึ้นอยู่กับการใช้ช่องว่างในกฎหมายภาษีเพื่อประโยชน์ต่อองค์กร ได้แก่ เพื่อลดภาระภาษี

ผิดกฎหมายการวางแผนภาษีคือการหลีกเลี่ยงไม่ให้ผู้เสียภาษีชำระหนี้ตามงบประมาณโดยใช้เครื่องมือที่ผิดกฎหมายเพื่อลดภาระภาษี การพยากรณ์ประเภทนี้ขัดต่อกฎหมายและมีบทลงโทษที่เหมาะสม

การวางแผนภาษีที่พิจารณาอย่างไม่เป็นทางการเรียกว่า "สีขาว" "สีเทา" และ "สีดำ" และยิ่ง "สี" เข้มเท่าไรก็ยิ่งผิดกฎหมายมากขึ้นเท่านั้น

ตามเวลาการวางแผนภาษีจะแบ่งออกเป็น ระยะยาวและเป็นปัจจุบัน.

ระยะยาวมีเป้าหมายเพื่อลดภาระภาษีขององค์กรล่วงหน้าหลายปีและเป็นพื้นฐานของกลยุทธ์การพัฒนาของบริษัท

ประกอบด้วย:

• การกำหนดสถานที่ที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการจดทะเบียนวิสาหกิจและสาขา (จากมุมมองของการลดภาระภาษี)
• การกำหนดรูปแบบและโครงสร้างองค์กรและกฎหมายที่เหมาะสมสำหรับการสร้างบริษัท

การวางแผนภาษีในปัจจุบันเกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องมือและวิธีการเพื่อลดภาระภาษีในระยะสั้นหรือเมื่อดำเนินโครงการหรือธุรกรรมเฉพาะ

ประกอบด้วย:

• การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่าย
• การแก้ไขรูปแบบมาตรฐานของสัญญาของบริษัทและการเพิ่มประสิทธิภาพโดยคำนึงถึงกฎหมายภาษี
• การปรับนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อลดภาระภาษี

การเคลมภาษี 10 อันดับแรก + ข้อโต้แย้งทางธุรกิจ

หน่วยงานด้านภาษีพยายามค้นหาสิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยเจตนาของธุรกิจ แทนที่จะระบุการละเมิด ผู้ควบคุมพูดถึงการขาดวัตถุประสงค์ทางธุรกิจและข้อบกพร่องในเอกสาร แต่การเรียกร้องทั้งหมดไม่ถูกต้อง ค้นหาวิธีโต้แย้งการอ้างสิทธิ์ 10 รายการจากผู้ควบคุมจากบทความอิเล็กทรอนิกส์

หลักการสำคัญของการวางแผนภาษีในองค์กร

หลักการที่ 1หลักการของความถูกต้องตามกฎหมายหลักการนี้ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อดูแลรักษาการบัญชีและการรายงานภาษี การปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงข้อสงสัยเรื่องการหลีกเลี่ยงภาษีจากบริษัทของคุณได้

หลักการที่ 2หลักการของประสิทธิภาพหลักการของประสิทธิภาพเกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีสำหรับกิจกรรมขององค์กรให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงล่าสุดของกฎหมาย สิ่งนี้จำเป็นต้องมีการปรับเปลี่ยนเอกสารพื้นฐานของบริษัทอย่างทันท่วงที - นโยบายการบัญชีและภาษี รวมถึงเมื่อมีการเปิดแผนกใหม่หรือปรับโครงสร้างบริษัท การตอบสนองทันทีต่อการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียช่วยให้องค์กรสามารถปรับภาระภาษีให้เหมาะสมได้

หลักการที่ 3หลักการของการเพิ่มประสิทธิภาพหลักการของการเพิ่มประสิทธิภาพนั้นขึ้นอยู่กับการใช้เครื่องมือและวิธีการที่ช่วยให้บรรลุความสมดุลระหว่างขนาดของภาระภาษีกับเป้าหมายของบริษัทและฝ่ายบริหาร สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าการลดต้นทุนในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นเพียงวิธีเพิ่มประสิทธิภาพขององค์กรเท่านั้น เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเจ้าของในการค้นหาสมดุลที่เหมาะสมระหว่างจำนวนภาษีที่จ่ายและจำนวนกำไรสุทธิที่สามารถนำไปใช้ในการพัฒนาบริษัทได้ นักการเงินจำเป็นต้องประเมินผลกระทบของการใช้เครื่องมือวางแผนภาษี - ความสามารถในการทำกำไรในช่วงเวลาปัจจุบันและที่วางแผนไว้ นอกจากนี้ยังควรศึกษาว่าการลดการชำระเงินสำหรับภาษีหนึ่งจะส่งผลต่อการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณอย่างไร

หลักการที่ 4หลักการของความถูกต้องหลักการของความถูกต้องกำหนดให้บริษัทต้องพัฒนาเหตุผลสำหรับการใช้เครื่องมือเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเพื่อพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายและความสะดวกในการดำเนินการของตนต่อหน้าหน่วยงานด้านภาษีและตุลาการ

หลักการที่ 5หลักการของความซับซ้อนหลักการของความซับซ้อนบอกเป็นนัยว่าเมื่อจัดระเบียบการวางแผนภาษีในองค์กร ข้อกำหนดของไม่เพียงแต่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เช่นประมวลกฎหมายแพ่งด้วย

หลักการที่ 6หลักการของความเป็นมืออาชีพหลักการของความเป็นมืออาชีพกำหนดให้การวางแผนภาษีในองค์กรดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งเข้าใจความซับซ้อนทั้งหมดของการรายงานภาษีและการบัญชี

หลักการที่ 7หลักการของการรักษาความลับหลักการนี้ถือว่าวิธีการและเครื่องมือในการวางแผนภาษีที่บริษัทใช้ไม่ควรเปิดเผยต่อผู้ใช้ภายนอก

• 5 การเปลี่ยนแปลงในการออกแบบใบแจ้งหนี้ที่คุณต้องรู้ในปี 2560

องค์ประกอบของระบบการวางแผนภาษีขององค์กร

1. ระบบบัญชีและภาษีของบริษัท ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันและไม่ขัดแย้งกัน งบการเงินขององค์กรจะต้องเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการวางแผนภาษี
2. นโยบายการบัญชีเป็นเอกสารภายในขององค์กรซึ่งเหนือสิ่งอื่นใดได้กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการเก็บรักษาบันทึกการบัญชีและภาษีในบริษัท นโยบายการบัญชีระบุกฎที่มีความสำคัญในการกำหนดและปรับภาระภาษีให้เหมาะสม: วิธีการคำนวณรายได้ขององค์กร (เงินสดหรือเงินคงค้าง) วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา (เชิงเส้นหรือไม่ใช่เชิงเส้น) วิธีการบัญชีสำหรับการขาย สินทรัพย์ (FIFO หรือ LIFO) เป็นต้น
3. สิทธิประโยชน์ทางภาษีและการจัดระเบียบธุรกรรม ผู้เสียภาษีมักไม่ใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีทั้งหมดที่ได้รับตามกฎหมาย บ่อยครั้งที่จำเป็นต้องวิเคราะห์ผลที่ตามมาที่อาจเกิดขึ้นจากการสรุปธุรกรรมในแง่ของผลกระทบต่อภาระภาษีของบริษัท
4. การควบคุมภาษี งบประมาณภาษีเป็นเครื่องมือควบคุมหลักที่ CEO และ CFO ใช้ การแนะนำวิธีการควบคุมภายในเกี่ยวกับการชำระคืนภาระภาษีช่วยให้เราลดข้อผิดพลาดเมื่อจัดทำงบประมาณภาษี นอกจากนี้ยังช่วยให้มั่นใจได้ว่าจะปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการชำระคืนภาระภาษีและขจัดความล่าช้า คุณควรใช้ประโยชน์จากการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่เลื่อนออกไปอย่างแน่นอน หากกฎหมายภาษีกำหนดไว้
5. ปฏิทินภาษีช่วยให้คุณชำระภาระภาษีทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวนและจัดทำรายงานภาษี โปรดทราบว่าการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมล่าช้าจะต้องถูกลงโทษตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายภาษี การบริหาร อาญา และสาขาอื่นๆ
6. การสร้างระบบการจัดการบริษัทที่มีประสิทธิภาพ การเพิ่มผลกำไรขององค์กรให้สูงสุดทำได้โดยการปรับโครงสร้างธุรกิจให้เหมาะสมและพัฒนาแผนการวางแผนภาษีที่เหมาะสมสำหรับระยะสั้นและระยะกลาง
7. การใช้ระบบภาษีพิเศษ คาดว่าจะลดภาระภาษีให้เหลือน้อยที่สุดโดยการจดทะเบียนธุรกิจในเขตนอกอาณาเขตในต่างประเทศหรือบริษัทที่มีภาระภาษีต่ำในประเทศของเรา แผนการปรับให้เหมาะสมทั้งหมดที่ใช้ต้องมีเหตุผลและถูกกฎหมาย มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะสามารถโต้แย้งและถือว่าพวกเขารับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมาย
8. แบบจำลองทางการเงินจำลองทำให้สามารถคำนวณภาระภาษีในสถานการณ์ต่างๆ เมื่อพารามิเตอร์บางอย่างของสภาพแวดล้อมภายนอกและภายในของบริษัทเปลี่ยนแปลง
9. กิจกรรมการรายงานและการวิเคราะห์การจัดการภาษี จำเป็นต้องสร้างฐานข้อมูลเพื่อวิเคราะห์ประสิทธิผลของวิธีการและเครื่องมือที่ใช้ในการลดภาระภาษีในช่วงเวลาต่างๆ สิ่งนี้ช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์ปัจจัยในการทำงานของบริษัท ระบุจุดอ่อนและจุดแข็งของนโยบายภาษี และค้นหาวิธีเพิ่มผลกำไรสูงสุดให้กับองค์กร

เมื่อใดจึงจำเป็นต้องจัดระบบการวางแผนภาษีในองค์กร

ประสิทธิผลของการวางแผนภาษีในองค์กรนั้นมั่นใจได้ผ่านความซับซ้อนและการประสานงานของการดำเนินการของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในระบบ จำเป็นต้องระบุกลุ่มบุคคลที่จะรับผิดชอบในการพยากรณ์ภาษี การพัฒนา และการวิเคราะห์แนวทางในการลดภาระภาษีของบริษัท

หากคุณมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความจำเป็นและความเกี่ยวข้องในการจัดการวางแผนภาษีในองค์กร โปรดทราบว่าการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสามารถทำได้ทั้งในช่วงเวลาที่ดีและไม่ดีสำหรับบริษัท

ประการแรก การวางแผนภาษีที่แท้จริงที่มุ่งเพิ่มประสิทธิภาพภาระภาษีจะไม่ได้รับผลกระทบจากระดับภาระภาษีของบริษัท สร้างระบบคาดการณ์ภาษีได้แม้จะชำระน้อยที่สุดก็ตาม เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ มีการใช้คลังแสงทางกฎหมายทั้งหมดในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

ประการที่สอง การจัดการวางแผนภาษีในองค์กรจำเป็นต้องสร้างแผนกเฉพาะทางซึ่งผู้เชี่ยวชาญจะจัดการกับปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับภาษี: การวางแผนการชำระภาษี การโต้ตอบกับผู้ตรวจสอบบัญชี และจัดเตรียมการรายงานที่จำเป็น เป็นต้น งานของแผนกดังกล่าว จะไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการลดหย่อนภาษีของบริษัทมากนัก ความสามารถในการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ มากน้อยเพียงใด

อย่างไรก็ตามภาระภาษีในระดับสูงไม่ได้หมายความว่าองค์กรจะสามารถสร้างระบบการวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพได้หากฝ่ายบริหารไม่พร้อมที่จะจัดสรรทรัพยากรทางการเงินเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของแผนกพิเศษที่เกี่ยวข้อง

ดังนั้นการเตรียมการวางแผนภาษีในองค์กรควรเริ่มต้นด้วยการกำหนดงบประมาณสำหรับการบำรุงรักษาหน่วยวางแผนภาษีและประเมินระยะเวลาคืนทุนและความสามารถในการทำกำไรของต้นทุนเหล่านี้ แน่นอนว่าในบริษัทขนาดเล็กที่มีเพียงผู้อำนวยการและนักบัญชีเท่านั้นที่เกี่ยวข้องกับการจัดการ และพนักงานที่เหลือประกอบด้วยพนักงานธรรมดา ไม่มีประโยชน์ที่จะสร้างแผนกวางแผนภาษี ในกรณีนี้ เป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการมอบหมายความรับผิดชอบในการปรับภาระภาษีให้เหมาะสมให้กับฝ่ายบริหาร ในองค์กรขนาดใหญ่ที่มีแผนกพิเศษ (การบัญชีและบริการทางการเงิน) เกี่ยวข้องกับการจัดการทางการเงิน จำเป็นต้องสร้างหน่วยวางแผนภาษีเฉพาะทางหรือมอบหมายฟังก์ชันการวางแผนภาษีให้กับผู้จัดการทางการเงินหรือนักบัญชีคนใดคนหนึ่ง

ในกรณีนี้ ในการสร้างระบบการคาดการณ์และแผนงานต่างๆ เพื่อปรับภาระภาษีให้เหมาะสม จำเป็นต้องให้พนักงานบริษัทคนอื่นๆ มีส่วนร่วม เช่น ทนายความ หัวหน้าฝ่ายบัญชี ฯลฯ

ฟังก์ชั่นของผู้เข้าร่วมการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทั้งหมดมีการกระจายดังนี้:

• ผู้อำนวยการของ บริษัท ประเมินความจำเป็นสำหรับกิจกรรมการวางแผนภาษีบางอย่างสั่งการให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและกฎหมายในการดำเนินการเฉพาะเพื่อลดภาระภาษีของ บริษัท
• ทนายความวิเคราะห์ความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรมที่วางแผนไว้และหากจำเป็นให้ประสานงานกับคู่ค้าและซัพพลายเออร์ในรายละเอียดทั้งหมดของการดำเนินการตามโครงการภาษี
• นักบัญชีคำนวณจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณตามรูปแบบการเพิ่มประสิทธิภาพใหม่ พิจารณาคุณลักษณะของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานภาษีของ บริษัท
• ผู้วางแผนภาษีจะวิเคราะห์ข้อมูลทั้งหมดที่ผู้เข้าร่วมการปรับให้เหมาะสมคนอื่นๆ มอบให้เขา และสรุปว่าเป็นไปได้และจำเป็นเพียงใดในการนำโครงการนี้ไปใช้ในกิจกรรมของบริษัท

วิธีการพื้นฐานในการวางแผนภาษีในองค์กร

วิธีที่ 1. วิธีการวางแผนภาษีตามสถานการณ์

นี่เป็นหนึ่งในวิธีที่ได้รับความนิยมและใช้งานง่ายที่สุด มันเกี่ยวข้องกับการจัดระเบียบการวางแผนภาษีในองค์กรตามลำดับต่อไปนี้

ประการแรก ตามเอกสารประกอบของบริษัทและข้อกำหนดของกฎหมายภาษี รายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระจะถูกรวบรวม โดยระบุอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เป็นไปได้ จากข้อมูลนี้ สิ่งที่เรียกว่าฟิลด์ภาษีขององค์กรจะถูกสร้างขึ้น

ถัดไป โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กร รายการธุรกรรมทางธุรกิจทั่วไปและรูปแบบของข้อตกลงที่ใช้ในบริษัท การวิเคราะห์อย่างรอบคอบจะดำเนินการและเลือกแผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับบริษัท ความยากในการนำวิธีนี้ไปใช้ก็คือ ยิ่งองค์กรมีขนาดใหญ่เท่าใด สถานการณ์จำลองของกิจกรรมที่ต้องพิจารณาก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น ต้องใช้ซอฟต์แวร์พิเศษ

วิธีที่ 2 วิธีไมโครบาลานซ์

วิธีไมโครบาลานซ์เกี่ยวข้องกับการประเมินประสิทธิภาพของบริษัทภายใต้อิทธิพลของปัจจัยด้านสิ่งแวดล้อมภายนอกและภายในต่างๆ ในการทำเช่นนี้กิจกรรมขององค์กรจะถูกจัดกลุ่มเป็นกลุ่มของการดำเนินธุรกิจโดยสำหรับแต่ละบล็อกรายการบัญชีหลักจะถูกบันทึกและจัดทำงบดุล จากการเปรียบเทียบเครื่องชั่งระดับไมโครดังกล่าว จึงได้เลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุด

วิธีการนี้ขึ้นอยู่กับการแยกบล็อกหลักหนึ่งบล็อกออกจากชุดธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด และพิจารณาว่าเป็นบันทึกรายวันอิสระของธุรกรรมทางธุรกิจที่มีการดำเนินการธุรกรรมหลายรูปแบบและการรวบรวมเครื่องชั่งระดับย่อยหลายรูปแบบ การวิเคราะห์ทำให้สามารถเลือกอัตราส่วนต้นทุนและผลลัพธ์ทางการเงินที่มีประสิทธิภาพสูงสุดได้ หากกลุ่มธุรกรรมทางธุรกิจรวมภาระภาษีของบริษัททั้งหมด งบดุลระดับย่อยจะช่วยให้คุณสามารถเลือกตัวเลือกที่มีภาระภาษีขั้นต่ำได้

วิธีที่ 3 วิธีการพึ่งพาการวิเคราะห์กราฟิก

วิธีการพึ่งพาการวิเคราะห์กราฟิกนั้นขึ้นอยู่กับการระบุองค์ประกอบหลักอย่างน้อยหนึ่งองค์ประกอบในงบดุลที่ส่งผลต่อขนาดของกำไร (ขาดทุน) ของบริษัท ในการทำเช่นนี้ขั้นแรกจะมีการสร้างบล็อกการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่ขยายใหญ่ขึ้นซึ่งองค์ประกอบงบดุลที่เลือกมีส่วนร่วม จากนั้น กราฟจะถูกสร้างขึ้นเพื่อแสดงการพึ่งพาผลกำไรขององค์กรกับค่าของตัวแปรนี้ตามการคำนวณตัวเลือกต่างๆ สำหรับเครื่องชั่งระดับไมโครสำหรับค่าต่างๆ ของตัวแปรที่กำลังศึกษา ด้วยเหตุนี้ จากการวิเคราะห์กราฟดังกล่าว จึงเลือกตัวเลือกที่มีประสิทธิภาพมากที่สุด

วิธีที่ 4 วิธีเมทริกซ์งบดุล

วิธีเมทริกซ์สมดุลเป็นวิธีการวิเคราะห์โดยใช้ตัวแปรหลายตัว ใช้สำหรับการวิจัยขนาดใหญ่และทำให้สามารถคาดการณ์ผลกำไร (ขาดทุน) รวมถึงค้นหาปัญหาคอขวดในงบดุลขององค์กรได้ การสร้างเมทริกซ์ช่วยให้คุณระบุความเชื่อมโยงที่แข็งแกร่งและอ่อนแอระหว่างบัญชีการบัญชีต่างๆ และธุรกรรมทางธุรกิจ

วิธีที่ 5. วิธีสมดุลทางสถิติ

วิธีสมดุลทางสถิติเกี่ยวข้องกับการสร้างแบบจำลองทางเศรษฐกิจโดยพิจารณาจากค่าเฉลี่ยของพารามิเตอร์ที่ได้รับจากงบดุลขององค์กรการค้าหลายแห่ง หากตัวชี้วัดของบริษัทใดบริษัทหนึ่งแตกต่างจากค่าเฉลี่ย ก็บ่งชี้ถึงแนวโน้มเชิงบวกหรือเชิงลบในกิจกรรมของบริษัท

แบบจำลองทางเศรษฐกิจดังกล่าวซึ่งสร้างขึ้นจากค่าเฉลี่ยของตัวชี้วัดทางสถิติสามารถนำมาใช้ในการพัฒนากลยุทธ์การวางแผนภาษีได้ ข้อ จำกัด ของวิธีงบดุลทางสถิติอยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าในประเทศของเราไม่ใช่ทุก บริษัท ที่เผยแพร่งบการเงินอย่างเปิดเผยซึ่งจำเป็นในการสร้างฐานทางสถิติที่แน่นอน

วิธีที่ 6 วิธีการกำหนดกระแสทางการเงินในระบบภาษีสองพิกัด

วิธีการนี้ตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าบริษัทเป็นผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเพียงสองรายการเท่านั้น ได้แก่ ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม (บางครั้งก็บวกภาษีสรรพสามิตด้วย) การชำระภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดจะไม่นำมาพิจารณาเนื่องจากมีขนาดเล็กหรือใช้สมมติฐานบางประการจะรวมอยู่ในภาษีรายการใดรายการหนึ่ง

จากนั้นสมการทางคณิตศาสตร์จะถูกวาดขึ้นซึ่งสะท้อนถึงส่วนแบ่งของการหักภาษีจากรายได้รวมของ บริษัท ในระบบภาษีสองพิกัดที่อยู่ระหว่างการพิจารณาซึ่งช่วยให้เราสามารถกำหนดความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างอัตราภาษีทางอ้อมและภาษีเงินได้นิติบุคคลกับอื่น ๆ ตัวชี้วัดเศรษฐศาสตร์มหภาค (จำนวนภาษีทรัพย์สิน, จำนวนการหักค่าเสื่อมราคา, จำนวนเงินที่องค์กรเป็นเจ้าของและยืมมาและจำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับการใช้งาน)

ด้วยการเปลี่ยนค่าของตัวบ่งชี้เหล่านี้โดยใช้เครื่องมือวางแผนภาษีผู้เชี่ยวชาญสามารถประเมินผลกระทบต่อขนาดของภาระภาษีขององค์กรซึ่งเกิดจากภาษีหลักสองประเภท (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้)

• ระบบภาษีหลังปี 2561 ใครจะชนะ และใครจะแพ้อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

ขั้นตอนหลักของการวางแผนภาษีในองค์กร

ขั้นตอนที่ 1 การเกิดขึ้นของแนวคิดเกี่ยวกับการจัดระเบียบธุรกิจการกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์สำหรับ บริษัท การเลือกระบบภาษีการสำรวจความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีและลดภาระภาษีด้วยวิธีการทางกฎหมาย

ขั้นตอนที่ 2 การเลือกสถานที่ที่เหมาะสมที่สุดจากมุมมองด้านภาษีสำหรับการผลิตและสำนักงานขององค์กร รวมถึงแผนกโครงสร้าง สาขา และบริษัทในเครือ

ขั้นตอนที่ 3 การเลือกรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทในอนาคต (นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) การวิเคราะห์ภาระภาษีในแต่ละกรณี ตัวอย่างเช่น บริษัทร่วมหุ้นสาธารณะจะต้องชำระภาษีเงินได้ แต่ห้างหุ้นส่วนทั่วไปไม่ต้องเสียภาษี

ขั้นตอนต่อไปนี้เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีในปัจจุบัน ซึ่งควรจะเหมาะสมกับระบบการจัดการองค์กรโดยรวม

ขั้นตอนที่ 4 การก่อตัวของฟิลด์ภาษีที่เรียกว่า - ตารางพิเศษที่อธิบายองค์ประกอบและรายละเอียดของแต่ละภาษีและค่าธรรมเนียม จากข้อมูลนี้ ผู้เชี่ยวชาญของบริษัทจะวิเคราะห์สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เป็นไปได้ทั้งหมดสำหรับภาษีแต่ละรายการ และจัดทำแผนทีละขั้นตอนสำหรับการสมัคร

ขั้นตอนที่ 5 การพัฒนาโดยคำนึงถึงเขตข้อมูลภาษีที่เกิดขึ้นแล้วของระบบความสัมพันธ์ตามสัญญาขององค์กร เพื่อจุดประสงค์นี้ มีการวางแผนธุรกรรมประเภทหลักที่องค์กรจะทำ: การซื้อและการขาย, การเช่า, สัญญา, บริการชำระเงิน ฯลฯ ธุรกรรมแต่ละประเภทได้รับการวิเคราะห์จากมุมมองของภาระผูกพันทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นหลังจากการสรุป

ขั้นที่ 6 ดำเนินการลูกโซ่ของการกระทำ:

• พิจารณาการดำเนินธุรกิจหลักที่องค์กรจะดำเนินการ
• วิเคราะห์ตัวเลือกต่าง ๆ โดยคำนึงถึงผลกระทบทางภาษีเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดรายการบัญชีและภาษีจะถูกวาดขึ้น
• ตามตัวเลือกที่เลือกจะมีการสร้างบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจทั่วไปซึ่งเป็นพื้นฐานของการบัญชีและการบัญชีภาษีใน บริษัท
• มีการประเมินความเป็นไปได้ในการเพิ่มผลกำไรสูงสุดขององค์กรโดยคำนึงถึงความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น
• ตัวเลือกเพิ่มเติมสำหรับนโยบายการบัญชีของบริษัทอยู่ระหว่างการพัฒนาในช่วงระยะเวลาการวางแผน

ขั้นตอนที่ 7 การจัดการภาษี ขั้นตอนนี้เกี่ยวข้องกับการสร้างระบบการบัญชีและการควบคุมภาษีในองค์กร การจัดการภาษีอยู่บนพื้นฐานของการลดความเสี่ยงของข้อผิดพลาดเมื่อคำนวณภาระภาษีผ่านการนำเทคโนโลยีการควบคุมภายในมาใช้เพื่อการคำนวณภาษี ซึ่งช่วยให้ตัดสินใจด้านภาษีได้อย่างเป็นกลางที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

วิธีการบัญชีภาษีและการวางแผนภาษีในองค์กร

การวางแผนภาษีเป็นส่วนสำคัญของการบัญชีการจัดการในบริษัท ข้อมูลหลักที่ใช้ในการวางแผนภาษีนำมาจากงบการเงิน แต่ข้อมูลบางส่วนมาจากเอกสารทางบัญชีการจัดการ นอกจากนี้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวางแผนการชำระภาษีเงินได้มีอยู่ในการบัญชีภาษี (ซึ่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไรทางภาษี)

ความจำเป็นในการเปลี่ยนจากการบัญชีภาษีเป็นการวางแผนภาษีเกิดขึ้นเมื่อสร้างระบบบัญชีการจัดการในองค์กรและแนะนำการจัดทำงบประมาณ การจัดทำงบประมาณคือแนวทางปฏิบัติในการจัดทำงบประมาณในบริบทของกิจกรรมหลักของบริษัท และการวิเคราะห์และติดตามการดำเนินการ ในทางกลับกัน งบประมาณคือเอกสารที่สะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของแผนกหรือองค์กรโดยรวม

ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและการบัญชีการจัดการแสดงให้เห็นอย่างเต็มที่ที่สุดในการเตรียมและวิเคราะห์งบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม ความจำเป็นในการใช้งบประมาณภาษีในกิจกรรมของบริษัทนั้นพิจารณาจากทรัพยากรทางการเงินที่จำกัดและความจำเป็นในการใช้งานให้เกิดประโยชน์สูงสุด

งบประมาณภาษีเป็นส่วนหนึ่งของงบประมาณโดยรวมของบริษัท ซึ่งรวมถึงงบดุล งบกำไรขาดทุน และงบประมาณกระแสเงินสดด้วย

เมื่อจัดทำงบประมาณภาษี จะใช้ข้อมูลที่วางแผนไว้และตามจริงเกี่ยวกับปริมาณการขาย ปริมาณการซื้อ ปริมาณการลงทุน และธุรกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ที่นำมาจากงบการเงิน ต่อจากนั้น ตัวบ่งชี้งบประมาณภาษี (จำนวนการชำระภาษี) จะแสดงในรายงานของบริษัทอื่น: งบประมาณการผลิตและงบกำไรขาดทุน

• 7 ข้อผิดพลาดที่อาจนำไปสู่การดำเนินคดีอาญาของกรรมการคนใดคนหนึ่ง

คุณสมบัติของการควบคุมภาษีและการวางแผนภาษีขององค์กรมีอะไรบ้าง?

การควบคุมภาษี- นี่เป็นหนึ่งในเครื่องมือหลักของกฎหมายภาษีซึ่งแสดงถึงกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในการตรวจสอบการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและผู้จ่ายค่าธรรมเนียมตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการควบคุมภาษีภายใต้กรอบอำนาจอย่างเป็นทางการ: ตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงานของผู้เสียภาษี รับคำอธิบายเกี่ยวกับปัญหาข้อขัดแย้งของกิจกรรมและธุรกรรมทางธุรกิจของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี และผู้ชำระค่าธรรมเนียม

เมื่อดำเนินการควบคุมภาษี หน่วยงานภาษีจะตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมายปัจจุบันว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม และยังเก็บบันทึกของนิติบุคคลและบุคคลอีกด้วย

มีการใช้วิธีการต่างๆ:

1. การสังเกตต้องการความคุ้นเคยทั่วไปกับสถานะของวัตถุควบคุมภาษีที่เลือก เพื่อแสดงให้เห็นถึงการใช้วิธีนี้ในทางปฏิบัติ เราสามารถพิจารณาการผ่านรายการภาษีในสถานประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์หรือเอทิลแอลกอฮอล์ได้ วิธีการสังเกตจะรวมถึงการตรวจสอบการมีแสตมป์บนสินค้าที่ต้องเสียภาษีและประเมินการปฏิบัติตามกฎสำหรับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในสถานประกอบการเชิงพาณิชย์
2. การตรวจสอบข้อเท็จจริงพื้นฐานของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีนั้นดำเนินการเพื่อระบุสัญญาณของการละเมิดกฎหมายภาษีกำจัดผลที่ตามมาและลงโทษผู้กระทำความผิด การตรวจสอบที่ดำเนินการที่สำนักงานสรรพากรเรียกว่าการตรวจสอบโต๊ะ การตรวจสอบภาษีนอกสถานที่สามารถจัดขึ้นสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย การตรวจสอบโต๊ะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์การรายงานภาษีที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีและข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของเขา การตรวจสอบกิจกรรมของนิติบุคคลจะขึ้นอยู่กับงบดุลที่ส่งไปยังสำนักงานภาษีเป็นประจำ การตรวจสอบในสถานที่เกี่ยวข้องกับการเยี่ยมชมหน่วยงานภาษีโดยตรงไปยังองค์กรเพื่อตรวจสอบงบการบัญชีหลักและเอกสารทางบัญชีอื่น ๆ ที่สะท้อนถึงความถูกต้องและความจำเป็นของค่าใช้จ่ายขององค์กร ความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษี ความครบถ้วนของการสะท้อนรายได้ของบริษัท ฯลฯ แม้ว่าการตรวจสอบนอกสถานที่จะต้องใช้เวลาและทรัพยากรมากกว่าในการดำเนินการเมื่อเปรียบเทียบกับการตรวจสอบที่โต๊ะ แต่ก็ถือว่ามีวัตถุประสงค์มากกว่า ดังนั้นจึงเป็นวิธีการหลักในการควบคุมภาษี
3. สำรวจดำเนินการโดยมีจุดประสงค์เพื่อบันทึกแง่มุมของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจด้วยการใช้วัสดุในภายหลังเพื่อชี้แจง (ปรับ) ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องกับสถานะทางการเงิน (ความสามารถในการทำกำไร) ความสัมพันธ์กับวิชาควบคุมภาษีเกี่ยวกับการชำระภาษี ตัวอย่างเช่นเมื่อตรวจสอบสถานที่ทำกิจกรรมของบุคคลที่มีส่วนร่วมในการตัดเย็บจะมีการบันทึกความพร้อมของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจริงและเมื่อตรวจสอบจุดขายของสินค้าจะมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไขปัจจุบัน (ความพร้อมใช้งานของ ภาษีสรรพสามิต แสตมป์พิเศษ ใบอนุญาต ฯลฯ) การปฏิบัติตามใบกำกับสินค้า ฯลฯ
4. การวิเคราะห์ดำเนินการบนพื้นฐานของรายงานภาษีและการบัญชีที่รวบรวมในความถี่ที่แตกต่างกัน (ไตรมาสละครั้งหรือปีละครั้ง) และเกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องมือวิเคราะห์ต่างๆ ตัวอย่างเช่น ในการคำนวณฐานภาษีหากผู้เสียภาษีไม่มีเอกสารที่จำเป็น ค่าเฉลี่ยและตัวบ่งชี้สัมพัทธ์จะคำนวณตามมูลค่าที่คล้ายคลึงกันของบริษัทอื่นในอุตสาหกรรม
5. การตรวจสอบดำเนินการโดยตรงจากผู้เสียภาษี (นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) รวมถึงการตรวจสอบเอกสารหลัก ทะเบียนบัญชี การรายงานทางบัญชีและสถิติ และความพร้อมของเงินทุนที่เกิดขึ้นจริง

เจ้าหน้าที่ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภาษีมีสิทธิค่อนข้างมาก กฎหมายอนุญาตให้พวกเขาตรวจสอบเอกสารหลักของผู้เสียภาษี ใบแจ้งยอดทางบัญชีทางสถิติ และความพร้อมที่แท้จริงของเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวัน ในกรณีที่รุนแรง พวกเขาสามารถปิดผนึกสถานที่คลังสินค้า ส่งคำขอไปยังธนาคารและองค์กรอื่น ๆ เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่น่าสนใจในกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี และยึดเอกสาร (ตามระเบียบการ)

ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษีในองค์กรมีอะไรบ้าง?

การดำเนินการใด ๆ ภายในกรอบการวางแผนภาษีนำมาซึ่งความเสี่ยงบางประการสำหรับองค์กร มาตรการลดภาระภาษี แม้ว่าจะเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันโดยสมบูรณ์ แต่ก็ไม่ได้รับการตอบรับจากหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากผู้ตรวจสอบภาษีสนใจที่จะเพิ่มการชำระเงินที่ได้รับให้สูงสุดตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ความยากลำบากในการใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีต่างๆ ก็อยู่ที่ความจริงที่ว่าไม่ใช่ในทุกสถานการณ์ที่สามารถพิสูจน์ได้ว่าวิธีการลดภาระภาษีนี้ถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ กฎหมายปัจจุบันไม่มีเกณฑ์ที่ชัดเจนในการประเมินความถูกต้องตามกฎหมายของแผนภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมด ความไม่สอดคล้องกันของการปฏิบัติทางศาลไม่ได้ทำให้เกิดความชัดเจนในประเด็นนี้ ภายในกรอบที่วิธีการเดียวกันในการลดภาระภาษีถือได้ว่าผิดกฎหมายในสถานการณ์หนึ่งและในอีกสถานการณ์หนึ่ง - โดยปฏิบัติตามกฎหมายอย่างสมบูรณ์

ปัจจัยทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้นทำให้เกิดปัญหาในการใช้เครื่องมือวางแผนภาษีในทางปฏิบัติดังต่อไปนี้:

1. กิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรถูกขัดขวางโดยความคลุมเครือของข้อกำหนดทางกฎหมายในเรื่องของการลดภาระภาษี
2. ความไม่สอดคล้องกันของกฎภาษีและแนวปฏิบัติด้านตุลาการในด้านการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีทำให้เกิดการสูญเสียความไว้วางใจและอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีลดลงในสายตาของผู้เสียภาษี
3. ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของบริษัทในประเทศลดลงเนื่องจากความไม่แน่นอนของขอบเขตของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

อย่างไรก็ตามการประยุกต์ใช้อย่างมืออาชีพในทางปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมายภาษีและการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่อนุญาตทำให้สามารถลดความเสี่ยงเมื่อดำเนินการวางแผนภาษีในองค์กร เป็นผลให้ผลลัพธ์เชิงบวกของการวางแผนดังกล่าวมีมากกว่าความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น